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  • Examen Comptabilite 2022 NS

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    Ly pllsall aa gall (pide gl! Glatey 2022 agulell aygull — dsangall - Ayala salut [+] shleall | AyslecifY) p glall clown : yapaill y Ayala) a stall Zed Alaa gt ayaa] NOTE ‘Seule l'utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée, Les deux dossiers du sujet sont indépendants. Lécriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libel 0,5 point de la note sur vingt est consacré & la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, huméroter les réponses, encacrer les résultats et utiliser la régle pour tracer. DOSSIER N° : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE Leentreprise « MOBILIER-ANDALOU » est située dans la zone industrielle de Sici Brahim 4 Fés. Son activité porte sur la production du mobilier professionnel a partir du bois. Pour effectuer certains travaux d'inventaire relatifs 'exercioe 2021, sa direction financiére met & votre disposition les documents ci-dessous. DOCUMENT N° 1: AMORTISSEMENTS 1. _ Immobilisations incorporelies Brevets, marques, droits et valeurs similaires Extrait de la fiche | enrnmobesguor Brevet : Acquis le 01/10/2016 pour 24 000 DH et amorti au taux constant de 20 %. Caloul des M. Kamal, comptable de lentreprise, a effectue les calculs suivants | amortissements + Cumul des amortissements au 31/12/2020 = 24 000 x 20 % x = = 20 000 + Dotation de exercice 2021 = 24 000 x 20 % = 4 800 11. Immobilisations corporelles 1. Matériel informatique a. Extrait du grand livre D 2355 Matériel informatique ic D_ 28355 Amortissements du matériel informatique C 01/01/2021 174 000| 34/12/2021 174 000 34/12/2021 145.000 01/01/2021 130500 31/122024 14 500 b. Informations complémentaires © Date d'entrée 25/04/2017 © Mode d'amortissement : Linéaire Date de cession 28/05/2021 Ee pall — 2022 Asal 5 gall - pHa sa gall pth! GLY! o Aya glel) Ce 2 ppt AyolucilY! p gall Aad Aplall :Babe 2. Matériel et outillage a. Composition Valeur Date ‘Amortissement aenie rreaties! Mca ives Coefficient fiscal Machine Manu-10 730.000 | 07/01/2019 _ | Dégressif eas 3 Machine Giro-20 450000 | 22/08/2021 | Linéaire = b. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n° 5 DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET AUTRES REGULARISATIONS 1. Titres de participation 2. Portefeuille des titres au 01/01/2024 Lentreprise posséde 840 actions « MIKA » acquises & 580 DH rune. b. Autres informations Dépréciation unitaire au 31/12/2020 : 20 DH Cession de I'exercice 2021 : 700 actions ont été cédées au prix unitaire de 560 DH. L’avis bancaire n° 831 correspondant, non encore comptabilisé, comporte des commissions hors taxes de 3 900 DH et de le TVA au taux de 10 %. © Cours boursier au 31/12/2021 : 640 DH 2, Titres et valeurs de placement [ — Nombre Prix@'achat | Provision | Provision | Nombre actions auovot2021 —_unitaire | 2020 2024 eédées en 2021 | Actions « BIRO >» 400 [se [6400 2.000 300 3._Créances clients (TVA au taux de 20 %) Client ‘Siuation au 1/12/2020 informations de Fexercice 2021 oe + Gréance TTC :78000DH | « Reglement TTC: 14 400 DH Provision :25 % + Creance recouvrable dans la limite de 35 % F * Créence TTC :46.800 DH _| Selon le rapport du directeur financier, le recouvrement de encat MeN ees | Porat 37050 DH __| cette créance n'est plus espere. 