B3.

– Fordított adózás az ÁFA-ban

Általános szabályok szerint az adófizetésre kötelezett, aki az ügyletet saját nevében teljesíti.
142. § Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti, (ekkor beszélünk fordított
adózásról):
Fordított adózás feltételei:
- az érintettek belföldön nyilvántartásba vett adóalanyok
- egyikének se legyen olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó
fizetése ne lenne követelhető

A feltételek teljesüléséről az érintett fél kérhet a többi érintett féltől nyilatkozatot, az adóhatóságtól
tájékoztatást.

Vannak bizonyos esetek, amikor az adóbevétel úgy tekinthető biztosabbnak, ha azt a vevőtől várja a
költségvetés:
o építés-szerelési munkával létrehozott ingatlanbejegyzés alá eső ingatlan átadása,
o szolgáltatás nyújtásnak minősülő építési-szerelési és egyéb szerelési munka, amely ingatlan
létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására, bontására irányul, feltéve,
hogy a tevékenység építési hatósági engedély-köteles
- régi és beépítetlen ingatlan (kivéve építési telek) értékesítése, ha az értékesítő élt az
adókötelezettség választásával
- az adós és a hitelező, valamint az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy
viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés
kielégítésének érvényesítésére irányul
- tárgyi eszköz és más, 100.000 forintot meghaladó értékű termékértékesítése, vagy szolgáltatás
nyújtása az eladó felszámolása vagy fizetésképtelensége esetén,
- CO2 kibocsátási egységek átruházása esetében
- fémhulladék értékesítése (6. melléklet),
- mezőgazdasági termékek értékesítése (6/A melléklet).

Fordított adózás nem alkalmazandó:

- Bérbeadásnál,
- Ingatlan értékesítésnél, ha adókötelezettséget nem választott az eladó.

Döntés a fordított adózás megállapításánál:

- Adókötelezettséget választotta-e ingatlan értékesítésnél?
- A fordított adózás feltételei megvannak-e?
- Ha a fordított adózás feltételei nincsenek meg, mert pl. a vevő nem adóalany, nem eva alany
vagy alanyi adómentes, külföldi adózó, magánszemély, alanyi-mentes mg-i őstermelő, társasház stb.
akkor a fordított adózás szabályait nem lehet alkalmazni.

Számlázás:
- A számla áfát nem tartalmazhat,
- Kötelező feltüntetni:
• a vevő adószámát,
• hulladék esetén a VTSZ-t,
- Utalni kell a fordított adózásra és a vevő fizetési kötelezettségére.

Adófizetési kötelezettség keletkezése:

- számla kézhezvételekor,
- az ellenérték megfizetésekor, vagy amelyik korábban bekövetkezik.
- a teljesítést követő hó 15-én keletkezhet.

Külföldi által teljesített ügylet (Áfa tv. 140. §):

Az általános forgalmi adót a szolgáltatást igénybe vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti,
feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági
célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön. Ilyen
szolgáltatások:
- ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások (ide tartozik az ingatlanközvetítői és
szakértői szolgáltatás, kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás, ingatlanhasználatra vonatkozó jogok
átengedése, építési munkák előkészítése),
- személyszállítás,
- adóalany részére nyújtott kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, sporteseményekre,
rendezvényekre való belépés biztosítása,
- közlekedési eszköz rövid időtartamú bérbeadása (vízi eszköz esetén 90 nap, más esetben 30
nap),
- éttermi és egyéb vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtása.