‫الدليل المبسط لضريبة‬

‫القيمة المضافة على‬

‫عقارات األفراد‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪19993‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫المحتويات‬

‫عن ضريبة القيمة المضافة‬

‫على عقارات األفراد‬

‫المنتجات الخاضعة لضريبة القيمة‬

‫المضافة على عقارات األفراد‬

‫التوريدات العقارية الخاضعة لضريبة‬

‫القيمة المضافة لعقارات األفراد‬

‫الحاالت المستثاة من ضريبة القيمة‬

‫المضافة على عقارات األفراد‬

‫رحلة المستخدم‬

‫دليل المستخدم‬

‫خطوات طلب تسجيل عقار‬

‫خطوات التحقق من طلب‬

‫تسجيل عقار‬

‫خطوات إلغاء الطلب‬

‫لالنتقال السريع إلى أحد األقسام‪،‬‬

‫اضغط على أيقونة القسم‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫عن ضريبة القيمة‬
‫المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ما هي ضريبة القيمة المضافة‬
‫على عقارات األفراد؟‬

‫ضريبــة القيمــة المضافــة هــي ضريبــة غيــر مباشــرة تفرض علــى توريدات‬
‫الســلع و الخدمــات الخاضعــة للضريبة‪ ،‬وتعد التوريــدات العقارية بمثابة‬
‫توريــدات لســلع خاضعــة للضريبــة بالنســبة األساســية‪ ،‬وفيمــا يتعلــق‬
‫بالعقــار تفــرض الضريبــة علــى التوريــدات التــي يقــوم بهــا المــوردون‬
‫العقاريون (البائعون) الخاضعون للضريبة ســواء كانوا أفراد أو شــركات‬
‫أو مؤسســات‪ ،‬وبالنســبة لألفــراد يتــم التحقــق مــن مــدى خضــوع‬
‫المعاملــة والبائــع للضريبــة قبــل إتمــام عمليــة اإلفــراغ العقــاري لــدى‬
‫وزارة العــدل‪ ،‬وذلــك عبر التســجيل في خدمــة «ضريبة القيمة المضافة‬
‫لعقــارات األفــراد» المتاحــة علــى موقــع الهيئــة العامــة للــزكاة والدخــل‬
‫لمعرفــة مــدى خضــوع العقــار الــذي تريــد بيعــه للضريبــة‪ ،‬مــع إمكانيــة‬
‫إصــدار فاتــورة ســداد بمبلــغ الضريبــة المســتحق لتســهيل قيــام البائــع‬
‫بالوفــاء بالتزاماتــه الضريبيــة التــي ستنشــأ نتيجــة لبيــع ذلــك العقــار‪.‬‬
‫للدخول على الخدمة‪ ،‬يرجى الضغط على الرابط هنا‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫متى بدأ تطبيق ضريبة‬
‫القيمة المضافة على العقار؟‬

‫بـــدأ تطبيــق ضريبــة القيمــة المضافــة عـلـــى الـعـقـــار فـــي تـاريـــخ ‪ 1‬يـنـايـــر‬
‫‪2018‬م مـــع تــطـبـيـــق ضــريـبـــة الـقـيـمـــة الـمـضـافـــة عـلـــى كــافـــة‬
‫الـسـلـــع والـخـدمــــات الـخـاضـعـــة للـنـسـبـــة األسـاسـيـــة ‪ ،%5‬وبـــدايــــة‬
‫مــن تــاريــــخ ‪ 1‬يــولـيـــو ‪2020‬م‪ ،‬تــم تـعـديـــل الـنـسـبـــة األساســية لتكــون‬
‫ً‬
‫حـالـيـــا للـنـسـبـــة األسـاسـيـــة ‪.%15‬‬ ‫‪ ،%15‬وبــالـتـالـــي يـخـضـــع الـعـقـــار‬

‫لمعرفــة المزيــد عــن الخدمــة‪ ،‬يرجــى مشــاهدة الفيديــو التعريفــي‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫المنتجات الخاضعة‬
‫لضريبة القيمة‬
‫المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫المنتجات الخاضعة لضريبة‬
‫القيمة المضافة على عقارات‬
‫األفراد (على سبيل المثال ال الحصر)‬

