CURSO DE ACTUALIZACIÓN LCCM

EXAMEN FINAL TRIBUTARIO 26 de marzo de

2023
Instrucciones: Elija la MEJOR respuesta para cada uno de los siguientes elementos. Marque solo una
respuesta para cada ítem en la Hoja de Respuestas Especial proporcionada. Estrictamente no se
permite el borrado.

1. Declaración 1: El CIR está autorizado a investigar el depósito bancario de un contribuyente que

haya presentado una solicitud de compromiso de su obligación tributaria por razón de incapacidad
financiera para pagar.
Declaración 2: El CIR está autorizado a examinar el depósito bancario de un difunto para
determinar su patrimonio bruto.
a. Verdad verdad C. Falso verdadero
b. Verdadero Falso d. Falso, falso

2. Abogado. Idol Gadon no informó ni presentó la declaración de impuestos sobre el patrimonio de

su difunto padre, Ferdinand Gadon, quien murió el 19 de septiembre de 2020. El BIR evalúa al
Atty. Gadon ascendía a Php23 mil millones al 30 de octubre de 2021. Abogado. Idol Gadon,
protestó la evaluación ante la Corte Suprema por incumplimiento del debido proceso por parte
del BIR. ¿Cual de los siguientes es correcto?
a. El contribuyente debe presentar una protesta dentro del BIR; de lo contrario, la evaluación
se vuelve definitiva y ya no puede ser cuestionada ante el tribunal.
b. El contribuyente puede presentar una protesta en cualquier momento antes de que el BIR
cobre el impuesto.
c. La evaluación debe ser realizada por el BIR dentro de los cinco años siguientes a la
presentación de la declaración d. El Tribunal Supremo podrá revocar la liquidación e incluirá
únicamente el impuesto propiamente dicho.

3. ¿Cuál de los siguientes no es requisito para el peaje del cobro de impuestos que debe realizar el
BIR, previa prueba de lo siguiente ante el Tribunal de Apelaciones Fiscales?
a. Pondrá en riesgo el interés del contribuyente
b. Pondrá en peligro los intereses del gobierno
c. Presentación de una fianza por al menos el doble del monto del impuesto evaluado
d. El caso no es dilatorio

4. ABC Corporation ganó un caso de devolución de impuestos ante la Corte Suprema por P50
millones. Al ejecutarse la sentencia y al intentar obtener los Certificados de Crédito Tributario
(TCC) que representaban el reembolso, la Oficina de Impuestos Internos (BIR) se negó a emitir los
TCC basándose en que la corporación se encuentra bajo auditoría por parte del BIR y tiene una
obligación tributaria potencial. ¿Existe una justificación válida para que el BIR retenga la emisión
del TCC?
a. Sí, facultad del BIR para evaluar y recaudar todos los impuestos, tasas y cargos nacionales
sobre ingresos internos.
b. Sí, facultad del BIR para hacer cumplir todos los impuestos, tasas y cargos nacionales,
incluidos decomisos, sanciones y multas relacionados con los mismos.
 c. No, BIR solo se encuentra en la etapa de evaluación y aún no en la etapa de cobranza.
d. No, el BIR es inferior a los tribunales.
5. El 2 de junio de 2018, Global Bank recibió una notificación final de evaluación del BIR por
deficiencia del impuesto de timbre documental por un monto de P5 millones. El 30 de junio de
2018, Global Bank presentó una solicitud de reconsideración ante el Comisionado de Rentas
Internas. El Comisionado denegó la solicitud de reconsideración recién el 30 de marzo de 2022, al
mismo tiempo que entregó al Global Bank una orden de embargo para cobrar el impuesto de
deficiencia. ¿Cuáles son los remedios del Global Bank?
a. Apelar ante el Tribunal Fiscal de Apelaciones dentro de los 30 días siguientes a la recepción
de la denegación.
b. Solicite medidas cautelares para restringir el embargo.
c. Celebrar un acuerdo de compromiso con el Comisionado de Rentas Internas.
d. Todo lo anterior.

