‫محاسبة فندقية‬

‫الرابع‬ ‫الثالث الربع‬ ‫الثاني الربع‬ ‫األول الربع‬ ‫الربع‬

‫(يناير ‪ -‬فبراير ‪( -‬إبريل ‪ -‬مايو ‪( -‬يوليو ‪-‬أغسطس (أكتوبر ‪ -‬نوفمبر‬ ‫الفترة الزمنية‬
‫‪ -‬ديسمبر)‬ ‫‪ -‬سبتمبر)‬ ‫يونيو)‬ ‫مارس)‬
‫‪2000‬‬ ‫‪900‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫عدد النزالء‬
‫وكانت البيانات الخاصة بالتكاليف واإليرادات كما يلي ‪:‬‬
‫‪ .1‬متوسط إنفاق النزيل الواحد يوميا ً على المبيت والطعام الشراب والخدمات الفندقية‬
‫‪100‬ج ‪.‬‬
‫‪ .2‬التكلفة المتغيرة للنزيل الواحد ‪ % 40‬من إيرادات المبيعات يوميا ً ‪.‬‬
‫‪ .3‬التكاليف الثابتة للفندق شهريا ً هى ‪ 20.000‬ج ‪.‬‬
‫الـــحــــــل‬
‫إيرادات المبيعات = عدد النزالء × متوسط القوة اإلنفاقية للنزيل‬
‫إيرادات مبيعات الربع األول = ‪100.000 = 100 × 1000‬ج‬
‫إيرادات مبيعات الربع الثاني = ‪ 60.000 = 100 × 600‬ج‬
‫إيرادات مبيعات الربع الثالث = ‪90.000 = 100 × 900‬ج‬
‫إيرادات مبيعات الربع الرابع = ‪ 200.000 = 100 × 2000‬ج‬
‫التكاليف المتعيرة للربع األول = ‪ 40.000 = % 40 × 100.000‬ج‬
‫التكاليف المتغيرة للربع الثاني = ‪ 24.000 = % 40 × 60.000‬ج‬
‫التكاليف المتغيرة للربع الثالث = ‪ 36.000 = % 40 × 90.000‬ج‬
‫التكاليف المتغيرة للربع الرابع = ‪ 8000 = % 40 × 200.000‬ج‬
‫= ‪ 60.000 = % 40 × 20.000‬ج‬ ‫التكاليف الثابتة لكل ربع‬
‫الربع‬
‫اإلجمالي‬ ‫الربع األول الربع الثاني الربع الثالث‬ ‫الفترات‬
‫الرابع‬
‫‪4500‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪900‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫عدد النزالء‬
‫‪450000 200000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪60000 10000‬‬ ‫إيرادات المبيعات‬
‫عناصر التكاليف ‪:‬‬
‫‪180000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫تكاليف متغيرة‬
‫‪240000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪60000 60000‬‬ ‫تكاليف ثابتة‬

‫‪420000‬‬ ‫‪140000‬‬ ‫‪96000‬‬ ‫‪84000 100000‬‬ ‫إجمالي التكاليف‬

‫‪30000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫(‪)6000( )24000‬‬ ‫صافي الربح (أو الخسارة) ‪---‬‬

‫‪450000‬‬ ‫‪250000 160000 100000‬‬ ‫المبيعات التراكمية‬
‫‪420000‬‬ ‫‪280000 184000 10000‬‬ ‫التكاليف التراكمية‬
‫‪30000‬‬ ‫(‪)30000( )24000‬‬ ‫الخسائر ‪---‬‬ ‫أو‬ ‫األرباح‬
‫التراكمية‬
‫تحليل التعادل ‪:‬‬
‫‪177‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫إن فكرة تحليل التعادل تقوم على العالقة بين مستوى نشاط الفندق والتغيرات التي تحدث في‬
‫عناصر تكاليفه ومعدل استجابتها لتلك التغيرات ‪ ،‬ويعتمد ذلك على العالقة بين الفندق ومبيعاته ‪،‬‬
‫وبين عناصر التكاليف المتغيرة التي يتحملها الفندق في سبيل تحقيق اإليرادات ‪.‬‬
‫نقطة التعادل ‪:‬‬
‫هى النقطة التي ال يحقق عندها الفندق أرباحا ً وال يحقق عندها كذلك خسائر ‪ ،‬ويلزم تحديدها بالكمية‬
‫والقيمة ح تى يمكن االبتعاد عنهافي إيجاد الربحية ‪ ،‬وعدم بلوغ نقطة التعادل يعني خسارة ‪ ،‬وأن‬
‫تجاوزها يعني تحقيق الربحية ‪.‬‬
‫لتحليل التعادل يلزم ‪:‬‬
‫التكاليف الثابتة للوحدة‬ ‫التكاليف المتغيرة للوحدة‬ ‫سعر بيع الوحدة‬
‫‪ .1‬الربح الحدي ‪ :‬وهو الفرق بين إيرادات المبيعات والتكاليف المتغيرة فقط الربح الحدي‪.‬‬
‫‪ .2‬معدل الربح الحدي = الربح الحدي × ‪100‬‬
‫سعر البيع‬
‫‪ .3‬نقطة التعادل ‪:‬‬
‫أ‪ .‬كمية التعادل = التكاليف الثابتة‬
‫الربح الحدي‬
‫ب ‪ .‬قيمة التعادل = كمية التعادل × سعر البيع‬
‫‪ .4‬نتيجة النشاط = ( كمية المبيعات ‪ -‬كمية التعادي ) × الربح الحدي‬

