‫تصميم نظام محاسبي‬

‫____________________________‬
‫____________‬
‫يعتبر نظام المحاسبة المالية في اي وحدة اقتصادية االساس االول لبناء نظام المعلومات المتكامل الذي ال غنى عنه اليوم‬
‫في ما يسمى بحق عصر ثورة المعلومات ‪ .‬و ذلك لما يوفره لالدارة من بيانات فعلية و شاملة لكل عناصر النشاط‬

‫بالشركة ‪ .‬البيانات التي تساعد الشركة على تحقيق الكثير من الفوائد منها‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬توفير البيانات الالزمة للوقوف على حقيقة المركز المالي للشركة و عناصره ‪-1-‬‬
‫‪ .‬التعرف على حقيقة نتائج نشاط الشركة من ارباح و خسائر في صورة تحليلية ‪-2-‬‬
‫توفير البيانات الالزمة العداد التقارير المالية و التحليل المالي النشطة الشركة و قياس التطور في االداء ‪-3- .‬‬
‫فمعيار فاعلية و نجاح اي نظام هو مدى اعتماده على بيانات و معلومات مناسبة و جاهزة في الوقت المناسب و تكون‬

‫ذات معنى و هدف‬ ‫‪.‬‬

‫‪-4-‬‬ ‫توفير المقومات االساسية للرقابة الداخلية على عناصر التشغيل و المصروفات و االيرادات للشركة بما يمكن‬

‫من استثمار االمكانيات المتاحة للشركة االستثمار االمثل‬ ‫‪.‬‬

‫‪-5-‬‬ ‫الرقابة و المتابعة لكافة اقسام الشركة و تقييم االداء االكثر فاعلية عن طريق اعداد الموازنات التخطيطية و‬

‫محاسبة المسؤوليات‬ ‫‪.‬‬

‫‪.‬تهيئة المناخ لوضع نظم التخطيط و الرقابة ‪-6-‬‬
‫االستفادة من نظام المعلومات المحاسبية في تحقيق فاعلية نظام االدارة باالهداف ‪ .‬و لكي يكون النظام مؤثرا ‪-7-‬‬
‫‪ +‬و فعاال فانه تم االخد في االعتبار عند وضع النظام المحاسبي ان تتوافر الشروط التالية‬

‫‪ ++‬ا‪ -‬ان يرتبط النظام بالهبكل التنظيمي للوحدة االقتصادية‪-‬‬

‫ب‪ -‬ان تظهر المعلومات المحاسبية عالقة االنشطة االدارية بعضها ببعض في شكل مجموعة من التقارير اليومية‪-‬‬
‫‪ .‬المالئمة و التي تفيد في تحقيق فاعلية االدارة باالهداف‬

‫ج‪ -‬ان تكون الثقة كاملة من قبل المستفيدين االداريين لنظام المعلومات المحاسبية حتى يمكن لهذه المعلومات ان تحقق ‪-‬‬
‫‪ .‬اهداف نظام االدارة باالهداف‬

‫توفر لالدارة االدلة القوية و القرائن التي تمكنها من الدفاع عن صدق قراراتها و بياناتها امام الجهات الرسمية ‪-8-‬‬
‫‪ .‬او البنوك او الدائنين او غيرهم‬
‫فلسفة نظام المحاسبة المالية المقترح‬

‫‪-------------------------------------------‬‬
‫‪ .‬يقوم النظام على مجموعة من االعتبارات و الفلسفات نجملها فيما يلي‬

‫‪ .‬الشمول ‪ ..‬بمعنى شمول النظام لجميع عمليات و اعمال الشركة و تحقيق الترابط الكامل بينها‬

‫‪ .‬البساطة و الوضوح ‪ ..‬بحيث يسهل تطبيقه دون تعقيدات و يعمل على تبسيط االجراءات واالعمال المالية‬

‫‪.‬المرونة ‪ ..‬بحيث يالئم التوسع في االنشطة و االعمال مستقبال مما ال يتطلب اي تعديالت جوهرية‬

‫‪ .‬القابلية للتحول الى استخدام الكمبيوتر‬

‫الوفاء بحاجات االدارة ‪ .....‬حيث يمكن من خالله اعداد مراكز مالية شهرية او ربع سنوية حسب حاجة االدارة‬‫‪.‬‬
‫الواقعية ‪ ...‬بمعنى ان يتفق النظام باجراءاته و مكوناته مع طبيعة و ظروف النشاط داخل الشركة و يعكس كل جوانب‬

‫االنشطة المختلفة التي تقوم بها الشركة‬ ‫‪.‬‬

‫طريقة القيد المزدوج‬ ‫‪:‬‬
‫الطريقة المقترحة خليط من الطرق المحاسبية المعروضة في القيد و هي الفرنسية و االنجليزية حيث تعتمد على‬ ‫‪-‬‬
‫‪.‬امساك دفتر يومية عامة مركزية الثبات القيود المركزية و التسويات الجردية و قيود الفتح و االقفال ‪-1-‬‬
‫‪.‬استخدام دفاتر يوميات مساعدة للعمليات االخرى ‪-2-‬‬
‫‪.‬استخدام دفتر يومية مساعدة للعمليات االخرى ‪-3-‬‬
‫‪.‬امساك مجموعة من السجالت و الدفاتر المساعدة و التحليلية و المتابعة لتوفير التحليالت و البانات الالزمة ‪-4-‬‬

‫مقومات النظام المقترح‬ ‫‪:‬‬

‫يتكون النظام المقترح من العناصر و االجزاء التالية و في ضوء االسس السابقة‬

‫‪ .‬المستندات و الدورات المستندية ‪-‬‬

‫الدليل المحاسبي ‪-‬‬
‫‪ .‬المجموعة الدفترية و السجالت ‪-‬‬
‫المعالجات المحاسبية للعمليات الرئيسية ‪-‬‬
‫‪ .‬القوائم و التقارير و الملخصات المالية ‪-‬‬
‫المستندات و الدورات المستندية للعمليات‬
 ‫تهدف عملية تصميم نماذج النظام المقترح‬ ‫‪:‬‬
‫يتكون النظام المقترح من العناصر و االجزاء التالية و في ضوء االسس السابقة‬

