‫وطبعا عند الشراء سبق عمل القٌد التالً‬

‫من ح مشترٌات‬
‫الً ح المورد عاطؾ‬
‫وقٌد تظهٌر الورقه للمورد‬
‫‪ 10222‬من ح الموردون‬
‫‪ 10222‬الً ح اوراق قبض‬
‫وما دامت الورقه حصلت ال قٌود‬
‫حاله رفض الورقه او الشٌك‬
‫مثال‬
‫تم بٌع بضاعه للعمٌل كمال بقٌمه ‪ 10222‬جنٌه بتارٌخ ‪ 6/10‬وتم استالم شٌك حق‬
‫‪ 0/0‬وتم تسلٌم الشٌك للمورد عاطؾ كدفعه من المستحق له او سداد للمستحق له‬
‫المطلوب القٌود المحاسبٌه فً حاله عدم تحصٌل الشٌك‬

‫عند البٌع‬
‫‪ 10222‬من ح العمالء‬
‫‪ 10222‬الً ح المبٌعات‬
‫عند استالم الورقه‬
‫‪ 10222‬من اوراق قبض‬
‫‪ 10222‬الً ح العمالء‬

‫‪113‬‬
 ‫تسلٌم الورقه للمورد‬
‫وطبعا عند الشراء سبق عمل القٌد التالً‬
‫من ح مشترٌات‬
‫الً ح المورد عاطؾ‬
‫وقٌد تظهٌر الورقه للمورد‬
‫‪ 10222‬من ح الموردون‬
‫‪ 10222‬الً ح اوراق قبض‬
‫وعند رفض الشٌك القٌد‬
‫‪ 10222‬من اوراق قبض‬
‫‪ 10222‬الً ح الموردون‬
‫ثم‬
‫‪ 10222‬من ح العمالء‬
‫‪ 10222‬الً ح اوراق القبض‬
‫وٌمكن اختصارهم بقٌد واحد‬
‫‪ 10222‬من ح العمالء‬
‫‪10222‬الً ح الموردون‬
‫وفً حاله ان المورد قام بعمل بروتستو ولٌكن ‪ 022‬جنٌه‬
‫القٌد‬
‫‪ 022‬من ح العمالء‬

‫‪114‬‬
 ‫‪ 022‬الً ح الموردون‬
‫وتبدا القٌود علً حسب الحاله كما شرحنا سابقا سواء التحصٌل نقدا او استبدالها او‬
‫رفض العمٌل السداد وعمل بروتستو‬
‫او لو سٌتم سداد القٌمه للمورد وتحصٌل القٌمه من العمٌل او اي طرٌقه مما سبق‬
‫شرحه‬
‫نعمل القٌود الالزمه‬
‫وطبعا ال بد من وجود دفتر الوراق القبض تسجل به الشٌكات المستلمه والتصرؾ‬
‫فٌها‬
‫وهذا شكل منقول لكم‬

‫سجل اوراق القبض‬

‫التصرف فى‬
‫التحصٌل المستند‬ ‫تارٌخ‬
‫رقم‬
‫التارٌخ مالحظ‬ ‫أو‬ ‫الشٌك‬ ‫البٌـــــان‬ ‫حق‬ ‫مبلغ الشٌك‬
‫الشٌك‬
‫رقم‬ ‫اإلرتداد‬ ‫الشٌك‬