‫يطبق التالي على حساب عناصر التكلفة الثابتة والمتغيرة الشراء والتحكم في المخزون‬
‫نموذج تقرير التكلفة اليومي ‪:‬‬
‫التقرير اليومي للتكلفة‬ ‫فندق ‪00000‬‬
‫حتى تاريخه‬ ‫اليوم ‪00/00/00‬‬ ‫بيان‬
‫‪xxx‬‬ ‫إجمالي المبيعات‬
‫يخصم منها‪:‬‬
‫‪xx‬‬ ‫تسويات وخصومات المبيعات‬
‫‪xx‬‬ ‫الدعوات المجانية (إن وجد)‬
‫‪xx‬‬ ‫وجبات المديرين (إن وجد)‬
‫*صافي المبيعات‬
‫‪xx‬‬ ‫التكلفة‬
‫‪(-)xxx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫لحوم وأسماك وطيور‬
‫‪xxx‬‬ ‫‪xx‬‬ ‫بقالة‬
‫‪xx‬‬ ‫منتجات ألبان‬
‫‪xx‬‬ ‫خضر وفاكهة‬
‫‪(+)xx‬‬ ‫أصناف مباشرة‬
‫تحويالت من المشروبات لألغذية‬
‫إجمالي تكلفة األغذية المستهلكة‬
‫يخصم‬
‫‪xx‬‬
‫تكلفة وجبات الطباخين‬
‫‪xx‬‬
‫تكلفة وجبات العاملين‬
‫‪xx‬‬
‫تكلفة أكل المديرين‬
‫‪xx‬‬
‫تحويالت من األغذية للمشروبات‬
‫‪xx‬‬
‫مبيعات بالتكلفة (دهون وعظام وخالفه)‬
‫‪xxx‬‬
‫* صافي تكلفة األغذية المباعة‬
‫نسبة صافي التكلفة إلى المبيعات‬
‫تكلفة األغذية المعيارية‬
‫‪178‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫نسة التكلفة المعيارية إلى المبيعات‬
‫الفرق بين التكلفة الفعلية والمعيارية‬
‫‪(-)xxx‬‬ ‫نسبة الفرق‬
‫‪xxx‬‬
‫‪%‬‬
‫‪xxx‬‬
‫‪%‬‬
‫‪xxx‬‬
‫‪%‬‬
‫مراقب تكاليف األغذية‬
‫(توقيع)‬
‫مثال ‪:‬‬
‫بصفتك مراقب تكاليف األغذية قمت باستخراج البيانات التالية من سجالت أحد الفنادق عن عمليات‬
‫التشغيل والبيع يوم ‪: 2015/5/3‬‬
‫‪15290‬ج‬ ‫إجمالي المبيعات‬
‫‪ 50‬ج‬ ‫وجبات المديرين ضمن المبيعات‬
‫‪3368‬ج‬ ‫استهالك لحوم وطيور‬
‫‪797‬ج‬ ‫استهالك أسماك وجمبري وأطعمة بحرية‬
‫‪817‬ج‬ ‫مواد بقالة مستهلكة‬
‫‪427‬ج‬ ‫خضروات وفواكه مستهلكة‬
‫‪385‬ج‬ ‫أغذية أخرى مستهلكة‬
‫‪333‬ج‬ ‫تكلفة وجبات العاملين‬
‫‪21‬ج‬ ‫تكلفة أكل المديرين‬
‫‪5220‬ج‬ ‫التكلفة المعيارية لألغذية المباعة‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫إعداد التقرير اليومي لتكلفة األغذية ‪.‬‬

‫التقرير اليومي لتكلفة األغذية‬

‫فندق ‪00000‬‬
‫التقرير اليومي للتكلفة‬
‫حتى تاريخه‬ ‫اليوم ‪00/00/00‬‬ ‫بيان‬

‫‪179‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫‪15290‬‬ ‫إجمالي المبيعات‬
‫‪)-( 50‬‬ ‫وجبات المديرين‬
‫‪15340‬‬ ‫*صافي المبيعات‬
‫التكلفة‬
‫‪3368‬‬ ‫لحوم وطيور‬
‫‪797‬‬ ‫أسماك وجمبري وأطعمة بحرية‬
‫‪817‬‬ ‫مواد بقالة‬
‫‪427‬‬ ‫خضر وفاكهة‬
‫‪385‬‬ ‫أغذية أخرى‬
‫‪5794‬‬ ‫إجمالي تكلفة األغذية المستهلكة‬
‫تكلفة وجبات العاملين‬
‫‪333‬‬ ‫تكلفة وجبات المديرين‬
‫‪)-( 354‬‬ ‫‪21‬‬
‫‪5440‬‬ ‫* التكلفة الفعلية لألغذية المباعة‬
‫‪%35.5‬‬ ‫نسبة التكلفة الفعلية للمبيعات‬
‫‪5210‬‬ ‫التكلفة المعيارية‬
‫‪%34‬‬ ‫نسة التكلفة المعيارية للمبيعات‬
‫الفرق بين التكلفة الفعلية والمعيارية‬
‫‪230‬‬
‫نسبة الفرق‬
‫‪% 1.5‬‬
‫مراقب تكاليف األغذية‬
‫(توقيع)‬

