Solution Manual for Internal Auditing

Assurance and Consulting Services

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Solution Manual for Auditing and Assurance Services

17th by Arens

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Solution Manual for Auditing and Assurance Services 7th

Edition by Timothy Louwers

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Test Bank for Auditing and Assurance Services 17th by

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Auditing and Assurance Services Louwers 6th Edition

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Auditing and Assurance Services Louwers 4th Edition

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Solution manual for Auditing and Assurance Services

Arens Elder Beasley 15th edition

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Auditing and Assurance Services, 5th Edition Test Bank

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INTRODUCTION TO INTERNAL AUDITING
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Solution Manual for Internal Auditing Assurance and
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Review Questions
1. The Institute of Internal Auditors’ (IIA’s) definition: “Internal auditing is an independent, objective
assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It
helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to
evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”
2. An organization’s objectives define what the organization wants to achieve. The organization’s
strategy defines how management plans to achieve the objectives.
3. According to the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)
ERM Framework, the four categories of business objectives introduced in this chapter are:
• Strategic objectives, which pertain to the value creation choices management makes on behalf of
the organization’s stakeholders.
• Operations objectives, which pertain to the effectiveness and efficiency of the organization’s
operations, including performance and profitability goals and safeguarding resources against loss.
• Reporting objectives, which pertain to the reliability of internal and external reporting of financial
and nonfinancial information.
• Compliance objectives, which pertain to adherence to applicable laws and regulations.
4. Governance is the process conducted by the board of directors to authorize, direct, and oversee
management toward the achievement of the organization’s objectives. Risk management is the
process conducted by management to understand and deal with uncertainties (risks and opportunities)
that could affect the organization’s ability to achieve its objectives. Control, as defined in this
chapter, is the process conducted by management to mitigate risks to acceptable levels. Please see the
textbook glossary for separate definitions of controls, internal control, and system of internal controls.
5. Internal assurance services involve an objective examination of evidence for the purpose of providing
an independent assessment on the effectiveness of governance, risk management, and control
processes for the organization. Internal consulting services are advisory and related services, the
nature and scope of which are agreed to with the customer and that are intended to improve an
organization’s governance, risk management, and control processes without the internal auditor
assuming management responsibility.
6. Independence refers to the organizational status of the internal audit function and reflects the freedom
from conditions that threaten objectivity or the appearance of objectivity. Individual objectivity is an
impartial, unbiased mental attitude and involves avoiding conflicts of interest, which allows internal
auditors to perform engagements in such a manner that they have an honest belief in their work
product and that no significant quality compromises are made.
7. The three fundamental phases in the internal audit engagement process are planning the engagement,
performing the engagement, and communicating engagement outcomes.
8. “The relationship of auditing to accounting is close, yet their natures are very different; they are
business associates, not parent and child. Accounting includes the collection, classification,
summarization, and communication of financial data; it involves the measurement and

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communication of business events and conditions as they affect and represent a given enterprise or
other entity. The task of accounting is to reduce a tremendous mass of detailed information to
manageable and understandable proportions. Auditing does none of these things. Auditing must
consider business events and conditions too, but it does not have the task of measuring or

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communicating them. Its task is to review the measurements and communications of accounting for
propriety. Auditing is analytical, not constructive; it is critical, investigative, concerned with the basis
for accounting measurements and assertions. Auditing emphasizes proof, the support for financial
statements and data. Thus auditing has its principal roots, not in accounting which it reviews, but in
logic on which it leans heavily for ideas and methods.” — Mautz and Sharaf, Philosophy of Auditing
9. The primary difference between internal financial reporting assurance services and external financial
reporting assurance services is the audience. Internal auditors provide financial reporting assurance
services primarily for the benefit of management and the board of directors. Independent outside
auditors provide financial reporting assurance services primarily for the benefit of third parties.
10. Factors that have fueled the dramatic increase in demand for internal audit services over the past 30
years include globalization, increasingly complex corporate structures, e-commerce and other
technological advances, and a global economic downturn.
11. The types of procedures an internal auditor might use to test the design adequacy and operating
effectiveness of governance, risk management, and control processes include:
• Inquiring of managers and employees.
• Observing activities.
• Inspecting resources and documents.
• Reperforming control activities.
• Performing trend and ratio analysis.
• Performing data analysis using computer-assisted audit techniques.
• Gathering corroborating information from independent third parties.
• Performing direct tests of events and transactions.
12. Cosourcing means that an organization is supplementing its in-house internal audit function to some
extent via the services of third-party vendors. Common situations in which an organization will
cosource its internal audit function include circumstances in which the third-party vendor has
specialized audit knowledge and skills that the organization does not have in-house and circumstances
in which the organization has insufficient in-house internal audit resources to fully complete its
planned engagements.
13. The IIA’s official motto is “Progress Through Sharing.”
14. The IIA headquarters leadership team includes the president and CEO and the chief staff officers over
global operations, North American operations, and shared services. Hundreds of volunteers also
provide IIA leadership. These leaders include the 38-member IIA Board of Directors, international
committees, district representatives, and officers and board members of the various national institutes.
15. The two categories of guidance included in the International Professional Practices Framework
(IPPF) are mandatory guidance, which includes the Definition of Internal Auditing, the Code of
Ethics, and the International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing
(Standards), and strongly recommended guidance, which includes Practice Advisories, Position
Papers, and Practice Guides.
16. The Certified Internal Auditor (CIA) exam tests a candidate’s expertise in four parts:
• The Internal Audit Activity’s Role in Governance, Risk, and Control.
• Conducting the Internal Audit Engagement.

