‫ضريبة الدخل‬

‫التاریخ ضريبة‬
‫يعد تاريخ ضريبة الدخل موضوًع ا رائًع ا يوضح كيف تعاملت المجتمعات المختلفة مع مسألة الضرائب‬
‫واإلنفاق العام‪ .‬ضريبة الدخل ليست اختراعا حديثا‪ ،‬بل هي ممارسة تعود إلى العصور القديمة‪ .‬يمكن العثور‬
‫على بعض األمثلة المبكرة لضريبة الدخل في مصر القديمة واليونان وروما والصين والهند‪ .‬فرضت هذه‬
‫الحضارات الضرائب على مصادر الدخل المختلفة‪ ،‬مثل األرض أو المحاصيل أو التجارة أو المهن‪ .‬كان‬
‫الغرض من ضريبة الدخل هو زيادة إيرادات الدولة وتمويل الحروب أو األشغال العامة أو األنشطة الدينية‪.‬‬
‫لم تكن ضريبة الدخل عادلة أو شعبية دائًما‪ ،‬وأدت في بعض األحيان إلى ثورات أو مقاومة من دافعي‬
‫الضرائب‪.‬‬

‫التعریف الضریبة الدخل‬

‫تمثل احد فروع المحاسبة وفيها يتم ربط االسس والقواعد المحاسبية بالقانون الضريبي ومجموعة التعليمات‬
‫التي تصدرها دائرة ضريبة الدخل ‪.‬‬

‫مفهوم الضریبة الدخل‬

‫يعتمد مفهوم ضريبة الدخل على فكرة أن األشخاص الذين يكسبون المزيد من المال يجب أن يساهموا بشكل‬
‫أكبر في الخدمات العامة ورفاهية المجتمع‪ .‬ضريبة الدخل هي نسبة مئوية من الدخل الذي يكسبه الشخص‬
‫أو الشركة في فترة معينة‪ ،‬عادة ما تكون سنة‪ .‬يختلف معدل ضريبة الدخل حسب مستوى الدخل ونوع‬
‫الدخل‪ .‬قد تخضع بعض أنواع الدخل‪ ،‬مثل أرباح رأس المال أو أرباح األسهم‪ ،‬للضريبة بمعدل أقل من‬
‫الدخل العادي‪ .‬يتم جمع ضريبة الدخل من قبل الحكومة واستخدامها لتمويل البرامج والمشاريع المختلفة التي‬
‫تعود بالنفع على الصالح العام‪ ،‬مثل التعليم والرعاية الصحية والبنية التحتية والدفاع‪ ،‬وما إلى ذلك‪.‬‬

‫خصائص الضريبه‬
‫‪-1‬ضريبه مبلغ من المال‬
‫كانت الضريبة في البداية تفرض عينا تيجة لعدم سيادة االقتصاد النقدي ‪ ً،‬وذلك ن ولكن مع التقدم‬
‫االقتصادي واالجتماعي وظهور عيوب الضرائب العينية وصعوبة جبايتها اخذت الضريبة صفة االستقطاع‬
‫النقدي من مال المكلف ‪ ،‬اال ان معظم الدول لجأت الى اسلوب النقد في دفع الضريبة ‪ ،‬النه يحقق مزايا عدة‬
‫من اهمها تحقيق أكبر عدالة للفرد ‪ ،‬الن المبالغ النقدية تعد اكبر حصيلة وأسهل في الجباية وأقل تكلفة ‪ ،‬وال‬
‫يتم التالعب في تحصيلها‪.‬‬

