et ty cae i} SSN ps ihe IS NOTE © Lacalculatrice, les tables financiéres et statistiques et le plan comptable général marocain (liste intégrale des comptes) sont autorisés. © L'écriture comptable doit comporter les numéros, les noms des comptes, les montants et un libel. ‘©_Les trois dossiers du sujet sont indépendants. © Les pages 5 et 6 sont a rendre obligatoirement avec la copie. © 0,5 point de la note sur vingt est consacré viter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la régle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER N°: TRAVAUX D'INVENTAIRE. Lentreprise « FONO-DISTRIBUTION », créée en 2020, est spécialisée dans le commerce en gros de téléphones portables. En stage dans cette entreprise, le responsable du service comptable vous remet des documents accompagnés d'informations pour la réalisation de certains travaux comptables. DOCUMENT N° 1: EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2023 N° Soldes de comptes tntitulés:de:comptes ‘débiteurs | créditours 2111 Frais de constitution 80.000, 2340= Matériel de transport 744 000 Pert FAmortissements des frais de constitution 48.000 2834 Amortissements du matériel-de transport. 112 896 3911 Provisions pour déprécialion_des marchandises 33.000 6114: Variation des stocks de marchandises” 2.650 000 7513 Produits des cessions des immobiisations corporelles 22.000 DOCUMENT N° 2: AMORTISSEMENTS, 1. Frais de constitution : engagés a la création de l'entreprise et amortissables linéairement sur 5 ans. 2. Matériel de transport a. Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport Immol nnette JCK Valeur d'origine = 144 000 DH | Date d’entrée : 20/01/2020 - Taux linéaire : 20% | Mode d’amortissement dégressif Durée de vie : 5 ans Coefficient |Taux dégressif : 40% | VNA en début | Taux ‘Amortissements | VNAen finde | Taux | Taux Périodes | “de période _|retenu| — Annulté Cumulés période | dégressif| constant 2022 51840| 40% 20736 112.896 31104] 40% | 33.33% 2023 40% 50% b. Autres Informations : La camionnette JCK a été cédée, le 17/07/2023, contre chéque bancaire. C'est la seule cession constatée au cours de l'exercice. Scanned with CamScannerDOCUMENT N°S : PROVISIONS ET AUTRES REGULARISATIONS 1. Créances a. Etat des créances (TVA au taux de 20%) cient | Créance (TC) | Reglement en 2023 | Provision au 31/12/22 SALAM 138 528 44928 40% TARGA 99216 65.520 70.320 KARAM 747 888 zi b. Autres informations ‘+ Le client TARGA a réglé pour solde. * Le client KARAM est déclaré par le service comptable comme client ayant des difficultés financiéres en décembre 2023 * Etat des créances : Annexe n° 4, page n° 5. 2. Stocks : Données de I'inventaire extracomptable au 34/12/2023 Linventaire physique fait état d'un stock de marchandises d'une valeur de 1 870 000 DH, dont un lot de 30 000 DH nécessitant une provision de 85 %. ‘Tire Prix d'achat | Coursau {Session en-2028 Cours au unitaire 31/12/2022 | Nombre unitaire 31/12/2023 ‘Action MAT 710 105 71000 104 708 La cession des titres MAT a été effectuée, le 29/12/2023, par lintermédiaire de la banque. L’avis de crédit n° 9083 relatif a cette cession comporte des commissions (TTC) de 572 DH et dela TVA au taux de 10%. Aucune écriture n’a été constatée. 4. Charges et produits a régulariser + Laconsommation d'électricité du mois de décembre 2023 est estimée 4 10 800 DH (HT), TVA au taux de 14%. La facture est attendue pour le mois de janvier 2024 + Des marchandises, d'une valeur de 495 000 DH (HT), ont été enregistrées suivant la facture n°105. La ivraison au client doit avoir lieu au début de janvier 2024 TRAVAIL A FAIRE 1 | Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations de l'exercice 2023 0,5 pt Passer au journal les écritures relatives : 2| a. aux dotations aux amortissements de 'exercice 2023 0,5 pt b. alla sortie de la camionnette JCK. Justifier les montants calculés. 