‫تأجير‬ ‫‪%15‬‬ ‫بيع‬

‫فيال سكنية‬

‫تأجير‬ ‫‪%15‬‬ ‫بيع‬

‫غرفة أو شقة‬
‫أو عمارة سكنية‬

‫تأجير ‪%15‬‬ ‫بيع ‪%15‬‬

‫قطعة أرض‬

‫تأجير ‪%15‬‬ ‫بيع ‪%15‬‬

‫محل تجاري‬
‫أو مجمع تجاري‬

‫‪%15‬‬ ‫تأجير‬ ‫‪%15‬‬ ‫بيع‬

‫مخزن أو مستودع‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫التوريدات العقارية‬
‫الخاضعة لضريبة‬
‫القيمة المضافة‬
‫لعقارات األفراد‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫التوريدات العقارية الخاضعة‬
‫لضريبة القيمة المضافة‬
‫لعقارات األفراد‬

‫تخضــع للضريبــة كافــة التوريدات العقاريــة – فيما عدا مجموعة محددة‬

‫مــن االســتثناءات ســيتم شــرحها بالتفصيــل أدنــاه‪ -‬التــي تتــم مــن قبــل‬
‫شــخص (البائــع) خاضــع للضريبــة‪ ،‬ويكــون البائــع خاضــع للضريبــة إذا‬
‫تجــاوزت قيمــة مبيعاتــه مــن العقــارات الخاضعــة للضريبــة وأي توريدات‬
‫أخــرى خاضعــة للضريبــة قيمــة ‪ 375‬ألــف ريــال خــال أي فتــرة اثنــي عشــر‬
‫شـ ً‬
‫ـهرا متتاليــة‪.‬‬

‫في حال أراد شخص (فرد) بيع عقار‪ ،‬ولم يسبق له بيع أي عقارات أخرى‬
‫من قبل‪ ،‬ولم يكن العقار من ضمن حاالت االستثناءات‪ ،‬وكانت قيمته‬
‫ً‬
‫خاضعا للضريبة ويتم‬ ‫ال تقل عن ‪ 375‬ألف ريال‪ ،‬تم اعتبار ذلك الشخص‬
‫احتســاب الضريبــة علــى العقار الذي يرغــب في افراغه لدى وزارة العدل‪.‬‬

‫إذا قــام شــخص (فــرد) ببيــع أكثــر مــن عقــار ســكني وبلغــت قيمــة‬
‫توريداتــه مــن جميــع العقــارات مــا يزيــد عــن حــد التســجيل االلزامــي‬
‫ً‬
‫شــهرا الســابقة‪ ،‬تــم اعتبــار ذلــك‬ ‫(‪ 375‬ألــف ريــال) خــال االثنــي عشــر‬
‫ً‬
‫الحقــا‬ ‫ً‬
‫خاضعــا للضريبــة‪ ،‬ويكــون أي عقــار يرغــب فــي بيعــه‬ ‫الشــخص‬
‫ً‬
‫خاضعــا للضريبــة –مــا لــم يكــن مــن ضمــن االســتثناءات المحــددة‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثاة‬
‫من ضريبة القيمة‬
‫المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫يستثنى من دفع ضريبة القيمة المضافة على عقارات األفراد‬

‫عــدد مــن الحــاالت‪ ،‬ويتوجــب علــى جميــع األفــراد بمــا فيهــم‬
‫أصحــاب الحــاالت المســتثناة التســجيل فــي الخدمــة‪ ،‬حيــث لن‬
‫تتــم أي عمليــة إفــراغ عقــاري في كتابة العدل دون التســجيل‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪01‬‬
‫بيع عقار سكني مستخدم من قبل البائع‬
‫أو زوجه أو أحد أقاربه حتى الدرجة الثانية‬

‫يســتثنى مــن دفــع الضريبــة بيــع العقــار الســكني الشــخصي الــذي تــم‬
‫اســتخدامه قبــل البيــع كســكن لمــدة ال تقــل عن ســتة أشــهر من قبــل البائع‬
‫أو زوجــه أو أحــد أقاربــه (األب – األم – الجــد – الجــدة وإن علــوا‪ ،‬واألوالد‬
‫ـورا وإناثـ ًـا – وأبنــاء األوالد ذكــورا وإناثـ ًـا وإن نزلــوا) والــذي لــم يســبق‬
‫ذكـ ً‬
‫اســتغالله بمقابل (مثال تأجيره) طوال االثني عشــر شـ ً‬
‫ـهرا التي تســبق البيع‪.‬‬

‫شروط االستثناء‬
‫أال يكــون قــد ســبق للبائــع االســتفادة مــن خصــم الضريبــة عنــد شــراء أو بناء‬
‫العقار محل التوريد‪.‬‬

‫فــرد لديــه بيــت مســجل باســمه كان يســكنه جــده والــد أبيــه‬
‫لمــدة ‪ 10‬أشــهر‪ ،‬وأراد بيعــه علمـ ًـا بأنــه تــم تأجيــره خــال االثنــي‬
‫ً‬
‫شــهرا الســابقة علــى البيــع مباشــرة‪ ،‬فهــل عليــه ضريبــة؟‬ ‫عشــر‬

‫الجواب‪ :‬نعم عليه ضريبة ‪ %15‬ألنه تم تأجيره‬

‫خالل السنة التي تسبق البيع‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪02‬‬
‫نقل ملكية العقار في حاالت تقسيم‬
‫التركة بين الورثة‬

‫يســتثنى مــن دفــع الضريبــة نقــل ملكيــة العقــار عنــد توزيــع الــورث بيــن‬
‫ً‬
‫وفقــا لحصصهــم الشــرعية‪.‬‬ ‫مســتحقيه‬

‫شروط االستثناء‬
‫أن يكون نقل الملكية في حدود النصيب الشرعي للورثة‪.‬‬ ‫•‬

‫أال يكون قد سبق االستفادة من خصم الضريبة عند شراء‬ ‫•‬

‫أو بناء العقار محل التوريد‪.‬‬

‫توفــي أحــد األشــخاص وتــرك عــدة عقــارات لورثتــه‪ ،‬تــم تقســيم‬

‫ً‬
‫وفقــا لحصــة كل منهــم الشــرعية وتــم‬ ‫العقــارات بيــن الورثــة‬
‫نقــل صــك ملكيــة العقــارات مــن المــورث للورثــة‪ ،‬فهــل يعــد‬
‫ً‬
‫علمــا انــه لــم يســبق للمــورث‬ ‫ً‬
‫خاضعــا للضريبــة‪،‬‬ ‫ً‬
‫توريــدا‬ ‫ذلــك‬
‫خصــم ضريبــة قيمــة مضافــة عنــد تشــييد تلــك العقــارات؟‬

‫الجواب‪ :‬ال‪ ،‬ال يجب عليه ضريبة‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪03‬‬
‫نقل ملكية العقار لوقف خيري أو لجهة‬
‫خيرية مرخصة أو لجهة ذات نفع عام‬

‫يســتثنى مــن الضريبــة نقــل ملكيــة العقــار بــدون مقابــل لوقــف خيــري أو‬
‫لتحويلــه لوقــف خيــري أو كهبــة لجهــة خيريــة مرخصــة في المملكــة أو كهبة‬
‫إلحــدى الجهــات ذات النفــع العــام‪.‬‬

‫شروط االستثناء‬
‫أال يكــون قــد ســبق للمالــك االســتفادة مــن خصــم الضريبــة عنــد شــراء أو‬
‫بنــاء العقــار محــل التوريــد‪.‬‬

‫أراد فــرد أن يتبــرع بعقــار شــخصي لجمعيــة خيريــة لمســاعدة‬

‫األيتــام‪ ،‬علمــا بــأن هــذا العقــار ثالــث عقــار تــم بنــاؤه ولــم‬
‫يـسـتـفـــد مـــن خــصـــم الـضـريـبـــة عـلـيـــه‪ ،‬فـهـــل عـلـيـــه ضـريـبـــة؟‬

‫الجواب‪ :‬عملية نقل العقار كهبة ليس عليها ضريبة‬

‫إن تم نقلها لجهة خيرية مرخصة مع عدم خصم ضريبة‬
‫المدخالت‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪04‬‬
‫ً‬
‫تنفيذا لوصية‬ ‫نقل ملكية العقار‬
‫شرعية موثقة‬

‫يســتثنى مــن دفــع الضريبــة نقــل ملكيــة العقــار بــدون مقابــل كهبــة بعــد‬
‫وفــاة مالكــه بموجــب وصيــة شــرعية موثقــة‪.‬‬

‫شروط االستثناء‬
‫أال يكــون قــد ســبق للمالــك االســتفادة مــن خصــم الضريبــة عنــد شــراء أو‬
‫بنــاء ذلــك العقــار‪.‬‬

‫أراد فــرد أن يتقــدم بهبــة بعقــار شــخصي لعائلــة معســرة ومحتاجة‬

‫وبــدون مقابــل وذلــك بعــد وفاتــه حســب مــا ذكــره فــي وصيتــه‬
‫الشرعية الموثقة‪ ،‬علما بأن هذا العقار تم بناؤه ولم يستفد من‬
‫خصــم الضريبــة عليــه‪ ،‬فهــل عليه ضريبة بعد وفــاة صاحب العقار؟‬

‫ً‬
‫وفقا لوصية شرعية موثقة‬ ‫الجواب‪ :‬عملية نقل العقار كهبة‬
‫مع عدم خصم ضريبة المدخالت‪ ،‬ال تخضع للضريبة‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬
‫‪05‬‬
‫نقل ملكية العقار كهبة للزوج أو الزوجة‬
‫أو ألحد األقارب حتى الدرجة الثانية‬

‫يســتثنى مــن دفــع الضريبــة نقــل ملكيــة العقــار بــدون مقابــل كهبــة مــن‬
‫الــزوج إلــى زوجتــه أو مــن الزوجــة إلــى زوجهــا‪ ،‬أو ألحــد األقــارب حتــى الدرجــة‬
‫ً‬
‫وإناثــا –‬ ‫ً‬
‫ذكــورا‬ ‫الثانيــة (األب – األم – الجــد – الجــدة وإن علــوا‪ ،‬واألوالد‬
‫ـورا وإناثـ ًـا وإن نزلــوا)‪.‬‬
‫وأبنــاء األوالد ذكـ ً‬

‫شروط االستثناء‬
‫أال يكــون قــد ســبق للمالــك االســتفادة مــن خصــم الضريبــة عنــد شــراء أو‬
‫بنــاء العقــار‬

‫ً‬
‫ســكنيا بــدون مقابــل فــي‬ ‫ً‬
‫عقــارا‬ ‫أراد فــرد أن يهــب أحــد أبنائــه‬
‫حياتــه‪ ،‬علمــا بــأن هــذا العقــار تــم بنــاؤه ولــم يســتفد مــن خصــم‬
‫الضريبــة عليــه‪ ،‬فهــل عليــه ضريبــة؟‬

‫الجواب‪ :‬ال‪ ،‬الهبة لألبناء بدون مقابل مع عدم خصم ضريبة‬

‫المدخالت ال تكون خاضعة للضريبة‪.‬‬

‫أراد فــرد بيــع أحــد العقــارات المملوكــة لــه ألحــد أبنائــه بمقابــل‪،‬‬
‫فهــل عليهــا ضريبــة؟‬

‫الجواب‪ :‬نعم عليها ضريبة‪ ،‬حيث أن بيع العقارات بمقابل خاضع‬

‫للضريبة حتى لو كان ألحد األبناء او األقارب‪ ،‬اال لو كان العقار‬
‫مستثني من الضريبة النطباق السكن المستخدم عليه‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪06‬‬
‫نقل ملكية العقار بصورة مؤقته‬
‫كضمان لتمويل أو ائتمان‬

‫يســتثنى مــن الضريبــة نقــل ملكيــة العقــار بصــورة مؤقتــة مــن قبــل مالكــه‬
‫كجــزء مــن منتــج مالــي شــرعي أو كضمــان متعلــق بالتمويــل والتــي يتــم‬
‫فيهــا التنــازل عــن العقــار مــن قبــل مالكــه حتــى وفائــه بالتزاماته تجــاه الجهة‬
‫الممولــة ومــن ثــم يرجــع العقــار إلــى ملكيتــه مــرة أخــرى‪.‬‬

