■フォームを覚えて使いこなそう

(3)Ｉｎｔｅｒｐｅｒｉｏｄ Tax Allocation (ITE：Income Tax Expense) (FARⅡ Vol2 Text p110)

①
(10期) (11期)
会計上 税務上 会計上 税務上
Revenue 5000 5000 Revenue 5000 5000
Expense ▲3200 ▲3200 Expense ▲4000 ▲4000
Warranty ▲ 800 0 Warranty 0 ▲ 800

Income(税前) 1000 1800 Income(税前) 1000 200

ITE(※) x40% ITE(※) x40%

② Current ▲720 Current ▲ 80
③ Deferred 320 ▲400 Deferred ▲320 ▲400

Net Income 600 Net Income 600

■フォーム活用のポイント
①会計を左側、税務を右側に記載

②ITE Current計算 → 当期支払うべき税金の金額計算 (税務上の利益×税率)

第10期 税務上の利益(1800)x税率(40%)=320

③ITE Deferred計算 → 会計、財務の税金差異を計算 (一時差異×税率)

第10期 ズレの金額(税務－会計＝＋800)x税率(40%)= 320 Deferred Tax Asset発生 1
第11期 ズレの金額(税務－会計＝▲800)x税率(40%)=▲320 Deferred Tax Liablity発生
■FAR2 苦手要点整理

■Deferred Income Taxes 補足説明

□D.T.L やD.T.A はTemporary Difference×税率で発生する。

□Permanent Difference の代表例
Fine は損金にならない
Municipal bond interest income は、課税されない

□今期の課税所得×税率で出た税金の仕訳
Dr. Income tax expense-current XXX
Cr. Income tax payable XXX

□Temporary Difference から発生したD.T.A D.T.L の仕訳

Dr. D.T.A XXX

Cr. Income tax expense-deferred XXX

Dr. Income tax expense-deferred XXX

Cr. D.T.L XXX