‫جامعة المنوفية‬

‫كلية التجارة‬
‫مركز الخدمة العامة للتدريب واالستشارات‬

‫دورة تأھيل المحاسب المالي المحترف‬

‫تجميع وإعداد‬
‫دكتور‬
‫أسامة الخولي‬
‫مدرس المحاسبة – كلية التجارة‬
‫جامعة المنوفية‬

‫‪١‬‬ ‫‪٢٠١٧‬‬
 ‫اليوم الثاني‬

‫‪٢‬‬
 ‫ھل تتذكر مراحل الدورة المحاسبية‬

‫مراحل الدورة المحاسبية‪:‬‬

‫
التسجيل في دفتر اليومية العامة‬
‫
ترحيل القيود من دفتر اليومية إلى دفتر األستاذ العام‬
‫
إعداد ميزان المراجعة‬
‫
إعداد القوائم المالية‬

‫‪٣‬‬
 ‫الفكرة التى يتأسس‬
‫عليھا ميزان المراجعة‬

‫تتأسس اإلجراءات المحاسبية على نظرية القيد المزدوج ‪،‬‬

‫والتى تنص على أن كل حدث اقتصادى له طرفين أحدھما مدين‬
‫واآلخر دائن بنفس القيمة ‪ ،‬وعلى ھذا فإن مجموع األطراف‬
‫المدينة لألحداث االقتصادية يجب أن تتساوى مع مجموع‬
‫األطراف الدائنة ‪ ،‬وبناء عليه يتم إعداد ميزان المراجعة للتأكد‬
‫من الصحة المبدئية لتنفيذ اإلجراءات المحاسبية ‪ ،‬من خالل‬
‫المقارنة بين األرصدة المدينة واألرصدة الدائنة للحسابات‬
‫‪٤‬‬ ‫المستخرجة من دفتر األستاذ‪.‬‬
 ‫شكل ميزان المراجعة‬

‫‪Assets‬‬ ‫×××‬ ‫األصول‬ ‫×××‬

‫××× ‪Expenses‬‬ ‫المصروفات‬ ‫×××‬
‫‪Liabilities‬‬ ‫×××‬ ‫الخصوم‬ ‫×××‬
‫‪Revenues‬‬ ‫×××‬ ‫اإليرادات‬ ‫×××‬

‫×××‬ ‫×××‬ ‫×××‬ ‫×××‬

‫‪٥‬‬
 There are the balances from AL_amal
Company’s ledger in 30/
30/12/
12/2016
Purchases 20000
Advertising Expense 1000
Rent 3000
Purchases 20000
Purchases Transport Expense 100
Advertising Expense 1000
Rent 3000 Salaries 6000
Purchases Transport Expense 100 Sales 90000
Salaries 6000
Sales 90000 Cash 10900
Cash 10900
Bank 50000
Bank 50000
Accounts Receivable 30000
Accounts receivable 30000ِ
Accounts payable 20000 Accounts payable 20000
Notes receivable 2000 Notes receivable 2000
Notes payable 5000
Buildings 90000 Notes payable 5000

Lands 100000 Buildings 90000

Cars 70000 Lands 100000
Insurance Expense 2000 Cars 70000
Capital 270000
Insurance Expense 2000

385000
S
385000
s
Capital 270000
 ‫فيما يلى األرصدة المستخرجة من دفاتر شركة األمل‬
‫‪: ٢٠١٦‬‬
‫‪٢٠١٦//١٢‬‬
‫فى ‪١٢//٣٠‬‬
‫‪20000‬مشتريات‬
‫‪1000‬مصاريف إعالن ودعاية‬
‫‪ 3000‬إيجار‬
‫مشتريات‬ ‫‪20000‬‬
‫‪ 100‬مصاريف نقل مشتريات‬
‫مصاريف إعالن ودعاية‬ ‫‪1000‬‬
‫‪ 6000‬رواتب‬
‫إيجار‬ ‫‪3000‬‬
‫مصاريف نقل مشتريات‬ ‫‪100‬‬ ‫‪90000‬مبيعات‬
‫رواتب‬ ‫‪6000‬‬
‫مبيعات‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪ 10900‬خزينة‬
‫خزينة‬ ‫‪10900‬‬ ‫‪50000‬بنك‬
‫بنك‬ ‫‪50000‬‬
‫‪ 30000‬مدينون‬
‫مدينون‬ ‫‪30000‬‬
‫دائنون‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪ 20000‬دائنون‬
‫أوراق قبض‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪ 2000‬أوراق قبض‬
‫أوراق دفع‬ ‫‪5000‬‬
‫مبانى‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪ 5000‬أوراق دفع‬

