Professional Documents
Culture Documents
لقوائم المالية
لقوائم المالية
لقوائم المالية
٢٠٢٤-٢٠٢٣
مقدمە
البيان المالي هو مستند يلخص األداء المالي والوضع المالي لشركة أو مؤسسة أو فرد .ويتكون
عادة من ثالثة مكونات رئيسية :قائمة الدخل ،والميزانية العمومية ،وقائمة التدفق النقدي .توضح
قائمة الدخل اإليرادات والمصروفات واألرباح أو الخسائر للمنشأة خالل فترة زمنية .تعرض
الميزانية العمومية األصول والخصوم وحقوق الملكية للكيان في وقت محدد .توضح قائمة التدفق
النقدي مصادر واستخدامات النقد من قبل المنشأة خالل فترة زمنية .تعد البيانات المالية أدوات مهمة
للمستثمرين والدائنين والمديرين وأصحاب المصلحة اآلخرين لتقييم الصحة المالية واألداء المالي
للكيان.
القوائم المالية ويطلق عليها البيان المالي ( :)Financial statementهي خمسة تقارير يتم
إعدادها الستعراض أداء الشركة المالي خالل فترة محددة ،وتضم معلومات حول األصول
والخصوم واإليرادات والمصروفات وصافي األرباح وغير ذلك .هذه التقارير هي :قائمة الدخل،
قائمة المركز المالي ،قائمة التدفقات النقدية ،قائمة التغير في حقوق الملكية ،قائمة الدخل الشامل.
وتهدف هذه التقارير إلى استعراض أداء الشركة المالي خالل الفترة المالية لتزويد األطراف
الخارجية والداخلية بذلك ،باإلضافة إلى مساعدة اإلدارة العليا في اتخاذ القرار وتشكيل رؤية
واضحة لمستقبل الشركة المالي .ولضمان موثوقيتها ودقتها ،يتم إعداد القوائم المالية في ضوء
المبادئ المحاسبية ،ومن قبل محاسب معتمد غالًبا ما يكون مستقاًل عن الشركة.
يتمكن من قراءة هذه القوائم واالطالع عليها كٌل من المستخدمين الداخليين والخارجيين ،إال أنه
عادًة ما يتم إعدادها خصيًص ا للمستخدمين الخارجيين مثل المساهمين والمستثمرين وهيئات
الرقابة ،وذلك ألن المستخدمين الداخليين -وهم اإلدارة وبعض الموظفين -لديهم مصادر أخرى
للمعلومات إلى جانب المعلومات الواردة في القوائم
المالية.
1
أنواع القوائم المالية
أنواع القوائم المالية في علم المحاسبة هي التي يتم إعدادها من خالل المحاسب المالي وفًقا للمبادئ
المحاسبية المطبقة في الشركة أو المؤسسة ،وذلك ليتمكن مختِلف األطراف من االستفادة منها فيما
بعد.
ومن الجدير بالذكر أن القوائم المالية تلعب دوًرا محورًيا لتحقيق أهداف المحاسبة الرئيسية .ففضاًل
عن أنها عامل أساسي ُيعتمد عليه عند اتخاذ القرار ،فإن تقرير قائمة الدخل على سبيل المثال تتحدد
من خالله نتيجة نشاط الوحدة االقتصادية (ربح أو خسارة) خالل فترة زمنية.
وعن طريق قائمة المركز المالي يتم الوضع المالي من أصول وخصوم وحقوق ملكية ،وعن طريق
قائمة التدفقات يتم تحديد صافي التدفقات النقدية الداخلة والخارجة ،وبذلك تتحقق األهداف الرئيسية
التي تسعى المحاسبة المالية إلى الوصول إليها:
-1قائمة الدخل:
تستخدم قائمة الدخل في عرض صافي دخل الشركة وذلك عن فترة مالية معينة .كما يتم بيان هذه
الفترة التي تغطيها قائمة الدخل في عنوانها ،باإلضافة إلى وضع إيرادات الشركة أو المؤسسة
ونفقاتها في الفترة المذكورة ،وكذلك قيمة األرباح أو الخسائر المترتبة على أنشطة الشركة.
الهدف:
تضمن قائمة الدخل أهمية كبيرة جدا كما أنها تعد جزًء االساسي من تقارير أداء الشركة التي يجب
تقديمها إلى هيئة األوراق المالي ،حيث توفر البيانات المالية للشركة تمثيل األداء الحال يلها أمام
المستثمرين.