6. Gerry estaba siendo procesado por el BIR por no pagar su obligación tributaria sobre la renta para
el año calendario 2018 a pesar de varias demandas del BIR en 2021. La información fue
presentada ante el Juzgado Regional de Primera Instancia recién el pasado enero de 2022. ¿Cuáles
son los remedios de Gerry?
a. Gerry debería presentar una moción para anular la información por prescripción.
b. Gerry debería responder a la Información.
c. Gerry debería presentar una protesta ante el Comisionado de BIR.
d. Gerry debería apelar a la CTA.

7. La obligación tributaria sobre la renta de A para 2020 fue de P75,000. Presentó la declaración y
pagó el monto total adeudado el 15 de julio de 2021, pero no en la oficina del distrito de ingresos
internos correspondiente. La cantidad a pagar por A es
a. 96.000 pesos C. $114,750
b. $116,250 d. 112.500 pesos

8. Jane presentó su declaración anual de impuestos sobre la renta el 22 de mayo de 2016 por los
ingresos obtenidos durante 2015. El examinador del BIR evaluó a Jane por morosidad fiscal el
15 de octubre de 2017. Jane presentó una protesta más todas las pruebas documentales el 8 de
noviembre de 2017 ante el Comisionado de Impuestos Internos. El Comisionado dictó sentencia
desfavorable el 10 de mayo de 2018. ¿Cuándo es el último día para apelar el caso ante el
Tribunal de Apelación Fiscal?
a. 8 de junio de 2008 C. 25 de mayo de 2008
b. 10 de junio de 2008 d. 22 de mayo de 2008

9. El Comisionado de la Oficina de Rentas Internas podrá reducir cualquier impuesto sobre rentas
internas cuando, excepto uno:
a. El impuesto "o cualquier parte del mismo parece haber sido evaluado injusta o
excesivamente
b. Los costes de administración y cobro que conlleva no justifican el cobro del importe
adeudado.
c. Cuando a la vista de la declaración en la que se realizó el pago, dicho pago parezca
 claramente haber sido pagado erróneamente.
d. La cuenta morosa o tasación en disputa es aquella que resulta de una tasación de riesgo.
10. Según el eFPS, una declaración se considera presentada ante el BIR después de que se genera un
número de secuencia. ¿Cuál es este número de secuencia?

a.Número de referencia de presentación

b. Número de confirmación
c. Número de acuse de recibo
d.Número generado computarizado
Buenas Corporation, un comerciante y arrendador de bienes raíces, en su primer año de operación,
recibió una Carta de Autoridad del BIR. Como oficial de ingresos, se le asignó la auditoría del
impuesto sobre la renta de la Corporación para el año contributivo 2018. Los estados financieros
auditados muestran el estado de resultados de la Corporación como sigue:
Ingresos:
Ingresos de alquiler 2,800,000
Intereses del banco 24,000
Ganancia en venta de terreno 500,000
Total 3,324,000
Gastos:
Depreciación 800,000
Salarios y sueldos 200,000
Impuestos y licencias 180,000
Entretenimiento y representación 40,000
Gastos por intereses 60,000
Material de oficina 20,000
Total 1,300,000

Utilidad neta antes de impuesto a la renta 2,024,000

Ingreso por gastos de impuesto
450,000
Lngresos netos 1,574,000

El impuesto a la renta adeudado en el año se computa de la siguiente manera:

Utilidad neta antes de impuesto a la renta 2,024,000

Menos : Intereses del banco 24,000
Ganancia en venta de terreno 500,000
524,00
Ingreso neto imponible 1,500,000
Multiplicar por: tasa del impuesto sobre la renta empresarial 30%
Ingreso por gastos de impuesto 450,000
 Después de un examen detallado de los libros de la Corporación, usted ha observado lo siguiente:
• El balance al 31 de diciembre de 2018 mostró un saldo pendiente de ingresos por alquileres
diferidos por un monto de P200,000, que representa pagos anticipados de alquiler por parte de
los inquilinos.

e. El interés del banco es neto del 20 % de retención en origen final

f. Ganancia en venta de terreno, representa ganancia en venta de lote residencial con precio de
venta, que asciende a P2,000,000
g. Impuestos y licencias en las Notas a los Estados Financieros
Mostró el siguiente desglose
h. Retención de impuestos sobre la venta de terrenos, P120.000
i. Impuesto de timbre documental sobre la venta de terrenos, P30.000
j. Recargo y sanciones por pago tardío del impuesto, P10.000
k. Permisos y licencias, P20.000
Los gastos por intereses incluyen intereses por pago atrasado del impuesto, que ascienden a
P5.000.