‫أراضى‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪ 90000‬مبانى‬

‫سيارات‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪ 100000‬أراضى‬

‫مصاريف تأمين‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪70000‬سيارات‬
‫رأس المال‪.‬‬ ‫‪270000‬‬
‫‪2000‬مصاريف تأمين‬

‫‪385000‬‬ ‫‪385000‬‬ ‫‪270000‬رأس المال‪.‬‬

‫‪٧‬‬ ‫‪٢٠١٦//١٢‬‬
‫‪٢٠١٦‬‬ ‫المطلوب ‪ :‬إعداد ميزان المراجعة فى ‪١٢//٣٠‬‬
 ‫شكل ميزان المراجعه باالرصدة والمجاميع‬
‫اسم الحساب‬ ‫ميزان المراجعة باألرصدة‬ ‫ميزان المراجعة بالمجاميع‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫البنك‬ ‫‪٩٠٠٠٠‬‬ ‫‪٦١٠٠٠٠‬‬ ‫‪٧٠٠٠٠٠‬‬
‫رأس المال‬ ‫‪٥١٠٠٠٠‬‬ ‫‪٥٢٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
‫قرض البنك‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬
‫المبنى‬ ‫‪٢٥٠٠٠٠‬‬ ‫‪٢٥٠٠٠٠‬‬
‫االآلت والمعدات‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬
‫الصندوق‬ ‫‪١٥٠٠٠٠‬‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٩٠٠٠٠‬‬
‫األثاث والتجھيزات‬ ‫‪٧٠٠٠٠‬‬ ‫‪٧٠٠٠٠‬‬
‫البضاعة‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬
‫الدائنين‬ ‫‪٢٠٠٠٠‬‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
‫المدينين‬ ‫‪٢٠٠٠٠‬‬ ‫‪٢٠٠٠٠‬‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬
‫المجموع‬ ‫‪٧٣٠٠٠٠‬‬ ‫‪٧٣٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٥٢٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٥٢٠٠٠٠‬‬

‫‪٨‬‬
 ‫‪ACCRUAL BASIS OF ACCOUNTING‬‬
‫اساس االستحقاق‬

‫‪ -‬يتم تحميل الفترة الماليه بما يخصھا فقط من مصروفات سواء سددت أو لم تسدد‬
‫‪ -‬يتم تحميل الفترة المالية بما يخصھا فقط من ايرادات سواء حصلت أو لم تحصل‬

‫‪ -‬المبالغ المستحقة ‪) :‬االيرادات المستحقه ‪ ..‬و ‪ ..‬المصروفات المستحقه(‪..‬‬

‫)‪Accruals: (accrued revenues and accrued expenses‬‬

‫‪ -‬المبالغ المدفوعه مقدما ‪ :‬المصروفات المقدمة ‪ ..‬و ‪ ..‬االيرادات المقدمه ‪..‬‬

‫) ‪Prepayments: (prepaid expenses and unearned revenues‬‬
‫‪٩‬‬
 ‫‪ -‬المصروفات المقدمه ‪ ..prepaid expenses‬أصول ‪ ....‬مدين ‪dr‬‬
‫‪ -‬االيرادات المستحقه ‪ ..accrued revenues‬أصول ‪ ....‬مدين ‪dr‬‬

‫‪ -‬المصروفات المستحقه ‪ ..accrued expenses‬التزامات ‪ ...‬دائن ‪cr‬‬

‫‪ -‬االيرادات المقدمه ‪ ..unearned revenues‬التزامات ‪ d‬دائن ‪cr‬‬
Hashim Company prepares monthly
financial statements.