‫أراد فرد الحصول على قرض نقدي شــخصي من أحد المؤسســات‬

‫الماليــة‪ ،‬واشــترطت المؤسســة أن يتــم رهــن العقــار أو نقلــه‬
‫باســمها لحيــن ســداد الشــخص كامــل قيمــة القــرض باإلضافــة‬
‫ـدا خاضعـ ًـا للضريبــة؟‬
‫الــى فوائــد االئتمــان‪ ،‬فهــل يعــد ذلــك توريـ ً‬

‫ً‬
‫مؤقتا ينتهي بسداد‬ ‫نقال‬
‫ً‬ ‫الجواب‪ :‬ال‪ ،‬حيث أن نقل العقار هنا‬
‫الدين ويرجع العقار مرة أخرى لنفس المالك األصلي‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪07‬‬
‫نقل ملكية العقار من مالك العقار كفرد إلى نفسه‬
‫كمالك مؤسسة فردية أو شركة شخص واحد‬

‫يقصــد بهــا اســتثناء العقــار مــن الضريبــة عنــد تصحيــح وضــع ملكيــة العقارات‬
‫مــن خــال الســماح بنقلهــا من الشــخص لنفســه (مؤسســته أو شــركته ذات‬
‫الشــخص الواحد)‬

‫شروط االستثناء‬
‫أال يكــون قــد ســبق للمالــك االســتفادة مــن خصــم الضريبــة التــي تحملهــا‬
‫عنــد شــراء أو بنــاء العقــار‪.‬‬

‫يوجــد لــدى أحــد األشــخاص مجموعــة مــن العقــارات التجاريــة‬

‫المســجلة باســمه الشــخصي والتــي يســتخدمها مــن خــال‬
‫مؤسســته‪ ،‬ويرغــب فــي تصحيــح وضــع ملكيــة العقــارات لتكــون‬
‫مســجلة باســم المؤسســة فهــل عليهــا ضريبــة؟‬

‫الجواب‪ :‬ال يوجد عليها ضريبة‪ ،‬بشرط أال يكون قد تم خصم‬

‫ضريبة المدخالت المتعلقة بتلك العقارات ضمن حسابه‬
‫الشخصي‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪08‬‬
‫نقل ملكية العقار من أمين حفظ نظامي إلى مالك‬
‫العقار األصلي أو إلى أمين حفظ نظامي آخر‬

‫يقصــد بهــا اســتثناء العقــار مــن الضريبــة عند تصحيح وضــع ملكية العقار من‬
‫خــال نقــل ملكيتــه بــدون مقابــل مــن أميــن حفــظ نظامــي (فــرد) لصنــدوق‬
‫عقــاري أو مؤسســة تمويليــة إلــى مالــك العقــار األصلــي أو إلــى أميــن حفــظ‬
‫نظامــي بديــل‪ ،‬بنــاء علــى توجيــه الصنــدوق او المؤسســة التمويلية‪.‬‬

‫شروط االستثناء‬
‫أال يكــون قــد ســبق ألميــن الحفــظ االســتفادة مــن خصــم الضريبــة التــي تــم‬
‫تحملهــا عنــد نقــل ملكيــة ذلــك العقــار إليــه‪ ،‬مــع حيــازة المســتندات التــي‬
‫تثبــت تعيينــه‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الحاالت المستثناة من دفع‬
‫ضريبة القيمة المضافة على‬
‫عقارات األفراد‬

‫‪09‬‬
‫بيع عقار تجاري مؤجر ينطبق عليه نقل النشاط‬
‫االقتصادي (مثل المحالت والمتاجر) بين فرد وشخص‬
‫مسجلين مسبقا في ضريبة القيمة المضافة‬

