‫اُو‪٤‬ذ‬

‫‪ ٖٓ0555‬ػ ٓظبس‪٣‬ق ٓشزش‪٣‬بد‬

‫‪0555‬اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫ػ٘ذ عذاد ٓظبس‪٣‬ق خبط‪ ٚ‬ثشعبئَ رظذ‪٣‬ش‬
‫ٓضَ ٓظبس‪٤٣‬ق شؾٖ ثٔجِؾ ‪ 6555‬ع٘‪ٚ٤‬‬
‫اُو‪٤‬ذ‬
‫‪ ٖٓ6555‬ػ ٓظبس‪٣‬ق رظذ‪٣‬ش‬
‫‪6555‬اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫ػ٘ذ عذاد ػش‪٣‬ج‪ٓ ٚ‬ج‪٤‬ؼبد ثش‪٤‬ي كشػب ‪ 0555‬ع٘‪ٚ٤‬‬
‫اُو‪٤‬ذ‬
‫‪ ٖٓ0555‬ػ ػشائت ٓج‪٤‬ؼبد‬
‫‪0555‬اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫ػ٘ذ عذاد ٓب رْ خظٔ‪ُ ٚ‬ؼشائت ًغت اُؼَٔ ثش‪٤‬ي كشػب ‪8555‬‬
‫اُو‪٤‬ذ‬
‫‪ ٖٓ8555‬ػ ػشائت ًغت ػَٔ‬
‫‪8555‬اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫ػ٘ذ عذاد اُزبٓ‪٘٤‬بد ا‪٫‬عزٔبػ‪ ٚ٤‬ثش‪٤‬ي كشػب ‪0555‬‬
‫اُو‪٤‬ذ‬
‫‪ ٖٓ0555‬ػ ‪٤ٛ‬ئ‪ ٚ‬اُزبٓ‪٘٤‬بد ا‪٫‬عزٔبػ‪ٚ٤‬‬
‫‪0555‬اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫ػ٘ذ عذاد اُؼشائت أُغزوطؼ‪ ٖٓ ٚ‬أُ‪ٞ‬سد‪ٝ ٖ٣‬اُـ‪٤‬ش ًَ ‪ 6‬ش‪ٜٞ‬س كشػب ‪0555‬‬
‫اُو‪٤‬ذ‬
‫‪ ٖٓ0555‬ػ ػشائت ٓغزوطؼ‪ ٖٓ ٚ‬اُـ‪٤‬ش‬
‫‪0555‬اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫‪ٌٛٝ‬زا ػِ‪ ٢‬ؽغت ؽج‪٤‬ؼ‪ ٚ‬اُؾغبة‬