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• Business Analysis and Information Technology.

• Business Management Skills.
17. The Institute of Internal Auditors Research Foundation’s (IIARF’s) major objective is “to support
research and education in internal auditing, thereby enhancing the development of the internal audit
profession.”
18. Inherent personal qualities that are common among successful internal auditors include integrity,
passion, work ethic, curiosity, creativity, initiative, and flexibility.
19. Internal auditors must have integrity because the users of their work products rely on the internal
auditors’ professional judgments to make important business decisions. These stakeholders must have
confidence that internal auditors are trustworthy.
20. The four areas are interpersonal skills, tools and techniques, internal audit standards, theory, and
methodology, and knowledge areas.
21. Many individuals now enter the internal audit profession directly out of school. Others switch to
internal auditing after beginning their careers in another area of the organization or in public
accounting. Some organizations require prospective managers to spend time working in internal
auditing as part of their management trainee program.
22. Most people who work in internal auditing do not spend their entire careers there. They instead use
internal auditing as a stepping stone into financial or nonfinancial management positions, either in the
organizations they have been working for or in other organizations.
23. Options that an individual has if he or she chooses to be a career internal auditor include progressing
upward through the ranks of a single organization’s internal audit function into internal audit
management, advancing up the ladder by moving from one organization to another, or moving
upward through the various levels in a firm that provides internal assurance and consulting services to
other organizations.

Multiple-choice Questions
1. A is the best answer. This answer is most closely aligned with The IIA’s definition of internal
auditing. Per the definition, internal auditing comprises assurance and consulting activities and is
designed to add value and improve an organization’s operations. The other answers may represent
appropriate activities for an internal audit function, but they do not represent its overall responsibility.
2. D is the best answer. An organization’s strategy, not its objectives, is management’s means of
employing resources and assigning responsibilities. It defines how management plans to achieve the
organization’s objectives.
3. A is the best answer. Assurance services are defined in the glossary to the Standards as “an objective
examination of evidence for the purpose of providing an independent assessment on governance, risk
management, or control processes for the organization. Examples may include financial, performance,
compliance, system security, and due diligence engagements.”
4. C is the best answer. Project management skills are important, but according to The IIA’s Internal
Auditor Competency Framework, this attribute falls in the Tools and Techniques competency
category. The other three are all part of the Interpersonal Skills competency category.

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5. B is the best answer. Internal auditors need to develop an understanding of the auditee’s objectives
and risks during the planning stages of an engagement. The internal auditor will use the auditee’s
business objectives, together with the risks that threaten those objectives, as a framework for defining
the desired outcomes of the engagement. The other answers may be part of an assurance engagement,
but understanding the auditee would not be sufficient for the internal auditors to meet these
objectives.

Discussion Questions
1. Objectives define what an individual or organization wants to achieve. Strategies define how
individuals or organizations plan to achieve their objectives.
A common objective expressed by students is to achieve a good grade. Some students indicate that
they want to learn. These responses open the door for the instructor to discuss the relationship
between objectives and key performance indicators. If the instructor’s grading criteria are aligned
with his or her student learning objectives, the grades students earn in the course should reflect their
levels of learning.
An appropriate strategy for learning and achieving a good grade in a course includes:
• Obtaining a clear understanding of the instructor’s expectations and grading criteria.
• Attending all class sessions.
• Actively participating in class discussions.
• Completing all assignments on a timely basis.
• Studying diligently throughout the semester instead of just before exams.
• Communicating with the instructor in a timely manner if problems are encountered.
2. The student’s objective is to get to her 8:00 a.m. class on time. Students may encounter several
different risks that threaten this objective and the corresponding controls that can be implemented to
mitigate these risks. Simple examples of risks and controls include:

Risks Controls
Oversleeping • Getting to bed at a reasonable time
• Setting an alarm clock
Missing the bus • Packing books and supplies before going to bed
• Planning in advance the activities that must be
completed in the morning before leaving the house
• Allowing sufficient time to walk to the bus stop

3. The point to this question is that monitoring activities such as trend analysis are most effective when
observed performance is compared with predetermined expectations. It would be reasonable for the
owner of the flower shops to expect sales to be higher in certain months, for example in February
because of Valentine’s Day and in March or April, depending on when Easter occurs. Accordingly,
the fact that monthly sales remained relatively consistent at the one shop over the six-month period
should be reason for concern, especially if the sales performance at this shop was inconsistent with

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the sales performance at the other four shops. This question also illustrates the value of internal
benchmarking, that is, the comparison of performance among comparable business units.
4. a. Inherent personal qualities common among successful internal auditors include, for example:
• Integrity.
• Passion.
• Work ethic.
• Curiosity.
• Creativity.
• Initiative.
• Flexibility.
• Competitiveness.
• Commitment to excellence.
• Inquisitiveness.
• Confidence.
• Professionalism.
b. The knowledge and skills entry-level internal auditors are expected to possess include, for
example:
• Knowledge of internal auditing and audit-related subjects such as accounting, management,
and information technology.
• Understanding the concepts of business objectives, risks, and controls.
• Hands-on working knowledge of audit-related software such as flowcharting software and
generalized audit software.
• Oral and written communication skills.
• Analytical, problem-solving skills.
Credentials that entry-level internal auditors are expected to possess include, for example:
• A good GPA.
• Scholarships.
• An internship or other relevant work experience.
• Active involvement in a student organization such as an IIA student chapter or a business
fraternity.
• Although not yet common, completion of one or more parts of the CIA exam by students
before they graduate is rising.
c. Additional knowledge and skills in-charge internal auditors might be expected to possess include,
for example:
• An in-depth knowledge of the organization and its industry.
• Specialized subject matter expertise in more than one area such as accounting, technology,
emerging regulations, enterprise risk management, or control self-assessment.
• Communicating effectively and building rapport with management.
• Coaching subordinates and sharing expertise.
• Making presentations to and facilitating meetings of management personnel.
Credentials in-charge internal auditors are expected to possess include, for example:
• Professional certification such as a CIA, Certified Public Accountant (CPA), Chartered
Accountant (CA), or Certified Information Systems Auditor (CISA).

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• A developing track record of successfully leading engagements that is reflected in positive

performance evaluations and complimentary feedback from service recipients.
Additional knowledge and skills chief audit executives (CAEs) might be expected to possess include,
for example:
• Deep expertise in governance, risk management, and control.
• Commanding respect among senior executives.
• Thinking strategically and stimulating change within the organization.
• Building and sustaining an internal audit function that adds value to the organization.
Credentials internal audit executives are expected to possess include, for example:
• A history of successful professional advancement and leadership.
• A reputation inside and outside the organization as a thought leader in governance, risk
management, and control.

Case
The purpose of this case is twofold: (1) to expose students to The IIA’s website and (2) to have the
students study pertinent information about the internal audit profession. Individual instructors should
customize the assignment to align it with their specific goals. As of the date this textbook was published,
the web addresses for the two questions can be found at the following links. Instructors should check
these links in advance to ensure they still contain the information requested in the case, and modify the
case as necessary should the information on the website change.

1. http://www.theiia.org/theiia/about-the-profession/faqs/

2. http://www.theiia.org/certification/certified-internal-auditor/cia-exam-content/