‫يســتثنى مــن الضريبــة بيــع عقــار تجــاري مــن قبــل فــرد مســجل فــي نظــام‬
‫ً‬
‫مؤجرا قبل البيع‪ ،‬وأن يكون المشتري‬ ‫ضريبة القيمة المضافة وكان العقار‬
‫مســجل مســبقا لــدى الهيئــة فــي ضريبــة القيمــة المضافــة‪ ،‬وينــص االتفــاق‬
‫بيــن البائــع والمشــتري علــى االســتمرار فــي اســتخدام العقــار فــي نفــس‬
‫نقــا‬
‫ً‬ ‫النشــاط الــذي كان يســتخدم فيــه قبــل بيعــه‪ ،‬وعلــى أن يعــد البيــع‬
‫لنشــاط اقتصــادي وفقـ ًـا للمــادة (‪ )17‬مــن الالئحــة‪.‬‬

‫المثــال‪ :‬أراد فــرد أن يبيــع مجمــع تجــاري لالتصــاالت لشــخص آخــر‪،‬‬

‫علمــا بأنــه تــم تأجيــر المجمــع بالكامــل‪ ،‬فهــل علــى عمليــة البيــع‬
‫ضريبــة قيمــة مضافــة؟‬

‫الجواب‪ :‬ليس عليها ضريبة‪ ،‬بشرط أن يكون كل من البائع‬

‫والمشتري مسجلين في ضريبة القيمة المضافة وأن يستمر‬
‫المشتري في استخدام العقار لمزاولة نفس النشاط الخاص‬
‫بالبائع وأن ينص االتفاق على رغبة الطرفان في أن يعد البيع‬
‫نقال لنشاط اقتصادي حسب ما هو منصوص عليه في المادة‬
‫ً‬
‫ً‬
‫علما أن المشتري سيحل محل البائع في الوفاء‬ ‫‪ 17‬من الالئحة‪،‬‬
‫بأي التزامات تتعلق بالعقار للهيئة حتى لو كانت التزامات‬
‫قديمة قبل البيع‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫رحلة المستخدم‬

gazt.gov.sa 1999 3 @GAZT_KSA

 ‫رحلة المستخدم‬

‫يقــوم البائــع بتعبئــة جميع البيانات‬

‫المطلوبــة ويتــم التحقــق من خالل‬
‫الربــط المباشــر مــع أنظمــة وزارة‬
‫العــدل والتحقــق من بيانات الصك‬

‫تـحـديد‬ ‫يـقـــوم الـبـائـــع بـالـمـوافـقـــة عـلـــى‬

‫طبيعة‬ ‫الــشـــروط واألحــكـــــام الـضـريـبـيـــة‬
‫التوريد‬ ‫واخـتـيـــار طـبـيـعـــة الـعـقـار الـمـفـرغ‬

‫يتــم إشــعار البائــع غيــر‬ ‫تحتسب‬

‫المســجل بتســجيله فــي‬ ‫الضريبة‬
‫ضريبــة القيمــة المضافة‬ ‫ً‬
‫آليا‬

‫تصدر فاتورة ســداد بمبلغ الضريبة‬

‫*ســداد الضريبيــة غيــر إلزامــي فــي هــذه المرحلــة‬

‫اإلفــراغ لــدى‬ ‫كتابة‬

‫كتابــة العــدل‬ ‫العدل‬

‫تسجيل المكلف في ضريبة القيمة المضافة ً‬

‫آليا‬
‫اإلقرار اآللي‬
‫ً‬
‫وجزئيا‬ ‫ً‬
‫كليا‬ ‫تسوية المبلغ المسدد‬

‫سداد الضريبة إلزامي بحد‬

‫أقصى نهاية مهلة تقديم‬
‫إقـــرار الــفــتـــرة الــضـريبية‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫دلـيـل المستخدم‬
‫خدمة ضريبة القيمة المضافة لعقارات األفراد‬
‫خـدمـة تـمـكـنـك مـن معـرفة مدى خضوع العقار المراد بيعه‬
‫لضريبة القيمة المضافة وتمكنك من تسجيل العقار إلكمال‬
‫اإلفراغ العقاري لدى كتابة العدل مع إمكانية سداد الضريبة‬

‫خدمات إلكترونية توفرها خدمة ضريبة‬

‫القيمة المضافة على عقارات األفراد‬
‫• طلب تسجيل عقار‬
‫• التحقق من طلب تسجيل عقار‬
‫• إلغاء الطلب‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات طلب‬
‫تسجيل عقار‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات طلب‬
‫تسجيل عقار‬

