aka) ; - suo 68 iyiaiciat luslB tl soghl abs! obiayl ace ae aaa 2023 ayutellaygell soon cae GERI rains oc (Gaanr IL agall (CC 1ss0—sd 3h | sasstase | Fylaall Aya! p ght) laws susill shay! a gle Aud gl dpzall ~NOTE iz * Seule l'utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. ‘* Les deux dossiers du sujet sont independents. ‘¢ L’écriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libellé. 0.5 point de la note sur vingt est consacré a la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, nhuméroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la régle pour tracer. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE La société « TON-VELO », est spécialisée dans la fabrication de vélos, Pour la rélisaion de certains vavaux Ginventaire au titre de 'exercice 2022, le service comptable met a votre disposition les documents ci-apras, DOCUMENT N° 4 : AMORTISSEMENTS 1. Poste 211. Frais préliminaires a. Contenu : ce poste conceme des frais de publicité engages le 08/08/2019 et amortis linéairement sur 5 ans. b, Extrait du bilan au 31/12/2024 . Actif Brut Net A rais préliminaires 17500 7000 | Poste 222. Brevets, marques, droits et valeurs similaires a, Contenu : il conceme un brevet acquis pour 108 000 DH et amortilinéairement au taux de 25 %. b. Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022 Nature Cumuldébutexorse |, Aorsements sur Brevets, marques, droits et valeurs similaires 99.000 108 000 c. Données extraites de l’écriture de cession © Date —: 03/10/2022 ¢ Montant : 62 000 DH © Libellé : cession brevet - Chéque bancaire n° 356 3. Poste 233. Installations techniques, matériel et outillage a. Contenu Il conceme la machine BK acquise le 03/10/2020 et amortie en dégressif sur une durée de § ans. Coefficient fiscal : 2 b, Données extraites du plan d’amortissement pour la période 2020 © Annuité : 42 000 DH ; © Valeur nette d'amortissements en fin de période : 378 000 DH.Epngall— 2023 Asal sal) = Yala angall tg chat) Asset) shel) lane pps g sic) she Ayah Autaall :5aLe | DOCUMENT N° 2: PROVISIONS POUR DEPRECIATION ET REGULARISATION DES STOCKS 1. Produits finis a. Extrait du grand livre au 01/01/2022 D 71821 Variation des stocks C D 3151 Produits finis cy do produts nls 01/01 Solde 4 nouveau: 292000] 04/01 : 292 000 01/01 : 292 000 b. Inventaire : Au 31/12/2022, le stock des produits finis est évalué & 182 000 DH c. Ecritures de régularisation passées au 31/12/2022 : + Ecriture de reprise d'un montant de §2 000 DH ; + Ecriture de dotation d’un montant de $2 000 DH. 2. Créances clients a._ Client AMINE Facturation Réglement 7 2310812022 ‘Traversant des diffcutés financiéres, AMINE a effectué un réglement Facture de doit n° 51 envoyée a AMINE | | Pattiel de la facture n* 51, A cet effet, le comptable a passé I'écriture Ii “ ~ | | suivante Montant HT 40 000 | 10108 TvAautauxde 20% | 8000 5141 [Banques 18.000 Montant TTC [48000 3421 Clients 18.000 Date limite de réglement : 10/08/2022 | | || . |Réglement facture n* 51 - Cheque n° 23 | Inventaire de l'exercice 2022 ‘Au 34/12/2022, entreprise constate que la situation financiére du clfent AMINE ne s'est pas améliorée. | Le non-recouvrement de la créance est estimé & 30 % b, Cliente MARWA ‘* Etat des créances clients : Annexe n° 7 © Inventaire au 31/12/2022 _: a créance est définitivernent perdue, 3. Titres et valeurs de placement (TVP) © Prixd'achat unitaire |: 720 DH © Autres informations Inventaire au 34/12/2021 | Cession Inventaire au 31/42/2022 _ Date 12/09/2022 Nombre de titres: 1800 | Prixde vente: 670 DH par action Nombre de titres : 1 200 Cours boursier :662DH | Commissions: 440 DH TTC dont 40 DH de TVA _| Provision 96 000 DH Piece justiicative : Avis de crédit n° 3 non enregistré DOCUMENT N° 3 : PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Objet de ta provision le 18/09/2022, entreprise a commis une infraction fiscale. Inventaire au 31/12/2022 _: Yentreprise estime 'amende qu'elle risque de payer & 3.900 DH. Date probable du paiement : mars 2023 Caractere non courantkpeagall = 2023 Apstal 3 gall ~ Ly sMSath as gall pila gl} Glabeyl | Fasc pala Alan suully sect gle Aad Apuaall Sate - DOCUMENT N° 4; REGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS (TVA au taux de 20%) 4. Produits finis © Opération — : le 29/12/2022, des vélos d'un montant de 30 000 DH (hors taxes) ont été livres au client ALL © Facturation : [a facture correspondante sera établie le 03/01/2023. 