Professional Documents
Culture Documents
Complet: Contabilitate
Complet: Contabilitate
Contabilitat
epentru Cambridge IGCSE & ®
O Level
A doua editie
Excelență Oxford pentru Cambridge IGCSE ® & O Level
PRESA UNIVERSITARĂ
Asiguram fiecare
Studentul Cambridge poate...
Aspira
Ajutăm fiecare student să-și atingă potențialul maxim cu sprijinul complet
al programului de studii din partea profesorilor cu experiență, experților în
materie și examinatorilor.
A reusi
Aducem standardele noastre academice apreciate în sala de clasă și
împachetăm resursele noastre cu pregătire eficientă pentru examen. Puteți
avea încredere în resursele Oxford pentru a asigura cele mai bune rezultate.
Progres
Încorporăm abilități de gândire critică în resursele noastre, încurajând
studenții să gândească independent de la o vârstă fragedă și construind baze
pentru succesul viitor.
OXFORD
Cuprins
1 Fundamentele contabilității
Cuprins 4
Fundamentele contabilității 14
Sistemul cu dublă intrare de contabilitate 21
Documente de afaceri 42
1.1
Proceduri contabile
2.1 Cheltuieli și încasări de capital și venituri 191
2.2 Contabilitatea amortizării și cedării activelor imobilizate
2.3 Corectarea erorilor 209
2.4 Controlează conturile 231
256
Declarații finale
Cuprins...............................................................................................................4
Fundamentele contabilității...........................................................................14
Sistemul cu dublă intrare de contabilitate.................................................21
Documente de afaceri................................................................................42
5.1
Site-ul web de asistență: www.oxfordsecondary.com/9780198425236
Introducere
Bun venit la Complete Accounting pentru
Cambridge O Level și IGCSE
Complete Accounting va dezvolta abilitățile și înțelegerea de care aveți nevoie
pentru examene și succesul viitor
Toate întreprinderile, fie ele mari sau mici, trebuie să se angajeze cu practicile și principiile
contabile pentru a funcționa cu succes. Indiferent de obiectivele afacerii, prin folosirea unor
bune practici contabile, companiile pot ține evidențe exacte ale profiturilor și pierderilor lor,
pot lua decizii sensibile pentru viitor și pot funcționa eficient și profesional. Indiferent dacă
doriți să deveniți contabil într-o zi (fie lucrând pentru o firmă de contabilitate, fie lucrând
intern pentru o afacere), să vă începeți propria afacere sau să lucrați pentru o mare companie
internațională, studiul contabilității vă va oferi cunoștințele, înțelegerea și abilitățile de care
veți avea nevoie pentru a reuși.
Studiind pentru Cambridge O Level sau IGCSE, veți dezvolta abilități pe tot parcursul vieții,
inclusiv:
•
aprecierea valorii și scopului contabilității pentru persoane fizice, întreprinderi,
organizații non-comerciale și societate în ansamblu
•
cunoașterea și înțelegerea principiilor și tehnicilor de bază. procedurile și terminologia
care stau la baza contabilității de succes
•
acuratețe îmbunătățită în calcul, alfabetizare, prezentare și interpretare
•
ordine sporită și gândire logică.
Următoarele abilități-cheie vor fi evaluate în lucrările de examen. Importanța acordată fiecărei abilități în fiecare lucrare de examen
este prezentată și în tabel:
Obiectivele de evaluare Lucrarea 1 Lucrarea 2 Per total
80% 60% 65%
Cunoaștere și înțelegere
•
să demonstreze cunoașterea și înțelegerea
faptelor, termenilor, principiilor, politicilor,
procedurilor și tehnicilor care sunt în programă
•
să demonstreze înțelegerea cunoștințelor prin
calcul, alfabetizare, prezentare și interpretare și
să aplice aceste cunoștințe și înțelegere în
diferite situații și probleme contabile
20% 25% 25%
Analiză
•
selectați datele care sunt relevante pentru
nevoile identificate ale afacerii
•
comanda, analiza și prezenta informațiile într-o
formă contabilă adecvată
15% 10%
Evaluare
•
să interpreteze și să evalueze informațiile contabile
și să tragă concluzii motivate
vi
i
Prezentare generală a programului Unități din Cartea elevului
1 Fundamentele contabilității
1.1 Scopul contabilității 1.1.1/1.1.2
•
1.1.2
înțelegeți și explicați diferența dintre contabilitate și contabilitate
• precizați scopurile măsurării profitului și pierderii afacerii 1.1.2
• explicați rolul contabilității în furnizarea de informații pentru monitorizarea
1.1.2
progresului și luarea deciziilor.
1.2 Ecuația contabilă 1.2.1
• explicați semnificația activelor, pasivelor și capitalurilor proprii 1.2.1
• explicați și aplicați ecuația contabilă. 1.2.1
2 Surse și înregistrarea datelor
2.1 Sistemul de contabilitate cu partidă dublă
• evidenţiază sistemul de contabilitate în partidă dublă 1.2.2
• procesează datele contabile utilizând sistemul de intrare dublă 1.2.2
• întocmește conturile contabile 1.7.1
• înregistrarea tranzacțiilor în conturile contabile 1.7.2/1.7.3
• echilibrează conturile contabile după cum este necesar și efectuează
1.7.5
transferuri către situațiile financiare
• interpretează conturile contabile și soldurile acestora 1.7.5
• recunoașteți împărțirea registrului în registrul de vânzări, registrul de
1.2.2/1.7.4
achiziții și registrul nominal (general)
2.2 Documente de afaceri 1.3.1–1.3.3
•
recunoașteți și înțelegeți următoarele documente de afaceri: factură, notă de
debit, notă de credit, extras de cont, cec, chitanță
• documente complete de afaceri pro-forma
•
să înțeleagă utilizarea documentelor de afaceri ca surse de informații: factură,
notă de credit, bancă de cec, bon de plată, chitanță, extras de cont.
2.3 Cărți de primă intrare 1.4, 1.5.1–1.5.3, 1.5.5, 1.6.1
• explicați avantajul utilizării diferitelor cărți de intrare primară 1.4
• explicați utilizarea și procesarea datelor contabile în registrele de intrare
principală: registrul de numerar, registrul de casă mică, jurnalul de vânzări,
1.4, 1.6.1 (jurnal general)
jurnalul de achiziții, jurnalul de returnări de vânzări, jurnalul de retururi de
achiziții și jurnalul general
• postați înregistrările registrului din registrele de intrare principală 1.4
• distinge între și ține cont de reducerile comerciale și de reducerile de
1.4.6 (comerț) 1.5.3 (numerar)
numerar
• explicați funcția duală a registrului de numerar ca registru de intrare
1.5
principală și ca cont registru pentru bancă și numerar
• explicați utilizarea și înregistrați plățile și încasările efectuate prin transferuri
1.5.1
bancare și alte mijloace electronice
• explicați și aplicați sistemul de avans al numerarului mic. 1.5.5
3 Verificarea înregistrărilor contabile
3.1 Balanța de verificare 1.8
• înțelegeți că o balanță de verificare este o declarație a soldurilor contabile 1.8.1
la o anumită dată
• subliniază utilizările și limitările unei balanțe de verificare
• pregătiți o balanță de verificare dintr-o listă dată de solduri și modificați a 1.8.2–1.8.3
balanța de verificare care conține erori
• identificați și explicați acele erori care nu afectează încercarea
sold: comision, compensare, inversare completă, omisiune, intrare originală, 1.8.3
principiu.
x
• să înțeleagă că situațiile de poziție financiară înregistrează active și pasive la
o dată specificată
• recunoașteți și definiți conținutul situației situației financiare: active
imobilizate, active necorporale, active circulante, datorii curente, datorii
imobilizate și capital
•
să înțeleagă interrelația dintre elementele dintr-o situație a poziției financiare
• să întocmească situații de poziție financiară pentru întreprinderile comerciale
și întreprinderile de servicii
• efectuați ajustări pentru provizionul pentru amortizare utilizând metode
liniare, reducerea soldului și reevaluare
• efectuați ajustări pentru cheltuielile acumulate și plătite în avans și pentru
veniturile acumulate și plătite în avans
• efectuează ajustări pentru datorii irecuperabile și provizioane pentru datorii
îndoielnice
• efectuați ajustări pentru bunurile luate de proprietar pentru uz propriu.