‫‪71‬‬
 ‫رغ‪ ٚ٣ٞ‬اُج٘ي‬
‫‪ٞٗٝ‬ػؼ إ رغ‪ ٚ٣ٞ‬اُج٘ي اُـشع ٓ٘‪ٜ‬ب ٓطبثو‪ٓ ٚ‬ب رْ ه‪٤‬ذ‪ ٙ‬ث‪ ٚ٤ٓٞ٤‬اُج٘ي ٓغ أُو‪٤‬ذ‬
‫ثٌشق ؽغبة اُج٘ي ‪ٝ‬ر‪ٞ‬عذ ثؼغ اُو‪ٞ‬اػذ ُِٔطبثو‪ٚ‬‬
‫ؽش‪٣‬و‪ ٚ‬اُو‪٤‬ذ ثذكبرش اُششً‪٘ٛٝ ٚ‬بى ؽش‪٣‬وز‪ٖ٤‬‬
‫اُششً‪ ٫ ٚ‬رؼزجش اُش‪ٌ٤‬بد ع‪ٞ‬اء رؾذ اُزؾظ‪ َ٤‬ا‪ ٝ‬ا‪ٝ‬سام دكغ اٗ‪ٜ‬ب ٓضَ اُ٘وذ‪ٚ٣‬‬
‫‪ٝ‬ثبُزبُ‪ ٢‬ك‪ ٢ٜ‬رو‪ ّٞ‬ثو‪٤‬ذ‪ٛ‬ب ػ٘ذ اُزؾظ‪ َ٤‬ا‪ ١‬اػبكز‪ٜ‬ب ُِؾغبة ثبُج٘ي ا‪ ٝ‬ػ٘ذ اُخظْ‬
‫ٖٓ اُج٘ي‬
‫كٔض‪ ُٞ ٬‬رْ ا‪٣‬ذاع ش‪٤‬ي ك‪ ٢‬ؽغبة اُج٘ي ‪٣ ٫‬زْ اصجبر‪ ٚ‬ا‪ ٫‬ػ٘ذ اُزؾظ‪ َ٤‬ك‪ ٌٕٞ٤‬اُو‪٤‬ذ‬
‫ٖٓ ػ اُج٘ي‬
‫اُ‪ ٢‬ػ ش‪ٌ٤‬بد رؾذ اُزؾظ‪َ٤‬‬
‫‪ٝ‬ك‪ ٢‬ؽبُ‪ ٚ‬ا‪ٝ‬سام اُذكغ ‪ٝ‬عذاد ش‪٤‬ي ُِٔ‪ٞ‬سد ‪٣ ٫‬ئصش ك‪ ٢‬ؽغبة اُج٘ي ا‪ ٫‬ػ٘ذ اُظشف‬
‫‪ٝ‬اُو‪٤‬ذ‬
‫ٖٓ ػ ا‪ٝ‬سام دكغ‬
‫اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫كل‪ٛ ٢‬ز‪ ٙ‬اُطش‪٣‬و‪ ٫ ٚ‬ر‪ٞ‬عذ رغ‪٣ٞ‬بد ؽ‪٤‬ش إ اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ٫ ١‬ثذ إ ‪٣‬طبثن ًشق‬
‫ؽغبة اُج٘ي‬
‫اُششً‪ ٚ‬رؼزجش اُش‪ٌ٤‬بد ٓضَ اُ٘وذ‪ٝ ٚ٣‬رئصش ث‪ٜ‬ب ؽغبة اُج٘ي د‪ ٕٝ‬ا‪ٗ٫‬زظبس ‪٫‬ػبكز‪ٜ‬ب ا‪ٝ‬‬
‫خظٔ‪ٜ‬ب ٖٓ ؽغبة اُج٘ي ‪٘ٛٝ‬ب رؼِن اُش‪ٌ٤‬بد اُز‪ ُْ ٢‬رخظْ ‪ ُْٝ‬رؼبف ك‪ ٢‬اُزغ‪ٚ٣ٞ‬‬
‫ًٔب ع٘‪ٞ‬ػؼ‬
‫ا‪ٓ ١‬جبُؾ ٓو‪٤‬ذ‪ ٙ‬ثٌشق اُؾغبة ‪٣‬غت إ رو‪٤‬ذ ثبُذكبرش كٔض‪ٝ ُٞ ٬‬عذٗب ثٌشق اُؾغبة‬
‫ٓظبس‪٣‬ق ث٘ي ا‪ ٝ‬ؿطبء خطبة ػٔبٕ ا‪ ٝ‬ا‪ ١‬ػِٔ‪ ٚ٤‬ا‪٣‬ذاع ك‪ ٢‬اُج٘ي ا‪ ٝ‬عؾت ‪٣‬غت‬
‫إ رو‪٤‬ذ ا‪٫ٝ‬‬
‫ا‪ٓ ١‬جبُؾ ٓو‪٤‬ذ‪ ٙ‬ثبُذكبرش ثخ‪٬‬ف اُش‪ٌ٤‬بد ع‪ٞ‬اء ا‪ٝ‬سام دكغ ا‪ ٝ‬ش‪ٌ٤‬بد رؾذ اُزؾظ‪َ٤‬‬
‫رغزجؼذ ٖٓ اُذكبرش‬
‫رؾذ‪٣‬ذ ؽج‪٤‬ؼ‪ ٚ‬اُشط‪٤‬ذ اُلزش‪ٜٗ ١‬ب‪ ٚ٣‬اُش‪ٜ‬ش اُغبثن ُِزغ‪ٚ٣ٞ‬‬
‫‪ٗٝ‬بر‪ُ ٢‬ششػ اُزغ‪ٚ٣ٞ‬‬
‫ا‪ ٫ٝ‬اُششً‪ ٫ ٚ‬رئصش ؽغبة اُج٘ي ثبُش‪ٌ٤‬بد‬
‫كبرا ًبٕ اُشط‪٤‬ذ ٓذ‪ ٖ٣‬ثذكبرش اُششً‪ ٚ‬ا‪ ١‬اُششً‪ُ ٚ‬ذ‪ٜ٣‬ب سط‪٤‬ذ ثبُج٘ي اُزغ‪ًٔ ٚ٣ٞ‬ب ‪٢ِ٣‬‬
‫ك‪ ٢‬ؽبُ‪ ٚ‬اُششً‪ ٫ ٚ‬رئصش ؽغبة اُج٘ي ثبُش‪ٌ٤‬بد ا‪ ٫‬ػ٘ذ ا‪٫‬ػبك‪ ٚ‬ك‪ ٢‬ؽبُ‪ ٚ‬اُش‪ٌ٤‬بد‬
‫رؾذ اُزؾظ‪ َ٤‬ا‪ ٝ‬اُخظْ ك‪ ٢‬ؽبُ‪ ٚ‬ا‪ٝ‬سام اُذكغ ‪ٝ‬ثؼذ ه‪٤‬ذ اُؼِٔ‪٤‬بد أُذسع‪ ٚ‬ثٌشق‬