0,75 pt 43 | 2 Compléter annexe n° 4, page n” 5, omen b. Passer au journal toutes les écritures comptables relatives aux créances. 1125 pt ‘a. Passer au journal les écritures de régularisation des stocks de marchandises et de leurs 0,75 pt 4| provisions. b. Calculer la variation des stocks de marchandises_et donner la signification du résultat. 0,25 pt 5 | 3 Compléter I'annexe n° 2, page n* 5. 0,5 pt b. Passer au journal toutes les écritures comptables relatives aux titres de participation. 1,25 pt 6 | Passer au journal les écritures de régularisation des charges et des produits. Apt Scanned with CamScannerANNEXES A COMPLETER ET A RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N° 1: ETAT DES CREANCES Client |__Soldes au 31/12/2023 Provisions Ajustement Créance Tc HT 2023 2022 Dotation | Reprise | irrécouvrable H.T SALAM 31.200 TARGA KARAM 30810 - : ANNEXE N’ 2: ETAT DES TITRES DE PARTICIPATION (TP) Titres Nombre | Provision 23 | Provision 22 Ajustement Dotation | Reprise TP | cédés conservés ANNEXE N° 3 : EXTRAIT DE L’ACTIF DU BILAN AU 31/12/2023 Exercice clos le 31/12/2023 EXERCICE ACTIF IMMOBILISE ACTIF ‘Amortissements But et provisions Net |[Hzmobilisation en non-valeurs (A) 45 000 40 000 5000 Immobilisations incorporelles (B) Immobilisations corporelles (C) Terrains 598 500 = Constructions 1.250 000 450 000 800 000 Installations techniques mat et out - - - Matériel de transport 942 500 642 500 300 000 Mob mat de bureau et aménagements divers Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles en-cours 598 500 Immobilisations financiéres (D) Ecarts de conversion Actif (E) TOTAL I( A+B+C+D+E) Scanned with CamScanner— I == —__ NOTE: © Seule [utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. sen | 0 L'écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. © Les trois dossiers du sujet sont indépendant. o Les pages 5 et 6 sont & rendre obligatoirement avec la copie. © 0,5 point de la note sur vingt est consacré a la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la régle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER N° : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE, PRESENTATION DES ETATS DE SYNTHESE ET OPERATIONS FINANCIERES A LONG TERME Leentreprise « EL GHALIA » est spécialisée dans la commercialisation de meubles de bureau. Le chef comptable de cette entreprise vous remet les documents et informations ci- aprés, afin d'effectuer certains travaux relatifs & lexercice 2011. L- AMORTISSEMENTS INFORMATIONS RELATIVES A CERTAINES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES Amortissement immobilisation dente .| cette Faoae T teerciene | | Observation Frais @’augmentation du capital | 01/03/2023 | 20.000 | Linéaire 20% = Matériel LA 17/05/2023 | 150 000 | Linéaire 20% = de ‘8 4104/2022 | 200 000 | Dégressif 20% Coefficient fiscal : 2 transport c 28/11/2021 | 180 000 | Linéaire 20% Cédé le 16/03/2023 Il. PROVISIONS ET REGULARISATION DES STOCKS DOCUMENT 1 : CREANCES CLIENTS. 