4, Stocks a. Extrait de la balance par soldes aprés inventaire au 31/12/2024 | Compte Solde NP Intituté Débiteur | Créditeur [erat | Achats de matieres premieres 7 425 000 [61291 | Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matitres premieres 32000 | _b. Informations complémentaires + Au 01/01/2021, le comptable a inserit la somme de 786 000 DH au débit du compte « 61241 Variation des stocks de matigres premieres » * Au 31/12/2021, le stock du bois est d'une valeur de 865 000 DH. Les mauvaises conditions de stockage ont entrainé la dégradation de sa qualité. Ainsi, la dépréciation de valeur constatée est estimée & 43 250 DH. Eresall — 2022 Asad 5 gal) ga sa gl tlt later Apsley! p glad Alaue ronetilly Apsley p gall dak Agate all sale 5. Provisions durables pour risques et charges a caractére courant a. Provisions pour risques Lentreprise est en ltige avec un salarié, licencié en 2020 pour faute supposée grave. Mécontent, le salarié avait entamé une procédure judiciaire pour réciamer des indemnités et majorations. Les indemnités et majorations réclamées sont estimées comme suit © au 31/12/2020 : 61 550 DH; © @u31/12/2021 : 50 460 DH. b. Provisions pour charges De gros travaux de reaménagement visant & renforcer la sécurité dans les locaux industriels sont prévus pour Fannée 2024. Au 31/12/2021, lentreprise estime le coat de cette operation & 930 000 DH et décide de létaler sur trois exercices, 6. Régularisation des charges et produits (TVA au taux de 20 %) + Le 30/12/2021, lentreprise a comptabilisé la facture n° 603 regue de son fournisseur « Bols-Nord ». La valeur hors taxes du bois acheté et non encore réceptionné est de 141 000 DH. + La taxe professionnelle, due au ttre de l'exercice 2021, est de 17 880 DH. L'avis c'imposition n'est pas encore regu. faire Brevets Compléter 'annexe n° 4 Aan b. Passer au journal lécriture de dotation aux amortissements de lexercice 2021 eles €._Compléter 'extrait du bilan au 31/12/2021. Annexe n° 2 | Matériel informatiqu 2 |a. Calculer le taux d’amortissement. 2pts b._Reconstituer au journal toutes les écritures de régularisation passées au 34/12/2021 Matériel et outillage 2. Compieter fextrait du plan d’amortissement de la machine Manu-10. Annexe n° 3 ann b. Calculer la dotation aux amortissements de la machine Giro-20 pour l'exercice 2021. ae ©. Passer au journal 'écriture relative aux dotations aux amortissements au 31/12/2021 Etat des informations complémentaires | 4 | Compiéter 425 pt a. extrait du tableau des immobilisations autres que financiéres ; Annexe n* 4 2 b._exirait du tableau des amortissements. Annexe n° § Titres de participation 5 | a. Compléter l'état des titres de participation. Annexe n° 6 2.5 pts b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation au 31/12/2021 ¢ _| Titres et valours de placomont +e Passer au journal les écritures de régularisation au 31/12/2021 Créances clients | 7 | a Completer 'état des créances clients. Annexe n° 7 1.75 pt | Passer au journal toutes les écritures de regularisation au 31/12/2021. Stocks | 8 | a. Passer au journal toutes les écrtures de regularisation au 31/12/2021 1.5pt ._Calculer le montant du poste « 612 Achats consommes de matiéres et fouritures » | 9 _| Provisions pour risques et charges z= Passer au journal toutes les écritures de régularisation au 31/12/2021. Justifier par les calculs to _ | Régularisation des charges et produits a75et_ Passer au journal toutes les écritures de régularisation au 31/12/2021 a lieth Ee sll — 2022 Atal 5 ysall - Lola an gall iba Glad) 8 HyaleN .glel) lane syst y Ayla) plat Lad dna hate. DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE, Lentreprise < LUXAUTO-S.A.R.L. », spécialisée dans la fabrication des accessoires pour les voitures, vous ‘communique les informations suivantes afin d’effectuer certains travaux d'analyse comptable pour 'exercice 2021 1. Ratio de trésorerie de exercice 2021 Le ratio de trésorerie immédiate est de 0,25. 