‫‪ .‬المستندات و الدورات المستندية ‪-‬‬

‫الدليل المحاسبي ‪-‬‬
‫‪ .‬المجموعة الدفترية و السجالت ‪-‬‬
‫المعالجات المحاسبية للعمليات الرئيسية ‪-‬‬
‫‪ .‬القوائم و التقارير و الملخصات المالية ‪-‬‬
‫المستندات و الدورات المستندية للعمليات‬

‫تهدف عملية تصميم نماذج المستندات و الدورات المستندية لعمليات و انشطة الشركة لما يلي‬ ‫‪-‬‬
‫‪.‬تحقيق الضبط الداخلي للعمليات و الرقابة على عناصر التشغيل ‪-1-‬‬
‫‪.‬تسهيل اجراءات تنفيذ العمليات ‪-2-‬‬
‫‪.‬انسياب المستندات بسهولة و بسرعة ‪-3-‬‬
‫توفير البيانات الالزمة لعمليات التسجيل بالدفاتر و تحليل البيانات و اعداد الدفاتر و القوائم و الملخصات ‪-4-‬‬
‫‪.‬المالية‬
‫و حتى تحقق الدورات المستندية اهدافها فانه يجب ان تتسم بالشمول لجميع عمليات الشركة و انشطتها ذات‬
 ‫‪.‬‬
‫االثر المالي‬

‫‪:‬‬
‫تنظيم استخدام و تداول نمادج المستندات‬
‫يتم تسليم دفاتر نماذج المستندات من قبل المدير المالي حيث يقوم اي موظف باستالم دفتر بالتوقيع على نموذج استالم‬
‫دفاتر يوضح به اسم الموظف المستلم و نوع الدفتر و رقم مساسل من ‪ ...‬الى ‪ . ...‬و عند انتهاء الدفتر يتم تسليمه مرة‬

‫اخرى الى المدير المالي‬ ‫‪.‬‬

‫و قد صنفت الدورات المستندية وفقا للعمليات و االنشطة التي تمارسها الشركة‬ ‫‪.‬‬
‫الى دورات مستندية فرعية‬

‫____________________________‬
‫____________‬
‫الدورة المستندية للمقبوضات‬

‫‪ .‬المقبوضات النقدية بالخزينة ‪-2-2-1-‬‬

‫عند قبول العميل عرض االسعار المقدمة من قبل ادارة الشركة تقوم ادارة المبيعات بتحرير اذن توريد نقدية‪/‬شيكات *‬
‫‪ .‬من اصل ‪ 2 +‬صورة‬

‫‪. ...‬االصل ‪ -‬يسلم للعميل للتوجه به الى امين الخزينة‬

‫الصورة االولى ‪ -‬ترسل الى ادارة المبيعات و تحفظ في ملف العميل للمتابعة‪ .... .‬الصورة الثانية ‪ -‬تحفظ‬

‫‪. ....‬‬
‫بالدفتر‬

‫و ذلك مقابل الدفعة المقدمة او طبقا لشروط العرض‬ ‫‪.‬‬

‫*‬ ‫يتوجه العميل باصل اذن توريد نقدية‪/‬شيكات الى خزينة الشركة للسداد ‪ .‬حيث يقوم امين الخزينة اذن التوريد و‬

‫النقدية و تحرير ايصال استالم نقدية‪/‬شيكات من اصل ‪ 3 +‬صورة‬ ‫‪.‬‬

‫االصل ‪ -‬يسلم للعميل الذي قام بتوريد النقدية او الشيكات‪ .... .‬الصورة االولى ‪ -‬ترسل الى ادارة الحسابات *حسابات‬
‫العمالء* ‪ ...‬الصورة الثانية ‪ -‬ترسل الى ادارة المبيعات و تحفظ في ملف العميل للمتابعة‪ ... .‬الصورة الثالتة ‪ -‬تحفظ‬

‫‪.‬‬
‫بالدفتر‬

‫*‬ ‫و في نهاية اليوم يقوم امين الخزينة بالتاكد من تسجيل جميع ايصاالت االستالم و اذون الصرف في كشف حركة‬

‫الخزينة و ارفاق جميع المستندات بالكشف و تسليمها الدارة الحسابات‬ ‫‪.‬‬

‫‪.‬تقوم ادارة الحسابات بالتسجيل بدفتر يومية الصندوق و التسجيل ايظا باستاذ مساعد العمالء *‬
‫ثم تقوم ادارة المراجعة بمطابقة كشف حركة الخزينة بايصاالت استالم النقدية و فواتير البيع او العقود او *‬
‫عروض االسعار ‪ ....‬و ايظا التاكد من صحة ترحيل القيود بعد قيام ادارة الحسابات بتسجيلها‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬المقبوضات بشيكات ‪-2-1-2-‬‬
‫يتقدم العميل لسداد الشيكات المستحقة عليه الى ادارة المبيعات حيث تتاكد من صحة الشيك و المبلغ المستحق *‬
‫بالمديونية ثم تحرير اذن توريد نقدية‪/‬شيكات من اصل ‪1 +‬صورة ‪ ...‬نموذج رقم ‪ .... . 1‬االصل ‪ -‬يسلم المين‬

‫الخزينة‪ ......‬الصورة ‪ -‬تحفظ بالدفتر‬ ‫‪.‬‬

‫يقوم العميل بالتوجه الى امين الخزينة بالشيك و اذن التوريد حيث يقوم بتحرير ايصال استالم نقدية‪/‬شيكات من اصل *‬
‫‪2 +.‬صورة ‪ ...‬نموذج رقم ‪2‬‬