‫يطبق التالي على حساب تكلفة عناصر األغذية والمشروبات بقائمة الطعام‬
‫أوال‪ :‬تحديد الكمية االقتصادية للعناصر بقائمة الطعام‪:‬‬
‫كمية الطلب االقتصادية ( ك ) = ‪ × 2‬ح × ط‬
‫ت‬
‫حيث ‪:‬‬
‫ح ‪ :‬تمثل حجم الطلب الالزم سنويا ً من هذا الصنف ‪.‬‬
‫ط ‪ :‬تمثل متوسط تكاليف الطلبية الواحدة ‪.‬‬
‫ت ‪ :‬تمثل متوسط تكاليف تخزين الوحدة من هذا الصنف ‪.‬‬
‫ويتم تحديد التكاليف الكلية للطلبية كالتالي ‪:‬‬
‫التكاليف الكلية للطلبيات = ك × ت ‪ +‬ح × ط‬
‫ك‬ ‫‪2‬‬
‫أو التكاليف الكلية للطلبيات = ‪ × 2‬ح × ط × ت‬
‫ثانيا‪ :‬تحديد تكلفة عناصر الشراء كل صنف على حدا‪:‬‬
‫ورد إلى إحدى الفنادق األصناف التالية في إرسالية احدة ‪:‬‬
‫‪180‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫‪ 200‬كيلو من الصنف ( أ ) سعر الكيلو ‪ 2‬ج ‪.‬‬
‫‪ 300‬كيلو من الصنف ( ب ) سعر الكيلو ‪ 1‬ج ‪.‬‬
‫وقد بلغت المصاريف ‪:‬‬
‫النقل ‪100‬ج ‪ ،‬التامين ‪140‬ج ‪ ،‬عمولة ‪ % 2‬من ثمن الشراء ‪.‬‬
‫المطلوب تحديد متوسط تكلفة الصنف ‪.‬‬
‫الــــــحـــــــــــــــــــل‬
‫الصنف الصنف‬
‫أسس التوزيع‬ ‫عناصر التكاليف اإلجمالي‬
‫(ب)‬ ‫(أ)‬
‫مباشــــــر‬ ‫‪300‬‬ ‫‪400‬‬ ‫‪700‬‬ ‫ثمن الشراء‬
‫مباشـــــــر‬ ‫‪300‬‬ ‫‪400‬‬ ‫‪700‬‬
‫الشراء‬ ‫ثمن‬
‫المستحق الدفع‬
‫(‪)+‬‬
‫المصروفات ‪:‬‬
‫يوزع على أساس الوزن (‪) 200 : 300‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪100‬‬
‫النقل‬
‫يوزع على أساس قيمة الشراء ( ‪400 : 300‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪80‬‬ ‫‪140‬‬
‫التأمين‬
‫)‬ ‫‪6‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪14‬‬
‫العمولة‬
‫يوزع على أساس قيمة الشراء‬
‫‪426‬‬ ‫‪528‬‬ ‫المواد ‪954‬‬ ‫تكلفة‬
‫÷‬ ‫÷‬ ‫الواردة‬
‫‪300‬‬ ‫‪200‬‬ ‫(÷)‬
‫الوزن‬
‫‪1.42 2.64‬‬
‫يطبق التالي على تحديد نسبة الربح المتوقعة والمرغوبة‬
‫طرق التسعير فتنحصر فيما بين‪:‬‬
‫‪ .1‬الوارد اوال يصرف أوال‬
‫‪ .2‬طريقة الوارد أخيرا يصرف أوال‬
‫‪ .3‬طريقة تسعير المتوسط المرجح‬
‫مثال‬
‫فيما يلي بيان بحركة الصنف ( ‪ ) 85‬في مخازن فندق ايحوث خالل شهر مارس ‪:‬‬
‫‪ 1/1‬كان رصيد الصنف بالمخزن ‪ 7000‬وحدة بسعر ‪1.8‬‬
‫‪ 4000‬وحدة بسعر ‪2.5‬‬ ‫‪ 3/5‬ورد بفاتورة رقم ‪67‬‬
‫‪ 3/9‬صرف بأمر صرف ‪ 9000 18‬وحدة‬
‫‪ 2000‬وحدة بسعر ‪2.4‬‬ ‫‪ 3/12‬ورد بفاتورة رقم ‪99‬‬
‫‪ 3/15‬صرف بأمر صرف ‪ 2500 16‬وحدة‬
‫‪ 3000‬وحدة بسعر ‪2.7‬‬ ‫‪ 3/17‬ورد بفاتورة ‪79‬‬
‫‪ 3/19‬مرتجع أمر صرف ‪ 500 16‬وحدة‬
‫‪ 3/26‬صرف بأمر صرف ‪ 3000 36‬وحدة‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪181‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫تصوير بطاقة الصنف (‪ )85‬طبقا ً لسياسة تسعير ‪:‬‬
‫‪ .1‬الوارد أوال ًيصرف أوال ً ‪.‬‬
‫‪ .2‬الوارد أخيرا ً يصرف أوال ً ‪.‬‬
‫‪ .3‬متوسط التكلفة أو المتوسط المرجح ‪.‬‬
‫مالحظات على طريقة الوارد أوال يصرف أوال ‪:‬‬
‫*** الرصيد يقيد مرتان ‪ -------‬في خانة الوارد وخانة الرصيد ‪.‬‬
‫*** الوارد يقيد في خانة الوارد ‪ -------‬يزود الرصيد ‪.‬‬
‫*** المنصرف ‪ -------‬يؤخذ من أعلى بسعره وإذا لم يكفي يؤخذ من أسفل بسعره‬
‫*** المرتجع ‪ ------‬يعامل معاملة الوارد ‪ ------‬يزود الرصيد ويصرف من أسفل ‪.‬‬
‫*** قيمة الرصيد = قيمة الوارد ‪ -‬قيمة المنصرف ‪.‬‬