Below are listed some selected accounts and

their balances in the September 30 trial
balance before any adjustments have been
made.
 Hashim Company
Trial Balance (Selected Accounts)
September 30,
30, 2016
———————————————————
Debit Credit
Office Supplies 2700
Prepaid Insurance 4200
Office Equipment 16200
Accumulated Depreciation-Office Equipment 1000
Unearned Rent Revenue 1200
An analysis of the account balances by the
company's accountant provided the
following additional information:
information
1. A physical count of office supplies
revealed 1000 on hand on September 30. 30.
2. A two-
two-year life insurance policy was
purchased on June 1 for 4800
4800..
3. Office equipment depreciated 6000 per
year.
4. The amount of rent received in advance
that remains unearned at September 30 is
500..
500
 Instructions

Using the above additional information,

prepare the adjusting entries that should be
made by Hashim Company on September
30.
30.
Solution
(1)

Office Supplies Expense 1700

Office Supplies 1700

(To record the amount of office supplies used)

 (2)

Insurance Expense 200

Prepaid Insurance 200

(To record insurance expired) 4800 ÷ 24

 (3)
Depreciation Expense 500

Accumulated Depreciation 500

(To record monthly depreciation ) 6000 ÷ 12

 (4)

Unearned Rent Revenue 700

Rent Revenue 700

(To record rent revenue earned)

 1940
1575
765 975
900 2000
16500
1000
21650
2500
7125
200 2000
540
280

Supplies expense 765 765

Rent expense 900 900
Depreciation expense 500 500
Accumulated Depreciation 500 500
Salaries payable 200 200
Total adjustments 2365 2365
٢٠Total adjusted Trial balance 30475 30475
 1940
1575
765 975
900 2000
16500
1000
21650
2500
7125
200 2000
540
280

765 765
900 900
500 500
500 500
200 200
2365 2365
٢١ 30475 30475
 ‫المطلوب ‪..‬‬
‫استكمال البيانات الناقصة في ورقة العمل التالية‬
 trial balance after income
trial balance adjustments adjustments statement balance sheet
liabilitie
account ‫اسم الحساب‬ dr cr dr cr dr cr dr cr assets s
cash ‫نقديه‬ ٣٠٠٠ ٣٠٠٠ ٣٠٠٠
goods ‫بضاعه‬ ٣٢٥٠٠ ٣٢٥٠٠ ٣٢٥٠٠
accounts receivable ‫مدينون‬ ٥٠٠٠ ٥٠٠٠ ٥٠٠٠
supplies ‫مھمات‬ ٧٥٠٠ ٦٠٠٠ ١٥٠٠ ١٥٠٠
equipment&mach ‫االت ومعدات‬ ٣٠٠٠ ٣٠٠٠ ٣٠٠٠
cars ‫سيارات‬ ٤٠٠٠٠ ٤٠٠٠٠ ٤٠٠٠٠
capital ‫رأس المال‬ ٥٠٠٠٠ ٥٠٠٠٠ ٥٠٠٠٠
accounts payable ‫دائنون‬ ٩٥٠٠ ٩٥٠٠ ٩٥٠٠
revenues ‫ايرادات‬ ٣٥٠٠٠ ٣٥٠٠٠ ٣٥٠٠٠
salaries ‫امرتبات‬ ١٠٠٠٠ ١٠٠٠٠ ١٠٠٠٠
general expenses ‫مصروفات عموميه‬ ٤٥٠٠ ٤٥٠٠ ٤٥٠٠
various expenses ‫مصروفات مختلفه‬ ٣٠٠٠ ٣٠٠٠ ٣٠٠٠
other revenues ‫ايرادات اخري‬ ٥٠٠٠ ٥٠٠٠ ٥٠٠٠
accumulated ‫مجمع اھالك سيارات‬
depreciation of cars ٨٠٠٠ ٨٠٠٠ ١٦٠٠٠ ١٦٠٠٠
accumulated ‫مجمع اھالك أثاث‬
depreciation of furniture ١٠٠٠ ٥٠٠ ١٥٠٠ ١٥٠٠
supplies expenses ‫مصروفات مھمات‬ ٦٠٠٠ ٦٠٠٠ ٦٠٠٠
depreciation ‫مصروف اھالك سياره‬
expenses of cars ٨٠٠٠ ٨٠٠٠ ٨٠٠٠
depreciation expenses ‫مصروف اھالك اثاث‬
of furniture ٥٠٠ ٥٠٠ ٥٠٠
total ‫المجموع‬ ١٠٨٥٠٠ ١٠٨٥٠٠ ١٤٥٠٠ ١٤٥٠٠ ١١٧٠٠٠ ١١٧٠٠٠ ٣٢٠٠٠ ٤٠٠٠٠ ٨٥٠٠٠ ٧٧٠٠٠
) ‫صافي الربح‬NET PROFIT OR LOSSES
‫الخساره(ـ‬ ٨٠٠٠ ٨٠٠٠
٢٣
٨٥٠٠٠ ٨٥٠٠٠