P.º Gral. Martínez Campos, 5 28010 MADRID Tel.

914 444 920

Gran de Gràcia, 171 08012 BARCELONA Tel. 934 150 988
Alboraya, 23 46010 VALÈNCIA Tel. 963 614 199
Ponzano, 15 28010 MADRID Tel. 914 444 920

www.cef.es info@cef.es 902 88 89 90

T. GESTORS ATC. ANNEX 3 TEMA 13

1. La recaptació tributària (I)

2. Concepte i característiques
3. La recaptació per les diferents administracions tributàries
3.1. La gestió recaptatòria de Catalunya
3.2. Gestió recaptatòria de l'Estat
3.3. Gestió recaptatòria de les comunitats autònomes
3.4. Gestió recaptatòria de les entitats locals

4. Entitats autoritzades en la gestió recaptatòria

5. Facultats dels òrgans de recaptació

www.cef.es OCTUBRE 2020 Sumari

"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
 P.º Gral. Martínez Campos, 5 28010 MADRID Tel. 914 444 920
Gran de Gràcia, 171 08012 BARCELONA Tel. 934 150 988
Alboraya, 23 46010 VALÈNCIA Tel. 963 614 199
Ponzano, 15 28010 MADRID Tel. 914 444 920

www.cef.es info@cef.es 902 88 89 90

13
TEMA

La recaptació tributària (I). Concepte i característiques. La recaptació per les

diferents administracions tributàries. Entitats autoritzades en la gestió recaptatòria.
Facultats dels òrgans de recaptació.

1. LA RECAPTACIÓ TRIBUTÀRIA (I)

La normativa reguladora de la recaptació tributària està constituïda fonamentalment per la Llei

58/2003, de 17 de desembre, general tributària (en endavant LGT), pel Reglament general de recaptació
(en endavant RGR) aprovat pel Reial decret 939/2005 de 29 de juliol, supletòriament, pel Reglament
general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de
les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs aprovats pel Reial decret 1065/2007,
de 27 de juliol (en endavant RGGI).

2. CONCEPTE I CARACTERÍSTIQUES

Segons disposa l'article 160 de la LGT: «La recaptació tributària consisteix en l'exercici de les funcions
administratives conduents al cobrament dels deutes tributaris» i en un sentit més ampli, l'article 2 del RGR
estableix: «La gestió recaptatòria de la Hisenda pública consisteix en l'exercici de la funció administrativa
conduent al cobrament dels deutes i sancions tributàries i altres recursos de naturalesa pública que hagin
de satisfer els obligats al pagament».

La recaptació dels deutes tributaris pot realitzar-se:

a) En període voluntari, mitjançant el pagament o compliment de l'obligat tributari en els

terminis que preveu l'article 62 de la LGT.
b) En període executiu, mitjançant el pagament o compliment espontani de l'obligat tributari
o, si no, mitjançant el procediment administratiu de constrenyiment.

www.cef.es OCTUBRE 2020 13 ‒ 1

"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
 T. GESTORS ATC
Oposicions

3. LA RECAPTACIÓ PER LES DIFERENTS ADMINISTRACIONS TRIBUTÀRIES

3.1. LA GESTIÓ RECAPTATÒRIA DE CATALUNYA

A Catalunya, d'acord amb l'article 211-2 del Codi tributari de Catalunya, correspon a l'Agència
Tributària de Catalunya:

• Recaptar els tributs, quan la seva aplicació correspongui a la Generalitat.

• Gestionar la recaptació en període executiu dels ingressos de dret públic no tributaris de
l'Administració de la Generalitat i dels ens que conformen el sector públic de la Generalitat.
• Gestionar la recaptació en període executiu dels ingressos de dret públic de les
administracions locals de Catalunya, quan aquesta funció li sigui assignada per delegació,
encàrrec de gestió, conveni de coŀlaboració o altres fórmules de coŀlaboració establertes
en l'ordenament jurídic.

Per altra banda, la recaptació dels deutes la gestió dels quals tingui atribuïda l'Agència Tributària de
Catalunya també es pot dur a terme a través d'altres entitats de dret públic amb les quals s'hagi formalitzat
el conveni corresponent o en les que s'hagi delegat aquesta facultat.

En aquest sentit destaquen els següents convenis:

• Conveni entre l'Agència Tributària de Catalunya i les Diputacions de Barcelona, Tarragona,

Lleida i Girona, del 5 de maig de 2015, de coŀlaboració mútua en l'àmbit de la recaptació
en via executiva.
• Conveni entre la Generalitat de Catalunya i l'AEAT del 26 de setembre de 2006, per a la
recaptació en via executiva dels ingressos de dret públic.

L'estructura i l'organització de l'Agència ve desenvolupa en l'Ordre VEH/117/2017, de 13 de juny.

L'Agència Tributària de Catalunya s'estructura en serveis centrals i en serveis territorials.