‫‪.‬االصل ‪ -‬يسلم للعميل ‪ ....‬الصورة‪ - 1‬ترسل الى ادارة الحسابات‪ .....‬الصورة‪ - 2‬تحفظ بالدفتر‬

‫و في نهاية اليوم يقوم امين الخزينة بتحرير كشف حركة الخزينة مبينا بها حركة النقدية و الشيكان بالخزينة و يرفق *‬
‫‪.‬بها المستندات ثم يسلمها الى ادارة الحسابات التخاد االجراءات المحاسبية الالزمة‬

‫كما يقوم امين الخزينة بتحرير حافظة شيكات مسجل بها جميع ارقام الشيكات الواردة اليه و تواريخ استحقاقها و *‬
‫قيمتها و البنك المسحوبة عليه الرسالها‬
‫الى البنك للتحصيل و توقيع البنك عليها باستالم هذه الشيكات‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬المدفوعات ‪ -1‬المدفوعات النقدية ‪-2-2-‬‬
‫‪ .‬يقوم طالب صرف النقدية بتحرير اذن صرف نقدية من اصل فقط ‪ .‬االصل ‪ -‬يقدم المين الخزينة *‬
‫‪.‬ويوقع عليه بما يفيد االعداد ثم يعتمد من مدير االدارة التابعة وايظا من مدير االدارة المالية *‬
‫ثم يتقدم طالب الصرف باذن الصرف الى امين الخزينة الذي يسلمه النقدية و يحتفظ لديه باذن الصرف الرفاقه *‬
‫‪ .‬بملخص حركة الخزينة اليومي العادته لقسم الحسابات التخاد االجراءات المحاسبية الالزمة بشانه‬

‫و الحكام الرقابة على المدفوعات النقدية يجب ان تعتمد اذون الصرف من السادة المفوضين لهم باعتماد الصرف *‬
‫‪.‬المقررة بالالئحة المالية كل في حدود السلطات المنوطة له‬

‫‪ .‬المدفوعات بشيكات ‪-2-2-2-‬‬

‫تتقدم الجهة الطالبة للشيك الى ادارة الحسابات التي تتولى تحرير اذن صرف الشيكات من اصل و صورة ‪* ....‬‬
‫‪.‬نموذج رقم ‪ .... . 4‬االصل ‪ -‬يرسل الى االدارة المالية‪ ... .‬الصورة ‪ -‬تحفظ بالدفتر‬
‫*‬ ‫و يوضح باذن صرف الشيك كل من ‪ .‬مبلغ الشيك ‪ ..‬و تاريخ االستحقاق ‪ ..‬و سبب الصرف ‪ ..‬و الجهة المصدر‬

‫اليها ‪ ..‬و يتم اعتماده من مدير االدارة الطالبة للشيك‬ ‫‪.‬‬

‫*‬ ‫ثم يتم تحرير الشيك بمعرفة ادارة الحسابات و تتولى توقيع الشيك و اعتماده من المفوض له سلطة توقيع الشيكات‬

‫بالشركة و تستوفي باقي بيانات اذن الصرف بالشيك و يعتمد من المدير المالي‬ ‫‪.‬‬
‫‪.‬و يسلم الشيك للجهة الطالبة و توقع على اذن الصرف باالستالم و تتخذ االجراءات المحاسبية *‬
‫‪ .‬الدورة المستندية للعهدة المستديمة ‪-2-3-‬‬
‫هي العهدة التي تصرف لبعض العاملين الذين تستوجب طبيعة عملهم وجود نقدية معهم للصرف منها على متطلبات‬
‫الوظيفة وهي تظل باقية في عهدة الموظف وال تتم تسويتها اال عند نهاية السنة المالية ليعاد صرفها من جديد طالما ان‬

‫طبيعة العمل تستلزم ذلك وتتم صرف العهد واستعاضتها و زيادتها او تخفيظها طبقا لالجراءات التالية‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬عند صرف العهدة او زيادتها ‪-1-‬‬
‫ا‪ -‬يقدم طالب العهدة اذن صرف بالقيمة المطلوب صرفها الى ادارة الحسابات للتحقق من ضرورة وجود عهدة طرف ‪-‬‬
‫هذا الموظف و رفع الطلب للمدير المالي‬
‫العتماده‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬ب‪ -‬تقوم ادارة الحسابات بعد اعتماد الطلب بصرف العهدة‪-‬‬
‫‪ .‬ج‪ -‬نفس االجراءات تتبع عند زيادة العهدة‪-‬‬
‫‪ -‬عند استعاضة العهدة ‪-2-‬‬
‫ا‪ -‬يقوم امين العهدة بالصرف منها على متطلبات الوظيفة باستخدام ايصال صرف مؤقت من العهدة مسلسل نموذج رقم‪-‬‬
‫‪ .. 5 .‬و يجب ان يوقع المستفيد باستالم المبلغ وان يرفق مستند الصرف مع االيصال‬

‫ب‪ -‬يقوم امين العهدة عند بلوغ رصيد العهدة ‪ 70‬بالمائة من قيمتها او عند نفاذها بتحرير كشف استعاضة نموذج رقم‪-6‬‬
‫تسجل فيه المبالغ المصرفة بالتفصيل من واقع ايصاالت الصرف المؤقتة و يقدم الكشف مرفقا به المستندات الى ادارة‬

‫الحسابات‬ ‫‪.‬‬
‫ج‪ -‬تقوم ادارة الحسابات بمراجعة الكشف و المستندات وتحليل المبالغ المنصرفة بحسب الغرض من الصرف ثم تقوم ‪-‬‬
‫‪.‬بتحرير اذن صرف نقدية‬