1. Etat des créances clients. Annexe n° 4, page n° 5 2. Autres informations Les clients connaissant des difficultés financiéres au terme de 'exercice 2023: HYBA:: lentreprise estime récupérer 60% de la créance. + FADIA et NAIMA : l'entreprise n’espére aucun recouvrement. DOCUMENT 2 : ETAT DES TITRES Prix Provision | Cours au | Cession du 30/12/2023 Nature des titres Nombre | dachat | 31/12/2022 | 3112/2023 |" Nombre _| Prix unitaire Titres de parlicipation 300 250 3000 | 230 20 320 Titres et valeurs de placement | 500 400 72.500 | 370 = Lavis de crédit bancaire n° 3568 relalif a la cession des titres de participation, non encore enregistré, mentionne les éléments suivants : * Commissions (HT) : 250 DH ; © Tauxde TVA: 10 %. Scanned with CamScannerDOCUMENT 3 : PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Solde avant inventaire Provision Nature au 31/12/2023 Observation Débiteur | Créditeur Provisions pour charges & Une grosse réparalion est programme répartir sur plusieurs Exploitation +300 000 | POU 2012. Son codt estimé esta répartir exercices sur les exercices 2020,2021 2022 et 2023 Provisions pouramendes, | « Non courante D000 | Le 05/11/2028 Fentreprise a payé doubles droits et pénalités | * —Momentanée Vamende fiscale de 1.500 DH. DOCUMENT 4 : STOCKS 1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2023 . Solde N Compte Débiteur | Créditeur 3911_| Provisions pour dépréciation des marchandises 34.000 6114 | Variation des stocks de marchandises 384 000 2. Données de I'inventaire extracomptable Le stock de marchandises, au 31/12/2023, est de 680 000 DH. DOCUMENT 2: REGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS ‘© Les intéréts annuels de 'emprunt indivis sont hors taxes et payables a terme échu, le 31 mars de chaque année. La TVA sur les intéréts est au taux de 10%. Annexe n° 3, pagen? 5 ‘© Ilreste & payer, au titre du mois de décembre 2023 a note de téléphone : Montant HT estimé a 1 000 DH. TVA au taux de 20%. TRAVAIL A FAIRE 1 | Remplir extrait du plan d'amortissement du matériel de transport (B). Annexe n° 1, page n° 5. 0.5 pt 2_ | Calculer les dotations aux amortissements de Pexercice 2023 4,5 pt Passer au journal de Fentreprise les écritures relatives : 3 | a. aux dotations aux amortissements de l'exercice 2023; 4,5 pt b. ala sortie du matériel de transport (C) cédé. Justifier par les calculs. 4 |® Calculer le cumul des amortissements du matériel de transport au 31/12/2022 OSpt b. Compléter extrait du tableau des amortissements. Annexe n* 2, page n° 5. weet 2pt Compléter : 6 | a. état des créances clients. Annexe n° 4, page n° 5; 1,25 pt b._I'état des titres. Annexe n° 5, page n° 5. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux: a. créances clients ; 7 |b. titres ; 5,5 pt . provisions pour risques et charges ; Justifier par les calculs. : d. stocks ; e._charges el produits. Justifier par les calculs. 8 | Remplir extrait de actif du bilan au 31/12/2023 Annexe n° 6, page n° 6. 0,25 pt Scanned with CamScanner'SXE N°1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATERIEL DE TRANSPORT (B) Ee 2 NA début Taux de période retenu Annuité Amortissements cumulés VNA fin de période Taux dégressif Taux constant 2022 2023 ANNEXE N°2: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS du 01/01/2011 au 31/12/2011 N: Cumul début Dotations Amortissements sur Cumul d'amortissement ature * . ‘ pteieaens ” exercice de l’exercice__| immobilisations sorties fin exercice Frais préliminaires Matériel de transport ANNEXE N° : ETAT DES CREANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%) ree | ragtement |_| Gamane Provision Ajustement 2023 Créance Hern || ggiptmana | ees irrécouvrable Tc HT 2023 2022 Dotation | Reprise HT FADIA 71 600 32000} 39600} 33000 18.000 HYBA 96 000 - 96 000 80 000 - NAIMA 36 000 - 36 000 30 000 - ANNEXE N°5 : ETAT DES TITRES ‘i Provision Provision Ajustement 2011 Titre: Nombre 2023 2022 Dotation Reprise Cédés Titres de participation Non cédés Titres et valeurs de placement 500 12 500 ANNEXE N°6 : EXTRAIT DE L’ACTIF DU BILAN AU 31/12/2023 ACTIF Brut Amortissements et provisions Net Titres de participation Scanned with CamScannera res Ea | iis = Alldgit Js 40! 