2. Fournitures d’entretion non stockées © Opération le 28/11/2022, Fentreprise @ comptabilisé achat de fouritures dientretien pour un montant de 1 600 DH (hors taxes), * Consommation : 75 % des fournitures n'ont pas été consommeés au 31/12/2022. TRAVAIL A FAIRE Frais de publicité a. Cocher la bonne réponse et justifier votre choix. Annexe n° 1 b. Calculer et donner la signification de la différence entre le brut et le net du bilan au 31/12/2021. ©. Passer au journal 'écriture de la dotation aux amortissements relative & l'exercice 2022. Brovet || a. Cocher fa bonne réponse. Annoxe n° 2 b. Determiner la date d'entrée du brevet. | ¢. Calculer la dotation aux amortissements de lexercice 2022 2a 4. Passer au journal toutes les écritures de régularisation au 31/12/2022. | @. Compléter extrait du tableau des immobilsations. Annexe n° 3 Matériel et outillage | a, Calouler la valeur d'entrée de la machine BK. | 3. | b. Compléter extrait du plan d'amortissement de ia machine BK. Annexe n° 4 2pts ¢. Passer au journal 'écriture de la dotation aux emortissements relative a lexercioe 2022 4d. Compléter extrait de la balance au 31/12/2022. Annexe n° § ‘Stocks a. Calculer le montant de la variation des stocks et donner sa signification. | b. Cocher la bonne réponse et justifier votre choix. Annexe n° 6 1,25 pt ¢. Passer au joural 'écriture de régularisation du stock au 31/12/2022. Créances clients 5 | a. Compiéter 'état des oréances clients. Annexe n° 7 2pts Passer au joumal toutes les ertures de regularisation au 91/12/2022. Titres et valeurs de placement a. Compléter état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 8 |© |b. Passer au journal toutes les éortures de régularsation au 31/12/2022. ze cc. Compléter fextrit du bilan au 31/12/2022. Annexe n° 9 | pou na _— L | 7 | Provisions pour risques et charges Oro Passer au journal técriture de regularisation nécessaire au 31/12/2022 ; | Régularisation des charges et produits anal | Passer au journal les écritures de regularisation nécessaires au 31/12/2022.mo Spegall — 2023 Ayala 8 gath - yasMSl sa ga gill) Glatt) Ayah) pglall ctlees july seatiy) aslo Aad Ausdaall Bale - DOSSIER N° 2: ANALYSE COMPTABLE “| Lentreprise « MAVUE.SA », spécialisée dans la fabrication de lunettes, met a votre disposition les documents suivants afin d effectuer certains travaux d'analyse comptable relatifs 4 lexercice 2022. DOCUMENT N° 1 : DONNEES FINANCIERES. 1. Extrait du tableau des redressements et reclassoments : Annexe n° 10 2. Informations complémentaires Frais préliminaires Valeur nette damortissements au 31/12/2022 : 7 380 DH a "| Les amortissements cumulés au 31/12/ 2022 sont surestimés. Il convient de les conerunS diminuer de 4 530 DH. | nae a Stocks Le stock outil est évalué & 7 000 DH Frovsions durables Pour |g jugementreai'é un proces, provsionné pour 18200 DH, sera rendu en 2028, Résultat net de Vexercioe Distribution de 23 100 DH de dividendes au cours de Fexercice 2023. DOCUMENT N° 2 : DONNEES DE L'EXPLOITATION 4. Ventilation des reprises et des dotations Données extraites du CPC Ventilation Reprises d’exploitation 7 500 | Relatives aux stocks ef aux créances de actif circulant Dotations dexpioitation _ / 37.600 | 30 000 DH concernent I'actif immobilisé et le financement permanent Reprises financiéres __ | _ 18.000 | Concernent les titres de participation Dotations financiéres 27 000 | Concement les titres et valeurs de placement a | Reprises non courantes 7100] Relatives aux immobilisations incorporelles Dotations non courantes 2800 | Relatives aux autres provisions pour risques et charges: 2. Extrait de PEtat des Soldes de Gestion (ESG) : Annexe n° 11 Autres informations - * Chifire d'affaires : 705 000 DH © Charges fixes: 204 560 DH © Produits fixes: 15960 DH Le chiffre d'affaires est réparti réguliérement sur 12 mois. TRAVAIL A FAIRE a. Compléter extrait cu tableau des redressements et reciassements. Annexe n* 10 4 | B+ Calculer le fonds de roulement iquidite ¢. Calculer le ratio de solvabilté d._Interpréter le fonds de roulement et le ratio obtenus. 