11. ¿Cuánto debe reflejarse como ventas e ingresos netos en la declaración anual del impuesto sobre
la renta de la Corporación?
a. 3.000.000 pesos
b. 5.000.000 pesos
c. 4.800.000 pesos
d. 3.300.000 pesos

12. ¿A cuánto deben ser los impuestos y licencias deducibles?

a. 20.000 pesos
b. 180.000 pesos
C. 30.000 pesos
d. 50.000 pesos

13. ¿Cómo es el gasto deducible de entretenimiento y representación?

a. 40.000 pesos
b. $33,333
c. 38.000 pesos
d. 34.000 pesos

14. ¿A cuánto se debe el impuesto básico sobre la renta deficiente?

a. $136,475
b. $252,200
c. $253,770
d. 250.800 pesos
 BTS CORPORATION, es una empresa registrada en la Junta de Inversiones y se le otorgaron
incentivos de exención del impuesto sobre la renta (ITH) durante los primeros 4 años de
operaciones como empresa no firma pionera. La Corporación no ha solicitado una extensión de
sus incentivos ITH en su quinto año 2019. En su 5º año de operaciones informó lo siguiente:
Ventas de exportacion $120.000.000
Costo de los bienes fabricados y vendido 70,000,000
Los gastos de explotación 20,000,000
Se puso a disposición información adicional de la siguiente manera:
➢ El costo de los bienes fabricados y vendidos incluye materias primas importadas con un
valor imponible de P1,400,000. Los derechos de aduana y otros cargos precalculados
son los siguientes:
(a) Derechos de aduana: P200.000
(b) Seguro – P10,000
(c) Cargos de arrastre – P5,000
(d) Cuotas de muelle: P7.000.
➢ Se incluyen dentro de los gastos de operación los gastos incurridos en la importación
de dichos equipos, de la siguiente manera:
(a) Tarifa de facilitación: P100,000
(b) Gastos de envío al almacén después del despacho de aduana P11.200.
➢ El costo de los bienes fabricados y vendidos incluye mano de obra directa, trabajadores
calificados y no calificados que ascienden a P10,000,000 y P20,000,000,
respectivamente. El proyecto cumple con la proporción prescrita de bienes de capital por
número de trabajadores establecida por la BOI.
➢ La Compañía incurrió en una pérdida operativa neta acumulada en los primeros 4 años de
operaciones de la siguiente manera:
1er
(a) año – P2.000.000
2do
(b) año – P1.600.000
3er
(c) año – P800,000
4º
(d) año: 400.000 pula.

15. ¿A cuánto asciende el costo de mano de obra directa deducible?

a. $35.000.000
b. $45.000.000
c. $40.000.000
d. $30.000.000

16. ¿A cuánto asciende la pérdida operativa neta deducible transferida?

a. Ninguno
b. P2.800.000
c. 400.000 pesos
d. 4.800.000 pesos
17. ¿A cuánto asciende el impuesto sobre la renta adeudado por la empresa en el año?
 a. 4.500.000 pesos
b. 1.750.000 pesos
C. $4,530,000
d. P1.869.000

John y Marcia heredaron un lote comercial y un edificio de sus padres hace 2 años. En 2018 (año
en curso), la propiedad heredada obtuvo ingresos por alquiler de P300,000 por mes, en los que
ambos compartieron los ingresos por igual. La copropiedad permaneció no registrada ante la
Comisión de Bolsa y Valores. Además, José y María informaron sus siguientes ingresos y gastos
personales.

➢ John, ingresos brutos por compensación (incluidos el decimotercer mes y otros beneficios por
valor de P100.000), P1.300.000

➢ Marcia, ingreso neto de su negocio de servicio de lavandería (neto de costos y gastos de

P600,000), P200,000.