‫مالحظات على طريقة الوارد أخيرا يصرف أوال ‪:‬‬

‫*** المنصرف حيث يؤخذ من أسفل بسعره وإذا لم يكفي يؤخذ من أعلى بسعره ‪.‬‬
‫*** المرتجع ‪ ------‬يعامل معاملة الوارد ‪ -----‬يؤخذ من أعلى ‪.‬‬

‫مالحظات على طريقة متوسط التكلفة ‪:‬‬

‫*** يحسب متوسط السعر بعد كل عملية وارد = فاتورة ‪.‬‬
‫*** بعد كل فاتورة (‪ )+‬قيمة الرصيد (‪ )+‬قيمة الوارد ‪.‬‬
‫*** بعد كل أمر صرف (‪ )-‬قيمة الرصيد (‪ )-‬قيمة المنصرف ‪.‬‬

‫قيمة الرصيد ‪ +‬قيمة الوارد‬ ‫*** متوسط السعر =‬

‫كمية الرصيد ‪ +‬كمية الوارد‬

‫*** مرتجع امر الصرف ‪ ----‬يحسب بعده متوسط السعر ‪.‬‬

‫*** عجز ‪ ----‬ينقص قيمة الرصيد وقيمة المنصرف‬

‫المراجعة الليلية‬
‫‪The Night Audit‬‬

‫بما أن الفنادق تعمل ‪ 24‬ساعة فى اليوم ‪ 7‬أيام فى األسبوع‪ ،‬يجب على المكاتب األمامية مراجعة‬
‫والتأكد من دقة إكمال سجالت الحسابات‪ .‬عملية المراجعة الليلة تعمل على تلبية هذه اإلحتياجات‪،‬‬
‫يقوم المراجع يوميا بمراجعة حسابات النزالء مقارنا بمصادر الدخل بما تضمن الدقة فى قسم‬
‫المكاتب األمامية‪ .‬تشمل المراجعة ايضا حسابات غير النزالء مثل حساب العمالء‪ ،‬والمراجعة‬
‫الناجحة تحقق التوازن بين حساب النزالء والعمالء ودقة كشوف الحسابات والمراقبة المالئمة‬
‫للحسابات الدائنة وإعداد تقارير أوال بأول إلى اإلدارة‪ .‬المراجعة الليلية تزيد من دقة دفع الحسابات‪،‬‬
‫حيث تسمى المراجعة فى المكاتب األمامية بالمراجعة الليلية‪ ،‬ألن غالبية الفنادق تنجزها خالل الفترة‬
‫‪182‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫الليلية وذلك قبل توفر النظام األتوماتيكى‪ ،‬حيث كان أفضل وقت هو خالل ساعات الليل المتأخر‬
‫والساعات المبكرة من الصباح‪ ،‬حيث إن هذه الفترة يكون العمل فيها بسيط مما يقل فرصة تعطيل‬
‫المراجع الليلى‪.‬‬
‫قدم الحاسب اآللى اليوم أنظمة أتوماتيكية تساعد المكاتب األمامية على إجراء المراجعة أوال بأول‪،‬‬
‫لذلك أطلق عليه نظام المراجعة أوال باول حيث يستطيع الحاسب اآللى تحديث الملفات أوال بأول‬
‫كجزء من الجراءات الروتينية‪ .‬معظم العمال اليدوية التى يؤديها المراجع الليلى فى الفنادق التى تتبع‬
‫النظام اليدوى أو الشبه األتوماتيكى ( الميكانيكى )‪ ،‬يقوم بها الحاسب اآللى فى الفنادق التى تستخدم‬
‫النظام األتوماتيكى حيث يقوم الكمبيوتر بمراجعة وقيد ربح أو إيراد الغرف من خالل المراجع‬
‫الليلى‪.‬‬
‫فى الواقع معظم أنظمة المراجعة الليلية األتوماتيكية تستطيع أن تعد وتوزع التقارير فى أى وقت‬
‫طبقا لرغبات اإلدارة‪ .‬وعلى الرغم من ذلك المصطلح ( المراجعة الليلية ) أصبح اآلن بغير معناه‬
‫الحقيقى إال أنه هو األكثر استخداما وشيوعا فى المكاتب األمامية‪.‬‬
‫مهام وظائف المراجعة الليلية‪The Tasks of Night Auditing:‬‬
‫الغرض األساسى من المراجعة الليلية هو التأكيد على دقة حسابات النزالء والعمالء مقارنا مع‬
‫إجمالى حسابات األقسام بالفندق و المراجعة الليلية معنية بالمهام التالية‪:‬‬
‫‪ ‬التأكيد على قيد حسابات النزالء‪.‬‬
‫‪ ‬مقارنة كل حسابات المكاتب األمامية‪.‬‬
‫‪ ‬حل مشاكل تقارير التعارض بين حاالت الغرف ‪.‬‬
‫‪ ‬الرقابة على حدود الدائن من النزالء‪.‬‬
‫‪ ‬إعداد التقارير التشغيلية واإلدارية‪.‬‬
‫دور المراجع الليلى ‪The Role The Night Auditor‬‬
‫‪ -1‬تتطلب المراجعة الليلية اإلنتباه إلى تفاصيل الحسابات والموافقة وحدود الرصيد الدائن‬
‫للنزالء‪.‬‬
‫‪ -2‬يجب على المراجع الليلى أن يكون على علم بطبيعة التعامالت النقدية ومدى تأثيرها على‬
‫نظام حسابات المكاتب األمامية‪.‬‬
‫‪ -3‬يتعقب المراجع الليلى ايردات واحصاءات التشغيل وأى احصاءات أخرى‪ .‬كما يقوم ايضا‬
‫بإعداد ملخص يومى للنقدية والشيك واستخدام الكارت اإلئتمانى‪ .‬حيث تعكس هذه‬
‫المعلومات األداء اليومى المالى للمكاتب األمامية‪.‬‬
‫‪ -4‬يلخص المراجع الليلى ويدون نتائج التشغيل إلى اإلدارة‪ ،‬عادة ما يقوم قسم الحسابات بالفندق‬
‫باستخدام بيانات المراجعة الليلية فى إعداد تقارير احصائية لإلدارة‪.‬‬