‫واتمنً ان ٌكون وفقنً هللا‬

‫والسالم علٌكم ورحمه هللا‬

‫‪115‬‬
 ‫‪https://www.facebook.com/groups/1022696474407350/‬‬

‫مجموعه تدرٌب المحاسبٌن‬

‫محاسب قانونً‬
‫رجب السٌد‬
‫السالم علٌكم ورحمه هللا‬
‫المحاضره السابعه‬

‫الودائع‬
‫وطبٌعتها مدٌنه وال ٌمكن ان تكون دائنه فهً اصل‬
‫تعرٌؾ الودٌــعة‬
‫هً تلك المبالػ النقدٌة التً ٌضعها األفراد و الهٌئات فً البنك بصفة مإقتة لمدة‬
‫قصٌرة أو طوٌلة األجل من أجل حفظها أو توفٌره فؤساس الودٌعة هو الفاصل‬
‫الزمنً بٌن لحظة اإلٌداع ولحظة السحب وتكمن أهمٌته فً انه ٌسمح بتحدٌد‬
‫المردودٌة بالنسبة للشخص المودع‬
‫كما تسمح للبنك بتقدٌر مدي التوظٌفات الالزمة لهذه األموال (ٌساعد البنك على‬
‫معرفة أٌن ٌشؽل هذه الودائع اما فً قروض قصٌرة أو طوٌلة األجل)الودٌعة ال‬
‫تعنً تحوٌل ملكٌة النقود المودعة فهً دائما تبقى ملكا لصاحبها ‪،‬بل تعنً نقل حق‬
‫التصرؾ فقط للبنك لمدة مإقتة فالبنك له حقوق استعمالها فً حدود الشروط المتفق‬
‫علٌها‬
‫أنواع الودٌعة المصرفٌة‬
‫ٌمكن تصنٌؾ الودائع ال ّنقدٌة المصرفٌة إلى ع ّدة أنواع تختلؾ بحسب موعد‬
‫إستردادها ‪ ،‬وبحسب مدى حرٌّة البنك فً ال ّتصرؾ فٌها‬
‫‪116‬‬
 ‫تصنٌـؾ الودائــع ال ّنقدٌــة بحســب موعــد اإلستـــرداد‬
‫تصنؾ الالودائع ال ّنقدٌة من هذه الزاوٌة إلى ثالثة أصناؾ هً‬
‫الودائع تحت الطلب‬
‫الودائع ألجل‬
‫الودائع بشرط اإلخطار السّابق‬
‫أ ـ الودائــع تحــت ّ‬
‫الطلـــب‬

‫ٌعرؾ هذا ال ّنوع من الودائع أٌضا بمصطلح " الودائع الجارٌة " ‪ ،‬و هً تلك‬
‫الودائع ال ّنقدٌٌة التً ٌمكن للعمٌل السحب منها فً أي وقت ٌشاء و بمجرّ د إبداء‬
‫رؼبته فً ذلك دون إشعار مسبق و دون إنتظار حلول أجل معٌّن‬
‫و ٌالحظ هنا ‪ ،‬أنّ المصارؾ ال تدفع ألصحاب هذه الودائع فوائد عنها نظرا ألنّ‬
‫هذه األخٌرة ال تستفٌد من إستثمارها اإلستفادة المرجوّ ة فً نشاطها‬
‫ؼٌر أنّ هناك من المصارؾ ‪ -‬فً مختلؾ ال ّدول ‪ -‬من ٌقوم بتقرٌر نسبة مئوٌة ‪.‬‬
‫معٌّنة ( بسٌطة ) من الفوائد لهذا النوع من الودائع و ذلك بؽٌة جذب العمالء إلٌها و‬
‫‪ .‬تشجٌعهم على إٌداع نقودهم لدٌها‬
‫‪ :‬ب ـ الودائــع ألجــل‬

‫الودائع ألجل هً تلك الودائع التً ال ٌحق للعمٌل المودع طلب ر ّدها إالّ بعد م ّدة‬
‫معٌنة من اإلٌداع‪2‬و هً بذلك تحقق للمصرؾ اكبر قدر من اإلطمئنان فً إستثمارها‬
‫فً عملٌاته اإلئتمانٌة ‪ ،‬و من ث ّم ٌمنح عنها المصرؾ للعمٌل المودع ‪ ،‬تتناسب و‬
‫‪.‬األجل المح ّدد‬
‫و تجدر اإلشارة هنا إلى أنه إذا كانت القاعدة فٌما ٌخصّ هذا ال ّنوع من الودائع هً‬
‫عدم أحقٌّة العمٌل فً إسترادها قبل حلول االجل المتفق علٌه ‪ ،‬إالّ أنّ المصارٌؾ‬
‫‪117‬‬
 ‫تجٌز عادة إلؽاء الودٌعة من طرؾ العمٌل و إسترداد مبلؽها فً أي وقت دون إ‬
‫نتظار حلول أجلها مقابل إسقاط الفوائد عن الم ّدة التً تقع ما بٌن تارٌخ إلؽاء الودٌعة‬
‫‪ . .‬و تارٌخ األجل المح ّدد لها‬
‫ج ـ الودائـــع بشـــرط اإلخطـــار الســّابق‬

