‫القوائم المالية‬

‫‪٢٠٢٤-٢٠٢٣‬‬
 ‫مقدمە‬
‫البيان المالي هو مستند يلخص األداء المالي والوضع المالي لشركة أو مؤسسة أو فرد‪ .‬ويتكون‬
‫عادة من ثالثة مكونات رئيسية‪ :‬قائمة الدخل‪ ،‬والميزانية العمومية‪ ،‬وقائمة التدفق النقدي‪ .‬توضح‬
‫قائمة الدخل اإليرادات والمصروفات واألرباح أو الخسائر للمنشأة خالل فترة زمنية‪ .‬تعرض‬
‫الميزانية العمومية األصول والخصوم وحقوق الملكية للكيان في وقت محدد‪ .‬توضح قائمة التدفق‬
‫النقدي مصادر واستخدامات النقد من قبل المنشأة خالل فترة زمنية‪ .‬تعد البيانات المالية أدوات مهمة‬
‫للمستثمرين والدائنين والمديرين وأصحاب المصلحة اآلخرين لتقييم الصحة المالية واألداء المالي‬
‫للكيان‪.‬‬

‫ما هي القوائم المالية؟‬

‫القوائم المالية ويطلق عليها البيان المالي (‪ :)Financial statement‬هي خمسة تقارير يتم‬
‫إعدادها الستعراض أداء الشركة المالي خالل فترة محددة‪ ،‬وتضم معلومات حول األصول‬
‫والخصوم واإليرادات والمصروفات وصافي األرباح وغير ذلك‪ .‬هذه التقارير هي‪ :‬قائمة الدخل‪،‬‬
‫قائمة المركز المالي‪ ،‬قائمة التدفقات النقدية‪ ،‬قائمة التغير في حقوق الملكية‪ ،‬قائمة الدخل الشامل‪.‬‬

‫وتهدف هذه التقارير إلى استعراض أداء الشركة المالي خالل الفترة المالية لتزويد األطراف‬
‫الخارجية والداخلية بذلك‪ ،‬باإلضافة إلى مساعدة اإلدارة العليا في اتخاذ القرار وتشكيل رؤية‬
‫واضحة لمستقبل الشركة المالي‪ .‬ولضمان موثوقيتها ودقتها‪ ،‬يتم إعداد القوائم المالية في ضوء‬
‫المبادئ المحاسبية‪ ،‬ومن قبل محاسب معتمد غالًبا ما يكون مستقاًل عن الشركة‪.‬‬

‫يتمكن من قراءة هذه القوائم واالطالع عليها كٌل من المستخدمين الداخليين والخارجيين‪ ،‬إال أنه‬
‫عادًة ما يتم إعدادها خصيًص ا للمستخدمين الخارجيين مثل المساهمين والمستثمرين وهيئات‬
‫الرقابة‪ ،‬وذلك ألن المستخدمين الداخليين ‪-‬وهم اإلدارة وبعض الموظفين‪ -‬لديهم مصادر أخرى‬
‫للمعلومات إلى جانب المعلومات الواردة في القوائم‬
‫المالية‪.‬‬

‫‪1‬‬
 ‫أنواع القوائم المالية‬

‫أنواع القوائم المالية في علم المحاسبة هي التي يتم إعدادها من خالل المحاسب المالي وفًقا للمبادئ‬
‫المحاسبية المطبقة في الشركة أو المؤسسة‪ ،‬وذلك ليتمكن مختِلف األطراف من االستفادة منها فيما‬
‫بعد‪.‬‬

‫ومن الجدير بالذكر أن القوائم المالية تلعب دوًرا محورًيا لتحقيق أهداف المحاسبة الرئيسية‪ .‬ففضاًل‬
‫عن أنها عامل أساسي ُيعتمد عليه عند اتخاذ القرار‪ ،‬فإن تقرير قائمة الدخل على سبيل المثال تتحدد‬
‫من خالله نتيجة نشاط الوحدة االقتصادية (ربح أو خسارة) خالل فترة زمنية‪.‬‬

‫وعن طريق قائمة المركز المالي يتم الوضع المالي من أصول وخصوم وحقوق ملكية‪ ،‬وعن طريق‬
‫قائمة التدفقات يتم تحديد صافي التدفقات النقدية الداخلة والخارجة‪ ،‬وبذلك تتحقق األهداف الرئيسية‬
‫التي تسعى المحاسبة المالية إلى الوصول إليها‪:‬‬

