هي مختلف األعمال التي تتم نهاية الدورة المالية من اجل ضبط مختلف الحسابات و بالتالي تحديد نتيجة الكيان بشكل دقيق و تلخص في المراحل التالية: ميزان المراجعة بعد الجرد ـــ الجرد الــــــمادي ــــ الجرد المحاسبي قيود الجرد ــــ ميزان المراجعة عند الجرد ــــ تجميع الحسابات ـــ ميزان المراجعة بعد الجرد ـــ جدول حسابات النتائج ـــ الميزانية الختامية ـــ الجداول الملحقة األخرى -2تعريف الجرد * :الجرد مجموع العمليات التي تتمثل في حصر كل أصول وخصوم الكيان نوعا و عينا و قيمته عند تاريخ الجرد استنادا إلى عمليات الرقابة المادية و إحصاء المستندات الثبوتية و على األقل مرة واحدة كل 12شهرا (عادة عند إقفال السنة المالية ) * -3األهمية القانونية للجرد :يعتبر الجرد عمال إلزاميا ينص عليه القانون جاء في المادة 20من القرار 7/11الخاص بالنظام المحاسبي المالي الجديد .تمسك الكيانات الخاصة الخاضعة لهذا القانون دفاتر محاسبية تشمل دفترا يوميا و دفترا كبيرا و دفتر جرد مع مراعاة األحكام الخاصة بالكيانات الصغيرة ....تنقل في دفتر الجرد الميزانية و جدول حسابات النتائج الخاصة بالكيان -4المراحل المختلفة للجرد :يمر الجرد بمرحلتين : -الجرد المادي :يتمثل في إحصاء و تقييم مختلف عناصر أصول و خصوم الكيان -الجرد المحاسبي :باالستناد إلى معطيات الجرد المادي يتم تسجيل القيود الضرورية لتعديل أرصدة الحسابات المعنية بالجرد -5الجرد المادي : ا -الجرد المادي لعناصر األصول ـ جرد التثبيتات :حيث تراقب ماديا و تقارن بما هو مسجل في الدفاتر المحاسبية حيث تعود الفوارق المسجلة لخسائر ناتجة عن السرقات و التخريب أو التنازل عن بعضها باإلضافة إلى عامل تدهور أو تدني قيمتها مع مالحظة إن جرد التثبيتات يتم بتخصيص بطاقة لكل عنصر تسمى بطاقة الجرد تحمل كل البيانات الخاصة به ( نوعه ،قيمته ،عمره اإلنتاجي ) ـ جرد المخزونات يتم من خالل مقارنتها بما هو موجود فعال مع مراعاة النقص المسجل نتيجة التلف أو تدني قيمتها ـ جرد الحقوق : السندات ( يتم التأكد من وجودها ثم يعاد تقييمها على أساس سعرها في البورصة وفي حالة تسجيل نقصها يسجل لها مئونة العمالء( يمكن تصنيفهم إلى ميئوس منهم ،مشكوك فيهم ،ميسورين ) األوراق التجارية ( يتم جردها بنفس طرقة جرد العمالء ) ب جرد الخصوم :يسمح جردها بمراقبة مختلف الديون التي في ذمة المؤسسة نحو الغير حيث ترتب حسب درجة استحقاقيتها ا . -6الجرد المحاسبي : -6-1تسجيل قيود التسويات الناتجة عن الجرد المادي :حيث يتم ضبط أرصدة الكيان ( أصول – خصوم – أعباء نواتج ) بما يتوافق و نتائج الجرد المادي و ذلك من خالل قيود محاسبية تتعلق أساسا باالهتالكات الخاصة بالتثبيتات و والمؤونات بالنسبة للمخزونات و الحقوق و تسوية األعباء و النواتج ( بتسجيل ما يخص السنة الجارية و لم يسجل و استبعاد ما سجل و ال يخص الدورة ) . -6-2إعداد ميزان للمراجعة :يتم إعداده على مرحلتين: -ميزان المراجعة بعد التسويات :حيث تضم جميع الحسابات المفتوحة على مستوى الدفتر الكبير -ميزان المراجعة بعد تجميع الحسابات الفرعية في حساباتها الرئيسية بما فيها حسابات التسيير. وهو أداة لمراقبة مدى صحة البيانات المحاسبية . -6-3تحديد النتيجة الصافية لألنشطة العادية و النتيجة الغير العادية و ذلك من خالل الترحيل المرحلي لحسابات التسيير حيث تحدد بالفرق بين النواتج و األعباء. -6-4إعداد الكشوف المالية: -أ – جدول حسابات النتائج :يضم مختلف مراحل النتيجة ( يتضمن حسابات التسيير ) . -ب – الميزانية الختامية :وهي تضم حسابات عناصر األصول و الخصوم و الفرق بينهما ،يمثل النتيجة. مع مالحظة أ ن األصول تظهر بقيمها اإلجمالية مطروحا منها االهتالكات و المؤونات . كما أن الميزانية تظهر إلى جانب عناصر الدورة الجارية ( )nمبالغ الدورة السابقة ( ) n-1يتم استعمالها في التحليل و المقارنة بين الدورتين. -ج – الجداول األخرى الملحقة :باإلضافة إلى الوثيقتين السابقتين ( ج ح النتائج و الميزانية ) هناك قوائم أخرى يتم إعدادها منها: * جدول تدفقات الخزينة :يتضمن مدخالت و مخرجات السيولة النقدية خالل الدورة * جدول تغير األموال الخاصة يسجل حركة رؤوس األموال خالل الدورة المتعلقة برفع أو تخفيض رأس المال ،توزيع النتيجة الصافية .... تطبيقات: تطبيق - /1إليك بعض العمليات التي قامت بها مؤسسة الهناء لتجارة المواد الغذائية في n/31/12والمطلوب تصنيفها حسب طبيعة الجرد المادي و المحاسبي. -1تسجيل عملية شراء بضائع بمرحلتيها ( الفاتورة – الدخول ) . -2التأكد من عقود ملكية مختلف التثبيتات -3تسجيل اهتالكات مختلف تثبيتات المؤسسة . -4تصنيف العمالء. -5جرد كمية البضائع الموجودة بالمخازن . -6تصحيح األخطاء المرتكبة يوميا. -7إعداد ميزان المراجعة. الحل :الجرد الحسابي 1 :ـ 3ـ 6ـ 7 الجرد المالي 2 :ـ 4ـ 5