‫‪Establishing an end of day‬‬ ‫إعداد نهاية اليوم‪-:‬‬

‫عادة يعمل المراجع الليلى فى الوردية الليلية من الساعة ‪ 11‬مساء حتى ‪ 7‬صباحا ويقدم بمراجعة‬
‫وموازنة التعامالت المالية لليوم السابق وعادة يبدأ العمل فى نهاية اليوم بعد توقف أنشطة منافذ البيع‬
‫فى المنشأة‪ .‬يجب على المكتب األمامى فى نهاية اليوم إغالق الحسابات ‪ .‬حيث إن المراجعة الليلية‬
‫تنجز أثناء ذلك الوقت وعادة ما يعرف وقت غلق منافذ البيع وقت نهاية اليوم‪ .‬أما بالنسبة للفنادق التى‬
‫تعمل بها خدمة الغرف نظام ‪ 24‬ساعة والمطاعم والمحالت‪ .‬يعتبر الوقت الرسمى للمنشأة هو وقت‬
‫غلق منافذ البيع بالفندق‪ .‬بمعنى آخر أن تبدأ المراجعة الليلية عند نهاية اليوم عند غلق منافذ البيع‪.‬‬
‫‪183‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫مثال‪:‬‬
‫إذا كان المراجع يبدأ عمله الساعة الواحدة والنصف مساءا فإن أنشطة الفندق ستغلق فى نفس الميعاد‪.‬‬
‫ويعتبر الوقت بين الواحدة والنصف وحتى ينتهى المراجع من أداء عمله يسمى ذلك الوقت المراجعة‬
‫الليلية‪ ،‬وتعتبر التعامالت المالية التى تحدث خالل وقت المراجعة الليلية جزء تعامالت من اليوم‬
‫التالى‪.‬‬
‫‪Cross Reference‬تقوم الفنادق‬ ‫المراجعة‪:‬‬
‫بإعداد العديد من الستندات التى تدون التعامالت المالية‪ .‬حيث كل مركز إيراد وتقوم بإعداد مستندات‬
‫المراكز اإليرادات طبقا لطبيعة التعامالت المالية سواء كان نقدا أو باآلجل أو مدفوع باإلنابة عن‬
‫النزيل‪ .‬موظفى المكاتب األمامية يقموا بقيد أى قيمة على صفحة النزيل أو العمالء‪.‬يعتمد نظام‬
‫الحسابات للمكاتب األمامية على العديد من المستندات منها‪:‬‬
‫‪Transactional Documentation‬‬
‫ويوقم هذا النوع من المستندات بإنشاء عن سجالت دقيقة والرقابة ويقوم هذا المستند بتحديد طبيعة‬
‫المعاملة وحجمها ويعتبر من المدخالت األساسية للنظام محاسبة الفندق‪ ،‬ويتكون من شيك النزالء‬
‫والفواتير العاجلة كما أن له دور فى إجراءات الرقابة الداخلية حيث يجب على نظم المحاسبة توفير‬
‫دعم للتاكد من التعامالت المالية فى الفنادق التى تعمل النظم اليدوية أو الشبه أتوماتيكية‪ .‬يجب على‬
‫المراجع الليلى مراجعة أسعار الفرق المحملة فى صفحات النزيل بالمقارنة مع تقرير اإلشراف‬
‫الداخلى مع ‪.Room Rack‬‬
‫يساعد ذلك فى التأكيد أن تم قيد أسعار الغرف على الغرف المشغولة وتقليل الخطاء التى تحدث بين‬
‫موظف اإلستقبال أو المكاتب األمامية عند نسيانه فتح صفحة النزيل عند إجراءات تسكين النزيل أو‬
‫المغادرة‪ .‬أما بالنسبة لخدمات األغذية والمشروبات تقيد على حساب النزالء أو العمالء على حسب‬
‫إذا كان هنالك فواتير او شيكات النزالء قد تم إرسالها من منافذ الدخل من المكاتب األمامية‪ .‬ويمكن‬
‫استخدام شريطة مطبوع لمنافذ بيع المطعم للتأكد من قيد المكاتب األمامية لحسابات النزالء‪ .‬المراجع‬
‫الليلى يعتمد على تدوين التعامالت المالية للتأكد من أن إجراءات التعامالت المالية قد تم إعدادها‪.‬‬
‫حيث يقوم المراجع الليلى بمراجعة ملخص اليوم من قيد قيمة الخدمات مقارنة مع مراكز الدخل‬
‫وسجالت األقسام‪.‬‬
‫‪Account Integrity‬تساعد تقنيات‬ ‫دقة وسالمة الحساب‪:‬‬
‫الرقابة الداخلية على التأكيد على دقة وإتمام وسالمة عمليات حسابات المكاتب األمامية‪ .‬وتتضمن‬
‫إجراءات الرقابة الداخلية إجراءات الرقابة على النقدية المدفوعة كمقدم‪ .‬هناك ايضا تقنيات فعالة‬
‫للمكاتب األمامية تلزمها فصل مهام الوظيفة حتى الينفرد شخص واحد بإجراء جميع التعامالت‬
‫المالية فى كافة م راحلها‪ .‬وتقترح تقنيات الرقابة الداخلية أن يكون أكثر من فرد فى المكاتب األمامية‬
‫لتقييد وجمع جميع التعامالت المالية فى المكاتب األمامية‪.‬‬
‫فعلى سبيل المثال ‪-:‬‬
‫إذا كان موظف اإلستقبال هو المسموح له ببيع غرف النزالء وقيد قيمة هذه الغرف ومراجعة هذا‬
‫القيد وتحصيل النقدية وعدم وجود شخص آخر مما يتيح له كشف هذه األخطاء والعمل على‬
‫تصحيحها‪ .‬وعوضا عن ذلك يقوم بتقسيم العمل بين عدة موظفين‪ .‬حيث يقوم موظف اإلستقبال بقيد‬
‫قيمة الغرفة على صفحة النزيل ويقدم المراجع اليلى بمراجعة والتاكيد ويقوم الصراف بتحصيل‬
‫النقدية‪.‬‬