2,75 pts 2 | a Compléter l'extrait de IEtat des Soldes de Gestion. Annexe n* 11 | b._Donner la signification de la capacité d'autofinancement obtenue. a. Compléter le tableau d'exploitation différentiel simplifié, Annexe n° 12 3b. Caleuler le seuil de rentabiite. |.c. Déterminer sa date de réalisation. d._ Interpréter le seuil de rentabilité obtenu 4,76 pt 2 ptsSpngall — 2023 Latell igall — yy ghS.ll se gall lag ehaieyt ApcleciY pghell Ales justly steal) aslo Aad Apulnall :3ale = [ ___ANNEXES A COMPLETER ET A RENDRE AVEC LA COPIE Annexen®1: Question a choix multiple (QCM) 1] 17500%20%x e/t2 | Justification du ch Dotation aux amortissements | [| 17500x20%x 4/12 | des frais de pubiicite au ‘Ta ~ | | | 31220195 17 500x20%x 5/12 | | (| 17500x20% Annexen*2: Question a choix multiple (QCM) O | Le total des amortissements au 31/12/2021 est de 108 000 DH. Le compte « 2822 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires » est débité de 108 000 DH. Extrait du tableau des amortissements o Le montant de 108 000 DH, inscrit dans la | Le compte «2822 Amortissements des brevets, marques, colonne « Amortissements sur droits et valeurs similaires » est crédité de 108 000 DH. a immobilisations sorties », signifie que : Le compte « 6192 D.E.A des immobilisations incorporelies » est deébité de 108 000 DH. | Annexen®3: Extrait du tableau des immobilisations Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022 Nature a ‘Augmentation Diminution Brevets, marques, droits et valeurs similaires lal Annexe n° 4: __ Extrait du plan d’amortissement de la machine BK Base de Taux tg | Amortissements | VNA enfin de | Période | “calcul _|“dégressif [constant [retenu__Annuité cumulés période 2024 | 2022 | Annexe n° 5: Extrait de la balance au 34/12/2022 re Compte Solde avant inventaire | Mouvements de linven | Ne ___Intitulé débiteur | créditeur debit 28332 | Amortissements du matériel et outillage | | Annexe n°6: Question & choix multiple (QCM) G | 92000DH ‘Au 31/12/2022, le stock de produits finis a | 1 | 52000 DH | | fait objet d'une provision de : alee Seeane ere Q | 40000 DH Bi | 444 000 0H | Annexe Etat des créances clients ; TVA au taux de 20% EE Ff Créance HT au Provision | + Créance Cliente) | srtare022 a Dotation | Reprise | irrécouvrable HT AMINE MARWA 103500 | - |epeepall — 2023 Apel 8g — sgh a gall gill ed Ae) pall Mbeee juss slacYI pple Aad Apulaall :5ale~ -ETER ET A RENDRE AVEC LA COPIE Annexen°8: — Etat des titres et valeurs de placement Nombre | Provision 2022 Titres ofdés ] Dotation Reprise Titres non cédés Annexen®9: Extrait du bilan au 31/12/2022 ACTIF Brut “Amortissements et provisions | Titres et valeurs de placement ly Annexen*10: Extrait du tableau des redressements ot reciassements ‘Retif Anes Capitaux | Dettes @iong et] _Dettes & lL immobilisé ks | _propres__| _moyenterme | court terme Valeurs comptables 508 000 82 100 408 900 305 400 33 100 Frais préliminaires Constructions Stocks Provisions durables pour risques et charges Résultat net de lexercice Valeurs financiéres | Annexen°11: Extrait de l’Etat des Soldes de Gestion du 01/01/2022 au 31/12/2022 | i CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT-AUTOFINANCEMENT Résultat net de lexercice 43100 | [Dotations eexpioitation | Dotations financieres: Dotations non courantes Reprises d'exploitation Reprises financiéres Reprises non courantes