5.2 Parteneriate 4.2
•
explicați avantajele și dezavantajele formării unui parteneriat
• subliniază importanța și conținutul unui acord de parteneriat
• explicați scopul unui cont de credit
• întocmește situații de venituri, conturi de alocare și situații de poziție
financiară
• înregistrați dobânda la împrumuturile partenerilor, dobânda la capital,
dobânda la trageri, salariile partenerilor și împărțirea soldului profitului sau
pierderii
• efectuați ajustări la situațiile financiare, așa cum este detaliat în 5.1
(comercianți individuali)
•
explicați utilizările și diferențele dintre capital și cont curent
• întocmește conturile de capital și curente ale partenerilor sub formă de cont
contabil și ca parte a situației situației financiare.
5.3 Companii cu răspundere limitată 4.5
• explicați avantajele și dezavantajele funcționării ca societate cu răspundere
limitată
• înțelegeți sensul termenului de răspundere limitată
• înțelegeți sensul termenului de capital propriu
• să înțeleagă structura capitalului unei societăți cu răspundere limitată, care
cuprinde capital social preferențial, capital social ordinar, rezervă generală și
rezultat reportat
•
să înțeleagă și să facă distincția între capitalul social emis, solicitat și vărsat
• înțelegeți și distingeți între capitalul social (acțiuni preferențiale și acțiuni
ordinare) și capitalul împrumutat (obligații)
• întocmește situații de profit și pierderi, situații ale modificărilor capitalurilor
proprii și situații ale poziției financiare
xi
• efectuați ajustări la situațiile financiare, așa cum este detaliat în 5.1 (unic
comercianți).
5.4 Cluburi și societăți 4.3
• distinge între conturile de încasări și plăți și venituri
și conturile de cheltuieli
• întocmește conturi de încasări și plăți
• pregătirea conturilor pentru activități generatoare de venituri, de ex
băuturi răcoritoare, abonamente
• întocmește conturile și situațiile de venituri și cheltuieli ale
pozitie financiară
• efectuați ajustări la situațiile financiare, așa cum este detaliat în 5.1 (unic
comercianti)
• definiți și calculați fondul acumulat.
5.5 Conturi de producție 4.6
• distinge între costurile directe și indirecte
• înțelegeți materialul direct, forța de muncă directă, costul principal și fabrica
cheltuielile generale
• să înțeleagă și să facă ajustări pentru lucrările în curs
• calculați costul de producție din fabrică
• întocmește conturi de producție, declarații de venit și
situatii de pozitie financiara
• efectuați ajustări la situațiile financiare, așa cum este detaliat în 5.1 (unic
comercianți).
5.6 Înregistrări incomplete 4.4
• explicați dezavantajele de a nu menține un set complet de
Înregistrări contabile
• pregătirea declarațiilor de deschidere și de închidere
• calculați profitul sau pierderea pentru anul din modificările capitalului peste
timp
• calculați vânzări, achiziții, profit brut, creanțe comerciale și comerț
datorii și alte cifre din informații incomplete
• întocmește situații de profit și pierderi și situații de poziție financiară
din înregistrări incomplete
• efectuați ajustări la situațiile financiare, așa cum este detaliat în 5.1 (unic
comercianti)
• aplica tehnicile de marj-up, marja si rulajul stocurilor
pentru a ajunge la cifrele lipsă.
6 Analiză și interpretare
6.1 Calculul și înțelegerea ratelor contabile 5.1.1./5.1.2/5.1.3
• Marja brută
• Marja de profit
• Rentabilitatea capitalului angajat (ROCE)
• Raportul curent
• Raport lichid (test acid).
• Rata de rotație a stocurilor (ori)
xi
i
• Cifra de afaceri a creanțelor comerciale (zile)
• Cifra de afaceri datoriilor comerciale (zile)
6.2 Interpretarea rapoartelor contabile 5.1.1./5.1.2/5.1.3
• pregătiți și comentați afirmații simple care arată comparație
a rezultatelor pentru diferiți ani
• face recomandări și sugestii de îmbunătățire
profitabilitate și capital de lucru
Scopul contabilității
OBIE
CTIV
Fundamentele contabilității
Pornirea și conducerea unei afaceri
Un bun management financiar este vital pentru ca o afacere să
supraviețuiască și să aibă succes
Fiecare dintre noi trebuie să fie capabil să-și gestioneze finanțele. Trebuie să știm cât de
mult ne așteptăm să primim în salarii pentru munca pe care o desfășurăm și din alte surse de
venit și cât trebuie să ne plătim facturile și cheltuielile de trai. Dacă greșim și nu putem plăti
facturile, consecințele pot fi grave; ne putem confrunta cu acțiuni legale din partea
persoanelor sau organizațiilor cărora le datorăm bani și chiar ne putem pierde locurile de
muncă și casele.
Același lucru este valabil și pentru persoanele care încep, dețin și conduc afaceri. Acestea
sunt organizații care furnizează bunuri sau servicii altor persoane și organizații. Indiferent
▼ Profitul este venit suplimentar după de cât de mare sau mică este o afacere, proprietarii săi vor dori să știe:
ce au fost plătite toate costurile •
cât câștigă din furnizarea bunurilor sau serviciilor sale
de afaceri suportate pentru a
obține acel venit
•
cât cheltuie pentru furnizarea acestor bunuri sau servicii
•
cât de mult deține valoarea, inclusiv spațiile, echipamentele și depozitele bancare (
activele unei afaceri)
•
cât datorează altor persoane și organizații ( datoriile afacerii)
•
dacă folosesc cât mai bine banii pe care i-au investit în afacerea lor.
Fără aceste informații, proprietarii de afaceri nu vor ști dacă afacerea lor câștigă suficienți
bani pentru a-și acoperi costurile, când să-și plătească datoriile la timp sau cât de mult ar
putea valora afacerea lor. Ei nu vor avea aceste informații decât dacă păstrează înregistrări
financiare detaliate despre toate activitățile afacerii lor.
Scopul contabilității
La sfârșitul primului său an în afaceri, Jamil a adunat cât de mult a câștigat pe parcursul
anului și cât a costat să-și conducă afacerea pentru a obține acel venit. Aceasta este
prezentată ca:
Diferența dintre venitul total al afacerii lui Jamil și costurile totale a fost un profit sănătos
pentru anul de 20 000 de dolari. Jamil a putut să calculeze acest lucru doar pentru că ținuse
▼ Tranzacții comerciale evidențe detaliate ale tuturor veniturilor și costurilor sale de afaceri.
Dacă, în următorul an, veniturile din afacerea sa ar scădea sau costurile acesteia ar crește,
atunci afacerea lui ar putea ajunge să facă o pierdere. Cu toate acestea, cu informații
detaliate despre veniturile și costurile afacerii sale și despre cum acestea se schimbă în timp,
va putea lua decizii care ar putea împiedica acest lucru. De exemplu, el ar putea decide să
cumpere și să vândă diferite produse pentru care clienții sunt dispuși să plătească un preț
mai mare și să schimbe furnizorii cu cei cu prețuri mai mici pentru a-și reduce costurile de
afaceri.