‫الودائع بشرط اإلخطار السّابق هً ودائع نقدٌة ؼٌر مح ّددة الم ّدة حٌث ال ٌح ّدد‬
‫العمٌل عند اإلٌداع ‪ ،‬موعدا لسحبها أو استرادها ‪ ،‬و له أن ٌضٌؾ إلٌها مبالػ أخرى‬
‫وقتما شاء ‪ ،‬ؼٌر أنّ هذا العمٌل ٌلتزم بضرورة إخطار المصرؾ برؼبته فً سحبها‬
‫قبل الموعد الذي ٌرٌده بمدة معٌّنة ‪ ،‬محددا له المبلػ المراد سحبه و تارٌخ السّحب و‬
‫‪ .‬عند حلول هذا التارٌخ ٌحوّ ل المبلػ المطلوب سحبه إلى حساب تحت الطلب‬
‫وٌتٌح هذا النوع من الودائع للبنك حرٌّة نسبٌّة فً توظٌفها و إستثمارها فً نشاطه‪،‬‬
‫إذا ما قورنت بالودائع تحت الطلب ‪ ،‬و لكنها ال تصل إلى درجة الحرٌة التً ٌتمتع‬
‫‪ .‬به المصرؾ فً توظٌؾ الودائع ال ّنقدٌة ألجل‬
‫و تمنح المصارؾ عن هذا ال ّنوع من الودائع فائدة ألصحابها تزٌد نسبتها كلما طالت‬
‫الم ّدة الالحقة على تارٌخ اإلخطار ‪ ،‬و لكنها ال تصل إلى مع ّدل فائدة الودٌعة ال ّنقدٌة‬
‫ألجل‬
‫كٌفٌه ربط ودٌعه او ابرامها او انشاإها‬
‫وٌتم ربط الودٌعه بموجب طلب اصدار ودٌعه‬
‫وفٌه ٌحدد المده ومبلػ الودٌعه وسعر العائد المعلن من البنك‬
‫وطبعا بٌكتب اسم العمٌل ورقم الحساب والتوقٌع‬
‫وبالنسبه للعمٌل صاحب الودٌعه فله ثالث اختٌارات‬
‫اضافه الفوائد الصل الودٌعه وتجدٌدها بالفوائد‬
‫اضافه الفائده للحساب الجاري وتجدٌد الودٌعه كما هً‬

‫‪118‬‬
 ‫اضافه الودٌعه بالفوائد للحساب الجاري وعدم تجدٌدها‬
‫وهذا صوره طلب اصدار الودٌعه‬

‫‪119‬‬
 ‫وٌتم خصم الودٌعه من الحساب الجاري بموجب اشعار خصم‬

‫‪120‬‬
 ‫وقد ال ٌرد من البنك اشعار الخصم فٌظهر خصم قٌمه الودٌعه بكشؾ الحساب‬
‫‪ debit‬مدٌن‬

‫وٌكون قٌد ربط الودٌعه‬

‫من ح ودائع‬
‫الً ح البنك‬
‫وصوره اشعار الخصم‬

‫وفً مٌعاد استحقاق الودٌعه ٌوجد ثالث احتماالت علً حسب ما طلب العمٌل‬
‫باصدار الودٌعه‬
‫االول‬

‫‪121‬‬
 ‫اضافه الودٌعه بالفائده للحساب الجاري اي عدم تجدٌد الودٌعه‬

‫وهذا بموجب اشعار اضافه وقد ال ٌرد االشعار من البنك‬

‫فٌظهر اضافه الودٌعه بكشؾ الحساب بالدائن‬
‫‪credit‬‬
‫وصوره اشعار االضافه‬

‫وناخذ مثال‬
‫تم ابرام ودٌعه بتارٌخ ‪ 0/1‬لمده ثالث شهور بقٌمه ‪ 122222‬جنٌه خصما من‬
‫الحساب الجاري للعمٌل بسعر فائده ‪ % 10‬وطلب العمٌل من البنك فً تارٌخ‬
‫االستحقاق اضافه الودٌعه بالفائده للحساب الجاري المطلوب القٌود المحاسبٌه‬
‫عند ربط الودٌعه فً ‪0/1‬‬

‫‪122‬‬
 ‫القٌد‬
‫‪ 122222‬من ح ودائع‬
‫‪ 122222‬الً ح البنك‬
‫وكما ذكرت هذا بموجب اشعار خصم وٌظهر بالحركه المدٌنه بكشؾ الحساب‬
‫‪ debit‬مدٌن‬
‫عند استحقاق الودٌعه فً ‪ 8/1‬واضافتها للحساب‬
‫بموجب اشعار اضافه وٌظهر بالحركه الدائنه بكشؾ الحساب‬
‫دائن ‪Credit‬‬
‫اوال حساب الفائده‬
‫‪ 10/0*%10*122222‬شهر =‪ 0222‬جم‬
‫ما ٌضاؾ للحساب = اصل الودٌعه ‪ +‬الفائده‬
‫‪120222 = 0222+122222‬‬
‫القٌد‬
‫‪ 120222‬من ح البنك‬
‫الً مذكورٌن‬
‫‪ 122222‬ح ودائع‬
‫‪ 0222‬ح فوائد دائنه – ودائع‬
‫االحتمال الثانً‬
‫اضافه الفوائد للحساب الجاري مع تجدٌد الودٌعه باصلها‬