‫‪.‬د‪ -‬تقوم االدارة المالية بمراجعة الكشف و المستندات و اذن الصرف وترفع جميعها للمدير المالي العتماد الصرف‪-‬‬
‫ه‪ -‬يقوم امين الخزينة بصرف المبلغ المطلوب والموازي الجمالي كشف االستعاضة و يوقع امين العهدة على‪-‬‬
‫اصل اذن الصرف باستالم المبلغ‬ ‫‪.‬‬
‫و‪ -‬يسلم كشف االستعاضة ومرفقاته مع ملخص حركة النقدية الى االدارة المالية التمام عمليات المراجعة والقيد ‪-‬‬
‫‪. .‬والحفظ‬

‫ز‪ -‬تقيد المبالغ المنصرفة بموجب كشف االستعاضة كمصروفات عادية لكي يعود رصيد العهدة الى المبلغ االصلي لها‪-‬‬
‫‪.‬‬
‫‪ .‬الدورة المستندية لالجور والمرتبات ‪-2-4-‬‬
‫يتم حصر الوقت عن طريق بطاقة حضور وانصراف ‪ .‬الساركي ‪ ...‬نموذج رقم‪ 7‬يوقع عليها الموظف‪/‬العامل ساعة *‬
‫‪ .‬الحضور وساعة االنصراف وتعتبر ايظا تلك البطاقة المستند االساسي لحصر اوقات الغياب و المرضى و االضافي‬

‫‪.‬عند حضور الموظف‪/‬العامل يوقع على الساركي و يختم بساعة الحضور *‬

‫في حالة الخروج اثناء ساعات العمل الرسمية يحرر تصريح خروج بواسطة االدارة التابع لها الموظف‪/‬العامل و *‬
‫موقع عليها من المدير االداري بعد موافقة مدير االدارة التابع لها الموظف و يحتوي تصريح الخروج على اسم‬
‫الموظف‪/‬العامل و ساعة الخروج المقرر الرجوع اليها ‪ .‬اما اذا كان الخروج بدون عودة‬
‫فيذكر ذلك بالتصريح و يحرر ذلك التصريح من اصل ‪ 1 +‬المقرر الرجوع اليها ‪ .‬اما اذا كان الخروج بدون عودة فيذكر‬
‫ذلك بالتصريح و يحرر ذلك التصريح من اصل ‪ 1 +‬صورة‬

‫االصل – يرسل الى االدارة االدارية ‪ ....‬الصورة – تسلم لمكتب امن البوابة‬ ‫‪.‬‬
‫•‬ ‫يتجه الموظف‪/‬العامل الى االمن الذي يثبت من خالل التصريح بسجل خاص ساعة الخروج وساعة العودة من واقع‬

‫عودة الموظف‪/‬العامل ثم بعد ذلك يقوم بمطابقته على بيانات المدة المحددة والمصرح له بها بالتصريح‬ ‫‪.‬‬
‫يعاد التصريح بعد ذلك الى المدير االداري للحفظ‬ ‫‪.‬‬
‫‪.‬في نهاية اليوم يقوم الموظف‪/‬العامل بختم الساركي بساعة االنصراف *‬
‫‪.‬بالنسبة لحصر وقت االضافي فيتم عن طريق الساركي ايظا‬

‫تقوم االدارة التابع لها الموظف‪/‬العامل بتحرير اذن بساعات عمل اضافية من اصل ‪ 2 +‬صورة ‪ ...‬نموذج رقم ‪9‬‬ ‫‪.‬‬
‫االصل – يحرر بمعرفة االدارة التابع لها الموظف‪/‬العامل ‪ ......‬الصورة االولى – ترسل الى ادارة الشؤون‬

‫االدارية‪ ..... .‬الصورة الثانية – ترسل الى مكتب االمن‬ ‫‪.‬‬

‫‪.‬في نهاية اليوم ‪ .‬وبعد انقضاء الوقت االضافي المقرر يقوم الموظف‪/‬العامل بختم الساركي بساعة االنصراف •‬
‫في نهاية كل شهر تقوم االدارة االدارية بتجميع الساركي و يتم تفريغ وتجميع اجمالي عدد ساعات العمل •‬
‫‪.‬االضافية ‪ ...‬نموذج رقم‪ 10‬و على اساسه يتم احتساب االجر االضافي لكل موظف‪/‬عامل‬

‫قبل نهاية الشهر يعد كشف اجور مرتبات العاملين ‪ ...‬نموذج رقم‪ . 11‬الذي يوضح االستحقاقات ‪ -‬المرتب ‪.‬‬
‫‪ --‬االساسي‪/‬المرتب االضافي‪/‬البدالت‪/‬مستحقات اخرى ‪ --‬و االستقطاعات‬
‫حصة الشركة في التامينات االجتماعية‪/‬حصة العامل‪/‬الموظف في التامينات االجتماعية‪ /‬ضريبة كسب‬

‫العمل‪/‬الغياب‪/‬الجزاءات‪/‬استقطاعات اخرى‪ -‬و صافي االجر ‪ ..‬توقيع الموظف العامل باالستالم‬ ‫‪.‬‬
‫في نهاية كل شهر يقوم المدير االداري بعمل مذكرة ترفع الى المدير المالي تحتوي على بيان بالتعيينات الجديدة و تشتمل‬

‫على ‪+‬اسم الموظف‪/‬العامل‪+‬المرتبالشهري‪+‬تاريخ التعيين ‪ .....‬نموذج رقم‪ 12‬من اصل و ‪ 2‬صورتين‬ ‫‪.‬‬
‫االصل ‪ -‬يحرر بمعرفة ادارة الشؤون االدارية و يرسل الى االدارة المالية‪ ... .‬الصورة االولى ‪ -‬يحتفظ بها‬
‫باالدارة االدارية‬ ‫‪.‬‬
‫في جميع االحوال تقوم االدارة االدارية باحتساب الجزاءات يدويا وكذلك الخصومات التي تتم عن طريق قسمة المرتب‬