‫‪184‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫يقوم المراجع الليلى فى العديد من الفنادق وهو الشخص الوحيد بقيد قيمة الغرفة والضرائب على‬
‫صفحة النزيل دون موافقة اإلدارة‪ .‬يعمل المراجع الليلى على التأكيد فى استالم الخدمات والمنتجات‬
‫التى باعها للنزالء‪ .‬حيث يقوم المراجع الليلى بإعداد حساب النزالء والعمالء بدقة‪ .‬باستخدام‬
‫المراجعة باإلقتران أو حساب المقارنة مع مستندات الحسابات األقسام األخرى‪ .‬عمليات المراجعة تتم‬
‫فى حالة أن مجموع قيمة حساب النزالء وغير النزالء موازى او مساوى مع حسابات األقسام‬
‫األخرى وفى حالة غير ذلك يعتبر المراجعة الليلية ناقصة‪ .‬فى الواقع تنتج عملية الموازنة تلك‬
‫الحسابات مع بعضها لعدة أسباب‪ .‬أن هناك بعض قيم الخدمات أو المنتجات التى حصل عليها النزيل‬
‫أو العميل لم تحصل على صفحة النزيل‪ .‬حالة عدم الموازنة بين الحسابات يتطلب ذلك مراجعة من‬
‫كل مستندات الحسابات والفواتير األقسام‪.‬‬

‫‪Guest Credit Monitoring‬‬ ‫مراجعة الرصيد الدائن للنزالء‪:‬‬

‫يساعد اإلشراف على الحدود الدائن للنزالء وغير النزالء الحفاظ على نزاهة نظام حسابات المكاتب‬
‫األمامية وأن تحديد الحد األدنى للنزيل لرصيد الكارت اإلئتمانى يعتمد على عدة عوامل‪-:‬‬
‫‪ ‬سمعة شركة الكارت اإلئتمانى وحالة وسمعة النزالء‪.‬‬
‫‪ ‬يجب على المراجع الليلى أن يكون مدركا لهذه الحدود وأن يتعامل معها وقت نهاية اليوم‪.‬‬
‫‪ ‬ويجب على المراجع الليلى التمييز بين حسابات النزالء وغير النزالء التى تصل إلى حدود‬
‫الرصيد المسموح بها‪.‬‬

‫‪Audit Posting Formula‬‬ ‫معادلة مراجعة قيد قيمة الخدمات‪:‬‬

‫تعتمد الخطوات فى اجراء المراجعة على معادلة هى الرصيد السابق ‪ +‬المدين – الدائن = صافى‬
‫الرصيد المتبقى المثال القادم سيوضع استخدام هذه المعادلة ودور صافى المراجعة الليلية‪.‬‬
‫مثـــال‪:‬‬
‫من أن حساب = النزالء ‪ 280‬جنيه أن رصيد المدين لألقسام ‪ 60‬جنيه والدائن ‪ 80.12‬جنيه‬