18. ¿Cuánta retención final del impuesto sobre la renta debe remitir la copropiedad que represente la
distribución de ingresos a los copropietarios?
a. 360.000 pesos
b. 540.000 pesos
c. Ninguno
d. 180.000 pesos

19. ¿A cuánto asciende el impuesto sobre la renta adeudado por John en su declaración anual del
impuesto sobre la renta, suponiendo que se utilice la deducción estándar opcional para
determinar sus gastos?
a. $582.800
b. $431.800
C. 253.000 pesos
d. $611,600

20. ¿A cuánto asciende el impuesto sobre la renta adeudado por Marcia en su declaración anual de
impuestos sobre la renta, suponiendo que se utilice la deducción estándar opcional para
determinar sus gastos?
a. 22.000 pesos
b. 322.000 pesos
C. 358.000 pesos
d. 250.000 pesos

21. ¿Cuándo vence el plazo para presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de la
copropiedad para el año contributivo 2018?
a. 15 de abril de 2018
 b. 15 de mayo de 2019
c. No aplica
d. 15 de abril de 2019

ABOGADO. PAPA, es abogado en ejercicio, también es corredor de bienes raíces autorizado.

Ambas empresas estaban registradas en el BIR y tenían los siguientes datos disponibles para el
año 2018 (los meses son brutos de retención de impuestos):
Ingresos de su profesión 3,000,000
Comisión recibida 600,000
Costo de los servicios 700,000
Gastos relacionados con el negocio 400,000
Ganancia en venta de bienes inmuebles mantenidos para inversión 500,000
Precio de venta de bienes inmuebles. 2,000,000
Ganancia de apuesta 150,000
Pérdidas en apuestas 100,000
Regalías de libros publicados 150,000
Ingresos por intereses de los bancos 30,000

22. Calcule el impuesto adeudado, asumiendo ATTY. optó por utilizar la deducción detallada al
calcular su impuesto sobre la renta.
a. 810.000 pesos
b. $698.000
c. $666.000
d. P826.000

23. Calcular OSD. Deducciones estándar opcionales

a. $2,240,000
b. 2.300.000 pesos
c. 1.460.000 pesos
d. 1.440.000 pesos

24. ¿A cuánto asciende la retención final del impuesto sobre la renta de ATTY, suponiendo que 2/3
de los ingresos por intereses de los bancos se obtuvieron de depósitos a plazo con vencimiento a
5 años?
a. 47.000 pesos
b. 17.000 pesos
C. 32.000 pesos
d. 137.000 pesos
 1ª
25. Declaración: El término “bienes” para efectos del impuesto al valor agregado significará todos
los objetos tangibles e intangibles que sean susceptibles de estimación pecuniaria e incluirán,
entre otros, tiempo de radio, televisión, transmisión satelital y televisión por cable.
Segunda
declaración: El término “ventas de exportación” a efectos del IVA incluirá, entre otras, la
venta de oro a Bangko Sentral ng Pilipinas.
a. Verdadero Falso C. Falso verdadero
b. Verdad verdad d. falso, falso

26. 1 ° Declaración: Cualquier persona registrada en el IVA cuyas ventas tengan tasa cero o tasa cero
efectiva podrá, dentro de los dos (2) años siguientes al cierre del año contributivo en que se
realizaron las ventas, solicitar certificado de crédito fiscal o devolución del crédito acreditable.
impuesto soportado adeudado o pagado atribuible a dichas ventas.
2ª
Declaración: Una persona registrada en el IVA puede solicitar la emisión de un certificado de
crédito fiscal o el reembolso de los impuestos soportados pagados sobre bienes de capital
importados o comprados localmente en la medida en que dichos impuestos soportados no se
hayan aplicado contra los impuestos repercutidos. La solicitud sólo podrá presentarse dentro de
los dos años siguientes al cierre del trimestre gravable en que se realizó la importación.
a. Verdadero; FALSO C. FALSO; Verdadero
b. Verdadero; Verdadero d. FALSO; FALSO

