Professional Documents
Culture Documents
ضريبة الدخل
ضريبة الدخل
التاریخ ضريبة
يعد تاريخ ضريبة الدخل موضوًع ا رائًع ا يوضح كيف تعاملت المجتمعات المختلفة مع مسألة الضرائب
واإلنفاق العام .ضريبة الدخل ليست اختراعا حديثا ،بل هي ممارسة تعود إلى العصور القديمة .يمكن العثور
على بعض األمثلة المبكرة لضريبة الدخل في مصر القديمة واليونان وروما والصين والهند .فرضت هذه
الحضارات الضرائب على مصادر الدخل المختلفة ،مثل األرض أو المحاصيل أو التجارة أو المهن .كان
الغرض من ضريبة الدخل هو زيادة إيرادات الدولة وتمويل الحروب أو األشغال العامة أو األنشطة الدينية.
لم تكن ضريبة الدخل عادلة أو شعبية دائًما ،وأدت في بعض األحيان إلى ثورات أو مقاومة من دافعي
الضرائب.
خصائص الضريبه
-1ضريبه مبلغ من المال
كانت الضريبة في البداية تفرض عينا تيجة لعدم سيادة االقتصاد النقدي ً،وذلك ن ولكن مع التقدم
االقتصادي واالجتماعي وظهور عيوب الضرائب العينية وصعوبة جبايتها اخذت الضريبة صفة االستقطاع
النقدي من مال المكلف ،اال ان معظم الدول لجأت الى اسلوب النقد في دفع الضريبة ،النه يحقق مزايا عدة
من اهمها تحقيق أكبر عدالة للفرد ،الن المبالغ النقدية تعد اكبر حصيلة وأسهل في الجباية وأقل تكلفة ،وال
يتم التالعب في تحصيلها.
-1هداف مالية
تسعى الضرائب الى تحقيق غاية مالية وهي تغطية النفقات العامة للدولة التي تحتاج اليها لتسيير مرافقها
العامة ،وتعد الغاية المالية من الغايات التقليدية للضرائب ،لذا كانت الضريبة لدى الفكر التقليدي مسوغة
بغايتها المالية فقط ،من خالل زيادة اإليرادات المحلية الى أقصى حد ممكن وذلك من أجل تغطية نفقات
الدولة المتزايدة والناجمة من تزايد الخدمات التي تقدمها للمجتمع وتوسعها في دعم المشاريع التنموية الملحة
.
-2أهداف اقتصادية
يقصد باألهداف االقتصادية أن الضريبة ال تستقطع دون ان تثير انعكاسات على االستهالك واالنتاج واالدخار
واالستثمار ،لذلك تقوم الدولة باستخدام الضريبة لتوجيه سياستها االقتصادية ولحل االزمات التي قد تتعرض
لها .
-3أهداف اجتماعية
2
تستخدم الضريبة في اعادة توزيع الدخول والثروات في المجتمع ،كذلك تستخدم للحد من استهالك بعض
السلع غير المرغوبة فيها اجتماعيًا كالخمور والتبغ وغيرها ،ولمعالجة حاالت اجتماعية واقتصادية معينة
تظهر في المجتمعات مما يحقق التوازن واالستقرار االجتماعي مثل ارتفاع معدل البطالة والتضخم وسوء
توزيع الثروات وغيرها ،كما تستخدم لتشجيع النسل في البالد التي تعاني من نقص االيدي العاملة عن
طريق تخفيض معدل الضريبة وتحديد النسل بالنسبة للبالد التي تتميز بكثافة السكان برفع معدل الضريبة
على الدخول .
