‫أعمال نهاية السنة‬

‫الدرس ‪:01‬تقديم أعمال نهاية السنة‬

‫‪ -1‬مقدمة حول اعمال نهاية السنة ‪:‬‬

‫هي مختلف األعمال التي تتم نهاية الدورة المالية من اجل ضبط مختلف الحسابات و بالتالي تحديد نتيجة الكيان بشكل دقيق و‬
‫تلخص في المراحل التالية‪:‬‬
‫ميزان المراجعة بعد الجرد ـــ الجرد الــــــمادي ــــ الجرد المحاسبي قيود الجرد ــــ ميزان المراجعة عند الجرد ــــ تجميع‬
‫الحسابات ـــ ميزان المراجعة بعد الجرد ـــ جدول حسابات النتائج ـــ الميزانية الختامية ـــ الجداول الملحقة األخرى‬
‫‪ -2‬تعريف الجرد ‪ * :‬الجرد مجموع العمليات التي تتمثل في حصر كل أصول وخصوم الكيان نوعا و عينا و قيمته عند‬
‫تاريخ الجرد استنادا إلى عمليات الرقابة المادية و إحصاء المستندات الثبوتية و على األقل مرة واحدة كل ‪ 12‬شهرا (عادة‬
‫عند إقفال السنة المالية ) *‬
‫‪ -3‬األهمية القانونية للجرد ‪ :‬يعتبر الجرد عمال إلزاميا ينص عليه القانون جاء في المادة ‪ 20‬من القرار ‪ 7/11‬الخاص‬
‫بالنظام المحاسبي المالي الجديد ‪ .‬تمسك الكيانات الخاصة الخاضعة لهذا القانون دفاتر محاسبية تشمل دفترا يوميا و دفترا‬
‫كبيرا و دفتر جرد مع مراعاة األحكام الخاصة بالكيانات الصغيرة‪ ....‬تنقل في دفتر الجرد الميزانية و جدول حسابات النتائج‬
‫الخاصة بالكيان‬
‫‪ -4‬المراحل المختلفة للجرد‪ :‬يمر الجرد بمرحلتين ‪:‬‬
‫‪ -‬الجرد المادي ‪ :‬يتمثل في إحصاء و تقييم مختلف عناصر أصول و خصوم الكيان‬
‫‪ -‬الجرد المحاسبي ‪ :‬باالستناد إلى معطيات الجرد المادي يتم تسجيل القيود الضرورية لتعديل أرصدة الحسابات المعنية‬
‫بالجرد‬
‫‪ -5‬الجرد المادي ‪:‬‬
‫ا‪ -‬الجرد المادي لعناصر األصول‬
‫ـ جرد التثبيتات ‪ :‬حيث تراقب ماديا و تقارن بما هو مسجل في الدفاتر المحاسبية حيث تعود الفوارق المسجلة لخسائر ناتجة‬
‫عن السرقات و التخريب أو التنازل عن بعضها باإلضافة إلى عامل تدهور أو تدني قيمتها مع مالحظة إن جرد التثبيتات يتم‬
‫بتخصيص بطاقة لكل عنصر تسمى بطاقة الجرد تحمل كل البيانات الخاصة به‬
‫( نوعه ‪ ،‬قيمته ‪،‬عمره اإلنتاجي )‬
‫ـ جرد المخزونات يتم من خالل مقارنتها بما هو موجود فعال مع مراعاة النقص المسجل نتيجة التلف أو تدني قيمتها‬
‫ـ جرد الحقوق ‪:‬‬
 ‫السندات ( يتم التأكد من وجودها ثم يعاد تقييمها على أساس سعرها في البورصة وفي حالة تسجيل نقصها يسجل لها مئونة‬
‫العمالء( يمكن تصنيفهم إلى ميئوس منهم‪ ،‬مشكوك فيهم‪ ،‬ميسورين )‬
‫األوراق التجارية ( يتم جردها بنفس طرقة جرد العمالء )‬
‫ب جرد الخصوم ‪ :‬يسمح جردها بمراقبة مختلف الديون التي في ذمة المؤسسة نحو الغير حيث ترتب حسب درجة‬