6 | au | 3 | sey {> —_____ a NOTE © Seule l'utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. © L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. © Les trois dossiers du sujet sont indépendants. oLes pages Set 6 sont a rendre obligatoirement avec la copie. © 05 point de la note sur vingt est consacré a la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la régle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER |: TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE ET PRESENTATION DES ETATS DE SYNTHESE Pour effectuer certains travaux de fin d’exercice 2023, le comptable de l'entreprise commerciale « SALAM » met votre disposition les documents et informations ci-aprés. DOCUMENT N* 1: EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2023 NO Soldes Comptes Intitulés das comptes Débiteurs | Créditeurs 1512 | Provisions pour garanties données aux dlients 24 000 | 2117 || Frais de publicite 60 000 2340 ||| Matériel de transport 320 000 2510 ||| Titres de participation 480 000 28117' || Amortissements des frais de publicté 12.000 2834 | || Amortissements du matériel de transport 296 038,40 3911 | | Provisions pour dépréciation des marchandises 12.000 6114 | || Variation des stocks de marchandises 290 000 7514 | _||P.C. des immobilisations financiéres 62.000 DOCUMENT N° 2: ETAT DES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES. immobilisation | VU" | pate d'entréo Observation Frais de publicité 60.000 | 18/06/2022 ‘Amorlissement inéaire * Amortissement dégressif. Coefficient 2 Matérial de transport | 320000] 18/09/2018 See Kgmon cies ena oH DOCUMENT N*3 : EXTRAIT DU PLAN D'AMORTISSEMENT DU MATERIEL DE TRANSPORT. ANNEXE N°4, PAGE N°5 DOCUMENT N° 4: ETAT DES CREANCES CLIENTS Réglement au 7 Créance TTC Provision au i Client | or 91101/2023 coursde 31ri2i2022 Observation 2023 Déclaré en faillite, Aucun autre réglement RAHMANI 42.000 24.000 10 500 | est esperé. HOUART 14 400 4500 4800 | On espére récupérer 30% du solde. MEJDOUBI 27 000 = = Perte probable de 55% de la créance. Scanned with CamScannerDOCUMENT N° ETAT DES TITRES Prix Titre Nome | anita | 52a | sates Observation ‘achat Titres de participation 600 | 300 305 295 | 200 titres ont été cédés. + Le 30/12/2023, 1 800 titres ont été Tite valeurs di cédés au prix unitaire de 62 DH. piscatientt ee oe 2000 | 80 65 60 « Commissions bancaires HT 720 DH, TVA au taux de 10%. + Aucune écriture n’a été passée. DOCUMENT N° STOCKS ET AUTRES REGULARISATIONS D'aprés le livre d’inventaire, au 31/12/2023 le stock de marchandises est de 156 000 DH. La dépréciation du stock de marchandises pour l'exercice 2023 est estimée 4 46 800 DH. La provision pour garanties données aux clients, nécessaire pour l'exercice 2023, est de 32 000 DH. Cette provision est liée a 'exploitation. Le loyer d'un magasin appartenant a I'entreprise et non affecté a I'exploitation de 9 000 DH est encaissé le 01/12/2023. Ce montant couvre la période du 01/12/2023 au 29/02/2024. La ristoume annuelle promise a un client est d'un montant de 3 600 DH TTC ; la TVA est au taux 20%. L’avoir correspondant n'est pas encore établi. TRAVAIL A FAIRE 1 Calculer la dotation aux amortissements des frais de publicité de l'exercice 2023 0,25 pt ‘Compiéter : a. extrait du plan d'amortissement du matériel de transport. Annexe n° 4, page n° 5. bb. état des créances clients. Annexe n° 2, page n° 5. ¢, état des titres, Annexe n° 3, page n° 5. 