‫بعد الدخول إلى موقع الهيئة اإللكتروني‬

‫اخـتر الخدمات اإللكترونية ثم اختر‬

‫بـعــد ذلـك‬
‫طلب تسجيل عقار‬
‫اذهب إلى‬ ‫ضريبة القيمة‬
‫يمكنــك مــن خــال هــذه الخدمــة تســجيل‬ ‫الــمــــضــــافـة‬
‫عقــارك فــي خدمــة ضريبــة القيمــة المضافــة‬ ‫لـــعـــقــــــارات‬
‫لعقــارات األفــراد قبــل إتمــام عمليــة اإلفــراغ‬ ‫األفــــــــــــــــراد‬
‫العقــاري لــدى وزارة العــدل‪ ،‬حيــث توفــر الخدمة‬
‫معرفــة مــدى خضــوع العقــار الــذي تريــد بيعــه‬
‫للضريبــة‪ ،‬مــع إمكانيــة إصــدار فاتــورة ســداد‬
‫بمبلــغ الضريبــة المســتحق‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات طلب‬
‫تسجيل عقار‬

‫الخطوة األولى‬ ‫‪01‬‬

‫نوع الهوية‬

‫رقم الهوية‬

‫رقم الصك‬

‫‪ 02‬الخطوة الثانية‬

‫إدخــــــال رمــــــز الـــتــحــقــق‬

‫المرســل على رقم الجوال‬
‫الــمــســجــــل فــــي أبــشــــر‬

‫مالحظــة‪ :‬إذا كان البائــع مســجل فــي ضريبة القيمة‬

‫الــمـضـافـــة لـــدى الـهـيـئـــة مـسـبـقــ ًـا‪ ،‬سـيـتـم إرسال‬
‫الرســالة علــى رقــم الجــوال المســجل فــي الهيئــة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫‪ 03‬الخطوة الثالثة‬

‫تــأكـــيــد‬
‫بـيــانــات‬
‫البائعين‬

‫أدخل رقــم الجوال‬

‫والبريد اإللكتروني‬

‫مالحظة‪ :‬في حال وجود أكثر من‬

‫مالك للعقار‪ ،‬يرجى تحديد البائع الرئيسي‪.‬‬

‫‪ 04‬الخطوة الرابعة‬

‫بيانات‬
‫الـعقار‬

‫اختر نوع العقار‬

‫وصفة اإلفراغ‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫هل العقار مستثنى أم ال‬

‫يـــتـــم الــضـــغــط على‬

‫نــعــم إذا كــان الـعقار‬
‫مـــســـتـــثـنـى وتـحـديد‬
‫االستثناء من القائمة‬

‫يتم إضافة‬
‫المــبـــلـــــغ‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫إذا لم يكن العقار‬
‫مـن ضـمـن قائمة‬
‫االسـتـثـناءات يتم‬
‫اختيار ال‬

‫تتم تعبئة معلومات‬

‫الدفع وقيمة العقار‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫استالم إشعار اكتمال التسجيل‬

‫يصدر إشعار في حال كان العقار غير خاضع للضريبة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫استالم فاتورة‬
‫نظام المدفوعات‬

‫تصدر فاتورة سداد في حال كان العقار خاضع للضريبة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫استالم تفاصيل الطلب‬
‫عن طريق رسالة نصية وبريد إلكتروني‬

‫تصدر فاتورة سداد في حال كان العقار‬

‫خاضع للضريبة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الرسالة األولى‬
‫في حال عدم استحقاق الضريبة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫الرسالة الثانية‬
‫في حال استحقاق الضريبة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫في حال تم سداد الضريبة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫التسجيل في ضريبة‬
‫القيمة المضافة‬

‫إذا كان البائــع خاضــع لضريبــة القيمــة المضافــة وغيــر مســجل‬

‫لــدى الهيئــة العامــة للــزكاة والدخــل‪ ،‬وبعد االنتهاء من تســجيل‬
‫صفقــة عقاريــة عــن طريــق الخدمــة‪ ،‬يتــم إنشــاء رقــم ضريبــي‬
‫للمكلف وتســجيله في النظام ثم يســتلم رســالة نصية بالرقم‬
‫الضريبــي وكذلــك يســتلم شــهادة التســجيل عــن طريــق البريــد‬
‫اإللكتروني‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات التحقق‬
‫من طلب تسجيل‬
‫عقار‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات التحقق من‬
‫تسجيل عقار‬