•
angajații care își furnizează forța de muncă întreprinderii în schimbul unor salarii sau
salarii
•
furnizori de servicii pentru afaceri, inclusiv energie electrică, servicii telefonice,
asigurări și servicii bancare, curățare și întreținere și multe altele.
Fiecare schimb se numește tranzacție comercială și conducerea chiar și a celei mai mici
organizații de afaceri poate implica multe sute sau mii de tranzacții comerciale diferite în
fiecare an. Toate acestea trebuie înregistrate cu acuratețe pentru ca proprietarii afacerii să fie
capabili să-și gestioneze finanțele în mod eficient și să calculeze profitul sau pierderea din
activitățile sale.
Fundamentele contabilității
ACTIVITATEA 1.1
Juanita tocmai și-a încheiat primele trei luni de activitate, x 250 USD pentru trei luni de servicii telefonice
conducând un mic magazin care vinde gustări și băuturi reci x 1 000 USD pentru trei luni de chirie neplătită
lucrătorilor din birourile din apropiere. Ea și-a folosit economiile Era îngrozită să-și dea seama că nu își permitea să plătească
de 5 000 de dolari pentru a-și înființa afacerea într-un mic toate aceste datorii. De asemenea, nu mai avea economii din
magazin închiriat și pentru a-l dota cu ustensile de bucătărie și care să poată extrage. Prin urmare, Juanita nu avea altă opțiune
alte echipamente. decât să-și închidă afacerea și să vândă echipamentul pe care îl
În timp ce Juanita este o bucătăreasă bună, nu se pricepe foarte cumpărase pentru a-și plăti datoriile.
bine la documente. La sfârșitul primelor ei trei luni, a adunat cât 1 Cât capital a investit Juanita inițial în afacerea ei?
a câștigat până acum din veniturile din vânzări.
2 Cât a cheltuit ea pe alimente, băuturi și ingrediente de gătit
Suma totală de numerar pe care a primit-o de la clienți a fost de pentru a face bunuri de vânzare clienților ei?
2 400 USD, în timp ce suma totală pe care a cheltuit-o din
3 Cât de mult a câștigat ea din vânzarea acestor bunuri?
numerar pentru ingrediente de gătit și alimente și băuturi pentru
a le vinde în aceeași perioadă a fost de 1 600 USD. Aceasta 4 Care a fost profitul pe care l-a câștigat din vânzarea acestor
însemna că mai avea 800 de dolari în numerar, mai mult decât bunuri?
suficient pentru a-și menține afacerea în funcțiune în următoarele 5 Juanita avea și cheltuieli de plătit. Cât au fost cheltuielile ei
trei luni și pentru a returna un mic profit. totale?
Dar Juanita uitase să țină cont de alte bunuri și servicii care i-au 6 Care a fost profitul sau pierderea ei după deducerea
fost furnizate de alte organizații de afaceri pentru care încă nu a cheltuielilor totale?
plătit. Sumele pe care le datora erau: 7 Explicați de ce Juanita a fost forțată să-și închidă afacerea.
x 350 USD pentru trei luni de energie electrică Răspunsurile la toate activitățile pot fi găsite pe site.
Scopul contabilității
De asemenea, va fi dificil de știut cum a afectat fiecare tranzacție afacerea. De exemplu, datoriile afacerii au crescut în timp sau
au scăzut? Afacerea deține mai multe sau mai puține active decât a avut acum un an?
Prin urmare, este rezonabil să grupăm tipuri similare de tranzacții, cum ar fi toate tranzacțiile care au implicat achiziționarea de
bunuri de la furnizori, toate vânzările în numerar către clienți, toate achizițiile de echipamente, toate cheltuielile de curățenie și
întreținere, salariile și salariile totale plătite angajaților și multe altele. .
Utilizarea înregistrărilor contabile pentru a pregăti rezumate financiare implică contabilitate . Aceasta se referă atât la abilitățile,
cât și la procesele necesare pentru a calcula și raporta măsurile cheie ale sănătății financiare și ale performanței unei afaceri din
evidențele sale contabile, în special:
(1) cât de mult profit sau pierdere a realizat
(2) cât de multă valoare deține (activele sale) și cât datorează altor persoane și organizații (datoriile sale).
▼ Procesul de evidență și contabilitate
Raportarea și
Clasificarea Rezumând
Inregistrarea utilizarea
și gruparea financiar
tranzactiilor tranzacții informație informațiilor
financiare
Scopul contabilității este de a măsura profitul sau pierderea și valoarea unei afaceri
Cele mai importante două rezumate și rapoarte financiare produse de o întreprindere din evidențele sale contabile vor fi elaborate la
sfârșitul fiecărui an contabil. Acestea sunt:
•
Declarația de venit : aceasta rezumă informații despre veniturile și diferitele costuri și cheltuieli ale afacerii și, prin urmare,
profitul sau pierderea acesteia, pe o perioadă de 12 luni. ➤ 3.1
•
Situația poziției financiare : aceasta rezumă informațiile financiare despre valoarea afacerii în ultima zi a unui an contabil, în
special cât de valoare deține afacerea și cât datorează altor persoane și organizații. ➤ 3.2
Anul contabil al unei afaceri este perioada de 12 luni acoperită de o declarație de venit. Afaceri diferite vor avea ani contabili
diferiți. Unii pot produce o declarație de venit la sfârșitul fiecărui an calendaristic care acoperă perioada 1 ianuarie-31 decembrie.
Cu toate acestea, majoritatea întreprinderilor mici adoptă ani contabili care încep în prima zi a lunii în care au început pentru prima
dată. Deci, de exemplu, dacă o afacere a început să se tranzacționeze în luna iunie a unui an, exercițiul contabil se va desfășura de la
începutul lunii iunie a fiecărui an până la sfârșitul lunii mai a anului următor.
18 Fundamentele contabilității
Rezumatele și situațiile financiare precise îi vor ajuta pe
proprietarii unei afaceri să ia decizii cu privire la viitorul acesteia
Jamil a realizat un profit sănătos de 20 000 USD din afacerea sa în primul an de
tranzacționare. El a retras 5 000 USD din acest profit pentru uz personal și a cheltuit restul de 15 000 USD pe echipamente noi
pentru a-și extinde afacerea. El a putut să ia aceste decizii și să calculeze efectul lor asupra afacerii sale, deoarece ținuse evidențe
financiare detaliate. Din acestea, el a putut prognoza, de asemenea, cât de mult venituri suplimentare îl pot ajuta noul echipament
să genereze în viitor.
Dacă nu ar fi ținut evidența contabilă bună, nu ar fi conștient de cât de mult profita afacerea sa
▼ Informații contabile bune vor ajuta la în timp. Fără această cunoaștere, s-ar putea să fi luat niște decizii foarte neînțelepte. De
informarea multor decizii de afaceri exemplu, ce s-ar fi întâmplat dacă ar fi decis să retragă 30 000 USD din afacerea sa pentru uz
diferite personal sau ar fi decis să cheltuiască 30 000 USD pe echipamente noi pentru a-și extinde
afacerea? Afacerea lui a generat doar 20 000 USD, așa că oricare dintre aceste decizii ar
însemna retragerea a 10 000 USD suplimentar în numerar din contul bancar al companiei
pentru a plăti pentru o zi. costurile curente de funcționare.
Alternativ, ce s-ar fi întâmplat dacă Jamil ar fi împrumutat 50 000 de dolari pentru a cumpăra
un sediu nou? Fără înregistrări financiare și rezumate, el nu ar ști dacă afacerea lui ar fi
capabilă să câștige suficiente venituri pentru a plăti cheltuiala suplimentară a dobânzii și, în
cele din urmă, pentru a rambursa împrumuturile. De asemenea, este foarte puțin probabil ca o
bancă să împrumute o sumă atât de mare de bani afacerii sale fără dovezi ale profitului și
capacității sale de a-și permite rambursarea împrumutului.
