1. Същност и нормативна база на ДДС……………..

1.1. Същност на ДДС…..1

1.2. Нормативна база на ДДС ………2

2. Данъчни обекти на облагане с ДДС, Данъчна основа на

облагане, Начисляване и определяне на данъка …………………2

2.1. Данъчни обекти на облагане……..2

2.2. Данъчна основа на облагане………3

2.3. Начисляване и определяне на данъка………4

3. Технология на данъчния кредит………5

4. Счетоводни документи…….6

5.ДДС сметка……..7

6. Същност на aкцизите……9

7. Същност на митата……..10
8. Статут и предмет на дейност на „Винпром­Русе” ЕООД……10

1. Същност и нормативна база на ДДС

1.1. Същност на ДДС

По своята същност данъкът е плащане, което физиче ските и юридическите лица

правят в полза на държавата. Той има безвъзмезден, задължителен и непротиворечив
характер. Целта на данъка е да осигури функционирането на различните държавни
дейности и създава определени възможности за икономическа и социална намеса.
Освен финансиране на държавните разходи, друга цел на данъка е да осигури
справедливо разпределение на благата, създадени в обществото и поради това се
приема и като инструмент за преразпределение на доходите.

В групата на косвените данъци централно място заема данъкът върху оборота и

неговата съвременна модификация данъкът върху добавената стойност. Теоретично
добавената стойност на определена стока или услуга се получава, като от сумата на
брутния оборот (постъпленията от реалкизацията) се приспаднат разходите по
производството, вкл. и амортизациите. На практика облагането се осъществява чрез
приспадането на данък от данък, т.е. всеки данъкоплатец внася в бюджета само
разликата между сумата на данъка, калкулиран в цените на покупките и услугите,
които продава ( данъкът, който фигурира във фактурите за продажби ) и сумата на
данъка, включен в цените на закупените за производството машини, суровини,
енергия.

През октомври 1993 г. тридесет и шестото Народно събрание прие Закон за данък
върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилник за прилагане на Закона за ДДС,
като се посочваше ,че влизат в сила от 01.04. 1994 г. След многократни поправки и

2
редакции,тези нормативни актове бяха заменени от нови в началото на 1999 г. ,по
които се работи и до днес.

ДДС е възприет и от много държави, не членки на Европейския съюз, в това число и

България, считано от 01. 04. 1994 г. ДДС заменя стария ДО.

Предимствата на ДДС като вид данък върху оборота произтичат от основните му

характеристики ­ различна облагаема основа, по­широк обхват на облагане с ДДС, в
сравнение с ДО и многофазното облагане с ДДС пред еднофазното отлагане с ДО,
без да е налице кумулативен ефект.

1.2.Нормативна уредба на прилагането на ДДС

Основните закони, уреждащи приложението на ДДС в практиката на стопанските

субекти е Закона за данък добавена стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на
закона за данък добавена стойност (ППЗДДС). От създаването си до сега този закон
е претърпял множество промени, целящи доближаването му до практиката на
развитите страни. Последната промяна е факт от м. Април 2002г. и се основава
главно на определянето на условията за създаване и ползване на ДДС­сметка и
съкращаване на срока за възстановяване на дължимият данъчен кредит на субектите.
Във връзка с това е направена промяна и на ППЗДДС, с цел определяне на
процедурите и правилата за откриване и водене на ДДС­сметка.

В нормативната уредба е определено, че данък върху добавената стойност, се дължи

за всяка доставка на стоки или на услуги с място на изпълнение на територията на
страната и извършена от данъчнозадължено лице по този закон, за износ, извършен
от данъчнозадължено лице, както и при внос на стоки, освен когато този закон
предвижда другоРазпоредбите на този закон се прилагат на територията на
страната, която за целите на този закон включва географската територия на
Република България, континенталния шелф и изключителната икономическа зона, с
изключение на свободните зони, свободните складове и търговските обекти,
лицензирани за валутна търговия.