‫االساسي على ‪ 30‬يوم ثم يضرب في عدد ايام الخصم‬ ‫‪.‬‬

‫في حالة قيام الموظف‪/‬العامل باجازة يقوم الموظف‪/‬العامل باعداد نموذج طلب اجازة يعتمد من مدير االدارة التابع لها‬ ‫‪.‬‬
‫الدورة المستندية للمشتريات‬

‫‪ .‬الدورة المستندية للمشتريات المحلية ‪-2-5-1-‬‬

‫‪.‬أ‪ -‬المشتريات الغير النمطية‪-‬‬
‫وذلك بالنسبة لالصناف التي اليتم تحديد حدود دنيا لالحتفاظ بها في مخازن الشركة وتتمثل هذه المشتريات على سبيل‬

‫المثال في االتي‬ ‫‪.‬‬

‫احتياجات تطلب الول مرة وغير موجودة بالشركة او مخازنها‬ ‫‪.‬‬
‫االصول الثابتة والمواد المستهلكة كاالدوات المكتبية والتي اليخصص لها مخزن و تطلب اوال باول‬ ‫‪.‬‬
‫‪.‬‬
‫وفي هذه الحالة يتم اتباع االتي‬
‫يتم ارسال طلب الشراء من الجهة الطالبة الى ادارة‬
‫المشتريات ‪ .‬ويحرر من اصل وصورة‪ ..... .‬االصل – يرسل الى ادارة المشتريات ‪ ...‬والصورة تحفظ يالدفتر‬ ‫‪.‬‬
‫تقوم ادارة المشتريات بتحرير امر الشراء الى المورد المختص لتوريدها ‪ .‬و يحرر من اصل ‪ 3 +‬صور ‪ .....‬االصل ‪-‬‬
‫يرسل الى المورد ‪ ...‬الصورة االولى ‪ .-‬ترسل الى قسم الحسابات ‪ .‬الصورة الثانية – ترسل الى ادارة المخازن لالستالم‬

‫بواسطتها ‪ ...‬والصورة الثالتة ‪ .‬تحفظ بالدفتر‬ ‫‪.‬‬

‫‪.‬ب‪ -‬المشتريات المحلية النمطية‪-‬‬
‫وذلك بالنسبة لالصناف التي يتماشى معها اسلوب وضع حدود للمخزون *ادنى واعلى نقطة طلب‬ ‫*‬
‫‪..‬‬
‫وفي هذه الحالة يتم اتباع االتي‬
‫يقوم امين المخزن بتحرير طلب شراء باالصناف التي وصل رصيد مخزونها الى نقطة اعادة الطلب حيث تحدد هذه‬
‫النقطة في ظل حالة التاكد او عدم التاكد من معدل الطلب ‪ .‬فكلما زادت درجة عدم التاكد من معدل الطلب كلما ارتفعت‬
‫نقطة اعادة الطلب ‪ .‬وفي ظل حالة التاكد التام تنخفض نقطة اعادة الطلب الى اقل ما يمكن حيث الوجود لما يسمى‬

‫مخزون االمان في هذه الحالة باقي الدورة كما سبق بيانه –ا‬ ‫‪-‬‬
‫‪.‬دورة المشتريات الخارجية ‪-2-5-3-‬‬
‫في حالة شراء ماكينات متخصصة الزمة للصناعة فانه يتم استيرادها من الخارج ويتم ذلك باتباع الخطوات التالية‬ ‫‪.‬‬
‫‪-1-‬‬ ‫يتم تحرير طلب استيراد باالصناف المطلوبة واعتماده من رئيس مجلس االدارة ‪ ...‬نموذج‪ .15‬ثم يتم ارسال‬

‫خطاب الى المورد بموافاة الشركة بالفاتورة المبدئية لالصناف الثابتة المطلوب شراؤها للمصنع‬ ‫‪.‬‬
‫‪-2-‬‬ ‫بعد ذلك ترسل صورة الفاتورة المبدئية مع طلب االستيراد المعتمد من سلطة االعتماد لالدارة المالية التخاد‬

‫اجراءات االستيراد من الخارج لالصناف المطلوبة‬ ‫‪.‬‬

‫‪-3-‬‬ ‫ثم تقوم ادارة الحسابات بتحرير طلب االستيراد من الخارج للحصول على موافقة مصلحة الجمارك لتحديد‬
‫البند الجمركي ثم بعد الحصول على موافقة مصلحة الجمارك يحرر عقد فتح اعتماد مستندي ووضع كافة الشروط‬

‫الخاصة باألستيراد والتي تم االتفاف عليها مسبقا مع المورد‬ ‫‪.+‬‬

‫‪-4-‬‬ ‫يتم ارسال المستندات كاملة للبنك شاملة االقرارات المطلوبة وكذلك الفاتورة المبدئية المعتمدة لفتح االعتماد‬

‫حيث يقوم المورد باخطار الشركة بتلكس او فاكس بتاريخ وصول البضاعة و تاريخ شحن البضاعة‬ ‫‪.‬‬
‫ويتم ارسال نسخة اصلية ثالثة من مستندات الشحن للشركة مباشرة لتقوم بالتخليص على البضاعة في حالة تأخر‬
‫المستندات األصلية عن طريق البنك‬

‫‪-5-‬‬ ‫بعد ورود المستندات يتم تظهيرها من قبل البنك وتسليمها للمخلص الجمركي المتعاقد مع الشركة ليقوم باتخاد‬
‫اجراءات التخليص وقبل االفراج النهائي يقوم باخطار االدارة المالية بالرسوم الجمركية المستحقة للجمارك الستخراج‬

‫شيك بالرسوم الجمركية‬ ‫‪.‬‬

‫‪-6-‬‬ ‫يتم االفراج النهائي بعد سداد الرسوم الجمركية وانهاء اجراءات التخليص والتاكد من عدم وجود عيوب ونقل‬

‫البضاعة بمعرفة المخلص الى مخازن الشركة‬ ‫‪.‬‬

‫*‬ ‫عقب ورود البضاعة الى الشركة يقوم المدير الفني ومدير االنتاج بفحص البضاعة والتاكد من صالحيتها ثم يحرر‬
‫امين المخزن اذن الضافة البضاعة مع موافاة االدارة التجارية و المخازن بصورة من الفاتورة التجارية وقائمة‬

‫المحتزيات لمراجعة االصناف الموجودة على ما هو موجود بالفاتورة‬ ‫‪.‬‬

‫‪ .‬في حالة وجود توالف يحرر محضر اثبات والمطالبة بالتعويضات وفقا لوثيقة التأمين *‬
‫تقوم االدارة المالية بحفظ فاتورة التخليص مع اذن اضافة المخازن مع ايصاالت مصاريف النولون والتحميل *‬
‫والتفريغ مرفقا بها كافة المستندات الخاصة بالرسالة ثم يتخد االجراءات المحاسبية الالزمة بعد انتهاء االدارة المالية من‬

‫قيد المستندات بحساب االعتمادات المستندية و قفل االعتمادات المستندي ألضافته للمخازن‬ ‫‪.‬‬
‫*‬ ‫يتم تحرير قائمة تكلفة اعتماد مستندي توضح بها التكلفة البنكية لالعتماد المستندي والتي تشمل قيمة المستندات‬

‫الواردة على فاتورة االعتماد والمصروفات البنكية والتخليص والجمارك حتى اضافة االصناف الى المخازن‬ ‫‪.‬‬
‫*‬ ‫يحررالنموذج من اصل ‪ +‬صورة وتوزيع كالتالي ‪ .... .‬االصل يودع في قسم الحسابات ‪ .....‬والصورة ترسل الى‬
‫قسم التكاليف‬

‫‪.‬تقوم ادارة التكاليف بتحديد متوسط تكلفة الوحدة من الصنف وتسجيلها في سجل المواد الواردة وبطاقة الصنف *‬
‫في حالة نعدد االصناف داخل الرسالة الواحدة فانه يتم توزيع مصروفات االستيراد والشراء على االصناف باستخدام *‬
‫األسس المناسبة للتوزيع‬
‫دورة التخزين و الصرف واالرتجاع ‪ .‬المخازن‬

‫‪ .‬أ‪ -‬دورة التخزين ‪ .‬اضافة المشتريات بالمخازن‪-‬‬

‫عند وصول المشتريات للمخازن يتم تشكيل لجنة و ذلك ألستالم االصناف الواردة وفحصها من النواحي الفنية ‪-1-‬‬
‫والمواصفات ومطابقة فاتورة المورد مع أمر التوريد السابق اعداده – وتتكون اللجنة من‬

‫أمين المخزن ‪ ....‬والتي ستضاف الى عهدته‬ ‫‪.‬‬

‫عدد ‪ 2‬عضو فني ‪ .....‬لفحص الخام من ناحية المواصفات‬ ‫‪.‬‬
‫مندوب االمن ‪ ....‬لحصر العدد مع امين المخزن‬ ‫‪.‬‬
‫ثم تقوم اللجنة بتحرير محضر فحص وأستالم من اصل ‪+‬صورة‬ ‫‪.‬‬
‫‪.‬االصل ‪ -‬يودع في قسم الحسابات‪ .‬و الصورة تحفظ بأدارة المخازن‬

‫بناء على محضر الفحص واألستالم يقوم امين المخزن بأضافة األصناف الى المخزن به بأصدار اذن أضافة ‪-2-‬‬
‫‪ –.‬بتفصيلي البضاعة الواردة من أصل وصورتين‬

‫‪ .‬األصل يودع في قسم الحسابات ‪ ...‬والصورة األولى ترسل الى أدارة المخازن ‪ ...‬والصورة الثانية تحفظ بالمخزن‬
‫ثم يتولى أمين المخزن قيد األضافةاألصل يودع في قسم الحسابات ‪ ...‬والصورة األولى ترسل الى أدارة المخازن ‪...‬‬

‫والصورة الثانية تحفظ بالمخزن‬ ‫‪.‬‬

‫ثم يتولى أمين المخزن قيد األضافة بكروت الصنف وحفظ البضائع بالمكان المناسب لها بالمخازن‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬ب‪ -‬دورة الصرف من المخازن‪-‬‬
‫تقوم االدارة الطالبة بتحرير طلب صرف اصناف من المخزن بعد التوقيع عليه بالموافقة من مدير االدارة ‪-1- .‬‬
‫‪ .‬من اصل وصورة ‪ ..... .‬االصل ‪ -‬يرسل الى ادارة المخازن ‪ ...‬والصورة تحفظ لدى االدارة الطالبة‬

‫يقوم امين المخزن ‪-‬في حالة وجود االصناف المطلوب صرفها‪ -‬بتحرير اذن صرف اصناف ‪ .‬من اصل و ‪-2-‬‬
‫‪.‬صورتين‬
‫االصل ‪ -‬يرسل الى قسم الحسابات ‪ ..... .‬الصورة االولى ‪ -‬ترسل الى ادارة المخازن لكي تحفظ بالدفتر بعد توقيع‬

‫المستلم عليها‪ ... .‬الصورة الثانية ‪ -‬تحفظ لدى االدارة الطالبة‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬ثم يقوم امين المخزن باثبات الصرف بكارت الصنف الخاص بما تم صرفه ‪-3-‬‬
‫‪ .‬الدورة المستندية للمواد المرتجعة للموردين‬

‫عند وجود عيب بالبضاعة يظهر بعد استالمها و اضافتها للمخازن تقوم االدارة الطالبة بتشكيل لجنة لفحص البضاعة *‬
‫وتحديد كل من الكميات التي يتم رفضها وأسباب الرفص ‪ ...‬ويحرر اذن ارتجاع أصناف‬
‫لمورد من أصل وصورتين‬ ‫‪..‬‬
‫ااالصل يسلم الدارة المخازن التخاج الالزم نحو استبعاد الكميات المرفوضة من المخازن‬ ‫‪.‬‬
‫الصورة األولى ‪ --‬تسلم لقسم المالية لالتصال بالمورد وتحديد كيفية تسليمه المردودات‬ ‫‪.‬‬
‫الصورة الثانية ‪ -‬تحفض لدى لجنة الفحص المشكلة من االدارة الطالبة‬ ‫‪.‬‬
‫الدورة المستندية ألصناف هالكة وغير صالحة لالستخدام‬ ‫‪.‬‬
‫*‬ ‫وهي دورة ارتجاع األصناف غير الصالحة لالستخدام من أصول و خالفه ويتم االحتفاظ بها بمخزن الهالك ‪-‬ان‬

‫وجد‪ -‬لحين التصرف فيها ويحرر اذن ارتجاع هالك من أصل وصورتين‪ .‬االصل ‪ -‬يسلم الى مخزن الهالك و المخلفات‬ ‫‪.‬‬
‫الصورة‪ 1‬تسلم الى االدارة المالية ‪ ....‬الصورة‪ - 2‬تحفظ بالجهة التي قامت باالرتجاع‬

‫دورة المبيعات‬ ‫‪.‬‬

‫تقوم ادارة المبيعات بتحرير ‪ ..‬طلب عميل ‪ .‬بناء على رغبات العميل وفيه يتم تحديد دقيق لكل صنف على حدة‬ ‫‪//‬‬
 ‫كمية ‪ -‬سعر الوحدة ‪ -‬مواصفات الصنف ‪ -‬مكان التسليم ‪ -‬طريقة السداد ‪ //‬من أصل وصورتين ‪ ...‬موقعا عليه من‬
‫العميل وكذلك من المعد لهذا النموذج‬

‫األصل يسلم الى ادارة المخازن ‪..‬والصورة‪ 1‬تسلم للعميل ‪ ..‬والصورة‪ 2‬تحفظ بادارة البيعات‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬تقوم ادارة المبيعات بتحرير الفاتورة بناء على طلب العميل بالكميات المطلوبة من أصل و ‪ 4‬صور *‬
‫‪.‬االصل ‪ -‬يسلم للعميل للسداد بموجبها واالستالم‪ ... .‬الصورة‪ - 1‬ترسل الى ادارة الحسابات‬

‫‪.‬الصورة‪ - 2‬ترسل الى المخزن الذي يقوم بتسليم الكميات المطلوبة‬

‫‪.‬الصورة‪ - 3‬تحفظ بملف العميل ‪ ...‬الصورة‪ - 4‬تحفظ بدفتر الفواتير بادارة المبيعات‬

‫المجموعة الدفترية و السجالت‬

‫____________________________‬
‫____________‬
‫‪ .‬تم اقتراح المجموعة الدفترية طبقا للطريقة الفرنسية مع اضافة يومية التسويات للميزات التالية‬

‫وجود يومية عامة و يوميات مساعدة ‪-‬‬

‫‪ .‬وجود يوميات مساعدة للعمليات المتكررة الحدوث مثل النقدية و البنوك المبيعات المشتريات ‪-‬‬
‫وجود دفاتر احصائية او تحليلية تتفق و احتياجات االدارة ‪ .‬و تعتبر هذه الطريقة في القيد خليطا بين الطريقتين ‪-‬‬
‫‪ .‬الفرنسية و االنجليزية‬
‫الدفاتر االصلية‬

‫دفتر اليومية العامة‬ ‫‪.‬‬

‫و هو يمثل دفتر القيد الرئيسي و يتم التسجيل فيه من واقع اذون قيد اليومية العامة ‪ ...‬و تسجل فيه القيود التالية‬
‫ا‪ -‬القيود المركزية الشهرية لدفاتر اليوميات المساعدة‬

‫ب‪ -‬العمليات التي ليس لها دفتر يومية مساعدة‬ ‫‪.‬‬

‫ج‪ -‬قيود التسويات الجردية التي تجري عند اعداد المراكز المالية الشهرية او السنوية‬ ‫‪.‬‬
‫د‪ -‬قيود فتح و اقفال الدفاتر في بداية و نهاية كل عام مالي‬

‫دفتر الجرد‬ ‫‪.‬‬

‫اليوميات المساعدة‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬دفتر يومية الخزينة‬
‫اوال ‪ .‬جانب مقبوضات الصندوق‬
‫ثانيا ‪ .‬جانب مدفوعات الصندوق‬
‫دفتر يومية البنوك‬
‫و يخصص الثبات المعامالت التي تتمثانيا ‪ .‬جانب مدفوعات الصندوق‬
‫دفتر يومية البنوك‬
‫و يخصص الثبات المعامالت التي تتم مع البنوك يوميا و يرحل منه الى الحسابات بدفاتر االستاذ المساعدة اوال باول و‬
‫يستخدم لهذا الغرض دفتر ذو خانات تحليلية مكونة من ‪ 16‬خانة باالصناف الى خانة للبيان و اخرى لرقم القيد و تاريخه‬
‫بكل جانب و يمكن استخدام دفتر واحد لجميع البنوك التي تتعامل معها الشركة على ان يقسم من داخله الى اجزاء بحيث‬