‫بعد الدخول إلى موقع الهيئة اإللكتروني‬

‫اخـتر الخدمات اإللكترونية ثم اختر‬

‫بـعــد ذلـك‬
‫التحقق من الطلب‬
‫اذهب إلى‬ ‫ضريبة القيمة‬
‫يمكنــك مــن خــال هــذه الخدمــة التحقــق‬ ‫الــمــــضــــافـة‬
‫مــن حالــة طلــب التســجيل فــي خدمــة ضريبــة‬ ‫لـــعـــقــــــارات‬
‫القيمــة المضافــة لعقــارات األفــراد‪ ،‬ومعرفــة‬ ‫األفــــــــــــــــراد‬
‫حالــة خضــوع العقــار للضريبــة‪ ،‬وحالــة الســداد‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات التحقق من‬
‫تسجيل عقار‬

‫الخطوة األولى‬ ‫‪01‬‬

‫إضافــة رقــم الطلــب‬

‫المرســل علــى الجــوال‬

‫‪ 02‬الخطوة الثانية‬

‫إدخـــال رمـــــز الــتـحـقـــق‬

‫الــمـرســـل علــى رقـــم‬
‫جــوال البائــع الرئيســي‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫‪ 03‬حالة الطلب‬

‫تظهر إحدى الحاالت األربع‬

‫تـــم اإلفــــــراغ لـــــــــدى وزارة‬ ‫تــــــــم إصـــــــــــدار فــــــاتـــــــورة‬

‫الـــعـــدل ‪ -‬تـم دفـع الـفاتــورة‬ ‫ســـداد بـــانـتـظار اإلفـراغ لدى‬
‫الــمـصـدرة بـالـكـامل‬ ‫وزارة العدل‬

‫تم إنشاء طلب اإللغاء‬ ‫تم دفع الفاتورة وبانتظار‬

‫بانتظار التحقق‬ ‫اإلفراغ لدى كتابة العدل‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات إلغاء‬
‫الطلب‬

gazt.gov.sa 1999 3 @GAZT_KSA

 ‫خطوات إلغاء الطلب‬

‫بعد الدخول إلى موقع الهيئة اإللكتروني‬

‫اخـتر الخدمات اإللكترونية ثم اختر‬

‫بـعــد ذلـك‬
‫إلغاء الطلب‬
‫اذهب إلى‬ ‫ضريبة القيمة‬
‫عنــد إلغــاء عمليــة البيــع أو تقديــم بيانــات‬ ‫الــمــــضــــافـة‬
‫خاطئــة قبــل اإلفــراغ العقــاري‪ ،‬يمكنــك مــن‬ ‫لـــعـــقــــــارات‬
‫خــال هــذه الخدمــة إلغــاء طلــب تســجيل العقار‬ ‫األفــــــــــــــــراد‬
‫فــي خدمــة ضريبــة القيمــة المضافــة لعقــارات‬
‫األفــراد‪ ،‬واســترداد مبلــغ الضريبــة فــي حــال تــم‬
‫ً‬
‫مســبقا‪.‬‬ ‫الســداد‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫خطوات إلغاء‬
‫الطلب‬

‫الخطوة األولى‬ ‫‪01‬‬

‫إضافــة رقــم الطلــب‬

‫المرســل علــى الجــوال‬

‫الخطوة الثانية‬ ‫‪02‬‬

‫إدخــــال رمـــــز الــتــحـقــق‬

‫الــمـرســـل علــى رقـــم‬
‫جــوال البائــع الرئيســي‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫‪ 03‬في حال لم يتم‬
‫سداد الضريبة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫في حال تم سداد الضريبة‬ ‫‪03‬‬
‫تظهر أيقونة إلضافة‬
‫رقم اآليبان لالسترداد‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫استالم تفاصيل اإللغاء‬
‫سوف تستلم رسالة نصية تفيد باإللغاء‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