Produits des cessions dimmobilisations i 22.000 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées 5000 CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) Annexen?12: Tableau d'exploitation différentiel simplinié =r Elément _ Montant % Chitfre d'affaires Coot variable Marge sur coat variable Coat fixe Résultat courant 37000 .pcgll — 2023 Set fg) lll tn pal tg atest AyslaciBY) pall Blown sypstly acl p glo Ay Apalall Sale - EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN ‘Classe 1: Comptes de financement permanent Classe 2 (suite) 477_ | Capital social ou personnel Brovisions pour dép. des immobilisations 11414__| Capital social incorporelles 148_—| Autres dettes de financement 1 |-BPD des immobiisations inoorpordles 1481 _| Emprunts auprés des établissements de crédt Provisions pour dépréciation des 151 | Provisions pour risques immobilisations corporelles “i517 _| Provisions pour ifiges [PPD des immobiisalons corporelés 41512 _| Provisions pour garantiés données aux cients Provisions pour dépréciation des yet | P*Ovisions pour amendes, coubies drofs, immobilisations financiéres pénaltés 2D des titres de participation 455__| Provisions pour charges — "Goniptes d'actf cireulant (hors trésoretie) | 1555 | Psuisions pour chara iS ; | sxercices Marchandises al arr sur plusieurs Classe 2 : Comptes dactifimmobilise Matiéres et fourniturés consommables 211 _| Frais préliminaires Matieres premisres, nn 2117 _| Frais de constitution | Produits finis 2113_| Frais Paugmentation du capital am Produits finis [2117 | Frais de publcste Foumissours débiteurs, avances etacompies | mal marques, droits et valeurs similaires | [44,7 | Rabais, remises et rstournes 4 obtenir, avoirs non | Brevets, marques, dots et valeurs similares _| encore recus | Fonds commercial 342__| Clients et comptes rattachés = Fonds commercial_ —) [3a2TTCiients 3424 __| Clients douteux ou Higieux Cients- factures a établr et créances sur travaux $427 _| non encore facturables 233 _| Installations techniques, matériei et outillage 34274 factures a établir a '2331_| Installations techniques [345 2332__| Matérel et outage Eiat- TVA récupérable 234 | Matériel do transport Etat-TVA récupérable sur charges [2340 Etat-Autres comptes débiteurs | 235 | Mobilier, matériel de bureau et aménagoments ‘Autres débiteurs | divers = 2351 _| Mobiler de bureau [2352 | Wateriel de bureau [2365 241 | Préts immobilisés | 2411 _| Préts au personnel Créances sur cessions dimmobilisatior ‘Comptes de régularisation - actif [charges consiatées favance [Tintéréts courus et non échus & peroevoir Titres et valeurs de placement Tires et valeurs de placement [381i] PPD des marchandises 3912 | PPD dos matiéres et fournfures [3915 | PPD des produits finis Titres de participation. ‘Amortissements des ni “Amorissements des frais préiminaires | [[s942 | PPO des clon et comptes rattachés | ‘Amortissements des frais de constitution 3960__| PPD des titres urs de placement | Amorissements des fais Caugmentaton du capial | (— Classe 4: Comptes de passlfcrculant (nore Wizoreda) ‘Amortissements des frais de publcts [Za [Fournisseurs et comptes rattachés “Amortissemonts des immobilisations | (at —Troumnisseurs incorporelles | ‘Amortissements des brevets, marques, droits et Valours similaires = 283 _| Amertissements des immobilisations |__| corporelios a 2832 “| Amortissements des constructions _ 28327_| Amortissements des batiments Fournis urs-faclures non parvenues | 2822 oT Etat-Autres comptes créditeurs . —| [449 [Comptes de régularisation-passif ES ee ee 4491 | Produits constatés davance mé outillage ston échus & 28357 _| Amortssements des instelatons techniques | faso- ates provisions pair iaiaes 2 ae [28332 | Amortissements du matériel et outliage i Ameriseements du matériel de taper. soos | Protons bout anni outs dat ies ‘Amortissements du mobilier, matériel de bures 4505 2835 | aménagements divers __ | Gt pense = = 28361 | Amorissemenis du