يتم استخدام هذ المعلومات لتقييم القيمة اإلجمالية للشركة وسعر سهمها .فيحين توفر قائمة المركز
المالي بعض من البيانات المالية للشركة اعتباًر امتار يخم عين ،يشير بيانا لدخال لمال دخل خال
لفترة زمنية محددة و يشير عنوانها لها المدة ،والتقيد تقرأ على أنها للسنة/الربع )المالية(المنتهية في
30سبتمبر.
2
2-قائمة المركز المالي:
ويطلق عليها الميزانية العمومية ،وتحتوي هذه القائمة على المركز المالي الذي يتضمن :األصول،
االلتزامات ،حقوق الملكية .وينبغي أن يتم توضيح هذه العناصر الثالثة بشكل مفصل لمعرفة
محتويات كل عنصر واحتساب إجمالي رأس المال العامل.
ألصول
هي الــموارد االقتــصادية الــى تــملكـــها المنشأة في الوقت الــحالي مثــل اآلالت والعــقارات
والــنقد وغــيرهــا ويتــوقــع ان تحقق منافع اقتصادية في الــمستقـــبل.
وتنقسم األصــول فـــي القـــائـــمــة إلى:
أ-ألصـــول قـــصـــيرة األجـــل المـــتـــداولــة :هي التـي يتوقع تحويـــلها الـــى نـقـــد أو
بيعها أو استهالكها خالل االثني عشر شهرا المقبلة .
ب-األصول طويلة األجل غــير المتـــداولـــة :أ تتــمثل الفـــئات الرئيســـية لألصـــول غيــر
المتداولة عادةً في الــعـــقـــارات واآلالت والمعدات.
3
االلتـزامات
هي تعـــهدات والــتزامـــات قـــائـــمــة على المنشأة (حق للغير) ،مثل القروض البنكية أو حسابات
الدائنـــين وغـــيرها ،وتـــنــقســـم االلتزامات في القائمة إلى:
االلـــتزامات قصـــيرة األجــل الــمــتـــداولة :وهي التي تستحق الدفع خالل سنة مالية أو دورة
تــشــغيل مــثـــل الـــرواتـــب واألجــور المستحقة.
االلتزامات طويـلة األجل غيـــر المتداولـــة :هي االلتزامات التي من المحتمل أن يتطلب سدادها
أكثر من سنة مالية أو دورة تشغيل واحدة.
حقوق الملكية
هي الفائض المتبـقي من أصــول المـــنشأة بعد طرح التزاماتها ،وتمثل حــقــوق حـــملـــة األسهم،
تنقسم حقوق الملكية في قائمة المركز المالي عادةً إلى عنصرين وهما :رأس المال ،األرباح
المحتجزة.
رأس المــال :المقدار الـذي استــثمره أصــحاب األسهم في المنشأة.
األرباح المحتــجزة :المــقدار الــذي تم اكتسابه بواسطة نشاط المنــشــأة وتـــم االحتــفاظ بـها.
تحتوي قائمة التدفقات النقدية على عرض التدفق النقدي الذي يحدث من نشاط الشركة أو
المؤسسة خالل فترة زمنية محددة .وتكون التدفقات النقدية الناتجة عن األنشطة التشغيلية أو
االستثمارية أو التمويلية بحسب أنشطة الشركة أو المؤسسة.
وفي كٍل من أنواع األنشطة الثالثة :التشغيلية واالستثمارية والتمويليةُ ،تظهر قائمة التدفقات
النقدية المتحصالت وتخصم منها المدفوعات؛ حتى نصل إلى صافي التدفقات خالل الفترة
الزمنية ،وبالتالي نتمكن من تحديد رصيد النقدية آخر الفترة.
4
4-قائمة حقوق المساهمين:
وهي القائمة التي توضح حقوق المساهمين من العناصر األساسية التي تتكون منها المعادلة
المحاسبية .ويتم فيها عرض العناصر الخاصة بحقوق المساهمين بشكل مفصل ،وذلك في الميزانية
العمومية .ومن أمثلة بيانات حقوق المساهمين أسهم الخزينة واألرباح المحتجزة.