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 XXXV

Es war Winter, die Wiesen hatten unter Wasser gestanden, und

das Wasser war seit einer Woche Eis.
Die Schlittschuhe mußten vom Boden herunter und hatten nur
noch nachts ihre Ruhe.
Julie blieb bei dem Kinde, aber die anderen liefen hinaus. Weit in
das Land, wo es blitzte wie von Stahl.
Sie lachten und tollten, und die Luft ließ ihre Fröhlichkeit klingen
wie die silberschwarze Fläche unter ihren Füßen.
Aber das dauerte nur Tage. Evelyn fand es zu kalt und fing an, von
der Wärme des Südens zu reden, Marianne wurde müde und
begann vom Haushalt und von ihrem Kinde zu sprechen.
Am nächsten Morgen blieben sie daheim.
Agnes Elisabeth allein blieb übrig. Sie wurde bedauert, weil sie
keine Gesellschaft hatte; Lukas bot sich an, sie am Sonntag zu
begleiten.
Aber sie dachte nicht daran, dies anzunehmen. Lukas lief
schlecht, außerdem brauchte sie auch niemanden.
Lukas kam die Ablehnung gelegen, denn es wäre eine Qual für ihn
gewesen, den ganzen Tag über die Wiesen zu laufen.
Auch die Schwestern freuten sich, denn Agnes Elisabeth hatte
schon in früheren Zeiten Lukas immer nach Hause geschickt, sie
konnte sich also nicht allzusehr verändert haben.
 Agnes Elisabeth aber freute sich am meisten. Denn nun wollte sie
einmal wirklich laufen, wie man laufen mußte, ohne Anhängsel, die
vor tiefen Stellen, vor Gräben und Kanälen, Angst hatten, die immer
von hinten riefen, man möchte warten, und lange berieten, wohin es
gehen solle. Zuerst den Fluß entlang und dann der Sonne entgegen,
mitten in lauter Licht hinein, dann links über die Ebene, die ohne
Ende war und immer weiter ging, bis irgendwo Bauernhäuser kamen
...
Da wollte sie wieder nach rechts biegen und ein Weilchen vor dem
Winde laufen. Sie konnte beinahe die Augen zumachen, so glatt war
es hier, so frei von Gestrüpp und Wurzeln.
Die Sonne ginge schon nach Westen hinüber. Sie könnte ja
einmal Umschau halten, wo sie wäre ... Wenn sie es nicht wüßte,
könnte sie im nächsten Dorfe fragen und allmählich an die Heimkehr
denken.
So wollte sie. Und so tat sie.