‫يخصص لكل بند جزء من الدفتر‬ ‫‪.‬‬

‫دفتر يومية مشتريات خامات و مستلزمات انتاج‬ ‫‪.‬‬
‫و يخصص الثبات حركة المشتريات التي تتم بالشركة ‪ .‬و تقيد هذه العمليات اوال باول ثم ترحل الى الحسابات بدفاتر‬
‫االستاذ المساعدة ‪.‬و يستخدم لهذا الغرض دفتر ذو خانات تحليلية مكون من ‪ 16‬خانة باالضافة لخانة للبيان و اخرى لرقم‬

‫المستند و تاريخه في كل جانب‬ ‫‪.‬‬

‫دفتر يومية المبيعات‬ ‫‪.‬‬
‫و يخصص الثبات حركة المبيعات التي تتم بالشركة ‪ .‬و تقيد هذه العمليات اوال باول ثم ترحل الى الحسابات‬
‫بدفاتر االستاذ المساعدة‬ ‫‪.‬‬
‫و يستخدم لهذا الغرض دفتر ذو خانات تحليلية مكون من ‪ 16‬خانة باالضافة لخانة للبيان و اخرى لرقم المستند و تاريخه‬

‫في كل جانب‬ ‫‪.‬‬

‫و يتم القيد بهذا الدفتر من واقع فواتير المبيعات طبقا لتسلمها‬ ‫‪.‬‬
‫دفتر يومية التسويات‬ ‫‪.‬‬
‫يخصص الثبات حركة التسويات على جميع الحسابات و التي ليس لها دفتر يومية مساعدة‬

‫‪.‬‬
‫و تقيد هذه العمليات اوال باول ثم ترحل الى الحسابات بدفاتر االستاذ المساعدة‬
‫و يستخدم لهذا الغرض دفتر ذو خانات تحليلية مكون من ‪ 32‬خانة باالضافة لخانة للبيان و اخرى لرقم المستند و تاريخه‬

‫في الجانب االيسر فقط‬ ‫‪.‬‬

‫و يتم القيد بهذا الدفتر من واقع مستند قيد التسويات‬ ‫‪.‬‬
‫و تخصص خانة الجمالي الحركة في المنتصف و يقيد في الجانب االيمن الحسابات المدينة و يقيد بالجانب االيسر‬
‫الحسابات الدائنة‬
‫و في نهاية كل شهر يتم تجميع الخانات راسيا و تتم مطابقة مجاميع االعمدة بالجانب االيمن مع مجاميع االعمدة بالجانب‬
‫االيسر و كذلك مع مجموع خانة‬
‫االجمالي ‪....‬ثم يرحل القيد الى الحسابات المختلفة بدفتر االستاذ العام‬ ‫‪.‬‬
‫ملخصات الحركة و الموازين الفرعية‬

‫____________________________‬
‫____________‬
‫القوائم والتقارير‬
‫كشف حركة الخزينة‪ .‬ملخص حركة البنوك‪ .‬ملخص المشتريات على مستوى الصنف‪ .‬بيان باالعتمادات المستندية‬
‫القائمة‪ .‬سجل حركة المخزون‬
‫ملخص المصروفات العمومية واإلدارية‪ .‬ملخص مصروفات المشتريات‪ .‬ملخص مصروفات البيع والتوزيع‪ .‬ميزان‬
‫أرصدة العمالء‬
‫ميزان أرصدة الموردين‪ .‬بيان أوراق القبض المستحقة‪ .‬بيان أوراق الدفع المستحقة أو (الشيكات المسحوبة)‪ .‬قائمة‬
‫التدفقات النقدية(تقديرية‪/‬فعلية)‬
‫بيان أرصدة نقدية‪ .‬ملخص مقبوضات نقدية‪ .‬ملخص مدفوعات نقدية‪ .‬مركز السيولة النقدية‪ .‬ملخص المبيعات على‬
‫مستوى الصنف‬

‫ميزان مراجعة بالمجاميع وباألرصدة‪ .‬الميزانية العمومية ‪ .‬حساب األرباح والخسائر ‪.‬حساب توزيع األرباح‬ ‫‪.‬‬
‫التقارير المالية‬

‫اسم التقريردورة التقريرالمعد للتقريرالمراجع للتقرير ومعتمدهالمرفوع له التقريرأوال – ملخصات الحركة‪:‬كشف حركة‬
‫الخزينةيوميأمين الخزينةالحساباتالمدير المالىكشف حركة بنكيوميحسابات البنوكرئيس الحساباتالمدير العامملخص‬
‫المشتريات(أصناف)شهريموظف المشترياترئيس الحساباتالمدير العامبيان االعتمادات المستنديةشهريموظف الحساباترئيس‬
‫الحساباتالمدير العامملخصات حركة المخزنشهريمراقب المخزنرئيس الحساباتالمدير المالىملخصات‬
‫المصروفاتشهريموظف الحساباترئيس الحساباتالمدير المالىثانيا – موازين فرعية‪:‬ميزان العمالء في ‪/ /‬‬
‫‪200‬شهريحسابات العمالءرئيس الحساباتالمدير المالىميزات أرصدة الموردين في ‪200 / /‬شهريحسابات الموردينرئيس‬
‫الحساباتالمدير المالىبيان أوراق القبض المستحقة ‪200 / /‬يوميالحسابات العامةرئيس الحساباتالمدير المالىبيان أوراق الدفع‬
‫المستحقة ‪ 200 / /‬يوميالحسابات العامةرئيس الحساباتالمدير المالىثالثا – التقارير والقوائم المالية‪:‬قائمة التدفقات‬
‫النقدية الفعلية والتقديريةشهريرئيس الحساباتالمدير المالىالمدير العامبيان األرصدة النقديةاختياريرئيس الحساباتالمدير‬
‫المالىالمدير العامبيان المقبوضات النقديةاختياريرئيس الحساباتالمدير المالىالمدير العامبيان المدفوعات النقديةاختياريرئيس‬
‫الحساباتالمدير المالىالمدير العاممركز السيولة الفعلياختياريرئيس الحساباتالمدير المالىالمدير العامملخص المبيعات‬