27. 1º Declaración: Impuestos Especiales que se imponen y en función del peso o volumen, capacidad
o cualquier otro
La unidad física de medida se denominará impuesto ad valorem.
2da
Declaración: Los impuestos especiales impuestos y basados en el precio de venta u otro valor
específico del bien se denominarán impuestos específicos.
a. Verdadero; FALSO C. FALSO; Verdadero
b. Verdadero; Verdadero d. FALSO; FALSO

28. Un comerciante de acciones o valores, ya sea un individuo, sociedad o corporación, con un lugar
de negocios establecido, que se dedica regularmente a la compra de valores y los revende a los
clientes; y quien, como comerciante, compra valores y los revende a clientes con vistas a las
ganancias y beneficios que de ellos se puedan derivar.
a. Comerciante de valores c. Aseguradores
b. corredores de bolsa d. Comerciantes de acciones

29. El señor Robin Tulfo es un fabricante de licores fermentados. Al realizar ventas, todos los
impuestos sobre los productos y las transacciones se transfieren a los compradores. Para efectos
del impuesto al valor agregado, ¿cuál de estos impuestos aquí mencionados forma parte del
precio bruto de venta?
a. Impuesto al consumo C. Impuesto
b. Impuesto al valor porcentual d.
agregado Tanto a como B
Primera
30. declaración: America Corporation es una empresa de comercialización y tiene una
(P1.000.000,00)
millones en inventarios. Brazil Corporation, empresa de bienes raíces, intercambió sus
inmuebles por acciones de America Corporation resultando en la adquisición del control
corporativo. El valor de un millón (1.000.000,00) de inventarios de America Corporation, que
fueron transferidos a Brazil Corporation en virtud de adquisición corporativa, no están sujetos al
IVA. 2ª declaración: El intercambio de bienes inmuebles por parte de la Sociedad Brasileña que
resulte del control corporativo está sujeto al IVA.
a. Verdad verdad C. Falso, falso
b. Verdadero Falso d. Falso verdadero

31. ERA Corporation tiene las siguientes ventas durante el mes:

Venta a entidades privadas 224,000.00
Venta a empresa orientada a la exportación. 100,000.00
Venta de bienes exentos 100,000.00

Durante el mes sus proveedores de IVA repercutieron los siguientes impuestos soportados:
Impuesto soportado sobre bienes sujetos a impuestos 5,000.00
Impuesto soportado sobre las ventas con tasa cero 3,000.00
Impuesto soportado sobre la venta de bienes exentos 2,000.00
Impuesto soportado sobre bienes de capital depreciables no 20,000.00
atribuible a cualquier actividad específica

El IVA a pagar del mes:

a. 1,000 C. 9.000
b. 7,200 d. 16.000

32. El señor José, filipino, casado falleció dejando el siguiente patrimonio:

Auto adquirido antes del matrimonio por el Sr. José - 300.000
Auto adquirido antes del matrimonio por la señora pesos
José – Casa y lote adquiridos durante el matrimonio 450.000
Joyas de la señora José, adquiridas antes del pesos
matrimonio 1.500.000
Bienes muebles heredados por el señor José durante pesos
el matrimonio
Beneficios de SSS 100,000
Beneficios de jubilación de una empresa privada.
Producto del seguro colectivo tomado por su 250,000
empleador Terreno heredado por la esposa 50,000
durante el matrimonio 150,000
Ingresos obtenidos de la tierra heredada por la 75,000
esposa arriba (25% de los cuales se obtuvieron
después de la muerte) 1,000,000
El patrimonio bruto bajo Sociedad Conyugal de Ganancias es:
a. 2.600.000 C. 1.950.000
pesos pesos
b. 3.600.000 d. 2.200.000
a. 2.600.000
pesos
b. 3.600.000
C. 1.950.000
pesos
d. 2.500.000
33. Bajo el mismo problema, el patrimonio bruto bajo Comunidad Absoluta de Bienes es:
34. Un difunto murió soltero, dejando una casa familiar que consiste en un terreno que heredó hace 3
años y medio (con un valor en el momento de P600,000) con un valor razonable de P800,000 en
el momento de su muerte. , y una casa que construyó a un costo de P650.000, y un valor justo
de mercado en el momento de su muerte de P450.000. Otras propiedades de su patrimonio bruto
tienen un valor justo de mercado de P550.000. Las obligaciones impagas en el momento de su
muerte ascendían a 300.000 pesos.
La deducción evanescente es:
a. 200,000
b. 500,000
c. 40,000
d. 225,000