‫‪123‬‬
 ‫وناخذ مثال‬

‫تم ابرام ودٌعه بتارٌخ ‪ 0/1‬لمده ثالث شهور بقٌمه ‪ 122222‬جنٌه خصما من‬
‫الحساب الجاري للعمٌل بسعر فائده ‪ % 10‬وطلب العمٌل من البنك فً تارٌخ‬
‫االستحقاق اضافه الفائده للحساب الجاري وتجدٌد اصل الودٌعه المطلوب القٌود‬
‫المحاسبٌه‬
‫عند ربط الودٌعه فً ‪0/1‬‬
‫القٌد‬
‫‪ 122222‬من ح ودائع‬
‫‪ 122222‬الً ح البنك‬
‫وفً مٌعاد استحقاق الودٌعه فً ‪8/1‬‬
‫الفائده كما ذكرنا ‪ 0222‬جم هً فقط تضاؾ للحساب‬
‫والودٌعه ومبلؽها ‪ 122222‬تجدد من ‪ 8/1‬لمده ثالث شهور اخري‬
‫قٌد اضافه الفائده‬
‫‪ 0222‬من ح البنك‬
‫‪ 0222‬الً ح فوائد دائنه – ودائع‬
‫االحتمال الثالث‬
‫اضافه الفائده علً الودٌعه وتجدٌد الودٌعه بالفائده‬
‫وٌكون ذلك بموجب اخطار تعزٌز ودٌعه‬
‫وناخذ مثال‬

‫‪124‬‬
 ‫تم ابرام ودٌعه بتارٌخ ‪ 0/1‬لمده ثالث شهور بقٌمه ‪ 122222‬جنٌه خصما من‬
‫الحساب الجاري للعمٌل بسعر فائده ‪ % 10‬وطلب العمٌل من البنك فً تارٌخ‬
‫االستحقاق اضافه الفائده للودٌعه وتجدٌد اصل الودٌعه بالفائده المطلوب القٌود‬
‫المحاسبٌه‬
‫فً هذه الحاله توجد طرٌقتٌن علً حسب ما ٌتبعه البنك‬
‫‪ /1‬بعض البنوك ٌرسل فقط اخطار بتجدٌد او تعزٌز الودٌعه بالفائده‬
‫وهذا االكثر اتباعا‬
‫ففً المثال السابق‬
‫عند ربط الودٌعه فً ‪0/1‬‬
‫‪ 122222‬من ح ودائع‬
‫‪ 122222‬الً ح البنك‬
‫وفً مٌعاد استحقاق الودٌعه ٌرسل البنك اخطار تعزٌز للودٌعه‬
‫بان الودٌعه فً ‪ 8/1‬قٌمتها ‪ 120222‬وتستحق فً ‪ 11/1‬بمبلػ ‪126292‬‬
‫اٌضاح‬
‫اصل الودٌعه فً ‪0/1‬‬
‫‪122222‬‬
‫الودٌعه فً ‪8/1‬‬
‫= اصل الودٌعه فً ‪ + 0/1‬الفوائد من ‪ 0/1‬الً ‪8/1‬‬
‫الفائده من ‪ 0/1‬الً ‪8/1‬‬
‫‪ 10/0*%10*122222‬شهر =‪0222‬‬

‫‪125‬‬
 ‫اذا الودٌعه فً ‪ 8/1‬بالفائده =‪120222‬‬
‫وهً التً ستجدد الً ‪11/1‬‬
‫وقٌتها فً ‪ 11/1‬كما ٌلً‬
‫اصل الودٌعه فً ‪8/1‬‬
‫‪120222‬‬
‫ٌضاؾ الفائده من ‪ 8/1‬الً ‪11/1‬‬
‫احتساب الفائده‬
‫‪ 10/0 * % 10 * 120222‬شهر = ‪0292‬‬
‫اذا‬
‫الودٌعه فً ‪ 11/1‬بالفائده = ‪126292‬‬
‫عباره عن‬
‫اصل الودٌعه فً ‪ + 8/1‬الفائده من ‪ 8/1‬الً ‪11/1‬‬
‫وٌكون القٌد فً ‪8/1‬‬
‫‪ 0222‬من ح ودائع‬
‫‪ 0222‬الً ح فوائد دائنه – ودائع‬
‫قٌد تعلٌه او اضافه الفوائد الصل الودٌعه‬
‫وبذلك ٌصبح رصٌد الودٌعه فً ‪ 8/1‬مبلػ ‪120222‬‬
‫وٌكون القٌد فً ‪11/1‬‬
‫‪ 0292‬من ح ودائع‬

‫‪126‬‬