‫استحقاقيتها ا ‪.‬‬
‫‪ -6‬الجرد المحاسبي ‪:‬‬
‫‪ -6-1‬تسجيل قيود التسويات الناتجة عن الجرد المادي‪ :‬حيث يتم ضبط أرصدة الكيان ( أصول – خصوم – أعباء نواتج )‬
‫بما يتوافق و نتائج الجرد المادي و ذلك من خالل قيود محاسبية تتعلق أساسا باالهتالكات الخاصة بالتثبيتات و والمؤونات‬
‫بالنسبة للمخزونات و الحقوق و تسوية األعباء و النواتج ( بتسجيل ما يخص السنة الجارية و لم يسجل و استبعاد ما سجل و‬
‫ال يخص الدورة ) ‪.‬‬
‫‪ -6-2‬إعداد ميزان للمراجعة‪ :‬يتم إعداده على مرحلتين‪:‬‬
‫‪ -‬ميزان المراجعة بعد التسويات ‪ :‬حيث تضم جميع الحسابات المفتوحة على مستوى الدفتر الكبير‬
‫‪ -‬ميزان المراجعة بعد تجميع الحسابات الفرعية في حساباتها الرئيسية بما فيها حسابات التسيير‪.‬‬
‫وهو أداة لمراقبة مدى صحة البيانات المحاسبية ‪.‬‬
‫‪ -6-3‬تحديد النتيجة الصافية لألنشطة العادية و النتيجة الغير العادية و ذلك من خالل الترحيل المرحلي لحسابات التسيير‬
‫حيث تحدد بالفرق بين النواتج و األعباء‪.‬‬
‫‪ -6-4‬إعداد الكشوف المالية‪:‬‬
‫‪ -‬أ – جدول حسابات النتائج‪ :‬يضم مختلف مراحل النتيجة ( يتضمن حسابات التسيير ) ‪.‬‬
‫‪ -‬ب – الميزانية الختامية‪ :‬وهي تضم حسابات عناصر األصول و الخصوم و الفرق بينهما‪ ،‬يمثل النتيجة‪.‬‬
‫مع مالحظة أ ن األصول تظهر بقيمها اإلجمالية مطروحا منها االهتالكات و المؤونات ‪.‬‬
‫كما أن الميزانية تظهر إلى جانب عناصر الدورة الجارية ( ‪)n‬مبالغ الدورة السابقة ( ‪ ) n-1‬يتم استعمالها في التحليل و‬
‫المقارنة بين الدورتين‪.‬‬
‫‪ -‬ج – الجداول األخرى الملحقة‪ :‬باإلضافة إلى الوثيقتين السابقتين ( ج ح النتائج و الميزانية ) هناك قوائم أخرى يتم إعدادها‬
‫منها‪:‬‬
‫* جدول تدفقات الخزينة ‪ :‬يتضمن مدخالت و مخرجات السيولة النقدية خالل الدورة‬
‫* جدول تغير األموال الخاصة يسجل حركة رؤوس األموال خالل الدورة المتعلقة برفع أو تخفيض رأس المال ‪ ،‬توزيع‬
‫النتيجة الصافية ‪....‬‬
 ‫تطبيقات‪:‬‬
‫تطبيق‪ - /1‬إليك بعض العمليات التي قامت بها مؤسسة الهناء لتجارة المواد الغذائية في ‪ n/31/12‬والمطلوب تصنيفها‬
‫حسب طبيعة الجرد المادي و المحاسبي‪.‬‬
‫‪ -1‬تسجيل عملية شراء بضائع بمرحلتيها ( الفاتورة – الدخول ) ‪.‬‬
‫‪ -2‬التأكد من عقود ملكية مختلف التثبيتات‬
‫‪ -3‬تسجيل اهتالكات مختلف تثبيتات المؤسسة ‪.‬‬
‫‪ -4‬تصنيف العمالء‪.‬‬
‫‪ -5‬جرد كمية البضائع الموجودة بالمخازن ‪.‬‬
‫‪ -6‬تصحيح األخطاء المرتكبة يوميا‪.‬‬
‫‪ -7‬إعداد ميزان المراجعة‪.‬‬
‫الحل ‪ :‬الجرد الحسابي ‪ 1 :‬ـ ‪ 3‬ـ ‪ 6‬ـ ‪7‬‬
‫الجرد المالي ‪ 2 :‬ـ ‪ 4‬ـ ‪5‬‬