Scopul contabilității
eșua și ar înceta tranzacționarea.
•
Angajații unei afaceri vor fi dependenți de succesul ei continuu pentru locurile de
muncă și plata salariilor lor. Și ei vor dori să știe dacă este profitabil.
•
Autoritățile fiscale ale guvernului vor dori să verifice dacă o afacere și proprietarii săi
plătesc suma corectă de impozit pe câștigurile sau profiturile lor. ➤ 5.1
TEST RAPID
18 Fundamentele contabilității
Unitatea Sistemul cu dublă intrare
1.2 de contabilitate
Fundamentele contabilității
►
pasive care vor necesita rambursare rapidă, adesea în decurs de câteva luni în exercițiul
contabil, de exemplu, descoperirile de cont bancare și datorii către furnizori pentru bunuri
achiziționate de la aceștia pe credit. ➤ 3.2
De exemplu, când Lavanda Harris și-a înființat mica afacere numită Just Kidz pentru a
vinde îmbrăcăminte pentru copii, a folosit 3 000 de dolari din propriile economii și a
împrumutat încă 2 000 de dolari de la o bancă locală. Capitalul propriu și împrumutul
bancar i-au oferit afacerii sale 5 000 USD în numerar (un activ circulant) de la care a putut
să cumpere niște echipamente (un activ imobilizat) și un inventar de haine pentru revânzare
(un alt activ curent).
TOTAL ACTIVE
Ecuația contabilă este cea mai importantă relație în contabilitate
Banii totali investiți în activele totale ale unei afaceri vor fi întotdeauna egali cu suma de
capital datorată de întreprindere proprietarilor săi ( capitalitatea proprietarului ) și totalul
datoriilor sale față de alte persoane și organizații. Acesta este:
Aceasta este o relație foarte simplă, dar extrem de importantă în contabilitatea afacerilor. Ne
spune că resursele furnizate de proprietarii de afaceri sau din alte surse vor fi întotdeauna
exact egale cu resursele afacerii reprezentate de activele sale totale.
Relația se numește ecuație contabilă și este de obicei scurtată și rescrisă după cum
urmează:
18 Fundamentele contabilității
Acest lucru ne spune că capitalul propriu al proprietarului investit în afacere va fi întotdeauna
egal cu valoarea activelor comerciale rămase după ce toate datoriile comerciale au fost
decontate sau plătite.
După cum vom vedea, ecuația contabilă va ține întotdeauna oricât de mult se va schimba sau
crește afacerea în timp. Adică, activele totale ale unei afaceri vor fi întotdeauna egale cu suma
capitalurilor proprii ale proprietarului și a pasivelor totale. Aceasta este baza întregii
contabilități.
Doar Kidz
Când un activ imobilizat este Poziția financiară la 3 ianuarie
cumpărat pentru numerar:
$
scăderea creșterea
activelor activelor Active: echipamente 2 000
numerar în bancă 3 000
(numerar în (echipament
bancă) elor) 5 000
Mai puțin
Datorii: credit bancar 2 000
imobilizat (van)
La 4 ianuarie, Lavanda a cumpărat o dubă mică pentru afacerea ei cu 6 000 USD, astfel încât să poată face livrări către clienții locali.
Lavanda a cumpărat duba pe credit de la un furnizor local numit Van Hire Ltd.
Lavanda a fost de acord să ramburseze Van Hire Ltd. în 24 de rate lunare de 250 USD fiecare. Acest lucru a creat o răspundere
neactuală pentru Just Kidz.
Efectul asupra poziției financiare a afacerii sale al achiziționării dubei, un non activul curent, urma să crească activele totale ale
afacerii cu 6 000 USD, dar și-a crescut pasivele totale cu 6 000 USD.
Cele două părți ale ecuației contabile erau încă în echilibru în urma tranzacției de mai sus. Adică, la 4 ianuarie, activele totale de 11
000 USD erau egale cu pasive de 8 000 USD plus 3 000 USD din capitalul propriu.
18 Fundamentele contabilității
Tranzacția 5: achiziționarea unui activ circulant (inventar) pe credit
Doar Kidz
Atunci când un activ
imobilizat este achiziționat pe Poziția financiară la 4 ianuarie
credit:
crestere in crestere in a $
Active: camioneta de
active (datorii de livrare (Van 6 000
livrare
van) Închiriază echipamente 2 000
Ltd.) numerar în 3 000
bancă 11 000
Mai puțin
Datorii: Van Hire Ltd. 6 000
împrumut 2 000
bancar 8 000
La 5 ianuarie, Lavanda a cumpărat haine pentru copii pentru 4 000 USD de la Clothing
Importers Ltd. Lavanda a cumpărat hainele cu scopul de a le vinde clienților pentru a obține
venituri.
Clothing Importers Ltd. a fost de acord cu Lavanda să cumpere hainele pe credit. Acest
lucru însemna că ea nu trebuia să le plătească imediat cu numerar, ci putea să le plătească
mai târziu. De fapt, Lavandei i s-a dat până la 90 de zile pentru a-și plăti integral achiziția.
Acest lucru a creat o datorie curentă de 4 000 USD pentru Just Kidz, numită datorie
comercială : bani datorați unui furnizor pentru achiziționarea de bunuri destinate revânzării.
Lavanda a estimat că i-ar lua aproximativ trei luni pentru a vinde toate hainele pe care le
cumpărase. Până atunci, orice haine nevândute ar fi un activ curent pentru afacerea ei
numită inventar : mărfuri deținute în sediul afacerii sau în depozit, care așteaptă vânzarea
către clienți pentru a obține venituri. ➤ 1.7
Pentru a-și actualiza situația financiară la 5 ianuarie, Lavanda a adăugat, prin urmare, un
inventar de 4 000 USD la activele sale totale și a adăugat datorii comerciale de 4 000 USD
la pasivele totale pentru a înregistra suma pe care o datora către Clothing Importers Ltd.
Doar Kidz
Poziția financiară la 5 ianuarie
Mai puțin
4 000
Datorii: datorie comercială Van Hire Ltd. 6 000
împrumut bancar 2 000
12 000
Capitaluri proprii 3 000
Fundamentele contabilității
Prin urmare, achiziționarea de haine pe credit a crescut activele totale de la 11 000 USD la
15 000 USD, dar în detrimentul creșterii pasivelor totale cu 4 000 USD la 12 000 USD.
Aceasta însemna că ecuația contabilă era încă în echilibru, cu 12 000 USD din datorii și 3
000 USD din capitalul propriu investit în 15 000 USD din active.
Doar Kidz
Poziția financiară
la 6 ianuarie
Când mărfurile sunt vândute $
pentru plata imediată în Active: camioneta de livrare 6 000
numerar: scăderea activelor
creșterea echipamente 2 000
activelor (inventar) inventar 3 400
(numerar în 1 numerar în bancă 3 600
bancă) 15 000
Mai puțin
Datorii: datorie comercială 4 000
Van Hire Ltd. 6 000
împrumut bancar 2 000
12 000
18 Fundamentele contabilității
tranzacție.
Doar Kidz
Poziția financiară la 7 ianuarie
$
Când mărfurile sunt vândute pe credit
termeni: Active: utilaje furgonete de livrare 6 000
2 000
scădea crestere in
inventar 2 400
în active active (comerț creanta comerciala 1 000
(inventar) creanțe) numerar în bancă 3 600
15 000
Mai puțin
Datorii: datorie comercială 4 000
Van Hire Ltd. 6 000
împrumut bancar 2 000
12 000
18 Fundamentele contabilității
Doar Kidz
Poziția financiară la 8 februarie
$
Active: camioneta de livrare 6 000
echipamente 2 000
inventar 2 400
creanta comerciala 1 000
Când o datorie este numerar în bancă 3 350
plătită cu numerar: 14 750
scădere în scădere în
Mai puțin
Datorii: datorie comercială 4 000
active circulante necurente
Van Hire Ltd. 5 750
(numerar în pasive (Van
bancă) împrumut bancar 2 000
Închiriază Ltd.)