A nivell de serveis centrals exerceixen funcions de recaptació:

• L'Àrea d'Aplicació dels Tributs, en les seves funcions transversals de planificació, coordinació
i control de les actuacions tributàries, de relació amb terceres persones, d'assessorament i
de prestació de serveis generals.
• L'Oficina Central de Recaptació, com a òrgan executiu, estenen el seu àmbit d'actuació a
tot el territori de Catalunya.

A nivell de serveis territorials exerceixen funcions de recaptació cadascuna de les delegacions

territorials de Lleida, Tarragona i Girona a través dels serveis de recaptació, i les oficines territorials.

3.2. GESTIÓ RECAPTATÒRIA DE L'ESTAT

D'acord amb els articles 3 a 5 del RGR la gestió recaptatòria de l'Estat i dels seus organismes
autònoms la duu a terme:

13 ‒ 2 www.cef.es
"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
 Annex 3
Oposicions

A) L'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT):

a) Quan es tracti dels recursos del sistema tributari estatal i duaner, tant en període
voluntari (excepte les taxes que es recaptin per l'òrgan que tingui atribuïda la seva
gestió) com executiu.
b) Quan es tracti dels altres recursos de naturalesa pública de l'Estat i els seus organismes
autònoms en període executiu.
c) Quan es tracti de recursos propis de la UE i d'altres entitats internacionals o
supranacionals la gestió recaptadora dels quals correspon a l'Estat espanyol en
període voluntari, quan no sigui atribuïda a altres òrgans o entitats de dret públic,
i en període executiu en tot cas.
d) Quan en virtut de llei o per conveni s'encomani la recaptació de recursos de naturalesa
pública a altres administracions públiques diferents de les comunitats autònomes o
les entitats locals.
e) En el marc de l’assistència mútua la gestió recaptatòria que hagi de realitzar-se
per l'Estat espanyol a favor d'altres Estats o d'altres entitats internacionals o
supranacionals.
Així mateix, correspondrà a l'Agència Estatal d'Administració Tributària la
realització de les peticions d'assistència mútua a altres Estats, o a altres entitats
internacionals o supranacionals.
f) Les actuacions de coŀlaboració en la recaptació que estableixin les lleis.

B) Les delegacions d'Economia i Hisenda: quan es tracti de recursos de naturalesa pública

no tributaris ni duaners en període voluntari, llevat que la gestió d'aquests recursos sigui
atribuïda a altres òrgans de l'Administració General de l'Estat o als seus organismes
autònoms.

3.3. GESTIÓ RECAPTATÒRIA DE LES COMUNITATS AUTÒNOMES

D'acord amb l'article 7 del RGR correspon a les comunitats autònomes la recaptació dels deutes la
gestió dels quals tinguin atribuïda, i l'han de dur a terme:

a) Directament les comunitats autònomes i els seus organismes autònoms, d'acord amb el que
estableixen les seves normes d'atribució de competències.
b) Altres entitats de dret públic amb les quals s'hagi formalitzat el conveni corresponent o en
les quals s'hagi delegat aquesta facultat.
c) L'AEAT, quan s'acordi així mitjançant la subscripció d'un conveni per a la recaptació.

3.4. GESTIÓ RECAPTATÒRIA DE LES ENTITATS LOCALS

D'acord amb l'article 8 del RGR correspon a les entitats locals i als seus organismes autònoms la
recaptació dels deutes la gestió dels quals tinguin atribuïda i l'han de dur a terme:

www.cef.es OCTUBRE 2020 13 ‒ 3

"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
 T. GESTORS ATC
Oposicions

a) Directament les entitats locals i els seus organismes autònoms.

b) Altres ens territorials a l'àmbit dels quals pertanyin quan s'hagi establert així legalment, quan
s'hagi formalitzat amb aquests ens el conveni corresponent o quan s'hagi delegat aquesta
facultat en aquests ens.
c) L'AEAT, quan s'acordi així mitjançant la subscripció d'un conveni per a la recaptació.

4. ENTITATS AUTORITZADES EN LA GESTIÓ RECAPTATÒRIA

D’acord amb l’article 9 del RGR només poden actuar com entitats autoritzades en la recaptació les
següents entitats financeres:

a) Els bancs.
b) Les caixes d’estalvis.
c) Les cooperatives de crèdit.

En cap cas l’autorització que es concedeixi o el conveni que es formalitzi atribueix el caràcter
d’òrgans de recaptació a les entitats de crèdit.

El Reglament contempla dues formes en què poden actuar aquestes entitats:

a) Entitats de crèdit que prestin el servei de caixa

Poden prestar el servei de caixa les entitats de crèdit amb les quals cada Administració ho convingui
així.

Segons l’article 15 del RGR els ingressos s’han de fer amb caràcter obligatori a les entitats de crèdit
que prestin el servei de caixa únicament en els casos en què ho estableixi el ministre d’Economia i Hisenda.

b) Entitats coŀlaboradores en la recaptació

Poden actuar com a entitats coŀlaboradores en la recaptació les entitats de crèdit autoritzades per
cada Administració, amb els requisits i amb el contingut a què es refereix l’article 17 del RGR.

La prestació del servei de coŀlaboració no és retribuïda.