35. La Congregación de María Inmaculada donó un terreno y un edificio de dormitorios ubicado en

la calle España a favor de las Hermanas de la Santa Cruz, un grupo de monjas que opera una
clínica gratuita y una escuela secundaria que enseña valores espirituales básicos. ¿La donación
está sujeta al impuesto de donante?
a. Sí, la donación está sujeta al impuesto del donante porque el donatario es un extraño.
b. Sí, la donación está sujeta al impuesto del donante porque no mencionó el propósito de la
donación.
c. No, la donación no está sujeta al impuesto del donante porque el donatario no es una
 persona sin acciones ni organización con fines de lucro dedicada principalmente a vocación
religiosa y educativa.
d. No, la donación está exenta del impuesto de donación al ser de carácter benéfico.
 A partir del 1 de enero de 2018:

Ingreso imponible (PHP)

Impuesto en la columna 1 Impuesto sobre exceso
(PHP) (%)
Encima No ha terminado

0 250,000 - 0

250,000 400,000 - 20

400,000 800,000 30,000 25

800,000 2,000,000 130,000 30

2,000,000 8,000,000 490,000 32

8,000,000 2,410,000 35

36. Lo siguiente está excluido del patrimonio bruto de un difunto, excepto:

a. Transferencias antes de la muerte del causante, no en contemplación de la muerte.
b. Venta de buena fe por una contraprestación adecuada y completa en dinero o en el valor del dinero
antes de la muerte del difunto.
c. Propiedades o capital exclusivos del cónyuge supérstite.
 d. Producto de seguros de vida donde la designación del tercero beneficiario sea revocable.

37. Uno de los activos que dejó J. Cruz cuando murió son 100.000 acciones de Walt Stick Company
con un valor nominal de ₱ 4,00 por acción. La empresa tiene un capital social autorizado de
1.200.000 acciones. Las acciones no emitidas suman un total de 400.000 acciones. Las ganancias
retenidas ascienden a 600.000 ₱. Las acciones de la empresa no se negocian en bolsa. ¿Cuánto se
incluirá en el patrimonio bruto de J. Cruz?
R. 475.000 ₱
B. ₱316,667
C. ₱400,000
D. Ninguna de las anteriores.

38. El Sr. A murió dejando un patrimonio bruto de 870.000 ₱. Entre los activos se encuentran: (1)
una cuenta por cobrar de B, empresario, por un monto de 40.000 ₱; y (2) otra cuenta por cobrar
de C, un primo, por un monto de 30.000 ₱.
B fue declarado insolvente por un tribunal. El tribunal determinó que los activos de B que
estaban disponibles para el pago a sus acreedores ascendían a 60.000 ₱, mientras que sus
pasivos totales ascendían a 100.000 ₱.
Por otro lado, C, sin propiedades, sólo pudo pagar 10.000 ₱.
¿Cuánto puede deducir el patrimonio como créditos contra personas insolventes a los efectos de
calcular el patrimonio neto?
a. ₱70,000
b. ₱36,000
c. ₱58,000
d. Ninguna de las anteriores.

39-40 J. Cruz, filipino, soltero, falleció el 24 de diciembre de 2018 dejando las siguientes propiedades y gastos:
 Apartamento y lote ₱ 500,000
colección de juguetes 300,000
Acciones de San Miguel 300,000
Corp. 100,000
Tierra 20,000
todoterreno
Las últimas 3 propiedades, a saber, las acciones de SMC, el terreno y el jeep, fueron adquiridas
por el difunto a título gratuito con los siguientes valores justos de mercado:
Fecha FMV activado FMV en finca
Adquirido fecha de adquisición de J. Cruz