11 750
Doar Kidz
Poziția financiară la 9 februarie
$
Active: camioneta de livrare 6 000
Când se încasează o datorie: echipamente 2 000
diminuarea creșterea inventar 2 400
activelor activelor h, creanta comerciala 0
(creante (numerar în numerar în bancă 4 350
comerciale) bancă) 14 750
Mai puțin
Datorii: datorie comercială 4 000
Van Hire Ltd 5 750
împrumut bancar 2 000
11 750
18 Fundamentele contabilității
echipamente și vehicule.
Activele curente sunt epuizate destul de
repede. Acestea sunt listate după active
imobilizate și în următoarea ordine: inventar,
creanțe comerciale și apoi numerar în bancă.
➤ 3.1
(2) Fiecare tranzacție are două efecte
În unele cazuri, o tranzacție a schimbat un activ
cu altul, unul crescând și celălalt scăzând cu
aceeași sumă. De exemplu, atunci când hainele
pentru copii au fost vândute cu numerar, stocul
a fost redus, dar numerarul a crescut.
În alte cazuri, o tranzacție a determinat creșterea
sau scăderea unui activ și a unei datorii cu
aceeași sumă. De exemplu, când Lavanda a
achiziționat bunuri cu credit pe 4 ianuarie, atât
activele, cât și pasivele au crescut cu 4 000
USD.
Active = Capitaluri
proprii + Datorii
ACTIVITATEA 1.3
1. Completează următorul tabel.
Activ curent
Răspunderea Răspunder
Activ imobilizat
curentă necurente
Clădiri ✓
18 Fundamentele contabilității
G)
2.
Următorul tabel prezintă detalii despre activele totale, pasivele și capitalurile proprii ale diferitelor întreprinderi. Pentru fi
calculați valoarea lipsă folosind ecuația contabilă.
Afaceri Active Datorii Capitaluri proprii
A $90 000 $40 000
B 2,25 milioane de dolari 1 milion de dolari
C $235 000 $122 000
D $250 000 $134 000
E 120 de milioane de dolari 65 de milioane de do
3. Umar deține și conduce o mică afacere. Următoarele informații, fără o ordine anume, au fost preluate din conturile sale
martie a acestui an.
Contabilitate dublă
Evidența contabilă implică
înregistrarea tranzacțiilor
comerciale în jurnale și conturi
Când Lavanda Harris și-a început afacerea Just
Kidz anul trecut, și-a recalculat poziția financiară
după fiecare tranzacție. Cu toate acestea, pe
măsură ce o afacere crește și volumul tranzacțiilor
sale crește, va deveni imposibil să faci acest
lucru. Majoritatea proprietarilor și managerilor de
afaceri vor calcula activele totale, pasivele și
capitalul afacerilor lor doar la sfârșitul fiecărei
luni sau trimestri. Unii ar putea chiar să aștepte să
facă acest lucru până la sfârșitul fiecărui an în
care au fost în afaceri, când își vor pregăti
declarațiile oficiale ale veniturilor și ale poziției
financiare. Oricât de des, proprietarul sau
proprietarii unei afaceri aleg să-și calculeze
poziția financiară, ei vor trebui să fi păstrat
evidențe exacte ale tuturor tranzacțiilor sale de-a
lungul timpului pentru a face acest lucru. ➤ 1.1
Înregistrările vor fi completate dintr-un număr de
18 Fundamentele contabilității
Facturile, chitanțele, cecurile și alte documente
oferă detaliile și dovezile necesare unei
întreprinderi pentru a face înregistrări contabile în
registrele sale de înscriere principală . Acestea
sunt registrele în care tranzacțiile sunt înregistrate
pentru prima dată în ordinea datei în care au avut
loc.
O afacere va păstra, de obicei, registre separate
pentru diferite tipuri de tranzacții și, de obicei, le
va scrie la sfârșitul fiecărei zile de tranzacționare.
Cărțile sunt:
•
un jurnal de achiziții pentru a înregistra
achizițiile pe credit de bunuri destinate
revânzării către clienți
•
un jurnal de returnări de achiziții pentru a
înregistra orice bunuri returnate ulterior
furnizorilor lor
•
un jurnal de vânzări pentru a înregistra
•
un jurnal de returnări de vânzări pentru a
înregistra orice bunuri returnate ulterior de
Documente de afaceri Detaliile sunt înregistrate în ordinea datei Intrările din jurnal sunt
sunt emise și primite în cărțile de intrare primă publicate în conturile
contabile
18 Fundamentele contabilității
Tranzacțiile individuale listate în jurnale vor fi apoi înregistrate (transferate) în conturile lor
corespunzătoare. Deci, de exemplu, chiria plătită pentru spații va fi înregistrată în contul de
închiriere, achizițiile de echipamente vor fi înregistrate în contul de echipamente, iar
achizițiile pe credit de la un furnizor vor fi înregistrate într-un cont de plată comercială în
numele furnizorului respectiv.
Conturile Ledger pot fi personale , reale sau nominale .
•
Conturile personale sunt conturi pentru tranzacții de credit cu furnizori și clienți numiți:
► Datoriile comerciale sunt conturi cu furnizori numiți care au furnizat bunuri în
condiții de credit. Datoriile comerciale sunt, prin urmare, sume datorate de
întreprindere furnizorilor săi pe care va trebui să le plătească sau să le plătească în
mod rezonabil rapid și nu mai mult decât în următoarele 12 luni sau an contabil; ➤
3.2
► Creanțele comerciale sunt conturi pentru clienți numiți cărora afacerea le-a vândut
bunuri. Prin urmare, creanțele comerciale sunt sume datorate întreprinderii de către
clienții săi de credit și care se așteaptă să fie plătite în mod rezonabil rapid și cu
siguranță bine în următoarele 12 luni sau an contabil;
Soldurile din conturile personale la sfârșitul unui an contabil vor reprezenta, prin
urmare, activele și pasivele întreprinderii și vor fi, de asemenea, raportate în situația
poziției sale financiare.
•
Conturile reale sunt utilizate pentru înregistrarea tranzacțiilor care implică capitaluri
proprii, active și pasive. De exemplu:
► contul de capital pentru a înregistra capitalul introdus în afacere și retras de către
proprietar sau proprietari. ➤ 1.6
► conturi pentru activele imobilizate, inclusiv spațiile, mașinile, vehiculele și
echipamentele deținute de companie;
► numerar și conturi bancare în registrul de numerar pentru a înregistra toate
tranzacțiile în numerar; ➤ 3.2
► alte datorii pentru elemente de valoare sau sume datorate de întreprindere către
toate celelalte organizații sau persoane. De exemplu, alte datorii vor include taxele
pentru livrările de energie electrică și serviciile de telefonie și toate celelalte servicii
sau articole pentru care afacerea le plătește cu întârziere după utilizarea lor. Alte
datorii vor include, de asemenea, împrumuturi rambursabile și orice bani pe care i-a
primit de la clienți pentru articolele pe care încă nu le-a livrat. ➤ 1.9
► alte creanțe pentru elemente de valoare sau sume datorate afacerii de către toate
celelalte organizații și persoane fizice, de exemplu, pentru cheltuielile pe care
afacerea le-a plătit în avans, cum ar fi primele anuale de asigurare sau un împrumut
pe care l-a făcut unui angajat.