2,5 pt Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux : dotations aux amortissements ; créances clients ; pRore 5,5 pt Remplir extrait du : a._ bilan au 31/12/2023 Annexe n° 4, page n° 5. b. tableau des provisions. Annexe n° 5, page n° 5. c. tableau des amortissements. Annexe n° 6, page n° 5. 4,75 pt Scanned with CamScannerANNEAES A nenwunc AVEO LA Curie J ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATERIEL DE TRANSPORT NA en début Taux Année| de période Talk, | annuite | Amertissaments | NA on fin | oe Ceeerods ay | retenu cumulés le période | Dagreasit] Constant 2022 40 | 2023 | 40 | ANNEXE N° 2 : ETAT DES CREANCES CLIENTS (TVA AU TAUX DE 20%) Créance HT Provision Alustement Gréance irrécouvrable Clients au a 5 Sines 23 2022 | Dotation | Reprise HT TVA RAHMANI HOUARI MEJDOUBI ANNEXE N° 3: ETAT DES TITRES Provisic jt Titre Nombre rovision ‘Ajustement 2023 2022 Dotation Reprise Titres de cones participation Conservés Titres et valeurs | C&dés de placement Conservés 3.000 ANNEXE N° 4 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2023 ‘Amortissements et ACTIF Brut provisions Net Titres et valeurs de placement ANNEXE N° 5 : EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS. du 01/01/2023 au 31/12/2023 Montant Dotations Reprises Nature dsout Ex Fi N BE Fat] ie | ocoee” exercice ° ie ic xp in| exercice Provisions pour ldépréciation de| actif immobilisé Provisions ldurables pour fisques et charges Exp : Exploitation Fin: Financiéres NC: Non courantes ANNEXE N° 6 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS _du 01/01/2011 au 31/12/2011 ' Cumul Cumul début / Amortissements sur i Nature Dotations ur _ | amortissement exercice immobilisations sorties | nortissemer Frais préliminaires Matériel de transport Scanned with CamScannerFRINGE HILYCTO yi Meal = 1 asa hy aa VILA pl AAI 5a 3 Ls. || NOTE: 0 Seule l'utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. © L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. © Les trois dossiers du sujet sont indépendants. La page Sest a rendre obligatoirement avec la copie. © 0,5 point de la note sur vingt est consacré a la présentation s« surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la régle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER 1: TRAVAUX D'INVENTAIRE ET ETATS DE SYNTHESE L'entreprise CONFIMAR, créée le 01/01/2020 a pour activité la fabrication et la vente de diverses catégories de confitures. Le chef du service comptable vous remet les informations ci-dessous pour effectuer certains travaux dinventaire au titre de 'exercice 2023 DOCUMENT N° : EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2023 compte tts débitour | créetaur 2111 Frais de constitution 50 000 2332 Matériel et outillage 222 000 2355 ‘Matériel informatique 80 000 28111 ‘Amortissements des frais de constitution 30.000 28332 ‘Amortissements du matériel et outillage 50 100 28355 ‘Amortissements du matériel informatique 42 600 DOCUMENT N°2 : INFORMATIONS SUR IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES 1. Frais de constitution : engagés a la création de 'entreprise et amortis linéairement sur 5 ans. 2. Matériel et outillage : Machine A: acquise a la création de l'entreprise ; ‘+ Machine B acquise le 12/04/2021 pour 132 000 DH et cédée le 30/09/2012 © Systéme d'amortissement : constant 3, Matériel informatique * Date dentrée + 19/09/2021 + Systéme d'amortissement : Dégressif ; Taux constant 115%; + Coefficient 28, Scanned with CamScannerDOCUMENT N° 3 : PROVISIONS ET AUTRES REGULARISATIONS 1. Linventaire des stocks, effectué au 31/12/2023 a permis de constater et d'évaluer : le stock de matiéres premieres & 485 000 DH et sa dépréciation probable & 72 000 DH ; '* le stock de produits finis 4 415 000 DH dont 27 500 DH hors taxes relatifs 4 un lot de produits facturé et non livré au client. TVA au taux de 20%. 