-4أهداف سياسية
تستخدم الضريبة أداة في السياسة الخارجية ،مثل حالة استخدام الرسوم الجمركية لتسهيل التجارة مع بعض
الدول أو للحد من تحقيقا أللغراض السياسية ،منها خاللً تخفيض الرسوم في حالة الرغبة في تسهيل
التجارة ورفع سعرها في حالة الحد من التجارة معها ،وبهذا يتضح أن االغراض التي تهدف الضريبة الى
تحقيقها تتعدد مجاالت نشاط الدولة في المجتمع المعاصر ولم تعد تقتصر على تحقيق الهدف المالي فقط ،
كذلك تستخدم الضريبة لتحقيق أهداف سياسية تتمثل بتنظيم العالقات بين الدول ،مثل االزدواج الضريبي بين
الدول او عقد اتفاقيات المعاملة بالمثل الخاصة بالهيئات الدبلوماسية .
-٢الشخص المعنوي :كل إدارة أو مؤسسة يمنحها القانون شخصية معنوية كالجمعيات على اختالف
أنواعها والشركات المعرفة في الفقرة السادسة من هذه المادة.
-٣الشركة :الشركة المساهمة أو ذات المسؤولية المحدودة المؤسسة في العراق أو في خارجه وتتعاطى
األعمال التجارية أو لها دائرة أو محل عمل أومراقبة في العراق.
-٤المشاركة :الشركات األخرى غير ما ذكر في الفقرة ( )6كشركات التضامن والتوصية .
3
-٦المتزوج :الشخص الطبيعي المرتبط بعقد زواج شرعي دائم تقره القوانين على أن يكون الزوجان في قيد
الحياة ولم يقع بينهما طالق أو افتراق .
-٧المقيم:
أ -العراقي الذي سكن العراق مدة ال تقل عن أربعة اشهر خالل السنة التي نجم فيها الدخل أو أن يكون
تغيبه عن العراق تغيبا مؤقتا وكان له موطن دائم في العراق ومحل عمل رئيس فيه.
ب -العراقي الساكن خارج العراق من منتسبي الدوائر الرسمية ومنشآت القطاع االشتراكي والمتقاعدين أو
من أعارت الحكومة خدماته الى شخص معنوي خارج العراق إذا كان معفيا من الضريبة في محل عمله.
ج -رعايا األقطار العربية العاملين في العراق مهما كانت مدة سكناهم
د -غير العراقي من غير األقطار العربية الذي:
( )1سكن العراق خالل السنة التي نجم فيها الدخل مدة ال يقل مجموعها عن ستة اشهر أو سكنه مدة ال تقل
عن أربعة اشهر متصلة .
( )2الساكن في العراق مهما تكن مدة سكناه إذا كان مستخدما لدى شخص معنوي في العراق ،أو كان من
ذوي االختصاص الفني واستخدم للعمل في مشروع صناعي له حق التمتع باإلعفاء وفق قانون تنمية وتنظيم
االستثمار الصناعي .
ه -كل شخص معنوي مؤسس بموجب القوانين العراقية أو غيرها ،يكون عمله أو إدارته أو مراقبته في
العراق .
-٨غير المقيم :الشخص الذي ال تتوفر فيه شروط المقيم المبينة في الفقرة ( )10ولو نجم له دخل في العراق
من أي مصدر كان .
-٩السلطة المالية :موظف أو مجموعة من الموظفين يخولهم الوزير الصالحيات المنصوص عليها في هذا
القانون .
4
الفرق بين ضريبة الدخل والضريبة العقارية
ضريبة الدخل والضريبة العقارية هما نوعان من الضرائب التي تفرضها الحكومة على األفراد والشركات.
وتستند ضريبة الدخل على الدخل أو األرباح التي يحصل عليها شخص أو كيان في سنة معينة ،في حين
تستند ضريبة العقارات على قيمة أو تقييم الممتلكات المملوكة لشخص أو كيان .تختلف معدالت ضريبة
الدخل اعتماًد ا على مستوى الدخل والشريحة الضريبية لدافعي الضرائب ،في حين يتم تحديد معدالت
الضريبة العقارية عادًة من قبل الحكومات المحلية وقد تختلف حسب موقع العقار ونوعه واستخدامه.
5
المصادر
1-Income tax - Negative Income, Tax Credits, Benefits | Britannica Money
2-
3-