‫‪72‬‬
 ‫اُؾغبة ‪ٝ‬ؿ‪٤‬ش ٓذسع‪ ٚ‬ثبُذكزش ‪ٝ‬اعزجؼبد أُجبُؾ أُو‪٤‬ذ‪ ٙ‬ثبُذكزش ‪ٝ‬ؿ‪٤‬ش ٓذسع‪ ٚ‬ثٌشق‬
‫اُؾغبة‬
‫اُزغ‪ًٔ ٚ٣ٞ‬ب ‪٢ِ٣‬‬
‫سط‪٤‬ذ ا‪ ٍٝ‬اُش‪ٜ‬ش ٓذ‪ٖ٣‬‬
‫‪٣‬ؼبف‬
‫اعٔبُ‪ٝ ٢‬اسد اُج٘ي ا‪ ١‬ا‪٣٫‬ذاػبد ‪ٝ‬اُو‪٤‬ذ دائٔب ٖٓ ػ اُج٘ي اُ‪ ٢‬اُطشف ااُ‪ ٢‬ا‪ٝ‬دع‬
‫أُجِؾ‬
‫‪٣‬خظْ‬
‫اعٔبُ‪ ٢‬اُظبدس ا‪ ١‬أُغؾ‪ٞ‬ثبد ‪ٝ‬اُو‪٤‬ذ دائٔب ٖٓ اُؾغبة اُِ‪ ٢‬عؾت اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬اخش اُش‪ٜ‬ش ‪ ٫‬ثذ إ ‪٣‬طبثن سط‪٤‬ذ ًشق اُؾغبة‬
‫آب ُ‪ً ٞ‬بٕ سط‪٤‬ذ ا‪ ٍٝ‬اُش‪ٜ‬ش دائٖ ثذكبرش اُششً‪ ٚ‬ا‪ ١‬اُششً‪ ٚ‬ػِ‪ٜ٤‬ب سط‪٤‬ذ ُِج٘ي ا‪١‬‬
‫اُؾغبة عؾت ػِ‪ ٢‬أٌُش‪ٞ‬ف ‪ٝ‬اُزغ‪ًٔ ٚ٣ٞ‬ب ‪٢ِ٣‬‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬ا‪ ٍٝ‬اُش‪ٜ‬ش دائٖ‬
‫‪٣‬ؼبف‬
‫طبدس اُج٘ي‬
‫‪٣‬خظْ‬
‫‪ٝ‬اسد اُج٘ي‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬ك‪ ٢‬اخش اُش‪ٜ‬ش ‪ ٫ٝ‬ثذ إ ‪٣‬طبثن ًشق اُؾغبة‬
‫صبٗ‪٤‬ب اُششً‪ ٚ‬رئصش ؽغبة اُج٘ي ثبُش‪ٌ٤‬بد د‪ ٕٝ‬ا‪ٗ٫‬زظبس ُ‪٬‬ػبك‪ُِ ٚ‬ؾغبة ا‪ ٝ‬اُخظْ‬
‫ٓ٘‪ٚ‬‬
‫‪ًٝ‬زُي ًٔب رًشٗب ثؼذ ه‪٤‬ذ اُؼِٔ‪٤‬بد أُذسع‪ ٚ‬ثٌشق اُؾغبة ‪ٝ‬ؿ‪٤‬ش ٓذسع‪ ٚ‬ثبُذكزش‬
‫‪ٝ‬اعزجؼبد أُجبُؾ أُو‪٤‬ذ‪ ٙ‬ثبُذكزش ‪ٝ‬ؿ‪٤‬ش ٓذسع‪ ٚ‬ثٌشق اُؾغبة ك٘ؾذد ؽج‪٤‬ؼ‪ ٚ‬اُشط‪٤‬ذ‬
‫اُذكزش‪ ١‬ا‪ ٍٝ‬اُش‪ٜ‬ش‬
‫‪1‬‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬ا‪ ٍٝ‬اُش‪ٜ‬ش ٓذ‪ٖ٣‬‬
‫‪٣‬ؼبف ‪ٝ‬اسد اُج٘ي‬
‫‪٣‬خظْ طبدس اُج٘ي‬
‫=‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬اخش اُش‪ٜ‬ش‬
‫‪٣‬ؼبف‬