2. Une gratification, au titre du mois de décembre 2023, d'un montant de 42 000 DH a été promise au personnel. Les états de salaires seront établis en janvier 2024 3. Etat des titres et valeurs de placement Tiauas imchat Provision | _ Cours Session Nombre | Prix unitaire | 31/12/2022 | 3111212023 | Nombre | , Pr | Titres et valeurs de placement 160 200 7050 187 | 190 NB: * Lacession des TVP a été effectuée, le 28/12/2012, par lintermédiaire de la banque. L’avis de cr&dit n°135 fait état de commissions (HT) de 5% du prix de vente et de TVA au taux de 10 %. * Aucune écriture relative a la cession des TVP n'a été passée. TRAVAIL A FAIRE a, Calculer le taux d’amortissement du matériel et outillage. |b. Calculer les dotations aux amortissements de l'exercice 2023 c, d, 1 Enregistrer au journal les dotations aux amortissements de lexercice 2023 3pt |. Passer au journal l'écriture de régularisation de la cession de la machine B. Justifier par les calculs, | 2 | Compléter extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 1, page n° 5 0,5 pt 3. | Remplir état des titres et valours de placement. Annexe n® 2, page n* § 0,75 pt tS —_ Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux: 4 | & stocks ; 3,5 pt b. charges et produits ; 2 _.¢. titres et valeurs de placement. Justifier par les calculs le résultat sur cession des TVP. | 5 | Compléter l'extrait du tableau des provisions. Annexe n° 3, page n° 5 1 pt Scanned with CamScannerANNEXES A COMPLETER ET A RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N° 1 ; EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS DU 01-04-2023 AU 31-12-2023 5 ‘Amortissements Cumul Nature Cuma geput | Dstation de | sur immobilisations | d'amortissement fin sice sorties exercice Immobilisation en non-valeurs Frais préliminaires 30,000 Immobilisations corporelies Installations techniques, matériel 50:10 et outllage Mobilier, matériel de bureau et aménagement divers aia ANNEXE N° 2: ETAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT Titre Provision Ajustement 2023 [___2022 Dotation Reprise Cédés | TP Conservés | ANNEXE N° 3: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS Du 01/01/2023 AU 31 _/12/ Montant Dotations Reprises Manet but [5 mon | a, i non fin ‘ercice | '°xPloltation | financidres | _,.7O",,, | d’exploitation | financiéres | MOM | tn PPD de actif circulant (47) PPD : Provisions pour dépréciation HT : Hors trésorerie Scanned with CamScanner[s Les. | [6] | =i | NOTE: 0 Seule l'utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. © L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. © Les trois dossiers du sujet sont indépendants. o La page 5 est a rendre obligatoirement avec la copie. © 0,5 point de a note sur vingt est consacré a la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la régle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER N° 1: TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE, ETATS DE SYNTHESE ET OPERATIONS FINANCIERES ALONG TERME ERDEM" est une entreprise spécialisée dans la commercialisation des plantes d'ornement synthétiques. Le chef comptable a déja commencé les travaux diinventaire relatifs a 'exercice 2023. Afin de les achever, il vous remet les documents et les informations ci-aprés. DOCUMENT 1 : IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES Etat des immobilisations immobilisation Date dentrée | Durée Mods: Observation de vie | d'amortissement Baliments (0570172019 20ans|~__ Constant | 5 Matériel de transport | 16/09/2019 ans Constant |_| Cédé le 10/11/2023. 