3
2. Данъчни обекти на облагане с ДДС, Данъчна основа на облагане,
Начисляване и определяне на данъка

2.1. Данъчни обекти на облагане

Данъчни субекти са всички лица, извършващи независима стопанска дейност и

регистрирани по ЗДДС, като регистрацията е задължителна и по избор.
Задължителната регистрация възниква при облагаем оборот 50 000 лв. за период не
по­дълъг от 12 месеца, преди текущия месец.. Общ облагаем оборот по смисъла на
закона е сумата от данъчните основи на облагаемите доставки, включително и тези
със ставка нула. Правото за регистрация възниква независимо от срока, за който е
постигнат общ облагаем оборот, но не и за по­дълъг период от последните 12
месеца. За определяне на общия облагаем оборот се изхожда от данъчния режим на
доставките към датата на възникване на данъчното събитие.

Регистрацията по ЗДДС се извършва по определена процедура с подаване на

заявление за регистрация, както и приложени копия от документите за
придобиването на основните фондове и опис на основните фондове. Към тази дата
лицето подава регистрационен опис по образец за наличните активи, за които има
право на данъчен кредит, когато желае да се ползва от тези си права.

2.2.Данъчна основа на облагане

Данъчната основа на облагане с ДДС е стойността на доставките, върху които се

начислява данъкът. Данъчната основа на облагаемите доставки представляват
сумата, която получателят на доставката дължи на изпълнителя й. Върху нея се
начислява ДДС, като се изключваха само сделките за износ и освободените сделки.

В ЗДДС данъчната основа се определя на база сумата, дължима на доставчика от

получателя или трето лице за доставката, определена в левове без данъка, но
увеличена с всички необходими данъци, такси, акциз и финансирания, усвоени от
доставчика. Към нея се включват и лихви за забава, неустойки и съпътстващи

4
разходи, комисионни, застраховки, опаковане и транспорт, начислени от доставчика
на получателя с изключение на търговската отстъпка, отбивът или рабатът, ако те са
предоставени на получателя на датата на възникване на данъчното събитие.

В ЗДДС е определено, че данъчната основа при облагаемите доставки на стоки, не

може да бъде по­ниска от стойността на придобиването им или себестойността на
произведената стока. Изключение се прави при продажба на стоки, чиято цена е
фиксирана с нормативен акт, при продажба на стоки, финансирани от държавния
или общинския бюджет, при бракувани стоки, продажба на вестници и износ по
смисъла на чл. 14.

Освободени доставки са доставките, свързани със земя (прехвърляне и отдаване под

наем), но ДМА твърдо свързани към земята не се считат за освободени доставки,
както и отдаването под наем на паркингови площи, къмпинги, паркове и
ваканционни лагери, машини и постройки. Освободени сделки са и отдаването под
наем на сгради на жилища на ФЛ, което не е търговец, но не и хотели, мотели, хижи
и други подобни. Освободени са финансовите услуги ­ получен кредит срещу лихва
до размера на законната лихва, операции по безкасови плащания и клиринг на
чекови сметки; доставките, свързани с валутни ценности, банкноти и монети,
използвани като законно платежно средство; финансовите фючърси и опции.

Като освободени доставки ЗДДС определя и са застрахователните и

презастрахователните услуги, извършвани по закона за застраховането и свързаните
с това услуги, извършвани от брокери и застрахователни агенти; социално и
здравно­осигурителните услуги, извършвани от лице, извършващо задължително или
доброволно осигуряване, както и посреднически услуги; доставка на социални
помощи пряко свързани със социалното дело; здравни услуги.

2.3.Начисляване и определяне на данъка

В Република България е определена единна данъчна ставка в размер на 20%. Според

разпоредбите на ЗДДС, данъчните ставки са две: основна и специфична. Основна е

5
данъчната ставка, която е 20 на сто за всяка облагаема доставка на стока или
услуга, включително при внос на стоки.