Die Ebene funkelte. Ein Himmel blaßblau, eine Sonne rund, fest
und lichtloser beinah als das Eis, stahlscharf die verzweigten Linien
einiger Bäume. Das war alles, was sie sah. Da stand sie und dachte,
daß Mittag längst vorüber sei, und daß es wohl weit nach Hause sei.
Es freute sie, daß sie nur so ungefähr die Richtung wußte, und
daß es noch eine schöne Strecke war, mindestens zwei Stunden.
Sie freute sich über den Staubgeschmack, den sie auf den Lippen
hatte, über das Prickeln, das von den Füßen in die Knie heraufkam.
Sie dachte mit einem Male, hier sei sie nun allein, daß irgendwo
Schwestern von ihr wären, Julie und Marianne und Evelyn, das sei
wohl nur ein Traum. Sie konnte sich auf einmal nicht erinnern, wie
diese Schwestern aussähen, sie wußte nicht, wie sie sprächen.
Auch darüber freute sie sich.
Es schien übrigens alles seine Richtigkeit zu haben. Von dort
drüben war sie gekommen, sie konnte noch einen Baum erkennen,
an dem sie vorbeigelaufen war. Freilich war es schon lange Zeit her.
Vorher war sie mit dem Winde gelaufen und hatte die Sonne zur
Rechten gehabt. Das war noch viel länger her. Als ob Monate
dazwischenlagen. Was sie vordem getan hatte, wußte sie nicht
mehr. Sie sah an sich hinunter, wunderte sich, daß hier, mitten in
dieser unendlichen Eisebene, etwas war, was sich bewegte. Sie hob
den Arm, schob den Fuß vor ... Das lebte, das war ein Mensch! Also
war sie doch nicht allein ...?
Wie kam dieser Mensch, der sie selbst sein sollte, hierher? Von
dort drüben. Dort war der Baum. Bei ihm hatte sie ein paar Bogen
gemacht.
Sie setzte an und lief einen. Weil er nach rechts gegangen war,
mußte einer nach links ihm folgen. Er fiel nicht gut aus. Der nächste
wurde besser. Nun noch einmal! Und wieder! Sie lief und drehte
sich, beschrieb Kreise nach innen und nach außen, Kurven, erst
große und kleine, dann abwechselnd eine große, einen Kreis nach
innen, eine kleine, einen Kreis nach außen ...
Plötzlich stand sie wieder still.
Vor ihr war ein Baum. Sie hatte ihn vielleicht schon einmal
gesehen. Es war eine Erle, und der Zweig mit den schwarzen
Früchten mußte gewiß ein wenig herunterhängen. Es war der Baum,
bei dem sie früher einmal gewesen war.
Aber damals hatte die Sonne weiter rechts gestanden, jetzt aber
...
Wo war die Sonne ...?
Sie schaute nach ihr aus. Aber sie war nicht mehr da. Sie wendete
sich um und suchte.
Über den Himmel war ein seidiger Schimmer gespannt, und dort
drüben schwamm in zähem Dunst ein gelbliches Licht.
Wie schnell hatte sich das verändert! Soeben noch ...!?
Auch über dem Eise sah es anders aus, glasig, fast goldgrün; die
Bäume waren wie übergossen von lauwarmem Gold.
 Plötzlich dachte sie an das Kind. An welches Kind ...? An das
Kind, das sie küssen wollte! Jetzt erst fiel ihr ein, daß es höchste Zeit
sein müßte, umzukehren. Sofort waren eine Menge Gedanken da,
das Abendbrot, ob Gesche nichts vergessen würde, morgen reines
Tischzeug, Silberputzen ...
Plötzlich wurde sie sich mit der Klarheit früherer Tage bewußt, daß
sie schnell laufen müsse, wenn sie noch vor Dunkelheit in bekannte
Gegend kommen wolle.
Wenn sie nur erst den Deich hätte! Dann würde sie sich ja wohl
zurechtfinden. Aber vom Deich war nichts zu sehen. Er mußte nach
Westen zu liegen. Oder mehr nach Süden ...?
Dort war ein Mensch. Sie wollte ihn fragen. Hoffentlich könnte sie
ihn einholen. Oder kam er ihr entgegen?
Sie lief auf ihn zu. Der Wind wickelte sich in ihr Kleid; er war
stärker als heute morgen; sie konnte kaum aufsehen, so stark war
er. Er versetzte ihr den Atem; er war auch nicht mehr gleichmäßig, er
kam ruckweise ... Hoffentlich würde sie ihn nachher im Rücken
haben, dann käme sie wohl schnell nach Hause. Aber gegenan ...!
Wie schwer es sich lief! Das Eis war schmierig geworden; es gab
beim Laufen keine scharfen Linien mehr, sondern nur breite
weißliche Spuren. Da war ein Hügel, der wie eine Insel im Eise lag.
Erlen standen da und ein paar Weiden und noch ein anderer Baum.
Dort mußte sie ihn fassen.
Sie winkte hinüber, rief und lief schneller. Dann war sie da, und vor
ihr stand — Hinrich Teetje.
»Ja, — das hat denn wohl so sein sollen!« sagte er.
Sie vergaß zu fragen. Aber sie schrie. Einen kurzen Schrei! Dieser
Schrei hatte ihr schon lange in der Kehle gesessen.
Hinrich Teetje sagte nichts. Doch als sie weglaufen wollte, hielt er
sie am Arme fest.
Sie zuckte unter seiner Hand und direkte sich und empfand
grauenvolle Wonne.
 Dann packte er sie mit beiden Armen, hob sie in die Höhe und trug
sie hinauf, wo unter einer Eiche Reisig und Stroh lagen.
Dort legte er sie hin.
Sie blieb liegen.
Er küßte sie, gierig, wie ein Hund.
Sie küßte ihn wieder ...