‫‪Daily and Supplemental Transcript‬‬ ‫الصفحة اليومية للحساب‪:‬‬

‫هو موضع فى الشكل هو عبارة عن تقرير مفصل لكافة حسابات النزالء حيث يشير إلى حسابات‬
‫النزالء فى يوم معين اما بالنسبة ‪ Supplemental Transcript‬يستخدم غالبا لقيد وتسجيل غير‬
‫النزالء ويستخدم كل من ‪ and Daily Transcript – Supplemental Transcript‬معا‬
‫للتعامالت خالل يوم واحد‪.‬‬
‫‪:Daily Transcript‬‬
‫عادة يفصل بين مراكز الدخل والتعامالت المالية ويستخدم نماذج كالهما كأساس للتقارير فى‬
‫حسابات المكاتب األمامية‪ ،‬بالمقارنة مع إجمالى األقسام حيث أن إجمالى المبيعات اآلجلة من خالل‬
‫الكوفى شوب فى الفندق يجب أن يكون متوازى مع قيمة المشتريات للنزالء وغير النزالء بالوجبات‬
‫حيث تتساوى هذه الحسابات‪ ،‬ويكون هام حتى إجراءات المراجعة الليلية‪ .‬ويعتبر كل منهما مستندات‬
‫بسيطة لكشف األخطاء وتصحيحها‪ ،‬حيث تقوم بتوضيح اإلختالفات بين حسابات البيع والمكتب‬
‫األمامى‪ ،‬كما تساعد فى تسهيل اجراءات المراجعة الليلية واكتشاف األخطاء وتصحيحها‪.‬‬

‫‪Operating Modes‬‬ ‫طرق التشغيل‪:‬‬

‫‪185‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫ربما تؤدى اجراءات المراجعة الليلية يدويا أو ميكانيكية أو إلكترونية السطور القادمة ستناقش‬
‫باختصار ثالث أنواع من طرق التشغيل التى لها عالقة بإجراءات المراجعة الليلية‪.‬‬

‫‪Non-Automated )1‬‬
‫فى النظام اليدوى أو غير األتوماتيكى هناك ‪ 4‬نماذج تستخدم إلتمام نظام المراجعة الليلية هذا النظام‬
‫يستخ دم فواتير التى يتم إعدادها من خالل مراكز البيع ويتم ارسالها للمكاتب المامية هذه النماذج‬
‫هى‪-:‬‬
‫‪Daily Supplemental Transcript. .1‬‬
‫‪ .2‬صفحة النزالء وغير النزالء‪.‬‬
‫‪ .3‬كشف نقدية المكاتب األمامية‪.‬‬
‫‪ .4‬كشف المراجعة لألصول‪.‬‬
‫يعد المراجع الليلى كل من ‪Daily and Supplemental Transcript‬‬
‫من خالل نسخ كل أنشطة المنشأة من صفحة حسابات النزالء وغير النزالء إلى الصحيفة المناسبة‬
‫حيث تقوم الصحيفة بعمل ملخص فجمالى التعامالت المالية عن كل يوم‪ .‬هناك عدد قليل من المنشآت‬
‫الفندقية تعتمد على المراجعة الليلية اليدوية حيث تتضمن المراجعة الليلية فى هذه المنشآت على‬
‫اجراءات تسجيل المستندات أقصر من المراجعة نفسها‪ .‬كما أنها تعتبر مكلفة فى الوقت والمجهود‬
‫حيث أنها تتطلب مجهود يدوى من اجراءات قيد المدخالت بطريقة يدوية‪.‬‬
‫ومن عيوب هذه الطريقة أنها تسبب الكثير من األخطاء ولكن يمكن تفاديها بإعطاء تدريب جيد‬
‫للموظفين على مفهوم قيد ومراجعة الحسابات‪.‬‬

‫‪Posting Machine or Semi Automated‬‬ ‫‪ )2‬النصف أوتوماتيكية ‪-:‬‬

‫تعتبر آلة تسجيل النقدية من أهم التطورات التى حدثت فى تاريخ إجراءات المحاسبة فى المكاتب‬
‫األمامية‪ .‬حيث إنها تسجل قيمة خدمات ومنتجات التى يستهلكها النزيل ‪ ،‬كما تقوم ببعض العمليات‬
‫األخرى التى تسهل عمل موظف اإلستقبال والموظف الليلى‪ .‬وقد تكون ‪Posting Machine‬‬
‫إلكتروميكانيكية أو إلكترونية فقط‪ .‬وتعتبر النوع اإللكترونى منها أحدث إصدار من األلكترومكانيكية‪،‬‬
‫بعض األنظمة األكترونية تقوم بنفس وظائف الماكينات اإللكتروني‪ .‬كما أن لها القدرة على إجراء‬
‫عدد محدود من إجراءات أقسام الفندق كما أنها ال تقوم بعمل موازنة بصفحة النزيل كما أنها ال يوجد‬
‫بينها وبين نظم منافذ البيع نظام أسطح بينية مشترك‪ .‬كما أن هنالك بعض األنواع األلكترونية يمكن‬
‫ربطها بأجهزة نظام منافذ البيع حتى يمكن قيد قيمة الخدمات والتأكد من صحة البيانات‪ .‬كما يمكن‬
‫ايضا نقوم بإجراء عمل موازنة بصفحة العميل‪.‬‬
‫يقوم موظف اإلستقبال بإعداد حساب صفحة النزيل اعتمادا على الفاتورة المرسلة من منافذ البيع‪.‬‬
‫حيث تتضمن عملية قيد قيمة الخدمات والمنتجات عدة خطوات ومراحل هى‪:‬‬
‫تحديد صفحة النزيل ونزعها من ‪ Bucket‬وإدخالها إلى ‪ Posting Machine‬وقيد قيمة الخدمات‬
‫وموازنة الصفحة للنزيل تم إعادتها مرة أخرى إلى ‪ Buckets‬فى حالة إدخال موظف اإلستقبال قيمة‬
‫معاملة خطأ فيؤثر ذلك على موازنة صفحة النزيل وتظهر ذلك المراجعة الليلية‪.‬‬
‫هناك بعض الخطوات يجب اتباعها عند استخدام ‪Semi Automated‬‬
‫‪ -1‬الفاتورة المستخدمة يجب أن تقيد قيمتها فى صفحة النزيل بدقة‪.‬‬