‫‪73‬‬
 ‫ش‪ٌ٤‬بد ُْ روذّ ُِظشف ا‪ ١‬اُش‪ٌ٤‬بد أُغِٔ‪ُِ ٚ‬ـ‪٤‬ش ‪ٝ‬رْ ربص‪٤‬شؽغبة اُج٘ي ث‪ٜ‬ب ‪ُْٝ‬‬
‫رخظْ ٖٓ ًشق اُؾغبة ا‪ ُْ ١‬روذّ ُِظشف‬
‫‪٣‬خظْ‬
‫ش‪ٌ٤‬بد رؾذ اُزؾظ‪ َ٤‬ا‪ ١‬اُش‪ٌ٤‬بد أُ‪ٞ‬دػ‪ ٚ‬ثبُج٘ي ُِزؾظ‪ ُْٝ َ٤‬رؼبف ثٌشق‬
‫اُؾغبة ثؼذ‬
‫=‬

‫اُشط‪٤‬ذ ‪ٝ‬كوب ٌُشق اُؾغبة‬

‫ٓ‪٬‬ؽظبد‬
‫‪٘ٛ‬ب هٔ٘ب ثخظْ اُش‪ٌ٤‬بد رؾذ اُزؾظ‪٘ٗ٫ َ٤‬ب عجن ‪ٝ‬اػل٘ب اعٔبُ‪ ٢‬اُ‪ٞ‬اسد‬
‫‪ٝ‬هٔ٘ب ثبػبك‪ ٚ‬ش‪ٌ٤‬بد ُْ روذّ ُِظشف ا‪ ١‬ا‪ٝ‬سام اُذكغ ‪٘ٗ٫‬ب هٔ٘ب عبثوب ثخظْ اُظبدس‬

‫‪2‬‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬ا‪ ٍٝ‬اُش‪ٜ‬ش دائٖ‬
‫‪٣‬ؼبف طبدس اُج٘ي‬
‫‪٣‬خظْ ‪ٝ‬اسد اُج٘ي‬
‫=‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬اخش اُش‪ٜ‬ش‬
‫‪٣‬ؼبف‬
‫ش‪ٌ٤‬بد رؾذ اُزؾظ‪َ٤‬‬
‫‪٣‬خظْ‬
‫ش‪ٌ٤‬بد ُْ روذّ ُِظشف‬
‫=‬
‫اُشط‪٤‬ذ ؽجوب ٌُشق ػ اُج٘ي‬
‫‪٘ٛ‬ب هٔ٘ب ثبػبك‪ ٚ‬اُش‪ٌ٤‬بد رؾذ اُزؾظ‪٘ٗ٫ َ٤‬ب عجن ‪ٝ‬خظٔ٘ب اعٔبُ‪ ٢‬اُ‪ٞ‬اسد‬
‫‪ٝ‬هٔ٘ب ثخظْ ش‪ٌ٤‬بد ُْ روذّ ُِظشف ا‪ ١‬ا‪ٝ‬سام اُذكغ ‪٘ٗ٫‬ب هٔ٘ب عبثوبثبػبك‪ ٚ‬اُظبدس‬
‫ِٓؾ‪ٞ‬ظ‪ٛ ٚ‬بٓ‪ٚ‬‬

‫‪74‬‬
‫اُش‪ٌ٤‬بد أُؼِو‪ ٚ‬ك‪ ٢‬اُزغ‪ ٚ٣ٞ‬ػ٘ذٓب رؾظَ ا‪ ٝ‬رخظْ ثٌشق اُؾغبة ك‪ ٢‬ش‪ٜ‬ش ربُ‪٫ ٢‬‬
‫رو‪٤‬ذ ‪٣‬بُذكبرش ‪ٜٗ٫‬ب عجن ه‪٤‬ذ‪ٛ‬ب ‪ٝ‬اٗٔب رغزجؼذ ٖٓ اُش‪ٌ٤‬بد أُؼِو‪ ٚ‬ك‪ ٢‬اُزغ‪ٚ٣ٞ‬‬

‫وهذا مثال‬

‫بلػ رصٌد البنك الدفتري المدٌن فً ‪ 9-02‬مبلػ ‪ 0222‬جنٌها وهو ٌطابق كشؾ‬
‫حساب البنك‬
‫بلػ اجمالً وارد البنك ‪ 02222‬اي االٌداعات عن شهر اكتوبر‬
‫بلػ اجمالً صادر البنك اي المسحوبات عن شهر اكتوبر ‪ 02222‬جنٌها‬
‫وبمراجعه دفتر ٌومٌه البنك مع كشؾ الحساب تم حصر االختالقات فٌما ٌلً‬
‫اوال مبالػ مقٌده بكشؾ الحساب وؼٌر مقٌده بدفتر البنك‬
‫تامٌن ؼطاء خطاب ضمان بتارٌخ ‪4500 12-00‬‬
‫مصارٌؾ اصدار خطاب ضمان بتارٌخ ‪400 12-00‬‬
‫مصارٌؾ وعموالت بنكٌه ‪100‬‬
‫ثانٌا مبالػ مقٌده بدفتر البنك وؼٌر مدرجه بكشؾ الحساب‬
‫شٌك مودع للتحصٌل ولم ٌتم تحصٌله حتً ‪10000 12-01‬‬
‫شٌك مسدد للمورد ولم ٌقدم للصرؾ حتً ‪5000 12-01‬‬