Sie stieß ihn von sich hin, daß er taumelte. Dann kroch sie auf den
Knien den Hügel hinunter. Sie schlug mit dem Kopf an einen Ast,
blieb mit dem Haar in den Zweigen hängen und riß sich die Hände
blutig.
Immer auf den Knien kroch sie weiter, bis das Eis in den Wunden
brannte. Da half sie sich auf die Füße, kam hoch und lief, so schnell
sie konnte.
Hinter sich hörte sie Klappern und Rasseln und kreischendes
Schneiden von Schlittschuhen. Sie lief schneller, sie raste über das
Eis.
Er kam nicht weit mit. Schon bald schien er eine andere Richtung
genommen zu haben; sie hörte ihn weit dort drüben.
Dann war alles verschwunden.
Sie blieb stehen und schloß die Augen. Heiß brauste es, troff in
schwarzroten Streifen und flammte in zerrissenen Flecken.
Gedanken gab es keine mehr; ihr Empfinden war wie eine Wüste.
Nach einer langen Zeit fühlte sie, daß ihre Hände warm und feucht
waren, und wieder nach einer langen Zeit sah sie nach, was das
wäre. Da lief Blut herunter.
Sie blickte auf. Um sie herum war nichts als Nebel. Rauchender
Nebel. Er wälzte sich um sie herum, drängte sich nahe an sie heran,
daß sie es brenzlig an den Lippen spürte, schwamm zurück, machte
ihr Platz, daß sie ein paar Schritte laufen konnte, fing sie wieder auf,
griff mit Händen nach ihrer Haut, nach ihrem Haar, rieb sich an ihren
Armen, faßte über ihren Körper ...
Es war ganz still. Die Ungeheuer stiegen um sie herum, krochen
am Boden, bäumten sich auf ... Aber es war ganz still. Die Stille
sauste in ihren Ohren.
Dann hörte sie ein Schurren, als ob etwas über das Eis wische.
Krisselnder Schneestaub war es, den der Nebel fegte.
Dann ward es ein Glucksen, wie wenn Wasser in dünnen Schuhen
steht. Taufeuchtigkeit drängte von unten herauf.
Lange Zeit hörte sie das und begriff es noch immer nicht.
Plötzlich aber fühlte sie es. Sie fühlte, daß kein Baum, kein
Strauch zu sehen war, kein Himmel über ihr, nichts, nichts als Nebel.
Sie war allein gelassen. Ganz allein mit diesem Nebel, mitten in
den Wiesen. Es war nicht Mittag, es war nicht Abend, es war nicht
Nacht ... Das Eis wollte sie nicht mehr haben, die Sonne war
weggegangen, die Häuser hatten sich zugedeckt, und die Menschen
...
Sie begann zu schreien. Sie begann zu laufen. Sie lief und schrie.
Das Eis schrie mit ihr, schrie sich aus in brechendem Krachen. Sie
lief. Der Nebel lief hinter ihr her und jagte sie, und das Wasser
spritzte herauf, bis in ihr Gesicht.
Sie lief und es kam kein Ende.
Plötzlich bewegte sich etwas unter ihr, krümmte sich ...
Die ganze Fläche schwankte. Von weit da drüben kam es und von
jener Seite und von überall und schwankte mit ...
Als sie nicht mehr schreien konnte, wimmerte sie: »Mutter! —
Mutter! — Mutter!«
Dann hörte auch dies auf. Sie lief und lief ... Endlich kam ihr etwas
in den Weg. Groß war es und dunkel und reckte sich ...
Sie wollte die Hände ausstrecken ... Da schlug es ihr schon ins
Gesicht.
 Das Große, Dunkle gab nach, schwankte mit ihr hin und her. Eine
alte Weide war es. Da mußte wohl ein Graben sein.
Sie wollte weiter, aber sie konnte die Füße nicht heben. Als sie
sich bückte, kam sie in Wasser. Sie riß die Jacke herunter und
klammerte sich an die Weide.
Das Wasser kam höher, und das Eis raschelte an ihrem Kleide.
Sie zerrte sich an dem Baum in die Höhe. Er neigte sich, und das
Wasser kam bis an ihre Brust. Noch einmal schrie sie auf.
Dann stemmte sie die Knie gegen den Baum und riß sich nach
oben.
Da gab er nach, warf sie vor sich hin und schlug sie tot.
 XXXVI