1 de julio de 2012 ₱ 400,000 ₱ 300,000

Acciones de San Miguel (donadas) 1 de octubre de 2016 50,000 100,000
Tierra (heredada)
1 de octubre de 2016 100,000 20,000
Jeep (heredado)
Gastos:
Gastos de funeral ₱ 50,000
Hipoteca sobre apartamento y lote 300,000
pérdida de jeep 20,000
Otra información:
a. El terreno que heredó J. Cruz tenía una hipoteca de 30.000 ₱ que pagó antes de morir.
b. El importe de 70.000 ₱ de la hipoteca del apartamento y el lote quedó impago tras su muerte.
c. El jeep fue destrozado el 5 de julio de 2019.
39. Calcule la deducción evanescente que pueda acogerse en el cómputo del impuesto sobre el
patrimonio.
a. $22,230
b. $ 11,115
C. $ 18,525
d. Ninguna de las anteriores.

40. Calcule la deducción que desaparece suponiendo que J. Cruz pagó solo la cantidad de ₱ 20 000
de la hipoteca sobre el terreno heredado.
a. ₱27,541
b. ₱16,525
c. ₱18,361
d. Ninguna de las anteriores.

41. ¿Cuál de los siguientes no escapa al impuesto al patrimonio?

a. Legislación de inmueble a favor de la Iglesia de San Francisco
b. Fusión de usufructo en el dueño del título desnudo de la propiedad
c. Transmisión mediante poder especial de nombramiento de bienes muebles a la ciudad de Manila.
d. Legado transmitido por el heredero fiduciario al segundo heredero en sustitución fideicomisaria.

42-43. J. Cruz, filipino, casado, falleció testado el 10 de enero de 2018. Los registros muestran los
siguientes activos y deducciones en la fecha de fallecimiento:

Unidad de condominio en Makati (casa familiar) ₱ 40,000,000

Apartamento en Hong Kong 300,000
Acciones nacionales 250,000
Documento por cobrar de deudor insolvente residente en Manila 60,000
Documento por cobrar de un deudor insolvente que reside en Hong 40,000
Kong
 Deducciones reclamadas:
Costo del lote del cementerio 35,000
Gastos de internamiento 25,000
Documento por pagar, contratado 2017, no notariado 30,000
Documento por pagar, contratado en 2016, notariado, pagado el 22 de 100,000
enero de 2018
Documento por pagar, contratado en 2016, notariado, pagado el 4 de 50,000
enero de 2018
Hipoteca sobre unidad de condominio en Makati 100,000
Hipoteca sobre apartamento en Hong Kong 50,000
Legado al hermano de J. Cruz 40,000
Legado al municipio de Orani, Bataan para una escuela 100,000
Legado a la organización de bienestar social 30,000
42. Determinar el patrimonio bruto de J. Cruz.
a. ₱40,400,000
b. ₱40,250,000
c. ₱40,350,000
d. Ninguna de las anteriores.

43. Determine el patrimonio neto de J. Cruz sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

a. ₱40,050,000
b. ₱ 5,100,000
c. ₱ 5,145,000
d. Ninguna de las anteriores.

44-46. J. Adams Mansanas, soltero, falleció el 6 de diciembre de 2018, dejando los siguientes bienes,
gastos, cargas y obligaciones:
Activos:
Acciones nacionales ₱ 5,000,000
Acciones extranjeras, la empresa estadounidense tiene el 40% del negocio en Phils. 700,000
Inversión en una sociedad doméstica 1,000,000
Efectivo en el banco, Manila 1,200,000
Cuenta por cobrar a un deudor residente en EE.UU. (La
 la cuenta no tiene valor. El deudor es totalmente insolvente.) 100,000
Coche, modelo 2017. 700,000

Gastos, cargos y obligaciones:

Gastos de funeral 150,000
Gastos judiciales incurridos en la liquidación de la herencia 100,000
Impuesto sobre la renta no pagado por 2016
160,000
Pérdida por robo 2meses después de la muerte 200,000
Pérdida en el negocio 80,000
Legado a favor de la Cruz Roja Nacional de Filipinas ("PNRC") 50,000
Legado a la ciudad de Makati para un parque infantil. 100,000