‫ٓطِ‪ٞ‬ة اعشاء اُو‪ٞ٤‬د اُ‪٬‬صٓ‪ٝ ٚ‬اػذاد رغ‪ ٚ٣ٞ‬اُج٘ي ػٖ ش‪ٜ‬ش اًز‪ٞ‬ثش‬

‫ه‪ٞ٤‬د ُِؼِٔ‪٤‬بد أُذسعخ ثٌشق اُؾغبة ‪ٝ‬ؿ‪٤‬ش ٓذسعخ ثبُذكزش اُج٘ي‬

‫خظْ ربٓ‪ ٖ٤‬خطبة ػٔبٕ‬
‫‪ ٖٓ4500‬ػ رؤٓ‪ ٖ٤‬خطبة ػٔبٕ‬
‫اُ‪ ٢‬ػ اُج٘ي ‪4500‬‬
‫ٓظبس‪٣‬ق خطبة اُؼٔبٕ‬
‫‪ ٖٓ 855‬ػ ٓظبس‪٣‬ق ثٌ٘‪ٚ٤‬‬
‫‪855‬اُ‪ ٠‬ػ اُج٘ي‬
‫‪75‬‬
 ‫خظْ ٓظبس‪٣‬ق ‪ٝ‬ػٔ‪٫ٞ‬د ثٌ٘‪ٚ٤‬‬
‫‪ ٖٓ055‬ػ ٓظبس‪٣‬ق ثٌ٘‪ٚ٤‬‬
‫‪055‬اُ‪ ٠‬ػ اُج٘ي‬
‫‪ٝ‬ثزُي اطجؼ طبدس اُج٘ي ‪ 60555‬ثؼذ اُو‪ٞ٤‬د‬
‫اُزغ‪ٚ٣ٞ‬‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُلزش‪ ١‬ا‪ ٍٝ‬اُش‪ٜ‬ش ٓذ‪5000 ٖ٣‬‬
‫‪٣:‬ؼبف‬
‫اعٔبُ‪ ٠‬اُ‪ٞ‬اسد ‪50000‬‬
‫‪٣ :‬خظْ ٓ٘‪ٚ‬‬
‫اعٔبُ‪ ٠‬اُظبدس ‪35000‬‬
‫‪.......... ....................‬‬
‫اُشط‪٤‬ذ اُذكزش‪ ١‬ك‪20000 05-60 ٢‬‬
‫‪٣‬خظْ ش‪ٌ٤‬بد رؾذ اُزؾظ‪10000 َ٤‬‬
‫‪٣‬ؼبف ش‪ٌ٤‬بد ُْ روذّ ُِظشف ‪5000‬‬
‫اُشط‪٤‬ذ ‪٣‬طبثن ًشق ػ اُج٘ي ك‪15000 05-60 ٢‬‬
‫فرق العمله‬
‫فً حاله ان حساب البنك بالعمله االجنبٌه وٌتم ترجمتها للعمله المحلٌه ونتٌجه تؽٌر اسعار‬
‫الصرؾ ٌنتج فرق عمله سواء مدٌن او دائن وذلك عند تقوٌم رصٌد البنك فً تارٌخ معٌن‬
‫وللتوضٌح ناخذ المثال التالً‬
‫بلػ رصٌد البنك فً ‪ 1/1‬مبلػ ‪ 1222‬دوالر بقٌمه ‪ 0222‬جنٌه رصٌد مدٌن‬
‫وبلؽت االٌداعات طوال العام ‪ 12222‬دوالر بما ٌعادل ‪ 00222‬جنٌه‬
‫وبلؽت اجمالً المسحوبات من البنك ‪ 9222‬دوالر بما ٌعادل ‪ 60222‬جنٌه‬
‫فٌظهر رصٌد البنك بالدفاتر ‪10222‬كما ٌلً‬
‫‪ 0222‬جنٌه‬ ‫بقٌمه‬ ‫رصٌد ‪1222 1-1‬دوالر‬
‫ٌضاؾ‬
‫‪ 12222‬دوالر بقٌمه ‪00222‬‬ ‫االٌداعات او الوارد‬