mobifer de bureau 2 6: Comptes de trésorerie 28362 | Amorissements du matériel de bureau | [igi —TBenques (oides debitaurs) z | [5161 | CaissesClasse 6 (Suite) Valours nettes d’amortissements des [e111 | Achats de marchandises "groupe A” | immobilisations cédées F 8114 | Variation des stocks de marchandiseS VINA des immobiisetionsincomporeies oSd8e5 aire | Rabass remises et ristoumes obtenus sur achale V.NA. des immobilsations corporeles cédées de marchandises ‘514. | WNA des immobiisationsfnancieres cédées (dots S12 Achets consommés de matiires of de fourures | deproprets) 8121 Achats de matieres promisres $58__| Autres charges non couranies sl 124 | Variation des siocks de matiéres etfouritures —) [6588 | Créances devenuos inécouvrablos 1247 _| Variation des stocks de matéres promiéres ‘659 | Dotations non courantes Achets non slockés de matieres et de fouritures | [6595 DNC aux provisions pour raqués ot chargos Achats de fourtures non stockables (eau, 506 D.N.C aux provisions pour dépréciation Primes dassurances Rémunérations du personnel extrieur & | Secincte. [5962-1 DNC aux PPD de act mobos ats de fours Tenron i Rabais,remises et rstoumes oblenis sur achals | | j-, —y_— Cass0 7: Comptes de produits. consommeés de matiéres et fournitures Ta a a sai =| Sma de matites et four Tit | Venles de marchandses au Meroe {Ruta chara er | Frito | Reba, eises et ristoumes accordos par Ventreprise | Ventes de biens et services produits dépréciation des immabiisations aera T12i_| Ventes de biens produits au Maroc 1 = T1217 | Ventes de produits fnis Racneatons dy personne itis | -raz7~[ vents de produ accosted ublicité, publications et relations publiques: = Fras pestaut et ras de elécommuricabons | | 71271 | Locatone verses ecues ee 13 ___| Variation des stocks de produits | Gao 7132 _| Variation des stocks de biens produits oiO7ama | lhnckes aoe CRE eoTaGe | [771324 | Variation des stocks de produits finis {7mm (Charan ts parece 714 _| Hamoblisations produits parTentrepise pour | 6171___| Rémunérations du personnel 5 et rei ———_| Ae plottation Se Sees aia - 718 | Autres produits d'exploitation = Autos charges Cexpleitafon [7180 | Revenue des inmeubles non afecis & Tepiiaion eres sur eiganens frécpu rabies 719-—| Reprses exploitation ; Transfers da chats exploitation oe for de Dotations d'exploitation aux amortissements Gn [Rese SS LRA a etmobteaton on non-veleurs 77@5| Reprises sur provlons pour ius at charges 6192 _ | Dotations ¢'exploitation aux amorlissements 7 ee a er een ce tock (DEA) des immobilsations incorporelles sem sarees eter iees prodiat an efe22 |e Se eee 7381_| Intéréts et produits assimilés = | [77381 | interets des préts Dotations c’exploitation aux amorissements [-23811 | interes EE 6193 | (GeA\des iobssions soreroiee Prous nets surcestons dees ef valeurs de 61933 | D.E.A des installations techniques mat. et out Trae 61934 | DEA du matériel de anspor Fee ooo Transfers de chan ottation aux provisions pour | 738 | Reprises financiéres ; Transferts de charges erode pees Sea ator ee ore [ Reprises sur PPD des immobilsations financiéres Dotations c'explcitation aux provisions pour risques et charges ‘D.E.P. pour risques et charges durables _ rises Sur PPD des titres el valeurs de placement Produits des cessions d'immobilisations P.C des immobiisations incorporelles D.E.P. pour risques et charges momentanés P.-C des immobiisations corporelies Dotations exploitation aux provisions pour dépréciation de lacif circulant D.E.P. pour dépréciation des stocks D.EP. pour dépréciation des créances de Tact} P.C des immobilsations financiéres (droits de Reprises sur subventions d'investissement de Vexercice ee ee ae Aieahr 6314 Intéréts des emprunts et dettes 759 __| Reprises ne Se ere Req for cvs spins pour em res ee | S35 — | Chaos ates sur censons TUF pees ocean eect ee 639 | Dotations financieres_ épréciation a sr een | ra tc SON 002 pee {eso — imation TEI ar vo pour plo i Too circulant