وتكمن أهمية هذا النوع من القوائم المالية في أنه وسيلة لتحديد قيمة رأس مال المشروع آخر المدة،
بعد النظر في رأس المال أول المدة ،وأموال االستثمار اإلضافي ،وصافي الدخل أو الخسارة،
والمسحوبات.
5
ما الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية؟
إن إعداد التقارير المالية هو توفير المعلومات الالزمة ألصحاب المصلحة التجاريين لتساعدهم على
اتخاذ القرارات بشأن شركتك ،في حين أن إعداد القوائم المالية يأتي نتيجًة إلعداد التقارير المالية.
البساطة :البساطة من المتطلبات المهمة في القوائم المالية ،إذ يجب عرض كافة البنود والبيانات بطريقة مبسطة
قليلة التفاصيل ،مع جبر الكسور وجعل وصف البنود أسهل.
الكمالية :يجب أن تكون البيانات الواردة في كل قائمة مالية على ِح دة ،شاملة لكافة الجوانب .فال تساعد المعلومات
غير الكاملة على تحليل وضع النشاط أو اتخاذ قرارات فعالة.
الدقةُ :ت ستخدم معلومات القوائم المالية في التحليل المالي وفهم وضع النشاط ،لذا ال بد أن تكون دقيقة وخالية من
األخطاء.
السرعة :يجب أن تتاح القوائم المالية دائًم ا عند الحاجة إليها ،سواء في نهاية العام المالي أو الربع سنوي ،أو أّي تاريخ
يحتاج فيه متخذي القرارات لهذه القوائم.
قابلة للمقارنة :الستخدام القوائم المالية في تحليل الوضع المالي للُم نشئة والرقابة على العمليات التحسينية؛ فيجب
أن تكون قابلة للمقارنة وُت قدم بنود متماثلة على اختالف الفترة الزمنية.
ذات صلة :المعلومات الواردة في القوائم المالية يجب أن يكون لديها صلة بالقرارات الُم تخذة ،ومساِع دة على التنبؤ
بالظروف المستقبلية للنشاط التجاري.
6
أهداف القوائم المالية
الهدف من البيانات المالية هو توفير معلومات حول األداء المالي والمركز والتدفقات النقدية
للمؤسسة .هذه المعلومات مفيدة لمختلف مستخدمي البيانات المالية ،مثل المستثمرين والدائنين
والمديرين والمنظمين وغيرهم ،التخاذ القرارات المتعلقة بتخصيص الموارد وتقييم الربحية وتقييم
السيولة واالمتثال للمعايير المحاسبية .بعض األهداف المشتركة للبيانات المالية هي:
لمعرفة الوضع الحاليُ :ت ظهر البيانات المالية األصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة
في وقت معين ،مما يعكس صحتها المالية ومالءتها المالية.
إلزالة التناقضات إن وجدت :يتم إعداد البيانات المالية بناًء على المبادئ والقواعد
المحاسبية ،والتي تضمن اتساق ودقة وموثوقية المعلومات المبلغ عنها .يمكن اكتشاف أي
أخطاء أو بيانات خاطئة وتصحيحها من خالل تحليل البيانات المالية.
التخاذ قرارات مستقبلية :توفر البيانات المالية بيانات واتجاهات تاريخية يمكن استخدامها
للتنبؤ باألداء المستقبلي والتدفقات النقدية وإمكانات النمو .كما أنها تساعد في التخطيط،
ووضع الميزانية ،والسيطرة على عمليات الشركة.
لتقليل فرص االحتيال :تخضع البيانات المالية للتدقيق والمراجعة من قبل أطراف خارجية،
مثل المدققين والجهات التنظيمية والسلطات الضريبية ،الذين يتحققون من صحة المعلومات
واكتمالها .وهذا يقلل من مخاطر االحتيال والتالعب وتحريف النتائج المالية.
7
:المصادر
:موقع
مدونة مستقل- كيف تقّيم الوضع المالي لشركتك؟:( القوائم الماليةmostaql.com)
https://www.investopedia.com/terms/f/financial-statements.asp
https://crgsoft.com/10-characteristics-of-financial-statements/
:کتب عربية
209 صحفة/ 1990/ نضرية المحاسبة/عباس شیرازی.د -1
:الکتب انجلیزیة
2- Martin Fridson, Fernando Alvarez, Financialstatement
analysis، 3rd edition