•
Conturile nominale sunt folosite pentru a înregistra cheltuieli, inclusiv salarii,
electricitate și chirie, precum și veniturile primite din diferite surse, inclusiv veniturile
totale din vânzări, dobânda la economiile de afaceri și comisionul de vânzări.
Conturile nominale sunt deschise la începutul unui an contabil și apoi închise la sfârșitul
anului. Soldul acumulat pe fiecare cont pentru veniturile realizate sau cheltuielile
efectuate este apoi transferat în contul de profit și pierdere pentru a calcula profitul sau
pierderea pentru anul respectiv. Conturi nominale noi vor fi apoi deschise pentru
tranzacții în anul contabil următor.
▼ Tipuri de registru
Registrul de
vânzări Registrul de Registrul general
achiziții conţine
conţine
personalul conţine toate celelalte datorii
conturile de și creanțe; real
Clienți conturi pentru active,
(creante pasive și capitaluri
proprii;
conturi nominale
•
Registrul de vânzări conține toate conturile personale ale clienților de pentru
credit sau
creanțe comerciale . Din acestea, afacerea poate să însumeze și să urmărească câți bani
îi datorează fiecare dintre clienții săi de credit și în total.
•
Rezultă că registrul de achiziții conține toate conturile personale ale furnizorilor sau
datoriile comerciale . Din acestea, afacerea poate să însumeze și să înregistreze cât
datorează diferiților săi furnizori și să-și calculeze răspunderea totală față de datoriile
comerciale.
•
Toate celelalte conturi sunt păstrate în registrul general (uneori numit și registrul
nominal ). Acestea vor include toate celelalte conturi de plătit și de încasat, conturi
reale pentru active, pasive și capital și conturi nominale pentru venituri și cheltuieli.
18 Fundamentele contabilității
De exemplu, pentru a începe Just Kidz la 1 ianuarie anul trecut, Lavanda a transferat 3 000
USD din propriile economii într-un cont bancar al companiei. Această tranzacție a avut
următorul impact asupra poziției financiare a afacerii sale:
Rețineți următoarele caracteristici importante ale conturilor contabile din ilustrația 1.1:
•
Fiecare cont contabil a fost împărțit în două părți, cu numele contului în partea de sus.
•
Chitanța de numerar de la proprietar a fost înscrisă în partea stângă a contului bancar al
afacerii. Aceasta este partea de debit a contului, prezentată ca Dr. Debitul înregistrează
faptul că numerarul plătit în contul bancar a fost tras din capitalul furnizat de
proprietarii de afaceri.
•
Introducerea a 3 000 USD din capitalul propriu în afacere a fost introdusă în partea
dreaptă a contului de capital. Aceasta este partea de credit a contului, afișată ca Cr.
Înregistrarea înregistrează capitalul propriu investit în activele întreprinderii de către
proprietarii săi prin furnizarea de numerar în contul bancar al afacerii. Creditul la
capital este intrarea dublă corespunzătoare pentru debitul în contul bancar.
•
Fiecare intrare include o scurtă descriere a tranzacției, care arată contul de dublă intrare
corespunzător și data la care a avut loc tranzacția.
Să luăm în considerare un alt exemplu. La 4 ianuarie, Lavanda a achiziționat o dubă nouă
pentru 6 000 USD în condiții de creditare de la Van Hire Ltd. Această tranzacție a avut
următoarele impacturi asupra poziției financiare a afacerii sale:
1.2 INTRARI DUBLE ÎN CONTURI LEDGER PENTRU Intrările duble demonstrează ecuația
ACHIZIȚIA UNUI ACTIV ÎN CONDIȚII DE CREDIT contabilă:
•
o intrare de debit de 6 000 USD în
contul autovehiculelor pentru a
înregistra creșterea activelor deținute
de companie
•
o înregistrare de credit
corespunzătoare de 6 000 USD într-
un cont de plătit pentru a înregistra
suma datorată de companie
furnizorului furgonetei, Van Hire
Ltd.
Cu toate acestea, este, de asemenea,
posibilă creșterea unui activ în
detrimentul altuia pentru a lăsa ecuația
contabilă în echilibru și poziția financiară
generală a afacerii neschimbate.
De exemplu, anul trecut, pe 7 ianuarie, când Lavanda Harris a vândut pe credit haine pentru
copii către Fun Day Care Center, inventarul ei a fost redus cu 1.000 USD, dar a creat un alt
activ, o creanță comercială, de aceeași valoare. Prin urmare, tranzacția a avut două efecte
asupra poziției financiare a afacerii sale:
Pentru a înregistra tranzacția, Lavanda a trebuit să deschidă încă două conturi în registrul ei,
după cum urmează:
•
un cont de vânzări pentru a înregistra vânzarea de bunuri pe credit pentru 1 000 USD
•
un cont de creanțe comerciale pentru Fun Day Care Center pentru a înregistra suma pe
care o datora afacerii ei.
Intrările duble pentru această tranzacție sunt prezentate în ilustrația 1.3.
18 Fundamentele contabilității
1.3 ÎNREGISTRĂRI DUBLE ÎN CONTURI LEDGER PENTRU O
VÂNZARE DE BUNURI PE CREDIT
•
Vânzarea de haine în condiții de credit către Fun Day Care Center a fost înregistrată în
partea dreaptă sau în partea de credit a contului de vânzări. Înregistrarea de credit a
înregistrat reducerea valorii inventarului ei de haine – un activ curent – cu 1 000 USD.
•
Înregistrarea dublă corespunzătoare a fost un debit în contul de creanțe comerciale pe
care Lavanda îl deschisese pentru Centrul de zi în registrul ei de vânzări. Înregistrarea
de debit în cont arată că Centrul de zi îi datora bani Just Kidz pentru livrarea de bunuri
pe credit.
Regulile cu intrare dublă pentru modificările pasivelor și ale capitalului sunt exact aceleași.
De exemplu, o creștere a unei datorii (o înregistrare de credit într-un cont de pasiv) va
necesita o creștere corespunzătoare (o intrare de debit) într-un cont de activ, contul de
capital al proprietarului sau alt cont de pasiv.
În mod similar, dacă proprietarii măresc valoarea capitalului propriu investit în afacerea lor
din fondurile proprii (un credit în contul de capital), trebuie să existe o creștere
corespunzătoare (o intrare debit) într-un cont de activ și/sau o reducere (o intrare debit). )
într-un cont de pasiv. Acest lucru se datorează faptului că creșterea capitalului propriu va fi
utilizată pentru a cumpăra un activ și/sau pentru a achita o datorie.
Aceasta înseamnă că dacă proprietarii reduc valoarea capitalului pe care l-au investit în
afacerea lor (un debit în contul de capital), de exemplu prin retragerea de numerar sau de
bunuri pentru uz propriu, atunci trebuie să existe o scădere corespunzătoare a numerarului
în bancă sau stoc (o intrare de credit într-un cont de activ) sau o creștere a pasivelor
întreprinderii (o intrare de credit într-un cont de pasiv). ➤ 1.6
Fundamentele contabilității
Intrări duble pentru o creștere a Contul de capital Cont cu intrare dublă corespunzător
capitalului propriu
Orice cont de activ Orice cont de răspundere
O înregistrare de credit O intrare de debit Numerarul O intrare de debit sau un
Exemplu: proprietarii mai în bancă este majorat cu 10 împrumut bancar de 10 000
investesc 10 000 USD din 000 USD USD este decontat integral
fondurile proprii în afacerea
lor
Intrări duble pentru reducerea Contul de capital Cont corespunzător cu intrare dublă
capitalului
Orice cont de activ Orice cont de răspundere
O intrare de credit Numerar în O intrare de credit sau un
O intrare de debit bancă este redusă cu 5 000 împrumut bancar de 5 000
Exemplu: proprietarii retrag 5 USD USD este luat pentru a furniza
000 USD din contul bancar al fondurile
afacerii pentru uz personal
ACTIVITATEA 1.4
David și-a început propria afacere vânzând echipamente de 25 A vândut două mașini de tuns iarba cu 125 USD fiecare și a
grădinărit și alte rechizite. În luna aprilie, prima sa lună în fost plătit în numerar.
afaceri, el a întreprins următoarele tranzacții comerciale: 27 A cumpărat unități de rafturi pentru depozitul său cu 180 de
dolari.