Втората данъчна ставка в ЗДДС е специфичната ставка, защото тя е нула на сто и се

отнася само за случаите на износ по смисъла на чл. 14 от ЗДДС и при изпълнението
на спогодби за избягване на двойно данъчно облагане. Вторият случай на нулева
данъчна ставка се прилага, когато в международни договори, спогодби,
споразумения, конвенции или други подобни, по които Република България е
страна, ратифицирани и обнародвани по установения ред.

3. Технология на данъчния кредит

Данъчен кредит е сумата от начислен данък по този закон на регистрирано лице за

получена от него стока или услуга по облагаема доставка или за осъществен от него
внос на стоки в рамките на данъчния период, която лицето има право да приспадне,
освен когато този закон предвижда друго.

Правото на приспадане на данъчен кредит за получателя на доставката или

вносителя е налице, когато са изпълнени следните условия:

 получателят на доставката, за която е начислен данък, или вносителят на

стоката е регистрирано по този закон лице към датата на възникване на
данъчното събитие и към датата на издаването на данъчната фактура или към
датата на издаване на митническата декларация ­ при внос;

 данъкът по облагаемата доставка е начислен от регистрирано по този закон

лице (доставчик) най­късно към датата на издаването на данъчната фактура
или данъчното дебитно известие;

 доставката, по която е начислен данъкът, е облагаема към датата на

възникване на данъчното събитие;

 данъкът при вноса на стоки е начислен от митническите органи и е внесен в

републиканския бюджет по съответната сметка, посочена в чл.75;

6
  получената от внос стока или по облагаема доставка стока или услуга е
използвана, използва се или ще бъде използвана за извършване на облагаеми
доставки;

 получателят притежава данъчна фактура или данъчно дебитно известие,

отговарящи на изискванията на Закона за счетоводството и на този закон, или
митническа декларация;

Правото на данъчен кредит се признава в частичен и пълен размер, наричани още

частичен и пълен данъчен кредит.

Определянето на частичен данъчен кредит по смисъла на чл. 68, ал. 1 от ППЗДДС се

извършва по формулата:

ДК = НД х К

където:

ДК­размер на данъчния кредит;

НД­начислен данък за получената доставка или за внос, която ще се използва както

за облагаеми, така и за освободени доставки;

К­коефициент, определен на база извършени доставки за данъчния период;

4.Счетоводни документи

­фактура

­известие към фактура

=дебитно известие

=кредитно известие

­митническа декларация

7
­протокол по чл.17/ЗДДС

­ VIES­декларация

­счетоводен регистър

=дневник за покулките

= дневник за продажбите

5. ДДС сметка

Тя се открива с срок до 14 дни.ДДС сметката има следните особености:

 може да се използва само за целите на разчетите свързани с ДДС преведените

по нея суми не могат да служат за обезпечение или за разплащане по други
задължения, т.е. тя се ползва само за плащане на ДДС към бюджета и към
други лица;

 нейното откриване се осъществява след разрешение от данъчната

администрация;

 банките ежемесечно изпращат в ТДД информация за движението и

наличността по тази сметка, т.е. функционирането й е пряко свързано с
контрола на данъчните органи.

Характерна особеност на ДДС сметката е това, че в нея постъпват суми само от

ДДС сметки на други лица. Също така от ДДС сметката могат да се извършват
плащания само към републиканския бюджет за ДДС и към ДДС сметки на други
лица.

Сметните отношения на предприятията с държавата по повод ДДС се отчитат със

сметка 453. Към нея се откриват задължително следните подсметки:
­ 4531 Начислен данък за покупките.
­ 4532 Начсилен данък за продажбите.

8
­ 4538 Данък за възтановяване.
­ 4539 Данък за внасяне.
Сметка 453 в края на отчетния период може да бъде с кредитно или дебитно
салдо.Тази сметка е активно­пасивна.
Според изискванията всички сметки към 453 се водят с чисти обороти.
Съгласно ЗДДС се използва и ДДС сметка , която е особена банкова сметка на лице
регистрирано по ДДС в търговска банка с разрешение и под контрола на данъчната
администрация , по която се получават и плащат ДДС.За целка е редно към сметка
401 и сметка 411 трябва да се открият и подсметки 4019 Доставчици по ДДС сметка
и 4119 Клиенти по ДДС сметка.
В случаите на включен в цената ДДС без конкретно посочване на величината му, той
се установява по формулата: ДДС = цена с включения във фактурата ДДС х 20 /
120.
Счетоводни статии:
­ при доставка на ДМА или МЗ, или услуги
Дт 20,21,30,31,60
Дт 4531
Кт 40,50
­ с начислен ДДС по митническа декларация
Дт 4531
Кт 457
­ при продажба на активи и услуги / за облагаеми сделки /
Дт 41
Кт 70
Кт 4532
­ при липса и брак по вина на МОЛ
Дт 442
Кт 4532
­ при предоставени безвъзмездно на други предприятие активи или услуги
Дт 609

9
 Кт 4532
­ при използване активи и услуги от предприятия за представителни мероприятия
Дт 609
Кт 4532
­ при изплащане на възнаграждения на персонала и на дивиденти с МЗ
Дт 421,425
Кт 4532

В края на данъчния период 4531 се приключва с 4532

Дт 4532
Кт 4531
Приключване на сметка 4532 с 4538 или 4539.
Дт 4532 Дт 4538
Кт 4539 или Кт 4532
­ за внасяне на данъка
Дт 4539
Кт 503
­ за възтановяване на ДДС
Дт 503
Кт 4538
­ когато не се признава данъчен кредит
Дт 609
Кт 4531
Нерегистрираните лица включват в цената на придобиване платения ДДС за

закупените активи.

6.Акцизите
6. са специален, нарочен, специфичен тип косвен данък, който се налага
не тотално върху всички продажби, а индивидуално по утвърдени критерии, върху
реализацията на конкретни стоки и услуги. Акцизите са еднофазен данък, т.е. стока
веднъж обложена с акциз не се облага акцизно втори път при друг оборот. В

10
България акцизите са втори по значение данък, осигуряващ над 10% от приходите
на държавния бюджет. Има четири аргумента за налагане на акцизен данък върху
определена стока фискален аргумент, аргумент свързан с опазване на човешкото
здраве, икономически и екологичен аргумент и аргумент свързан с обществения
морал. Фискалният аргумент засяга луксозните стоки. Аргумента, свързан с
опазване на здравето засяга вредните за здравето стоки цигари и алкохол.
Икономическия и екологичния аргумент е свързан с разионализирането на
потреблението на ограничени ресурси и ограничаването на замърсяването на
околната среда. Засяга горивата , вноса и продажбата на автомобили с голям обем
на двигателя. Аргумента свързан с обществения морал е свързан с хазарта,
еротичната и порнографски индустрии, билетите за бар и вариетета. Законова
регламентация Закон за акцизите и данъчните складове и Правилник за приложение
на закона за акцизите и данъчните складове. Обект на облагане луксозното
потребление на стоки и услуги местно производство и внасяни в страната стоки,
съгласно Тарифита за акцизите спиртни напитки, тютюневи изделия, стоки с
природен източник горива. Данъчен субект производителите и вносителите на
акцизни стоки.

7.Митата са вид косвен данък, който се начислява върху определени вносни стоки
предназначени за производствено и непроизводствено потребление в страната. В
практиката съществуват макар и рядко експортни мита за ограничени ресурси. За
налагането на мита върху вносните стоки съществуват два основни аргумента:
фискален аргумент и протекционистичен аргумент. Фискалният аргумент губи
актуалността си. Митата не са значим източник за постъпления в държавния бюджет
те са около 1% от общите приходи. Протекционистичния аргумент също не е от
особена важност в днешно време, поради това, че протекционистиичните мерки на
държавата чрез митата не допринася за правилното развитие на националната
икономика, прави я не достатъчно гъвкава и устойчива на световния пазар. В
днешно време е допустим протекционизъм с точно определен период от времето,
охраняващ от външна конкуренция нововъзникващи производства от общодържавен
приоритет /технологичен, образователно­квалификационен и др./. Законова
регламентация Закон за митниците и Правилник за неговото приложение,
Митническа тарифа на Република България, Валутен закон. Общата митническа
тарифа регламентира следните въпроси: обезпечаване на правата и задълженията на
субектите на митническото законодателство, търговията на стоки в ЕС, вносни и
износни такси, европейски митнически тарифи, класификация на стоки и техния
произход, навлизането на стоки на територията на ЕС, третиране на стоки от трети
страни, стоки намиращи се под митническа процедура, транзитни стоки и др,
свободни и безмитни зони. Обект на облагане всички внассяни, изнасяни и
транзитирани стоки и предлагани услуги, преминаващи националната граница и
континенталния шлейф на Република България. Данъчен субект лицето, за сметка
на което е изготвена митническата декларация, или не е изпълнил изискванията на
режима за мременно складиране, не спазило изискванията на митническия режим,

11
под който е поставена стоката. Данъчна основа основа за изчисляване на
подлежащото за заплащане мито е митническата стойност на стоката и услугата.
Начинът за определяне на митническата стойност на стоките е регламентиран с
Правилника за приложение на Закона за митниците. Данъчния размер е определен
съгласно Общата митническа тарифа за съответния вид и група стоки. Митата при
вноса и износа и таксите с равностоен ефект са забранени между държавите­членки.
Отменени са всякакви количествени ограничения между страните, освен тези,
допустими като изключения за гарантиране на здравето, сигурността и националните
стопанства на страните.

8.Статут
8.Статут и предмет на дейност на „Винпром-
„Винпром-Русе” ЕООД

„Винпром­Русе” ЕООД е еднолично дружество с ограничена отговорност по

смисъла на Търговския закон със седалище и адрес на управление гр. Русе
бул.”Трети март” № 44, създадено на 23 септември 2003 година. Основната
икономическа дейност на дружеството е производство и търговия с вино, продукти
от грозде и вино, спирт и дестилати и спиртни напитки, внос и износ. С решение №
2497/23 септември 2003 година, фирмено дело № 1245/2003 година се регистрира
търговско дружество ММВЗ РУСЕ ЕООД със същия предмет на дейност и с
капитал 5 000 лева. Капиталът е разпределен на 50 дяла по 100 лева всеки и е
собственост на руския гражданин Евгений Лвович Калабин. С решение № 3049/02
декември 2003 година са вписани следните промени: освобождава като управител
Евгений Лвович Калабин и вписва нов управител Андрей Йосифович Евграфов. С
решение № 3389/07 януари 2004 година са вписани следните промени:
наименование – Винпром Русе ЕООД и е вписан нов собственик на капитала –
“Вандемио – ООД” Кипър. С решение № 371 на Русенския Окръжен Съд от 19
февруари 2004 година е вписан нов управител на Винпром Русе ЕООД – Наталия
Маринова Къснеделчева – Казакова. През 2004 година Русенския окръжен съд
вписва и нов собственик на дружеството – Янтра Валей ЕООД. Това става със
съдебно решение № 3211/09 декември 2004 година, като фирмата запазва формата
на капитала и основната си дейност. С протоколно решение на едноличния
собственик на капитала Янтра Валей ЕООД от 16 Октомври 2006 година и парична
вноска в размер на 3 995 000 лв е увеличен капитала на дружеството на 4 000 000
лв. Русенски Окържен съд вписва промяната в размера на капитала с решение №
2883 от 04 Декември 2006 година. С протоколно решение на едноличния собственик
на капитала Янтра Валей ЕООД от 16 ноември 2007 година и парична вноска в
размер на 12 000 000 лв е увеличен капитала на дружеството на 16 000 000 лв.
Русенски Окържен съд вписва промяната в размера на капитала с решение № 3534
от 11 Декември 2007 година. С протоколно решение на едноличния собственик на
капитал Янтра Валей ЕООД от 12 юли 2010 година и непарична вноска в размер на
5 900 000 лв е увеличен капитала на дружеството на 21 900 000 лв. Агенцията по
вписванията вписва промяната в размера на капитала в търговския регистър на 11
октомври 2010 г.

12
13