‫‪ -1‬قائمة الدخل‪:‬‬
‫تستخدم قائمة الدخل في عرض صافي دخل الشركة وذلك عن فترة مالية معينة‪ .‬كما يتم بيان هذه‬
‫الفترة التي تغطيها قائمة الدخل في عنوانها‪ ،‬باإلضافة إلى وضع إيرادات الشركة أو المؤسسة‬
‫ونفقاتها في الفترة المذكورة‪ ،‬وكذلك قيمة األرباح أو الخسائر المترتبة على أنشطة الشركة‪.‬‬
‫الهدف‪:‬‬
‫تضمن قائمة الدخل أهمية كبيرة جدا كما أنها تعد جزًء االساسي من تقارير أداء الشركة التي يجب‬
‫تقديمها إلى هيئة األوراق المالي‪ ،‬حيث توفر البيانات المالية للشركة تمثيل األداء الحال يلها أمام‬
‫المستثمرين‪.‬‬
‫يتم استخدام هذ المعلومات لتقييم القيمة اإلجمالية للشركة وسعر سهمها ‪.‬فيحين توفر قائمة المركز‬
‫المالي بعض من البيانات المالية للشركة اعتباًر امتار يخم عين‪ ،‬يشير بيانا لدخال لمال دخل خال‬
‫لفترة زمنية محددة و يشير عنوانها لها المدة‪ ،‬والتقيد تقرأ على أنها للسنة‪/‬الربع )المالية(المنتهية في‬
‫‪30‬سبتمبر‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫‪2-‬قائمة المركز المالي‪:‬‬
‫ويطلق عليها الميزانية العمومية‪ ،‬وتحتوي هذه القائمة على المركز المالي الذي يتضمن‪ :‬األصول‪،‬‬
‫االلتزامات‪ ،‬حقوق الملكية‪ .‬وينبغي أن يتم توضيح هذه العناصر الثالثة بشكل مفصل لمعرفة‬
‫محتويات كل عنصر واحتساب إجمالي رأس المال العامل‪.‬‬

‫ألصول‬

‫هي الــموارد االقتــصادية الــى تــملكـــها المنشأة في الوقت الــحالي مثــل اآلالت والعــقارات‬
‫والــنقد وغــيرهــا ويتــوقــع ان تحقق منافع اقتصادية في الــمستقـــبل‪.‬‬
‫وتنقسم األصــول فـــي القـــائـــمــة إلى‪:‬‬

‫أ‪-‬ألصـــول قـــصـــيرة األجـــل المـــتـــداولــة‪ :‬هي التـي يتوقع تحويـــلها الـــى نـقـــد أو‬
‫بيعها أو استهالكها خالل االثني عشر شهرا المقبلة ‪.‬‬

‫ب‪-‬األصول طويلة األجل غــير المتـــداولـــة‪ :‬أ تتــمثل الفـــئات الرئيســـية لألصـــول غيــر‬
‫المتداولة عادةً في الــعـــقـــارات واآلالت والمعدات‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫االلتـزامات‬

‫هي تعـــهدات والــتزامـــات قـــائـــمــة على المنشأة (حق للغير)‪ ،‬مثل القروض البنكية أو حسابات‬
‫الدائنـــين وغـــيرها‪ ،‬وتـــنــقســـم االلتزامات في القائمة إلى‪:‬‬
‫االلـــتزامات قصـــيرة األجــل الــمــتـــداولة‪ :‬وهي التي تستحق الدفع خالل سنة مالية أو دورة‬
‫تــشــغيل مــثـــل الـــرواتـــب واألجــور المستحقة‪.‬‬
‫االلتزامات طويـلة األجل غيـــر المتداولـــة‪ :‬هي االلتزامات التي من المحتمل أن يتطلب سدادها‬
‫أكثر من سنة مالية أو دورة تشغيل واحدة‪.‬‬

‫حقوق الملكية‬

‫هي الفائض المتبـقي من أصــول المـــنشأة بعد طرح التزاماتها‪ ،‬وتمثل حــقــوق حـــملـــة األسهم‪،‬‬
‫تنقسم حقوق الملكية في قائمة المركز المالي عادةً إلى عنصرين وهما‪ :‬رأس المال‪ ،‬األرباح‬
‫المحتجزة‪.‬‬
‫رأس المــال‪ :‬المقدار الـذي استــثمره أصــحاب األسهم في المنشأة‪.‬‬
‫األرباح المحتــجزة‪ :‬المــقدار الــذي تم اكتسابه بواسطة نشاط المنــشــأة وتـــم االحتــفاظ بـها‪.‬‬