Aprilie:
30 A vândut semințe și îngrășăminte în valoare de 150 USD pe
1 El a mutat 2 000 USD de economii din contul personal în
credit.
contul său bancar de afaceri.
2 A primit un împrumut pentru afaceri mici de la banca sa Toate plățile au fost făcute din contul său bancar de afaceri.
pentru 4 000 USD. 1 Pregătiți și actualizați o situație a poziției financiare pentru
4 A cheltuit 600 de dolari pe un computer personal și o afacerea lui David după fiecare tranzacție.
imprimantă pentru biroul său. 2 La sfârșitul primei luni de activitate:
7 A cumpărat mobilier de birou cu 500 de dolari. (a) Cât capital al său investise David în afacerea lui?
9 A cumpărat șase mașini de tuns iarba pentru a le vinde
(b) Cât a fost totalul pasivului afacerii sale?
clienților. Plata integrală de 750 USD nu a fost necesară
(c) Care a fost valoarea totală a tuturor activelor afacerii
timp de 90 de zile.
sale?
12 El a cumpărat îngrășăminte în valoare de 300 de dolari,
produse chimice asortate de grădină și semințe pentru 3 (a) Aranjați răspunsurile la întrebarea 2 (a–c) în ecuația
revânzare și le-a depozitat în sediul afacerii. contabilă.
17 unelte de grădinărit care au costat 420 USD au fost (b) Explicați de ce cele două părți ale ecuației sunt egale.
achiziționate pentru revânzare. Plata nu a fost necesară
timp de 60 de zile.
Să ne uităm la un ultim exemplu de intrări duble. În fiecare lună, Lavanda cheltuiește 100
de dolari pe benzină pentru a umple rezervorul furgonetei sale de livrare. Costul benzinei
este o cheltuială de afaceri. La 20 februarie anul trecut, Lavanda a plătit 100 de dolari în
numerar din contul ei bancar de afaceri către garajul local pentru benzină pe care a
cumpărat-o în acea zi. Cum credeți că a înregistrat Lavanda această tranzacție?
•
un cont de activ pentru tranzacțiile bancare. ➤ 1.5
În al doilea rând, amintiți-vă că cheltuielile vor fi plătite din veniturile afacerii. Prin urmare,
cheltuielile reduc profiturile. Aceasta înseamnă că cheltuielile trebuie înregistrate ca debite în
conturile de cheltuieli. Înregistrările de debit vor arăta că elementele de cheltuieli au fost
primite de companie. ➤ 1.7
Pentru a înregistra benzina primită, Lavanda a introdus un debit de 100 USD în contul
registru pentru cheltuielile cu benzina din registrul ei general.
Apoi, pentru a înregistra cheltuielile efectuate, ea a introdus un credit de 100 USD în contul
registru pentru tranzacțiile bancare. Înregistrarea de credit arăta că sunt plătiți numerar din
cont. Aceasta a înregistrat reducerea numerarului în bancă – un activ curent al afacerii – cu
100 USD. Această cheltuială a redus, de asemenea, activele totale ale afacerii.
Înregistrările duble ale acestor conturi contabile sunt prezentate în ilustrația 1.4.
Contul lui
Just Kidz
Cheltuiala cu benzina
Dr Cr
Data $ Data $
20 februarie Banca 100
❹
Doar Kidz
Banca a ccount
Dr Cr
Data $ Data $
20 dec Benzină 100
Înregistrările de debit în conturile contabile sunt pentru bani și
articole primite; intrările de credit înregistrează banii și obiectele
care ies din afacere
Din toate exemplele de mai sus, acum putem enumera câteva caracteristici importante ale
conturilor contabile:
•
un cont contabil are două părți ➤ 1.7
•
partea stângă este folosită pentru a înregistra banii și obiectele de valoare care vin în
afacere. Această latură este partea de debit denotată Dr
•
partea dreaptă este folosită pentru a înregistra banii și obiectele de valoare care ies din
afacere. Această latură este partea de credit notată Cr .
Acum putem aplica aceste reguli diferitelor tipuri de conturi din registru, după cum urmează:
Suma de credit datorată unui Credit ceea ce iese din Venituri din credite primite de
furnizor afacere întreprindere
În plus,
•
fiecare înregistrare într-un cont ar trebui să includă data tranzacției, numele contului
registru la care a fost făcută înregistrarea dublă corespunzătoare și suma implicată.
Vom analiza mai detaliat formatul și utilizarea conturilor contabile în Unitatea 1.7. Vom
vedea, de asemenea, multe alte exemple de înregistrări duble în diferite conturi contabile pe
parcursul acestei cărți.
Fundamentele contabilității
TEST RAPID
6 Care sunt principalele subdiviziuni ale registrului mare și ce tip de conturi conține fiecare dintre subdiviziuni?
7 Ce este contabilitatea în partidă dublă?
8 Completați tabelul pentru a arăta impactul următoarelor tranzacții:
Tranzacţie Impact asupra Impactul asupra Impact asupra
activelor datoriilor capitalului
(a) Proprietarul investește 16 000 USD din proprii bani în Crește Crește
echipamente noi pentru afacerea sa
(b) 500 USD de bunuri sunt achiziționate cu credit de la un
furnizor
(c) Se face o plată cu cec de 450 USD pentru a cumpăra un
computer nou pentru birou
(d) Soldul de 180 USD pentru o creanță comercială este plătit
integral cu numerar de către clientul de credit
(e) Compania împrumută 15 000 USD de la o companie de
finanțare a mașinilor pentru a cumpăra o dubă nouă
(f) Vechea dubă este vândută unui comerciant de fier vechi
pentru 1 000 USD în numerar
9 Ce cont registru ați debita și ce cont registru ați credita pentru a înregistra înregistrările duble pentru fiecare tranzacție de la
întrebarea 8?
OBIE
CTIV
.3.
► recunoașteți și înțelegeți următoarele documente de afaceri: factură, notă de debit, notă de credit, extras de cont, cec,
chitanță
► să înțeleagă utilizarea documentelor de afaceri ca surse de informații: factură, notă de credit, bancă de cec, bon de plată,
chitanță, extras de cont bancar
__.
Fundamentele contabilității
•
suma totală datorată furnizorului, momentul scadenței plății și modul în care trebuie
efectuată plata.
Înregistrarea informațiilor despre tranzacțiile financiare necesită o cantitate mare de
documente, în special pentru achiziții și vânzări în condiții de credit, atunci când bunurile
sau serviciile sunt tranzacționate înainte de a fi necesară plata pentru acestea. Pentru a face
înregistrarea tranzacțiilor de credit mai puțin consumatoare de timp, întreprinderile au
conceput o serie de documente diferite de utilizat. Facturile, notele de credit și de debit,
extrasele de cont și chitanțele sunt doar câteva dintre documentele de afaceri utilizate.
Acestea sunt documentele sursă pentru evidența contabilă. Multe documente de afaceri sunt
acum emise, completate și trimise electronic prin e-mail pentru a economisi timp, hârtie și
costuri poștale. Designul fiecărui tip de document va diferi de la o afacere la alta, dar toate
vor conține informații similare.
Fundamentele contabilității
ACTIVITATEA
Aceasta este povestea lui Malik Matheroo. Deține și conduce o afacere de reparații de vehicule mici, piese și garaje. Citiți povestea
1.6
și apoi răspundeți la întrebări.