Segons l’article 17 del RGR els òrgans de recaptació han de fer el control i el seguiment de l’actuació
de les entitats coŀlaboradores. A aquest efecte, poden ordenar la pràctica de comprovacions i les entitats
han de posar a disposició dels funcionaris designats a l’efecte tota la documentació que se’ls soŀliciti
en relació amb l’actuació de l’entitat en la seva condició de coŀlaboradora i, en particular, extractes de
comptes corrents restringits, documents d’ingrés i justificants d’ingrés als comptes del Tresor. Així mateix,
han de permetre l’accés als registres informàtics de l’entitat respecte de les operacions realitzades en la
seva condició de coŀlaboradora.

Si aquestes entitats incompleixen les obligacions de coŀlaboració amb la hisenda pública o les normes
tributàries en general, es pot suspendre temporalment o revocar definitivament l’autorització atorgada per

13 ‒ 4 www.cef.es
"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
 Annex 3
Oposicions

actuar com a coŀlaboradores en la recaptació, restringir temporalment o definitivament l’àmbit territorial

de la seva actuació o excloure de la prestació del servei de coŀlaboració alguna de les seves oficines, sense
perjudici de la responsabilitat que en cada cas sigui procedent.

Correspon acordar la suspensió o revocació a l’òrgan que hagi acordat l’autorització.

En particular, l’òrgan de recaptació competent pot fer ús de les facultats a què es refereix el paràgraf
anterior quan es doni alguna de les circumstàncies següents:

a) Presentació reiterada fora dels terminis establerts, de forma incompleta o amb greus
deficiències, de la informació que com a entitat coŀlaboradora ha d’aportar a l’òrgan de
recaptació competent.
b) Manipulació de les dades contingudes en la informació que ha d’aportar a l’òrgan de
recaptació competent, en la que ha de custodiar l’entitat o en la que ha de lliurar als obligats
al pagament.
c) Incompliment de les obligacions de proporcionar o declarar qualsevol classe de dades,
informes o antecedents amb transcendència tributària.
d) Incompliment de les ordres d’embargament, així com la coŀlaboració o el consentiment en
l’aixecament de béns embargats o sobre els quals s’hagi constituït una mesura cautelar o
una garantia.
e) Obstrucció a l’actuació de l’Administració tributària.
f) No ingressar diàriament les quantitats recaptades als comptes restringits de l’òrgan de
recaptació competent o no ingressar o ingressar amb retard les quantitats recaptades al compte
del Tresor, quan s’hagi ocasionat un greu perjudici a la hisenda pública o a un particular.
g) Inutilitat de l’autorització, manifestada pel nul o escàs volum dels ingressos realitzats a
través de l’entitat.

D’acord amb l’article 18 del RGR els obligats al pagament, tinguin o no comptes oberts en les entitats
coŀlaboradores, hi poden ingressar els deutes següents:

a) Els que resultin d’autoliquidacions presentades en els models establerts per reglament, així
com d’aquelles la presentació de les quals es faci per via telemàtica.
b) Els notificats als obligats al pagament a conseqüència de liquidacions practicades per
l’Administració, tant en període voluntari com executiu.
c) Qualssevol altres, llevat que el ministre d’Economia i Hisenda hagi establert que l’ingrés
s’ha de fer amb caràcter obligatori a les entitats de crèdit que prestin el servei de caixa.

Les entitats coŀlaboradores no poden admetre els ingressos que s’hagin de fer obligatòriament a les
entitats de crèdit que prestin el servei de caixa.

5. FACULTATS DELS ÒRGANS DE RECAPTACIÓ

De conformitat amb els articles 162 de la LGT i 10 del RGR, els funcionaris que desenvolupin
funcions de recaptació per assegurar o efectuar el cobrament del deute tributari:

www.cef.es OCTUBRE 2020 13 ‒ 5

"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
 T. GESTORS ATC
Oposicions

a) Poden comprovar i investigar l'existència i la situació dels béns o drets dels obligats tributaris.
b) Tenen les facultats que es reconeixen a l'administració tributària en l'article 142 de la LGT.
c) Poden adoptar mesures cautelars en els termes que preveu l'article 146 de la LGT.
d) Poden requerir als obligats tributaris una relació de béns i drets integrants del seu patrimoni
en quantia suficient per cobrir l'import del deute tributari.
e) Poden realitzar actuacions d'obtenció d'informació que preveuen els articles 93 i 94 de la
LGT.
f) Si l'obligat tributari no compleix les resolucions o els requeriments que a l'efecte s'hagin
dictat, es pot acordar, amb l'advertiment previ, l'execució subsidiària de les esmentades
resolucions o requeriments, mitjançant un acord de l'òrgan competent.

13 ‒ 6 www.cef.es
"Tots els drets reservats. Qualsevol forma de reproducció, distribució, comunicació pública o transformació d'aquesta obra només pot ser realitzada amb l'autorització del Centro de Estudios Financieros, CEF, llevat excepció prevista per la llei.
Dirigiu-vos a CEDRE (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necessiteu fotocopiar o escanar cap fragment d'aquesta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".