‫‪3-‬قائمة التدفقات النقدية‪:‬‬

‫تحتوي قائمة التدفقات النقدية على عرض التدفق النقدي الذي يحدث من نشاط الشركة أو‬
‫المؤسسة خالل فترة زمنية محددة‪ .‬وتكون التدفقات النقدية الناتجة عن األنشطة التشغيلية أو‬
‫االستثمارية أو التمويلية بحسب أنشطة الشركة أو المؤسسة‪.‬‬
‫وفي كٍل من أنواع األنشطة الثالثة‪ :‬التشغيلية واالستثمارية والتمويلية‪ُ ،‬تظهر قائمة التدفقات‬
‫النقدية المتحصالت وتخصم منها المدفوعات؛ حتى نصل إلى صافي التدفقات خالل الفترة‬
‫الزمنية‪ ،‬وبالتالي نتمكن من تحديد رصيد النقدية آخر الفترة‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ 4-‬قائمة حقوق المساهمين‪:‬‬
‫وهي القائمة التي توضح حقوق المساهمين من العناصر األساسية التي تتكون منها المعادلة‬
‫المحاسبية‪ .‬ويتم فيها عرض العناصر الخاصة بحقوق المساهمين بشكل مفصل‪ ،‬وذلك في الميزانية‬
‫العمومية‪ .‬ومن أمثلة بيانات حقوق المساهمين أسهم الخزينة واألرباح المحتجزة‪.‬‬
‫وتكمن أهمية هذا النوع من القوائم المالية في أنه وسيلة لتحديد قيمة رأس مال المشروع آخر المدة‪،‬‬
‫بعد النظر في رأس المال أول المدة‪ ،‬وأموال االستثمار اإلضافي‪ ،‬وصافي الدخل أو الخسارة‪،‬‬
‫والمسحوبات‪.‬‬

‫‪5-‬قائمة الدخل الشامل‪:‬‬

‫ُيعتبر بيان الدخل الشامل أحد أهم القوائم المالية لألطراف الخارجية‪ .‬ويحتوي هذا البيان على‬
‫عنصرين أساسيين‪ ،‬األول‪ :‬صافي الدخل الذي يؤخذ من قائمة الدخل‪ .‬والثاني‪ :‬الدخل الشامل‬
‫اآلخر الذي يكون بقيمة موجبة أو سالبة ويؤثر بدوره على حقوق المساهمين واألرباح المحتجزة‪.‬‬
‫ويعتبر دور قائمة الدخل الشامل ُمكماًل وليس بدياًل لدور قائمة الدخل الشامل التي أوضحناها آنًفا‪،‬‬
‫حيث تختص بعناصر أخرى قد تسهم بشكل أو آخر في تغيير معادلة الربح والخسارة‪ ،‬مثل‬
‫المكاسب والخسائر المتعلقة بالعمالت األجنبية أو سعر الصرف أو بيع وشراء األوراق المالية‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫ما الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية؟‬

‫إن إعداد التقارير المالية هو توفير المعلومات الالزمة ألصحاب المصلحة التجاريين لتساعدهم على‬
‫اتخاذ القرارات بشأن شركتك‪ ،‬في حين أن إعداد القوائم المالية يأتي نتيجًة إلعداد التقارير المالية‪.‬‬

‫ما هي خصائص القوائم المالية؟‬

‫القوائم المالية لديها مجموعة من الخصائص التي يجب أن تتوفر بها لتكون أكثر إفادة‬
‫لمتخذي القرارات‪ ،‬وهي‪:‬‬