44. Calcule el patrimonio neto sujeto a impuestos y el impuesto sobre el patrimonio adeudado si el
difunto era residente de Filipinas en el momento de su muerte.
a. ₱3,090,000; ₱185,400
b. ₱3,790,000; ₱227,400
c. ₱2,840,000; ₱170,400
d. Ninguno de los arriba.
45. Calcule el patrimonio neto imponible y el impuesto al patrimonio adeudado si el difunto era un
extranjero no residente y no había reciprocidad.
a. ₱7,723,103: ₱463,386
b. ₱3,090,000; ₱185,400
c. ₱ 6.923.103; ₱ 415.386 d. Ninguna de las anteriores.

46. Calcule el patrimonio neto imponible y el impuesto al patrimonio adeudado si el difunto era un
extranjero no residente y había reciprocidad.
a. ₱21,034; ₱1,262
b. ₱521,034; ₱31,262
c. (₱310,000); ₱0
d. Ninguna de las anteriores.
47. ¿En cuál de los siguientes casos será innecesario presentar una declaración del impuesto sobre el
patrimonio?
a. Cuando el patrimonio bruto no incluya bienes registrables y esté valorado en ₱ 640.000. Las
deducciones totales ascienden a 530.000 ₱.
b. Cuando el patrimonio bruto esté compuesto por las siguientes propiedades: Efectivo, ₱
40.000; Jeep de segunda mano estacionado en Manila con FMV de 90.000 ₱; y joyas por
valor de 130.000 ₱. Se reclamó una deducción estándar de 5.000.000 de dólares.
c. Cuando el patrimonio bruto, que no incluye bienes registrables, esté valorado en 450.000
pesos. Se reclama la deducción estándar.
d. Ninguna de las anteriores.

48. Cuando la propiedad se transfiere por menos de una contraprestación adecuada y completa en
dinero o el valor del dinero, entonces la cantidad por la cual el valor justo de mercado de la
propiedad excedió el valor de la contraprestación se considerará una donación y se incluirá en el
cálculo de la cantidad. de donaciones realizadas durante el año natural. La intención legislativa
de la disposición sobre donación considerada bajo la Sección 100 del Código Tributario es
disuadir a las partes en una transacción de controlar su precio de venta para reducir los
impuestos sobre la renta que deben pagar al gobierno.

Sin embargo, la disposición considerada obsequio no se aplica a lo siguiente:

a. Venta por parte de contribuyentes individuales de bienes inmuebles ubicados en Filipinas y
clasificados como bienes de capital.
b. Venta a través de bolsa de valores de acciones nacionales cotizadas.
c. Dividendos de propiedad.
d. Todo lo anterior.
49. En 2018, Alberto vendió una imprenta a Bimbo, su hermano, cuyos detalles son los siguientes:
Valor de mercado de la imprenta. ₱ 230,000
Precio de venta 170,000
Costo en 20015 160,000
Valor contable en 2018 140,000
¿Qué afirmaciones son verdaderas?
a. El vendedor Alberto es considerado donante y el comprador Bimbo donatario de pleno derecho.
b. Siendo la imprenta un activo ordinario o comercial, la ganancia total de la venta es ingreso gravable para
Alberto y debe incluirse en su declaración del impuesto sobre la renta.
c. Todo lo anterior.
d. Ninguna de las anteriores.

50. Sarah Joy Bumanglag creía en la capacidad de Chris Llamado, candidato a senador en las elecciones
de mayo de 2022. Sarah donó la cantidad de 500.000 ₱ a la campaña de Llamado.
a. La donación está sujeta al impuesto del donante, pero el mismo puede utilizarse como deducción en el
ITR de Sarah Joy.

b. La donación no está sujeta al impuesto de donante, y la misma no puede utilizarse como

deducción en el ITR de Sarah Joy.
c. La donación no está sujeta al impuesto de donante, y la misma puede utilizarse como deducción
en el ITR de Sarah Joy.
d. Sarah Joy debería ser reprendida por apoyar a un candidato obviamente incompetente.

EL FIN.