‫‪-2‬ضريبه فريضه الزاميه‬

‫‪1‬‬
 ‫ال يمتلك المكلف الخيار في دفع الضريبة بل على العكس من ذلك فهو مجبر على دفعها بغض النظر عن‬
‫استعداده او رغبته في الدفع ‪ ،‬فإذا تهرب من الدفع وقع تحت طائلة العقاب وحصلت الدولة على حقها‬
‫بالحجز على أموال المكلف باستخدام طرائق التنفيذ الجبرية لما لدين الضريبة من امتياز على أموال المكلف‬
‫كافة ‪.‬‬
‫‪-3‬ضريبه تدفع بصفه نهائيه‬
‫إن االفراد يدفعون الضريبة الى الدولة بصورة نهائية ‪ ،‬بمعنى ان الدولة ال تلتزم برد قيمتها لهم أو بدفع اية‬
‫فوائد عنها ‪ ،‬وبذلك تختلف الضريبة عن القرض العام الذي تلتزم الدولة برده الى المكتتبين فيه كما تلتزم‬
‫بدفع فوائد عن قيمة ذلك القرض ‪ ،‬أي إن المكلف ال يحق له المطالبة باسترداد المبالغ التي دفعها كضريبة‬
‫فرضت عليه ودفعت بشكل يتفق وأحكام القانون الضريبي باستثناء الحاالت التي يدفع فيها مبلغ يزيد عما هو‬
‫مقرر قانونًا إذ يحق له المطالبة بردها ‪.‬‬
‫‪-4‬ضريبه تدفع بدون مقابل مباشر‬
‫تقوم الدولة بتقديم خدماتها العامة ألفراد المجتمع كالدفاع واالمن وقيامها بالعديد من النشاطات تحقيقا للنفع‬
‫العام وان تحديد مدى انتفاع كل فرد من هذه الخدماتً والنشاطات أمر يصعب قياسه ومعرفته ‪ ،‬لهذا فإن‬
‫الضريبة يحتمها واجب التضامن االجتماعي في تمويل نشاطات الدولة بغض النظر عن المنافع التي تعود‬
‫على الفرد من جراء قيام الدولة بدورها في النشاط االقتصادي وهكذا تكون الضريبة فريضة بال مقابل‬
‫ملموس ‪.‬‬

‫هنالك أهداف تسعى الدولة لتحقيقها عند فرض الضريبة وهي‪:‬‬

‫‪-1‬هداف مالية‬
‫تسعى الضرائب الى تحقيق غاية مالية وهي تغطية النفقات العامة للدولة التي تحتاج اليها لتسيير مرافقها‬
‫العامة‪ ،‬وتعد الغاية المالية من الغايات التقليدية للضرائب ‪ ،‬لذا كانت الضريبة لدى الفكر التقليدي مسوغة‬
‫بغايتها المالية فقط ‪ ،‬من خالل زيادة اإليرادات المحلية الى أقصى حد ممكن وذلك من أجل تغطية نفقات‬
‫الدولة المتزايدة والناجمة من تزايد الخدمات التي تقدمها للمجتمع وتوسعها في دعم المشاريع التنموية الملحة‬
‫‪.‬‬
‫‪-2‬أهداف اقتصادية‬
‫يقصد باألهداف االقتصادية أن الضريبة ال تستقطع دون ان تثير انعكاسات على االستهالك واالنتاج واالدخار‬
‫واالستثمار ‪ ،‬لذلك تقوم الدولة باستخدام الضريبة لتوجيه سياستها االقتصادية ولحل االزمات التي قد تتعرض‬
‫لها ‪.‬‬
‫‪-3‬أهداف اجتماعية‬

‫‪2‬‬
 ‫تستخدم الضريبة في اعادة توزيع الدخول والثروات في المجتمع ‪ ،‬كذلك تستخدم للحد من استهالك بعض‬
‫السلع غير المرغوبة فيها اجتماعيًا كالخمور والتبغ وغيرها ‪ ،‬ولمعالجة حاالت اجتماعية واقتصادية معينة‬
‫تظهر في المجتمعات مما يحقق التوازن واالستقرار االجتماعي مثل ارتفاع معدل البطالة والتضخم وسوء‬
‫توزيع الثروات وغيرها ‪ ،‬كما تستخدم لتشجيع النسل في البالد التي تعاني من نقص االيدي العاملة عن‬
‫طريق تخفيض معدل الضريبة وتحديد النسل بالنسبة للبالد التي تتميز بكثافة السكان برفع معدل الضريبة‬
‫على الدخول ‪.‬‬
‫‪-4‬أهداف سياسية‬
‫تستخدم الضريبة أداة في السياسة الخارجية ‪ ،‬مثل حالة استخدام الرسوم الجمركية لتسهيل التجارة مع بعض‬
‫الدول أو للحد من تحقيقا أللغراض السياسية ‪ ،‬منها خاللً تخفيض الرسوم في حالة الرغبة في تسهيل‬
‫التجارة ورفع سعرها في حالة الحد من التجارة معها ‪ ،‬وبهذا يتضح أن االغراض التي تهدف الضريبة الى‬
‫تحقيقها تتعدد مجاالت نشاط الدولة في المجتمع المعاصر ولم تعد تقتصر على تحقيق الهدف المالي فقط ‪،‬‬
‫كذلك تستخدم الضريبة لتحقيق أهداف سياسية تتمثل بتنظيم العالقات بين الدول ‪ ،‬مثل االزدواج الضريبي بين‬
‫الدول او عقد اتفاقيات المعاملة بالمثل الخاصة بالهيئات الدبلوماسية ‪.‬‬