Malik telefonează la Parts Supplies Ltd. pentru a plasa o
comandă pentru 17 filtre de ulei la un cost total, inclusiv
transport, de 178,00 USD.
Asistentul de vânzări de la Parts Supplies Ltd. face o notă scrisă
a comenzii lui Malik, dar notează din greșeală 70 de filtre de ulei.
Documente de afaceri
Activitatea 1.6 ilustrează câteva dintre motivele pentru care înregistrarea corectă a tranzacțiilor este
vitală în afaceri. Afacerile care nu reușesc să păstreze înregistrări exacte ale tuturor tranzacțiilor lor
ar putea nu numai să piardă bani, ci și-ar putea pierde clienții și, în cele din urmă, să fie forțate să
înceteze tranzacționarea.
Tipurile de documente pe care Malik Motors and Parts Supplies Ltd. ar fi trebuit să le folosească
pentru a se asigura că tranzacțiile lor în activitate au fost efectuate eficient și ordinea în care ar fi
trebuit să le folosească sunt prezentate în diagrama de mai jos. Tipurile și ordinea documentelor
utilizate sunt tipice pentru multe tranzacții comerciale.
▼ Documente implicate într-o tranzacție comercială
Fundamentele contabilității
Documente de achizitii si vanzari
O factură înregistrează bunurile și serviciile
furnizate în condiții de credit și reprezintă o cerere de plată
Pentru multe companii, majoritatea vânzărilor lor, în special către alte afaceri, sunt în condiții de
credit. ➤ 1.2
Atunci când o companie furnizează un bun sau un serviciu unui client și este de acord să primească
plata la o dată ulterioară, va emite o factură pentru a înregistra vânzarea în condiții de credit. O
copie ( factura de achiziție ) este trimisă clientului. Un al doilea exemplar ( factura de vânzare )
este păstrat de furnizor.
Scopul unei facturi este de a anunța clientul despre bunurile livrate cu credit, prețul total al
acestora și data scadenței plății. Este o cerere de plată. Atât clientul, cât și furnizorul vor înregistra
detaliile din factură în registrele lor de intrare principală. ➤ 1.4
O factura este unul dintre cele mai importante documente in afaceri si va contine urmatoarele
informatii:
•
numele si adresa furnizorului
•
numele si adresa clientului
•
numărul de cont al clientului
•
un număr unic de factură pentru ușurință de referință
•
o descriere completă a articolelor furnizate
•
prețul unitar al articolelor individuale furnizate
•
prețul total al articolelor, inclusiv orice deduceri pentru orice reduceri comerciale oferite
Documente de afaceri
•
taxe de transport, dacă există
•
data facturii, suma totală de plătit pentru stingerea facturii și momentul scadenței plății.
E & OE
Termeni:
Plata datorata in 60 de zile
Reducere de numerar de 2,5% pentru comenzile de peste 50 USD dacă plata este primită
în 10 zile lucrătoare
Documente de afaceri
În plus, Parts Supplies Ltd. a fost dispusă să reducă prețul total cu încă 2,5% dacă Malik
Motors a plătit suma datorată în termen de 10 zile de la primirea facturii. Aceasta este o
$)0
reducere de numerar (sau de decontare) și este oferită pentru a încuraja clienții de credit
(creante comerciale) să-și achite mai devreme datoriile. Spre deosebire de o reducere
PERMITERE ERORI ȘI
comercială, o reducere de numerar nu este dedusă din prețul total afișat pe o factură până la
OMISIUNI PE FACTURI
efectuarea plății și în perioada menționată. ➤ 1.5
Facturile au adesea literele E și OE
Malik Motors cumpără multe tipuri diferite de bunuri și servicii de la mulți furnizori diferiți în
imprimate pe ele.
fiecare an și primește un număr mare de facturi. Unele facturi sunt pentru bunuri, cum ar fi
Aceasta înseamnă „Erori și omisiuni piese de vehicule și anvelope, care sunt achiziționate pentru revânzare către clienți. Acestea
exceptate”, ceea ce înseamnă că, sunt înregistrate ca achiziții în jurnalul de achiziții al companiei. Alte bunuri și servicii, cum
dacă furnizorul a făcut greșeli sau a ar fi rechizitele de birou, sunt cumpărate de companie pentru a fi utilizate în operațiunile sale
lăsat ceva în afara facturii, furnizorul de zi cu zi. Acestea sunt cheltuieli și sumele plătite pentru acestea sunt înregistrate în registrul
are dreptul de a corecta greșeala mai de casă al afacerii. ➤ 1.5
târziu și de a solicita plata integrală.
De fiecare dată când Malik primește o factură de la un furnizor, fie că este vorba despre o
achiziție de bunuri pentru revânzare sau pentru articole de cheltuieli, aceasta trebuie verificată
cu atenție înainte de a fi plătită pentru a vă asigura că:
•
nu a fost trimis în afacerea lui din greșeală
•
referința comenzii menționată pe acesta este aceeași cu comanda de cumpărare
•
produsele listate se potrivesc cu cele primite
ACTIVITATEA
1.7
Înflorește
Lucrezi în departamentul de
conturi al Computech Ltd., un
Ordinul nr. 773
furnizor important de
minunat
echipamente și accesorii Data: 04.07.1X Garden Centers plc Cedar Gates
informatice. Această comandă de Drive Upper Shrubbery Flowerton
FT3984 Tel: 639 840 9843
achiziție tocmai a fost primită de
www.bloominmarvellous.com
la sediul central al Bloomin'
Marvelous Garden Centres. Marfa
va fi livrată mâine și vi s-a cerut
să pregătiți o factură (număr Furnizor:
Computech Ltd.
07/14567) pentru a o elibera
Unitatea 19–22
clientului. Clientul (numărul de Parcul Industrial
cont 3170) se califică pentru o Moleville
BYTEVILLE BV1980
reducere comercială, iar taxa de
livrare sau de transport va fi de
25,00 USD. Descriere Cant Referinţă Preț unitar Pretul total
Monitoare Hi-Tek e24 5 HT/24/LED/27X3 $120.00 $600.00
Fundamentele contabilității
.
Autorizat de: __________ ___. _____l_____________
Fundamentele contabilității
Sprijiniți învățarea cu conținut suplimentar pe site-ul de asistență însoțitor:
www.oxfordsecondary.com/9780198425236
Complet
Contabilitate Autorii
®
pentru Cambridge IGCSE & Brian Titley Iain
Ward-Campbell
O Level
A doua editie
Disponibil și:
Contabilitatea completă pentru Cambridge IGCSE & O Level se 9780198425267
potrivește direct cu cele mai recente programe Cambridge IGCSE & O
Level Accounting pentru prima examinare din 2020. Cu suport pentru
evaluările actualizate, abordarea extensivă se bazează pe practica
contabilă din lumea reală pentru a dezvolta înțelegerea conceptelor
cheie, permițând performanța încrezătoare la examen.
Pregătiți-vă complet pentru examene – acoperire cuprinzătoare a
cursului Dezvoltați abilități avansate – concentrarea pe lumea reală
extinde performanța Progresul la următoarea etapă – materialul de
extensie ușurează tranziția la studii de 16-18 ani
9780198409700
Complet
Economie
pentru Cambridge
IGCSE ® & O Level
A treia editie
Complet
Enterpri
se pentru
Cambridge IGCSE
®
A doua editie
Excelența
C )
Oxford pentru ISBN 978-0-19-842523-6
Cum să intrați în contact: Cambridge
IGCSE ®
web
www.oxfordsecondaiy.com/ca
XF mbridge
e-mail 9 780198 425236
OR
schools.enquiries.uk@oup.co
m
tel +44 (0)1536 452620
fax +44 (0)1865 313472