‫‪76‬‬
 ‫ٌخصم‬
‫المسحوبات او الصادر ‪ 9222‬دوالر بقٌمه ‪60222‬‬
‫=‬
‫‪ 10222‬جنٌه‬ ‫بقٌمه‬ ‫‪ 0222‬دوالر‬ ‫رصٌد ‪10/01‬‬
‫فاذا كان سعر الدوالر فً ‪ 8 10/01‬جنٌه‬
‫فٌجب اظهار رصٌد البنك بالمٌزانٌه بمبلػ ‪ 16222‬جنٌه فً تارٌخ اعداد المركز المالً‬
‫فٌتم زٌاده رصٌد البنك من ‪ 10222‬مدٌن الً ‪ 16222‬مدٌن وٌكون الطرؾ الدائن حساب‬
‫فرق العمله‬
‫القٌد‬
‫‪ 1222‬من ح البنك دوالر‬
‫‪ 1222‬الً ح فرق عمله‬
‫والعكس فلو افترضنا ان سعر الدوالر فً ‪ 0 10/01‬جنٌه‬
‫فٌكون رصٌد البنك الواجب ‪ 10222‬جنٌه‬
‫وحٌث ان الرصٌد الدفتري ‪ 10222‬جنٌه مدٌن فٌتم تخفٌض البنك بجعله دائن‬
‫القٌد‬
‫‪ 1222‬من ح فرق عمله‬
‫‪ 1222‬الً ح البنك دوالر‬
‫طرٌقه القٌد بالدفاتر‬
‫كما ذكرنا فً المحاضره الرابعه فان طرٌقه القٌد واحده من ثالث حسب المتبع فً مصر‬
‫برنامج‬
‫فدور المحاسب ادخال القٌد فقط‬

‫‪77‬‬
 ‫ٌومٌه امرٌكٌه‬
‫وسبق شرحها بالمحاضره الرابعه‬
‫وللتذكره باختصار لطرٌقه القٌد نفترض العملٌات التالٌه‬
‫اٌداع مبلػ ‪ 0222‬من الخزٌنه فً البنك‬
‫القٌد‬
‫‪ 0222‬من ح البنك‬
‫‪ 0222‬الً ح الصندوق‬
‫خصم قٌمه اعتماد مستندي بمبلػ ‪ 122222‬دوالر بسعر ‪ 9‬جنٌه‬
‫القٌد‬
‫‪ 922222‬من ح تامٌن اعتمادات‬
‫‪ 922222‬الً ح البنك‬
‫سداد شٌك للمورد بمبلػ ‪ 12222‬جنٌه‬
‫القٌد‬
‫‪ 12222‬من ح موردون‬
‫‪ 12222‬الً ح البنك‬
‫وكما ذكرنا فً الٌومٌه االمرٌكٌه ٌقسم الدفتر ولكل حساب او مجموعه خانتٌن خانه للمدٌن‬
‫وخانه للدائن ومرفق لكم صوره من الدفتر مقٌد به الثالث عملٌات السابقه وٌالحظ ي القٌد‬
‫االول البنك مدٌن فً القٌد والصندوق دائن فٌتم الترحٌل للدفتر مبلػ ‪ 12222‬فً خانه المدٌن‬
‫فً البنك و‪ 12222‬فً خانه دائن الصندوق‬
‫والقٌد الثانً تامٌن االعتمادات هو المدٌن والبنك هو الدائن‬
‫فٌرحل ‪ 922222‬جنٌه فً خانه المدٌن من ح تامٌن اعتمادات‬
‫ومبلػ ‪ 922222‬فً خانه دائن البنك‬
‫‪78‬‬
 ‫والقٌد الثالث‬
‫من ح مورون فهو الطرؾ المدٌن والبنك الطرؾ الدائن‬
‫فٌرحل مبلػ ‪ 12222‬فً خانه المدٌن من ح الموردون‬
‫و‪ 12222‬فً جانب الدائن من البنك‬
‫والدفتر علً الشكل التالً مع افتراض التوارٌخ ورقم المستند‬

‫أُغز٘ذ ربس‪٣‬خ‬ ‫اُج‪٤‬بٕ‬ ‫ا‪٫‬عٔبُ‪٢‬‬ ‫اُظ٘ذ‪ٝ‬م‬ ‫اُج٘‪ٞ‬ى‬ ‫ربٓ‪ ٖ٤‬اػزٔبداد‬