2. Extrait du tableau des immobilisations autres que financiéres. Annexe n° 1, page n° 5 3. Extrait du tableau des amortissements. Anne: n° 2, page n° 5 DOCUMENT 2 : CREANCES CLIENTS ET TITRES 4. Etat des créances clients (TVA au taux de 20%) Client ‘Créance TTC au 34/12/2023 ‘Observation 2023 SAID 120 000 Perte probable de 15% ‘SAMIA 104 400 Créanee irrécouvrable Scanned with CamScanner2. Extrait de fa balance avant inventaire au 34/12/2023 N* de compte Intitulé de compte Solde débiteur | Solde eréditeur 2510 Titres de participation 67200 2951 PPPD des titres de parlcipalion —S 6400 [3500— Titres et valeurs-de-placement— 35.000 3950 PPD des tilres el valeurs de placement 5000 3. Portefeuille_des titres Titre Nombre Observation 2023 aon 320 | Le cours des ties de participation au 31/12/2023 est de 185 DH. Te 28/12/2023 les TVP achetés au prix unilaire de 140 DH sont vendus en totallté Titres et valeurs | ye | au prix global de 36 250 DH. Commissions bancaires (HT) : 1,80 DH par tte. de placement TVA au taux de 10%. Lavis de crédit n® 7903 n'est pas encore enregistré. DOCUMENT 3 : STOCKS, PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ET EMPRUNTS INDIVIS Extrait de la balance avant inventaire au 34/12/2023 Ne Intitulé de compte Solde débiteur | Solde créditeur 1481 | Emprunts auprés des établissements de crédit '300 000 1555_| | Provisions pour charges & répartir sur plusieurs exercices 70 000 3914 | Provisions pour dépréciation des marchandises 42.000 6114 _ | Variation des stocks de marchandises 435 000 Autres informations ‘* Linventaire extracomptable fait ressortir un stock de marchandises de 565 000 DH nécessitant une provision de 65 000 DH. ‘+ La provision pour charges a répartir sur plusieurs exercices, liée a exploitation, est destinée a couvrir les frais de rénovation de la facade de lentreprise prévue pour 2025. Le coat estimé est a répartir sur les exercices 2010, 2022, 2023 et 2024 TRAVAIL A FAIRE 1_| Calculer le cumul des amortissements du matériel de transport au 31/12/2022 0.25 pt 2 | 2 Calculer les dotations aux amortissements de Vexercice 2023. 1,25 pt b. Enregistrer au journal les dotations aux amortissements de lexercice 2023. : 3 | Enregistrer au journal 'écriture de régularisation du matériel de transport cédé. Justifier par les tpt 5 || catcuts. 4_|-Compléterles annexes 1,2, Set 4, page n° 5 1,75 pt Enregistrer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux : a. créances clients ; 5 | b. titres de participation ; 2,75 pt ¢._titres et valeurs de placement. Justifier par les calculs le résultat sur cession des TVP. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux: 6 | a. stocks ; 4,75 pt b._ provisions pour risques et charges. Justifier par les calculs. J Scanned with CamScannerANNEXES A COMPLETER ET A RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE 1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES 2023. /..2023 Montant brut - Montant brut Nature début erercice | Augmentation | Diminution | ‘oman bret Immobilisations corporelles Constructions 1.200 000 1200 000 Matériel de transport 300 000 ANNEXE 2: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS DU 01-01-2023 AU 31-12-2023 Camant Gabat ‘Amortissements sur ‘Cumut Nature caress immobilisations | d’amortissement sorties fin exercice immobilisations corporelles Constructions 240 000 Matériel de transport ANNEXE 3: ETAT DES CREANCES CLIENTS: 7 ‘Ajustement Créance Provision 2023 | Provision 2022 |—poragon Reprise fimiconmatbe Ht, SAID : SAMIA 20000 ANNEXE 4: ETAT DES TITRES DE PARTICIPATION Titre Nombre Provision 2023 Provision 2022 Dotation —_| Reprise Titres de participation Scanned with CamScanner