Am Morgen fand man sie, kaum eine Viertelstunde von Hellweges

Haus. Drüben bei Gertelmanns, wo der Fluß die Biegung macht.
Daniel und der Knecht rackerten sich fast eine halbe Stunde ab,
den Körper unter der Weide hervorzuziehen.
Dann legten sie ihn auf einen Wagen; ihn zu tragen, war es bis zu
Hellweges zu weit. So würden sie auch noch hinüberkommen, ehe
die Kirche aus wäre, meinte Daniel.
Aber die Predigt war kurz gewesen — man fror jetzt zwischen den
Mauern —, und so trafen die Kirchgänger den Wagen, just als er an
der Kirche vorüber wollte. Weil Daniel so sonderbar aussah, und weil
etwas Schwarzes auf seinen Knien lag, ließ man sich gern seinen
Sonntagsstaat mit Schmutz und tauendem Schnee bespritzen,
drängte sich an den Wagen und wollte sehen, was da nicht richtig
wäre.
Als sie erkannten, wen Daniel bei sich hatte, kehrten alle um und
gingen dem Wagen nach.
Wenn eine Leiche da ist, schweigt man. Wenn aber bei Lebzeiten
viel Gerede und Munkeln und Tuscheln gewesen ist und mit einem
Male der Tod dazwischenkommt, alles still zu machen, so kann man
sich nicht zufrieden geben. Denn es ist nichts in der Welt, was
aufkäme mit wunderlichem Wesen und Menschen erschreckte, und
dürfte mit einem Male hingehen und sterben, als wäre nie etwas
gewesen. Es muß alles seine Ordnung haben.
 Die Alten zwar nickten nur, bedächtig und zufrieden, wie man tut,
wenn etwas so ausgegangen ist, wie man es erwartet hat.
Aber die Jungen, die weiter hinten gingen und der Leiche nicht so
nahe waren, konnten ruhig aussprechen, was gesagt werden mußte.
Das hätte sie nun von dem Laufen bei Nebel und Tauwetter; so
etwas könnte kein gutes Ende nehmen; aber sie hätte ja nicht hören
wollen! Wunderlich, wie sie gewesen wäre! Eigentlich sei es gut für
das ganze Dorf, daß sie nun schliefe! Wer so anders gewesen sei
und nicht unter Menschen gepaßt habe! Wer nachts herumgelaufen
sei und keine Ruhe habe finden können! Nun würde sie ihre Ruhe
haben, auf dem Kirchhofe, wo sie ja immer schon gesessen hätte.
»Dat schöt wi eerst noch to sehn kriegen, ob de Ruhe hebben
ward. Denn dat dat mit richtigen Dingen togon is, glövt See doch wol
silbens nich!« sagte plötzlich jemand.
Da wurde es mit einem Male still. Und es stand fest, daß sie den
Tod selbst gewollt hätte.
Der Wagen hielt. Die Leute blieben stehen. Es war kein
neugieriges Gedränge. Mit spitzen Gesichtern sahen sie zu, wie
Daniel sich schwerfällig aufrichtete und die Leiche herunterhob. Wie
ein Haufe von Anklägern standen sie, die jede Bewegung der
Beschuldigten verfolgen.
Einen Augenblick erschien das grünlichweiße Gesicht, das rote
Haar über der Menge. Sie konnte sich nicht verteidigen!
Sie trugen sie hinein.
Alle blieben stehen. Es war eine Drohung, wie sie da warteten,
breitbeinig, schweigsam, ohne Erbarmen. Man fand es in der
Ordnung, daß der Gemeindevorsteher und der alte Gertelmann ins
Haus gingen, um drinnen zu sagen, wie man draußen hierüber
dachte.
Sie warteten. Der Wind blies durch die Straße. Sie schlugen die
Kragen hoch.
Es fing zu schneien an, große Flocken, die sie naß machten. Sie
warteten.
 Bis die beiden wieder herauskamen und nickten. Da waren sie
zufrieden und konnten auseinandergehen.

Im Alkoven lag sie und schlief.

Große Flocken klebten die Scheiben zu, und das dämmernde
Licht des Frühnachmittags ging zu den brennenden Kerzen, die um
ihr Bett herumstanden.
Sie hatten nur Tannengrün streuen können. Woher sollten sie
Blumen nehmen ...?!
Sehr fern war die Tote, sehr allein! Zwar saßen die Schwestern bei
ihr; man hätte meinen können, sie seien alle vier noch einmal
beisammen; zwar schluchzte Marianne und wußte nicht, wie sie es
tragen sollte; zwar weinte Evelyn viele hilflose Tränen. Doch dies
alles geschah mitten im Zimmer. Die Tote aber lag im Alkoven!
Zwischen ihr und den Schwestern stand die blasse Helle der Kerzen;
über die kamen sie nicht hinweg.
Sie wollten mit ihr von alten Zeiten sprechen, wollten ihr danken,
— denn es gab wohl viel zu danken —, aber es war nicht möglich.
Es schien, als wolle die Tote nichts mehr von ihnen wissen.
Vor den Fenstern war es schon dunkel, als Gesche die Tür
öffnete. Lukas Allm und der Pastor traten ein.
Julie stand auf und reichte ihnen die Hand.
Der Pastor trat neben das Bett und sah mitleidig auf die Tote.
Lukas stand in der Ecke und weinte. Er, der sie am meisten mit
Freundlichkeit umgeben hatte, war auch der einzige, der etwas von
eigener Schuld empfand.
Nach einer Weile wendete sich der Pastor zu den Schwestern.
»Wir wollen miteinander beten!«
Sie standen auf und traten um das Bett herum, und der Pastor
faltete die Hände und betete:
 »Aus der Tiefe rufen wir, Herr, zu dir! So du willst Sünde
zurechnen, Herr, wer wird bestehen?
Diese Tote ist dahingegangen, in der Blüte ihrer Jugend, in der
Hälfte ihrer Tage ist sie dahingegangen.
Den Schwesternkreis hat sie verlassen und das Ziel ihres
irdischen Lebens gefunden.
Herr, wir wissen nicht, ob sie in ihren Sünden gestorben ist; aber
wir flehen zu dir, du wollest dich ihrer erbarmen.
Denn bei dir ist Gnade und viel Erlösung.
Du hast ihr Leben reich gesegnet, und ihrer Arbeit warst du
gnädig. Den verwaisten Schwestern durfte sie die Mutter sein, sie
durfte für sie sorgen, du gabst Gelingen zu ihrem Werke und ließest
sie die Früchte genießen.
Es kann dein Wille nicht sein, daß diese Seele verlorengehe. Du
bist gerecht und heilig. Sünde bleibt nicht vor dir. Aber du bist auch
gnädig und voll großer Güte.
Darum heben wir unsere Hände zu dir auf: Vergib ihr ihre Sünde
und nimm sie in Gnaden in dein himmlisches Reich.
Herr, lehre uns bedenken, daß auch wir sterben müssen, auf daß
wir klug werden.
Daß wir beizeiten tun, was zu unserem Frieden dient, daß wir
entsagen der Hoffart der Welt und töten des eigenen Herzens
Wünsche, daß wir wandeln in deinem Licht und merken auf dein
Wort.
Herr, hilf uns, daß wir nicht vergehen!
Herr, hilf uns, daß es niemals von uns heißen müsse: Sie haben
ihren Lohn dahin!«