‫دائٖ‬ ‫ٓذ‪ٖ٣‬‬ ‫دائٖ‬ ‫ٓذ‪ٖ٣‬‬ ‫دائٖ‬ ‫ٓذ‪ٖ٣‬‬
‫‪8-Feb‬‬ ‫‪71‬‬ ‫ا‪٣‬ذاع ثبُج٘ي ٖٓ اُخض‪ٚ٘٣‬‬ ‫‪5555‬‬ ‫‪5555‬‬ ‫‪5555‬‬
‫‪11-Feb‬‬ ‫‪74‬‬ ‫خظْ اػزٔبد ٓغز٘ذ‪ ١‬سهْ‬ ‫‪955550‬‬ ‫‪955555‬‬ ‫‪955555‬‬

‫الطرٌقه الثالثه‬
‫القٌد بالٌومٌه الفرنسٌه‬
‫وكما ذكرنا بالمحاضره ‪0‬‬
‫وفٌها ٌكون البنك ٌومٌه مساعده‬
‫وتكون الصفحه الٌمنً للوارد وٌقٌد بها االٌداعات بالبنك والمبالغ المضافه للحساب‬
‫وفٌما ٌلً امثله لالٌداعات بالبنك عن شهر ٌناٌر‬
‫ودائما وابدا البنك هو الطرف المدٌن فً حاله االٌداعات او االضافه للحساب‬

‫‪ٝ‬اسد ث٘ي ٓظش ‪٘٣‬ب‪٣‬ش ‪0500‬‬

‫عبس‪١‬‬
‫خطبثبد‬ ‫طبؽت‬
‫ربس‪٣‬خ‬ ‫اُج‪٤‬بٕ‬ ‫ػٔ‪٬‬ء ا‪٫‬عٔبُ‪٢‬‬ ‫ػٔبٕ‬ ‫أُ٘شب‪ٙ‬‬ ‫هش‪ٝ‬ع‬ ‫‪ٝ‬دائغ‬
‫‪1-Jan‬‬ ‫‪ 1000 1000‬ا‪٣‬ذاع ٖٓ اُؼٔ‪ َ٤‬ص‪٣‬ذ‬
‫‪79‬‬
‫‪ 1000‬سد ؿطبء ربٓ‪ ٖ٤‬خطبة ػٔبٕ ‪1-Jan‬‬ ‫‪1000‬‬
‫‪2-Jan‬‬ ‫رٔ‪ ٖٓ َ٣ٞ‬طبؽت أُ٘شب‪ٙ‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪200‬‬
‫‪3-Jan‬‬ ‫‪ 10000‬اػبك‪ ٚ‬هشع سهْ ‪00960‬‬ ‫‪10000‬‬
‫‪4-Jan‬‬ ‫‪ 3000‬كي اُ‪ٞ‬د‪٣‬ؼ‪ ٚ‬سهْ ‪08680‬‬ ‫‪3000‬‬

‫‪ 15200 1000‬اعٔبُ‪ٝ ٢‬اسداُج٘ي‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪10000 3000‬‬

‫وكما ٌتضح افترضنا العملٌات االتالٌه‬

‫اٌداع ‪ 1222‬من العمٌل‬
‫القٌد‬
‫‪ 1222‬من ح البنك‬
‫‪ 1222‬الً ح العمالء‬
‫‪ 1222‬رد ؼطاء تامٌن خطاب ضمان‬
‫القٌد‬
‫‪ 1222‬من ح البنك‬
‫‪ 1222‬الً ح تامٌن خطابات ضمان‬
‫‪ 022‬اٌداع من صاحب المنشاه‬
‫القٌد‬
‫‪ 022‬من ح البنك‬
‫‪ 022‬الً ح جاري صاحب المنشاه‬
‫‪ 12222‬الحصول علً قرض بنكً واضافته للحساب‬
‫القٌد‬
‫‪ 12222‬من ح البنك‬
‫‪80‬‬
 ‫‪ 12222‬الً ح قروض‬
‫رد او فك ودٌعه بمبلػ ‪0222‬‬
‫القٌد‬
‫‪ 0222‬من ح البنك‬
‫‪ 0222‬الً ح ودائع‬
‫وطبعا عند اضافه الفائده‬
‫القٌد‬
‫من ح البنك‬
‫الً ح فوائد دائنه او فوائد ودائع‬
‫ثم ٌإخذ قٌد مركزي الجمالً الوارد عن الشهر لٌرحل للٌومٌه العامه‬
‫والقٌد الشهري للوارد من واقع صوره الدفتر‬
‫‪ 10022‬من ح بنك مصر جنٌه‬
‫الً مذكورٌن‬
‫‪ 1222‬ح عمالء‬
‫‪ 1222‬ح تامٌن خطابات ضمان‬
‫‪ 022‬ح جاري صاحب المنشاه‬
‫‪ 12222‬ح قروض‬
‫‪ 0222‬ح ودائع‬
‫قٌد اجمالً وارد بنك مصر جنٌه شهر ٌناٌر ‪0210‬‬
‫المسحوبات او صادر البنك‬