‫المبادئ المتأثرة بالضريبة‬

‫‪ -١‬الشخص ‪ :‬الشخص الطبيعي أو المعنوي‬

‫‪ -٢‬الشخص المعنوي ‪ :‬كل إدارة أو مؤسسة يمنحها القانون شخصية معنوية كالجمعيات على اختالف‬
‫أنواعها والشركات المعرفة في الفقرة السادسة من هذه المادة‪.‬‬

‫‪ -٣‬الشركة ‪ :‬الشركة المساهمة أو ذات المسؤولية المحدودة المؤسسة في العراق أو في خارجه وتتعاطى‬
‫األعمال التجارية أو لها دائرة أو محل عمل أومراقبة في العراق‪.‬‬

‫‪ -٤‬المشاركة ‪ :‬الشركات األخرى غير ما ذكر في الفقرة (‪ )6‬كشركات التضامن والتوصية ‪.‬‬

‫‪ -٥‬المكلف ‪ :‬كل شخص يخضع للضريبة بموجب هذا القانون ‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫‪-٦‬المتزوج ‪ :‬الشخص الطبيعي المرتبط بعقد زواج شرعي دائم تقره القوانين على أن يكون الزوجان في قيد‬
‫الحياة ولم يقع بينهما طالق أو افتراق ‪.‬‬

‫‪-٧‬المقيم‪:‬‬
‫أ ‪ -‬العراقي الذي سكن العراق مدة ال تقل عن أربعة اشهر خالل السنة التي نجم فيها الدخل أو أن يكون‬
‫تغيبه عن العراق تغيبا مؤقتا وكان له موطن دائم في العراق ومحل عمل رئيس فيه‪.‬‬

‫ب ‪ -‬العراقي الساكن خارج العراق من منتسبي الدوائر الرسمية ومنشآت القطاع االشتراكي والمتقاعدين أو‬
‫من أعارت الحكومة خدماته الى شخص معنوي خارج العراق إذا كان معفيا من الضريبة في محل عمله‪.‬‬
‫ج‪ -‬رعايا األقطار العربية العاملين في العراق مهما كانت مدة سكناهم‬
‫د‪ -‬غير العراقي من غير األقطار العربية الذي‪:‬‬

‫(‪ )1‬سكن العراق خالل السنة التي نجم فيها الدخل مدة ال يقل مجموعها عن ستة اشهر أو سكنه مدة ال تقل‬
‫عن أربعة اشهر متصلة ‪.‬‬

‫(‪ )2‬الساكن في العراق مهما تكن مدة سكناه إذا كان مستخدما لدى شخص معنوي في العراق‪ ،‬أو كان من‬
‫ذوي االختصاص الفني واستخدم للعمل في مشروع صناعي له حق التمتع باإلعفاء وفق قانون تنمية وتنظيم‬
‫االستثمار الصناعي ‪.‬‬

‫ه‪ -‬كل شخص معنوي مؤسس بموجب القوانين العراقية أو غيرها ‪ ،‬يكون عمله أو إدارته أو مراقبته في‬
‫العراق ‪.‬‬

‫‪-٨‬غير المقيم ‪ :‬الشخص الذي ال تتوفر فيه شروط المقيم المبينة في الفقرة (‪ )10‬ولو نجم له دخل في العراق‬
‫من أي مصدر كان ‪.‬‬

‫‪-٩‬السلطة المالية ‪ :‬موظف أو مجموعة من الموظفين يخولهم الوزير الصالحيات المنصوص عليها في هذا‬
‫القانون ‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫الفرق بين ضريبة الدخل والضريبة العقارية‬
‫ضريبة الدخل والضريبة العقارية هما نوعان من الضرائب التي تفرضها الحكومة على األفراد والشركات‪.‬‬
‫وتستند ضريبة الدخل على الدخل أو األرباح التي يحصل عليها شخص أو كيان في سنة معينة‪ ،‬في حين‬
‫تستند ضريبة العقارات على قيمة أو تقييم الممتلكات المملوكة لشخص أو كيان‪ .‬تختلف معدالت ضريبة‬
‫الدخل اعتماًد ا على مستوى الدخل والشريحة الضريبية لدافعي الضرائب‪ ،‬في حين يتم تحديد معدالت‬
‫الضريبة العقارية عادًة من قبل الحكومات المحلية وقد تختلف حسب موقع العقار ونوعه واستخدامه‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫المصادر‬
1-Income tax - Negative Income, Tax Credits, Benefits | Britannica Money

2-

3-