2. Extrait du bilan financier condensé au 31/12/2021 : Annexe n° 8 3. Extrait du bilan comptable au 31/12/2021 © Capitaux propres 300 000 DH * Stocks (valeur comptable nett :215 000 DH 4. Informations sur les redressements et reclassements de l'exercice 2021 ‘+ Les titres de participation d'une valeur comptable nette de 30 000 DH peuvent étre cédés pour une valeur de 49 000 DH. * Le stock outil est d'une valeur de 20 000 DH. + _ Lapprovision pour dépréciation des stocks doit étre eugmentée de 5 000 DH. ‘+ Une provision durable pour risques de 40 000 DH est injustifige ; Impét sur les sociétés : 4 000 DH. Travail a faire a. Rappeler la formule du ratio de trésorerie immediate. 1 |b. Interpreter le ratio de trésorerie immédiate de lexercice 2021 08 pt ¢. Calculer la valeur financiére des dettes & court terme. Calculer la valeur financiére des 2. | a. capitaux propres ; 18 pt b. stocks. : |.3__| Compléter extrait du bilan financier condensé. Annexe n° 8 4 pt @. Calculer le fonds de roulement liquidité 4 |b. Calculer le ratio d'autonomie financiére. 1pt ¢._Interpréter les résultats obtenus. _ Ese pall — 2022 Apstal 5p yall - Lp gllsall sa gall ial Ghats AgaLeeHNN p shell Cte ssl y Apsley) p shell Aad A leall siabe - ANNEXES A COMPLETER ET A RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE Annexen*1: — Evaluation du travail effectué par M. Kamal Juste | Faux Calcul justificatif si nécessai Cumul d'amortissements au 31/12/2020 Dotation de Vexercice 2021 Annexen*2: — Extrait du bilan au 31/12/2021 am Exercice 2021 Brit ‘Amorlissements ef provisions Net Brevets, marques, droits et valeurs similaires Annexen*3: Extrait du plan d’amortissement de la machine Manu-10 Taux te JAmortissements] VNA en fin de Période | Base de calcul |aecressif [constant [retenu | __ Annult® cumulés période 2021 Annexen* 4: Extrait du tableau des immobilisations autres que financiéres Exercice du 01/01/2021 au 31/42/2021 Montant brut 5 - ‘Montant brut Nature cnn Augmentation | Diminution Se aTaRCn Installations techniques, matériel et outilage Mobilier, materiel de bureau et aménagements divers Annexen®5: Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021 ‘Amortissements Cumul Nature ee | eee i tions | ‘’@mortissements xercice ex ymobilisations | OT eee sorties Installations techniques, matériel &t | 379 509 utilage Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers Annexen*6: Etat des titres de participation A iH _Ajustement Provision 2021 Provision 2020 Daan = Actions MIKA cédées Actions MIKA non cédées 9 sll — 2022 se gall -ysgKSi Sagal ll latest A psLeeiY p ght) awe sees s Azalea) p glall Ads Ayes) 23be Annexe n* 7 Etat des créances clients (TVA au taux de 20 %) | 3 ] = ‘Ajustement Client ___ Provision 2021 | Provision 2020 mas Repre KIT-Mob | Anouar-Meubles | Annexen®8: Extrait du bilan financier condensé au 31/12/2021 | ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Actif immobilisé 600 000 | Capitaux propres Dettes 4 court terme Tresorerie-Actif 50000 Total 1000 000 Total 1.000000 EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN Cig 1 Compies de financement permanent Cisse 7 ue) 1a Capt octal ou porsccel sa | Pravsions pour dp: ds mmeblisatons iit Capt soca ane a3 —| utes dcios de fnancement Fa) BPD ts ir oso Hemp agi Enpenie sen So dette 36 EE a) Psi pout capeisaon dex 4151 Provisions pour risques immobilisations corporelle: isi [pomee ioe le iad | BPO dos turobiseos caporaes 1512 _| Provisions pour garenties données aux clients “2941296 | Provisions pour dépréciation des se Bere por aneoee Saar ds, Inmobifsetone fancies bevels HB BPD dos tes do parispaton [135__[ Provisions pour charges. Classe 3: Comptes d'actif circulant (hors trésorerie) Ie EC aa Shae pa or ae Frenne 3 Gomplee d EXETCICES. 3tit ‘Marchandises. ‘Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé 312 ‘Matiéres et fournitures consommables: 211 Frais préliminaires: 3121 ‘Matiéres premiéres Stir Pos consis $3 | Proaut tis ST1S_| Has daogmeaton du pal $s Prois tis Frit | Fas oe pe SS ee Sy ete ates aiweTvaieumsiaise | [

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