Der Pastor schwieg. Dann drückte er den Schwestern, einer nach

der anderen, die Hand.
 Unter schluchzendem Flüstern bedankte sich Marianne, auch
Lukas atmete auf; das Gefühl der Trostlosigkeit hatte ihn verlassen.
Mit den Worten des Pastors war eine weiche Empfindung über ihn
gekommen: da drüben, wo die Tote nun sei, wäre ein anderer, der
besser für sie sorgen würde, als sie alle es hatten tun können.
Der Pastor ging.
Lukas trat noch einmal an das Bett und legte seine Hand auf das
rote Haar, so, wie er es manchmal bei Marianne tat.
Wie hilflos doch die Toten sind! dachte Evelyn. D e r konnte sie
nun streicheln, was er im Leben nie fertiggebracht hätte, und der
Pastor hatte solche Worte über sie sagen dürfen.
Dann gingen sie alle hinaus.
Die Tote blieb allein, wie sie es auch im Leben gewesen war.

Nach einer Weile kam Julie zurück. Sie hatte Niels auf dem Arm
und setzte sich in den großen Stuhl zwischen Ofen und Fenster.
Als Niels die Lichter sah, begann er laut zu krähen. Als er sie im
Spiegel nochmals fand, strampelte er mit Armen und Beinen. Julies
Haar glänzte so goldig, die kleinen Finger mußten schnell hinein,
mußten zerren und den Kopf zu sich herunterziehen.
»Das muß Jungchen nicht! Dann tust du Mutter weh!« sagte Julie
und machte ihr Haar von den kleinen Händen frei.
Sie setzte ihn zurecht und neigte sich zu ihm hinunter.
»Siehst du, sie hätte auch solch einen kleinen Jungen haben
müssen wie dich! Sie war so arm! Sie war so allein! Sie hat immer
für uns gesorgt, hat alles für uns getan. Aber darüber hat sie sich
selbst vergessen. Siehst du, für andere leben kann man nur, wenn
das eigene Leben voll ist von Schönheit und Freude. Sonst hat es
keinen Wert! Du kannst das jetzt noch nicht verstehen, aber später
wirst du es wissen! Peter und ich, wir wollen dafür sorgen, daß in
deinem Leben so viel Schönheit, so viel Lachen und so viel Glück
sein wird, daß du auch andere Menschen glücklich machen kannst.
Du sollst noch viel glücklicher werden als Peter und ich, bis du
einmal so weit bist, daß du unsere Hilfe nicht mehr brauchst!«
Mit großen Augen sah das kleine Wesen zu Julie auf. Ganz, als
verstünde es alles, was sie ihm sagte.
Sie beugte sich hinunter und küßte ihren Jungen. Draußen kamen
Schritte über die Diele, feste, kurze Schritte.
Dann sprang die Tür auf.
Julie erschrak. Ein Zittern lief über die Kerzen. Eine nach der
anderen zuckte zusammen.
Hinrich Teetje stand vor Agnes Elisabeth.
Stand — und sagte kein Wort.

Ende
 *** END OF THE PROJECT GUTENBERG EBOOK DIE
SCHWESTERN HELLWEGE ***

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