‫‪81‬‬
 ‫وتكون الصفحه الٌسري للصادر وٌقٌد بها المسحوبات من البنك والمبالغ المخصومه من‬
‫الحساب‬
‫وفٌما ٌلً امثله لصادر البنك عن شهر ٌناٌر‬
‫ودائما وابدا البنك هو الطرف الدائن فً حاله المسحوبات او الخصم من الحساب‬

‫طبدس ث٘ي ٓظش ‪٘٣‬ب‪٣‬ش ‪0500‬‬

‫سهْ‬ ‫خطبثبد‬ ‫ٓظبس‪٣‬ق‬
‫ربس‪٣‬خ‬ ‫أُغز٘ذ‬ ‫اُج‪٤‬بٕ‬ ‫ٓ‪ٞ‬سد‪ ٕٝ‬ا‪٫‬عٔبُ‪٢‬‬ ‫ػٔبٕ‬ ‫هش‪ٝ‬ع‬ ‫‪ٝ‬دائغ‬ ‫ثٌ٘‪ٚ٤‬‬
‫‪3-Jan‬‬ ‫‪3‬‬ ‫ش‪٤‬ي سهْ ‪ُِٞٔ 0060‬سد ؽغٖ‬ ‫‪1000 1000‬‬
‫‪5-Jan‬‬ ‫ؿطبء خطبة ػٔبٕ سهْ ‪6606‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪2000‬‬
‫‪9-Jan‬‬ ‫عذاد عضء ٖٓ هشع ‪6606‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪1000‬‬
‫‪13-‬‬
‫‪Jan‬‬ ‫سثؾ ‪ٝ‬د‪٣‬ؼ‪88080 ٚ‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪3000‬‬
‫‪31-‬‬
‫‪Jan‬‬ ‫ٓظبس‪٣‬ق ‪ٝ‬ػٔ‪٫ٞ‬د اُج٘ي‬ ‫‪50‬‬ ‫‪50‬‬

‫اعٔبُ‪ ٢‬طبدساُج٘ي‬ ‫‪7050‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪1000 3000‬‬ ‫‪50‬‬

‫وكما ٌتضح افترضنا بعض العملٌات كما ٌلً‬

‫‪ 1222‬سداد شٌك للمورد‬
‫القٌد‬
‫‪ 1222‬من ح المورد‬
‫‪ 1222‬الً ح البنك‬
‫‪ 0222‬خصم تامٌن خطاب ضمان‬
‫القٌد‬
‫‪ 0222‬من ح تامٌن خطابات ضمان‬
‫‪ 0222‬الً ح البنك‬

‫‪82‬‬
 ‫‪ 1222‬سداد جزء من قرض‬
‫القٌد‬
‫‪ 1222‬من ح قروض‬
‫‪ 1222‬الً ح البنك‬

‫‪ 0222‬ربط او انشاء ودٌعه‬

‫القٌد‬
‫‪ 0222‬من ح ودائع‬
‫‪ 0222‬الً ح البنك‬
‫‪ 02‬خصم مصارٌؾ بنكٌه‬
‫القٌد‬
‫‪ 02‬من ح مصارٌؾ بنكٌه‬
‫‪ 02‬الً ح البنك‬

‫ثم ٌإخذ قٌد مركزي الجمالً الصادر عن الشهر لٌرحل للٌومٌه العامه‬
‫والقٌد الشهري للصادر من واقع صوره الدفتر‬
‫من مذكورٌن‬
‫‪ 1222‬ح موردون‬
‫‪ 0222‬ح تامٌن خطابات ضمان‬
‫‪ 1222‬ح قروض‬
‫‪ 0222‬ح ودائع‬
‫‪83‬‬
 ‫‪ 02‬ح مصارٌؾ بنكٌه‬
‫‪ 0202‬الً ح بنك مصر‬
‫قٌد صادر بنك مصر عن شهر ٌناٌر ‪0210‬‬
‫واتمنً من هللا ان اكون وفقت فً الشرح‬
‫واوضحت لكم كل ما ٌخص البنك فً الحٌاه العملٌه‬
‫والسالم علٌكم ورحمه هللا‬

‫‪https://www.facebook.com/groups/1022696474407350/‬‬

‫مجموعه تدرٌب المحاسبٌن‬

‫محاسب قانونً‬
‫رجب السٌد‬

‫السالم علٌكم ورحمه هللا‬

‫المحاضره السادسه‬

‫اوراق القبض‬

‫وهً اصل متداول وطبٌعتها مدٌنه وال ٌمكن ان تكون دائنه‬

‫واالوراق التجارٌه تنتج عن البٌع ؼٌر النقدي فهً وسٌله للسداد‬

‫‪84‬‬