‫‪186‬‬
‫محاسبة فندقية‬
‫‪ -2‬نفس هذه المعلومات السابقة يجب أن تطبع فى سجل ثابت كجزء من إجراءات المراجعة‬
‫الداخلية بالفندق‪.‬‬
‫‪ -3‬تستخدم قيمة الخدمات المححملة على صفحة النزيل فى مراجعة إجمالى األقسام حيث يساعد‬
‫إجمالى األقسام المراجع الليلى فى تحديد ااألخطاء والتاكد من صحة الحساب‪.‬‬
‫يشمل نظام المراجعة النصف أتوماتيكية عدة نماذج هى‪:‬‬
‫‪ -1‬نقدية المكاتب األمامية‪.‬‬
‫‪ -2‬ملخص للمراجعة الليلية والذى فى بعض األحيان يوضح هل المراجعة الليلية متوازنة كما‬
‫يوضح ايضا الرصيد أو الفئة ورصيد آخر الفترة لليوم السابق‪ .‬كما يوضح كافة عمليات القيد‬
‫سواء كانت دائنة أو مدينة التى تم فيها من خالل الماكينة‪ .‬كما يوضح رصيد آخر الفترة لليوم‬
‫الحالى‪ .‬وفى حالة تساوى حسابات صفحة النزالء وغير النزالء مع إجمالى الفواتير المقيدة‬
‫يصبح النظام هنا متوازن‪ .‬لو أن الرصيد النهائى ‪ Credit‬لم يتساوى مع رصيد نظام‬
‫الصفحات ‪ Debits‬يصبح النظام غير متوازن‪ .‬حيث يجب على المراجع الليلى معرفة أين‬
‫الخطأ ومعالجته‪.‬‬
‫‪ )3‬نظام أوتوماتيكى كامل‪Fully Automated -:‬‬
‫يعتبر نظام األتوماتيكى الكامل نظام سهل وبسيط ويمكن اإلعتماد عليه كما يمكن ربطه كما بمنافذ‬
‫البيع بأسطح بينية مشتركة‪ ،‬وايضا بأجهزة مراكز اإليرادات‪ .‬يتميز بدقته ويقوم بإجراءات قيد قيمة‬
‫الخدمات بطريقة أوتوماتيكية على صفحة النزالء وغير النزالء كما يمكن إجراء المراجعة بالنظام‬
‫األتوماتيكى فى أى وقت على حسب الحاجة على عكس النظام اليدوى‪ .‬تتيح نظام الحاسوب النظام‬
‫األتوماتيكى للمراجع الليلى وقت كافى للمراجعة وتحليل أنشطة المكاتب األمامية كما يتيح برقابة‬
‫رصيد النزالء وغير النزالء والتأكد من صحة قيد الخدمات فى صفحة النزيل الصحيحة نظام‬
‫استخدام الحاسوب فى المكاتب األمامية يتيح فرصة البقاء على األرصدة السابقة لحسابات صفحة‬
‫النزالء وغير النزالء كما تتيح له فرصة للموظف المكاتب األمامية إلدخال أى مالحظات أو‬
‫تعديالت أو توجيهات متعلقة بالمراجعة الليلية‪.‬‬
‫يجرى الحاسوب العديد من العمليات الحسابية للتأكد من قيمة الخدمات على صفحة النزيل على‬
‫الصفحة صحيحة‪ ،‬كما يقوم الحاسوب بإعداد وتجهيز وطبع التقارير بشكل أسرع من النظام اليدوى‪.‬‬
‫أن الحاسوب له القدرة على التعامل مع كمية كبيرة من البيانات وإجراء عمليات حسابية متعددة‬
‫وحساب اإلجمالى بدقة‪ ،‬كما يقوم النظام بتحديث الحسابات صفحة النزالء وغير النزالء أوال بأول‪.‬‬
‫كما يتيح بإجرا ء مراجعة نهاية اليوم بسهولة وإعداد التقارير ووضع الملفات داخل النظام‪ .‬كما يتيح‬
‫فرصة الوصول السريع للمعلومات ويعطى فرصة لإلدارة العليا لرقابة المنشأة بطريقة فعالة‪ .‬كما‬
‫يقوم بإعداد تقارير تفصيلية عن الدخل أو اإليرادات وإحصائيات التشغيل والعربون المقدم وعدد‬
‫ا لنزالء الذين وصوال الفندق متأخرين وحالة الغرف وأى معلومات تشغيلية أخرى يمكن إعدادها‬
‫كجزء من إجراءات المراجعة العادية‪.‬‬

‫‪The Night Audit‬‬ ‫عمليات المراجعة الليلية‪.‬‬

‫‪Process‬‬
‫يعتبر عمل المراجع الليلى هو أكتشاف األخطاء وتصحيها‪ .‬ويجب على المراجع الليلي التأكد من دقة‬
‫ونزاهة الحسابات‪ .‬كما يستخدم دفتر المكاتب األمامية للمقارنة مع المصادر األخرى للدخل للتأكد من‬
‫دقة الحسابات واإلجمالى األقسام يجب أى تعارض وجد أثناء المراجعة الليلية‪ .‬المراجعة الليلية تقوم‬
‫‪187‬‬