‫البساطة‪ :‬البساطة من المتطلبات المهمة في القوائم المالية‪ ،‬إذ يجب عرض كافة البنود والبيانات بطريقة مبسطة‬ ‫‪‬‬
‫قليلة التفاصيل‪ ،‬مع جبر الكسور وجعل وصف البنود أسهل‪.‬‬
‫الكمالية‪ :‬يجب أن تكون البيانات الواردة في كل قائمة مالية على ِح دة‪ ،‬شاملة لكافة الجوانب‪ .‬فال تساعد المعلومات‬ ‫‪‬‬
‫غير الكاملة على تحليل وضع النشاط أو اتخاذ قرارات فعالة‪.‬‬
‫الدقة‪ُ :‬ت ستخدم معلومات القوائم المالية في التحليل المالي وفهم وضع النشاط‪ ،‬لذا ال بد أن تكون دقيقة وخالية من‬ ‫‪‬‬
‫األخطاء‪.‬‬
‫السرعة‪ :‬يجب أن تتاح القوائم المالية دائًم ا عند الحاجة إليها‪ ،‬سواء في نهاية العام المالي أو الربع سنوي‪ ،‬أو أّي تاريخ‬ ‫‪‬‬
‫يحتاج فيه متخذي القرارات لهذه القوائم‪.‬‬
‫قابلة للمقارنة‪ :‬الستخدام القوائم المالية في تحليل الوضع المالي للُم نشئة والرقابة على العمليات التحسينية؛ فيجب‬ ‫‪‬‬
‫أن تكون قابلة للمقارنة وُت قدم بنود متماثلة على اختالف الفترة الزمنية‪.‬‬
‫ذات صلة‪ :‬المعلومات الواردة في القوائم المالية يجب أن يكون لديها صلة بالقرارات الُم تخذة‪ ،‬ومساِع دة على التنبؤ‬ ‫‪‬‬
‫بالظروف المستقبلية للنشاط التجاري‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫أهداف القوائم المالية‬

‫الهدف من البيانات المالية هو توفير معلومات حول األداء المالي والمركز والتدفقات النقدية‬
‫للمؤسسة‪ .‬هذه المعلومات مفيدة لمختلف مستخدمي البيانات المالية‪ ،‬مثل المستثمرين والدائنين‬
‫والمديرين والمنظمين وغيرهم‪ ،‬التخاذ القرارات المتعلقة بتخصيص الموارد وتقييم الربحية وتقييم‬
‫السيولة واالمتثال للمعايير المحاسبية‪ .‬بعض األهداف المشتركة للبيانات المالية هي‪:‬‬

‫لمعرفة الوضع الحالي‪ُ :‬ت ظهر البيانات المالية األصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة‬ ‫‪‬‬
‫في وقت معين‪ ،‬مما يعكس صحتها المالية ومالءتها المالية‪.‬‬

‫إلزالة التناقضات إن وجدت‪ :‬يتم إعداد البيانات المالية بناًء على المبادئ والقواعد‬ ‫‪‬‬
‫المحاسبية‪ ،‬والتي تضمن اتساق ودقة وموثوقية المعلومات المبلغ عنها‪ .‬يمكن اكتشاف أي‬
‫أخطاء أو بيانات خاطئة وتصحيحها من خالل تحليل البيانات المالية‪.‬‬

‫التخاذ قرارات مستقبلية‪ :‬توفر البيانات المالية بيانات واتجاهات تاريخية يمكن استخدامها‬ ‫‪‬‬
‫للتنبؤ باألداء المستقبلي والتدفقات النقدية وإمكانات النمو‪ .‬كما أنها تساعد في التخطيط‪،‬‬
‫ووضع الميزانية‪ ،‬والسيطرة على عمليات الشركة‪.‬‬

‫لتقليل فرص االحتيال‪ :‬تخضع البيانات المالية للتدقيق والمراجعة من قبل أطراف خارجية‪،‬‬ ‫‪‬‬
‫مثل المدققين والجهات التنظيمية والسلطات الضريبية‪ ،‬الذين يتحققون من صحة المعلومات‬
‫واكتمالها‪ .‬وهذا يقلل من مخاطر االحتيال والتالعب وتحريف النتائج المالية‪.‬‬

‫‪7‬‬
 :‫المصادر‬

:‫موقع‬
‫ مدونة مستقل‬- ‫ كيف تقّيم الوضع المالي لشركتك؟‬:‫( القوائم المالية‬mostaql.com)

https://www.investopedia.com/terms/f/financial-statements.asp
https://crgsoft.com/10-characteristics-of-financial-statements/

:‫کتب عربية‬
209 ‫ صحفة‬/ 1990/ ‫نضرية المحاسبة‬/‫عباس شیرازی‬.‫د‬ -1

:‫الکتب انجلیزیة‬
2- Martin Fridson, Fernando Alvarez, Financialstatement
analysis، 3rd edition

3- Geoff black / accounting and finance