‫ﺗﻌﺮﻳﻔـــــــﺎت‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻔﺎت‬
‫اﻟﻤﺸﺘﻘﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ هﻰ أدوات ﻣﺎﻟﻴﺔ أو أﻳﺔ ﻋﻘﻮد أﺧﺮى وﺗﺘﻀﻤﻦ آﻞ اﻟﺨﺼﺎﺋﺺ‬
‫اﻟﺜﻼث اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫) أ ( ﺗﺘﻐﻴﺮ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ وﻓﻘ ًﺎ ﻟﻠﺘﻐﻴﺮ ﻓﻰ ﺳﻌﺮ ﻓﺎﺋﺪة ﻣﻌﻴﻦ أو ﺳﻌﺮ أداة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ أو‬
‫ﺳﻌﺮ ﺻﺮف ﻋﻤﻠﻪ‪.‬‬
‫و )ب( ﻻ ﺗﺘﻄﻠﺐ ﺻﺎﻓﻰ اﺳﺘﺜﻤﺎر أوﻟﻰ أو ﺗﺘﻄﻠﺐ ﺻﺎﻓﻰ اﺳﺘﺜﻤﺎر أوﻟﻰ أﻗﻞ ﻣﻦ‬
‫ﻼ ﺑﺎﻟﺘﻐﻴﺮات ﻓﻰ‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب ﻷﻧﻮاع أﺧﺮى ﻣﻦ اﻟﻌﻘﻮد اﻟﺘﻰ ﻳﺘﻮﻗﻊ أن ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺗﺄﺛﺮًا ﻣﻤﺎﺛ ً‬
‫ﻋﻮاﻣﻞ اﻟﺴﻮق ‪.‬‬
‫و )ج( ﻳﺘﻢ ﺗﺴﻮﻳﺘﻬﺎ ﻓﻰ ﺗﺎرﻳﺦ ﻣﺴﺘﻘﺒﻠﻰ ‪.‬‬
‫اﻷﺻﻞ أو اﻻﻟﺘﺰام اﻟﻤﺎﻟﻰ اﻟﻤﻘﻴﻢ ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ‪:‬‬
‫)أ( ﻳﺘﻢ ﺗﺒﻮﻳﺒﻪ آﺄﺻﻞ ﻣﺤﺘﻔﻆ ﺑﻪ ﻷﻏﺮاض اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة‪:‬‬
‫)‪ (1‬ﺗﻢ اﻗﺘﻨﺎؤﻩ أو ﻧﺸﺄ ﺑﺼﻔﺔ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻐﺮض اﻟﺒﻴﻊ أو إﻋﺎدة اﻟﺸﺮاء ﻓﻰ ﻣﺪى‬
‫زﻣﻨﻰ ﻗﺼﻴﺮ‪..‬‬
‫أو )‪ (2‬ﺟﺰءًا ﻣﻦ ﻣﺤﻔﻈﺔ أدوات ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﺤﺪدة‪.‬‬
‫أو )‪ (3‬ﻣﺸﺘﻘﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ و ﻟﻴﺴﺖ ﻟﻠﺘﻐﻄﻴﺔ‪.‬‬
‫)ب( ﻳﺘﻢ ﺗﺒﻮﻳﺒﻪ ﻋﻨﺪ اﻻﻋﺘﺮاف اﻷوﻟﻰ ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ‪.‬‬
 ‫ﺗﺎﺑﻊ ‪ -‬ﺗﻌﺮﻳﻔﺎت‬
‫اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺘﺎﺣﺔ ﻟﻠﺒﻴﻊ هﻰ أﺻﻮل ﻏﻴﺮ ﻣﺸﺘﻘﺔ ﺗﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪهﺎ آﺄﺻﻮل ﻣﺘﺎﺣﺔ‬
‫ﻟﻠﺒﻴﻊ ﻋﻨﺪ اﻻﻗﺘﻨﺎء‪ ،‬وﻏﻴﺮ اﻟﻤﺒﻮﺑﺔ‪:‬‬
‫‪ -1‬آﻘﺮوض وﻣﺪﻳﻮﻧﻴﺎت‪ ،‬أو‬
‫‪ -2‬آﺎﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻣﺤﺘﻔﻆ ﺑﻬﺎ ﺣﺘﻰ ﺗﺎرﻳﺦ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق ‪ ،‬أو‬
‫‪ -3‬آﺄﺻﻮل ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬

‫اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ﻟﻸﺻﻞ اﻟﻤﺎﻟﻰ أو اﻻﻟﺘﺰام اﻟﻤﺎﻟﻰ هﻰ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﺘﻰ ﻳﻘﺎس ﺑﻬﺎ اﻷﺻﻞ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻰ أو اﻻﻟﺘﺰام اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻋﻨﺪ اﻻﻋﺘﺮاف اﻷوﻟﻰ ﺑﻪ ﻣﻀﺎﻓ ًﺎ إﻟﻴﻪ أو ﻣﺨﺼﻮﻣ ًﺎ ﻣﻨﻪ‬
‫اﺳﺘﻬﻼك ﻋﻼوة أو ﺧﺼﻢ اﻹﺻﺪار‬

‫ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ هﻰ ﻃﺮﻳﻘﺔ إﺳﺘﻬﻼك ﺧﺼﻢ أو ﻋﻼوة اﻹﺻﺪار ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام ﺳﻌﺮ‬
‫ﻓﺎﺋﺪة اﻟﺴﻮق ﻟﻸدوات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﻤﺎﺛﻠﺔ ‪ .‬واﻹﺳﺘﻬﻼك هﻨﺎ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻟﻸﺻﻞ أو اﻹﻟﺘﺰام ﺑﺤﻴﺚ اﻟﻔﺮق ﺑﻴﻦ رﺻﻴﺪهﺎ أول واﺧﺮ اﻟﻤﺪة هﻮ اﺳﺘﻬﻼك اﻟﻔﺘﺮة‪.‬‬
‫اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫اﻟﻘﻴﺎس ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‬
 ‫اﻟﻘﻴــــﺎس‬
‫اﻟﻘﻴﺎس اﻷوﻟﻰ ﻟﻸﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻋﻨﺪ اﻻﻋﺘﺮاف اﻷوﻟﻰ ﺑﺎﻷﺻﻞ اﻟﻤﺎﻟﻰ أو اﻻﻟﺘﺰام اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻗﻴﺎﺳﻪ ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬
‫اﻟﻌﺎدﻟﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻘﻴﺎس اﻟﻼﺣﻖ ﻟﻸﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﻷﻏﺮاض اﻟﻘﻴﺎس اﻟﻼﺣﻖ ﺗﺒﻮب اﻻﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻰ‪:‬‬
‫أﺻﻮل ﻣﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫اﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻣﺤﺘﻔﻆ ﺑﻬﺎ ﺣﺘﻰ ﺗﺎرﻳﺦ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق‪ :‬ﺑﺎﻟﺘﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام‬ ‫‪.2‬‬
‫ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻗﺮوض وﻣﺪﻳﻮﻧﻴﺎت‪ :‬ﺑﺎﻟﺘﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫أﺻﻮل ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﺘﺎﺣﺔ ﻟﻠﺒﻴﻊ ﻳﺘﻢ ﻗﻴﺎﺳﻬﺎ ﺑﺎﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ‪.‬‬ ‫‪.4‬‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻄﺒﻴﻘﻲ ‪: -‬‬
‫اﺷﺘﺮت ﺷﺮآﺔ ﺳﻨﺪات ﻣﺪﺗﻬﺎ ﻋﺸﺮة ﺳﻨﻮات ﻓﻲ ﺷﺮآﺔ اﺧﺮى ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 900‬ﺟﻨﻴﻪ و ﺗﺒﻠﻎ‬
‫ﺑﻌﺪ ﻋﺎم ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ اﻟﺴﻮﻗﻴﺔ ‪ 1 000‬ﺟﻨﻴﻪ‪ ،‬و اﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ‪ 940‬ﺟﻨﻴﻪ‪ ،‬أآﻤﻞ اﻟﺠﺪول اﻟﺘﺎﻟﻲ‬
‫و وﻓﻘﺎ ﻷﻏﺮاض اﻟﺸﺮاء اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬

‫ﻣﺒﻠﻎ اﻟﻔﺮق‬ ‫اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ ﺑﻌﺪ ﻋﺎم أﻳﻦ ﻳﻈﻬﺮ‬ ‫ﻏﺮض اﻟﺸﺮاء‬
‫ﻣﻘﺎﺑﻞ اﻟﻔﺮق‬ ‫ﺟﻨﻴﻪ‬
‫اﻻﺗﺠﺎر‬
‫اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺣﺘﻰ‬
‫ﺗﺎرﻳﺦ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق‬
‫اﻗﺮاض‬
‫ﻣﺘﺎﺣﺔ ﻟﻠﺒﻴﻊ‬
 ‫ﺣﻞ اﻟﻤﺜﺎل اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪: -‬‬

‫ﻣﺒﻠﻎ اﻟﻔﺮق‬ ‫اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ ﺑﻌﺪ ﻋﺎم أﻳﻦ ﻳﻈﻬﺮ‬ ‫ﻏﺮض اﻟﺸﺮاء‬
‫ﻣﻘﺎﺑﻞ اﻟﻔﺮق‬ ‫ﺟﻨﻴﻪ‬
‫‪100‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬ ‫‪1 000‬‬ ‫اﻻﺗﺠﺎر‬
‫‪40‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬ ‫‪940‬‬ ‫اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺣﺘﻰ‬
‫ﺗﺎرﻳﺦ اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق‬
‫‪40‬‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬ ‫‪940‬‬ ‫اﻗﺮاض‬
‫ﻻ ﺷﻲء‬ ‫ﻻ ﺷﻲء‬ ‫‪900‬‬ ‫ﻣﺘﺎﺣﺔ ﻟﻠﺒﻴﻊ‬