Allure Travel and Tourism Company

Mohammad Mohammad Abdulhameed Nafea

and Partner
A Limited Liability Company
State of Kuwait
Statement of financial position
As at 31 December 2023

2023 2022
Notes K.D K.D
Assets:
Non-current assets
Equipment - 1

Current assets
Cash and cash equivalents 6 - 62,581
Other debit balances 7 - 91,653
Related parties receivable Other 8 - 156,553
- 310,787
Total assets - 310,788

Equity and liabilities:

Equity
Share Capital 10 30,000 15,000
Statutory reserve 15,000 7,500
Retained earning 121,264 121,264
Partners current accounts 11 - 37,847
Total equity 166,264 181,611

Liabilities
Non-current liabilities
Provision for staff indemnity 33,519
Current liabilities

Accounts payable and other credit balances 9 - 95,658

- 95,658
Total liabilities - 129,177
Total equity and liabilities 166,264 310,788

The accompanying notes on pages 7 to 23 form an integral part of these financial statements.

‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫الشريك المدير‬
3
Allure Travel and Tourism Company
Mohammad Mohammad Abdulhameed Nafea
and Partner
A Limited Liability Company
State of Kuwait
Statement of profit or loss and other comprehensive income
For the year ended 31 December 2023

2023 2022
Notes K.D K.D
Rvenues 12 - 226,477
Other income 2,184
Total revenues 228,661

Expenses and other charges

Employees cost 13 - (90,642)
administrative expenses 14 - (16,755)
Total cost and expenses - (107,397)
Profit - 121,264
Other comprehensive income - -
comprehensive income - 121,264

The accompanying notes on pages 7 to 23 form an integral part of these financial statements.
4
Allure Travel and Tourism Company
Mohammad Mohammad Abdulhameed Nafea
and Partner
A Limited Liability Company
State of Kuwait
Statement of changes in equity
For the year ended 31 December 2023

Partners current
‫المجموع‬ accounts ‫أرباح مرحلة‬ ‫إحتياطي إجباري‬ ‫رأس المال‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬

60,347 37,847 - 7,500 15,000 2022 ‫ يناير‬1 ‫كما في‬

121,264 - 121,264 - - comprehensive income
- 35,586 - - - ‫توزيعات أرباح‬
181,611 37,847 121,264 7,500 15,000 2022 ‫ ديسمبر‬31 ‫الرصيد كما في‬

181,611 37,847 121,264 7,500 15,000 2023 ‫ يناير‬1 ‫كما في‬

121,264 121,264 - - - comprehensive income
(121,264) (121,264) - - ‫توزيعات أرباح‬
363,222 196,958 121,264 15,000 30,000 2023 ‫ ديسمبر‬31 ‫الرصيد كما في‬

The accompanying notes on pages 7 to 23 form an integral part of these financial statements.
5
‫‪Allure Travel and Tourism Company‬‬
‫‪Mohammad Mohammad Abdulhameed Nafea‬‬
‫‪and Partner‬‬
‫‪A Limited Liability Company‬‬
‫‪State of Kuwait‬‬
‫‪Statement of cash flows‬‬
‫‪For the year ended 31 December 2023‬‬

‫‪2022‬‬ ‫‪2023‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬ ‫ايضاحات‬
‫األنشطة التشغيلية‬
‫‪121,264‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ربح السنة‬

‫‪:‬التغيرات في الموجودات والمطلوبات التشغيلية‬

‫)‪(4,709‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪Other debit balances‬‬
‫)‪(155,268‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪Related parties receivable Other‬‬
‫‪16,480‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪Accounts payable and other credit balances‬‬
‫‪7,762‬‬ ‫مخصص تعويض نهاية الخدمة‬
‫)‪(14,471‬‬ ‫‪-‬‬ ‫صافي التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬

‫التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬

‫)‪(35,586‬‬ ‫‪-‬‬ ‫توزيعات أرباح‬
‫)‪(35,586‬‬ ‫‪-‬‬ ‫صافي التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬

‫)‪(50,057‬‬ ‫‪-‬‬ ‫صافي التغير في النقد والنقد المعادل‬

‫‪112,638‬‬ ‫‪62,581‬‬ ‫النقد والنقد المعادل في بداية السنة‬
‫‪62,581‬‬ ‫‪62,581‬‬ ‫‪6‬‬ ‫النقد والنقد المعادل فى نهاية السنة‬
6
Allure Travel and Tourism Company
Mohammad Mohammad Abdulhameed Nafea
and Partner
A Limited Liability Company
State of Kuwait
Notes to the financial statements
For the year ended 31 December 2023

1- Incorporation and activities

- The Company was established on April 13, 2015 as a limited liability company and registered at
Commercial Register under No. (35857a).

- The Company's objectives are travel and tourism.

- The Company's address is: Sharq - Ahmed Al-Jaber Street - Block (1) - Building(7 / A) - State of Kuwait.

2- Statement of compliance
The financial statements have been prepared in accordance with International Financial Reporting
Standards (“IFRSs”) and the IFRS interpretations Committee applicable to Companies reporting under
IFRS as issued by the International Accounting Standards Board (“IASB”), and applicable requirements of
the Companies Law.

The preparation of financial statements in compliance with adopted IFRS requires the use of certain critical
accounting estimates. It also requires the Company’s management to exercise judgment in applying the
Company’s accounting policies. The areas of significant judgments and estimates made in preparing the
financial statements and their effect are disclosed in Note 5.

2.1 Basis of preparation

The financial statements have been presented in Kuwaiti Dinars (KD) which is also the functional currency
of the Company.

The financial statements are prepared on the historical cost convention.

3- Changes in accounting policies

3.1 New and amended standards adopted by the Company

The following new amendments or standards were effective for the current period.

Standard or Interpretation Effective for annual periods beginning

IAS 1 Amendments- Disclosure of accounting policies 01 January 2023

IAS 8 Amendments- Definition of accounting estimates 01 January 2023
IAS 12 Income taxes- Deferred tax related to assets and liabilities
01 January 2023
arising
IAS 12 from a single transaction
Amendments- International Tax Reform-Pillar Two Model
01 January 2023
Rules
IFRS 17 Insurance Contracts 01 January 2023
7
3- Changes in accounting policies (Continued)
3.1 New and amended standards adopted by the Company (Continued)
IAS 1 Amendments and IFRS Practice Statement 2 – Disclosure of accounting policies
The amendments to IAS 1 require entities to disclose material accounting policies instead of
significant accounting policies to assist entities to provide accounting policy disclosures that are
more useful. The amendments clarify that accounting policy information may be material because of
its nature, even if the related amounts are immaterial.

The adoption of the amendments did not have a significant impact on the Company’s financial
statements.

IAS 8 Amendments – Definition of accounting estimates

The amendments to IAS 8 inserted the definition of accounting estimates replacing the definition of
a change in accounting estimates. Accounting estimates are now defined as monetary amounts in
financial statements that are subject to measurement uncertainty.
The adoption of the amendments did not have a significant impact on the Group’s consolidated
financial statements.

IAS 12 Amendments – Income taxes- Deferred tax related to assets and liabilities arising from
a single transaction
The amendments to IAS 8 provide an exemption from the initial recognition exemption provided in
IAS 12.15(b) and IAS 12.24. Accordingly, the initial recognition exemption does not apply to
transactions in which equal amounts of deductible and taxable temporary differences arise on initial
recognition.

The adoption of the amendments did not have a significant impact on the Group’s consolidated
financial statements.

IAS 12 Amendments – International Tax Reform-Pillar Two Model Rules

The amendments introduce the following:
an exception to the requirements in the standard that an entity does not recognise and does not
disclose information about deferred tax assets and liabilities related to the OECD pillar two income
taxes;
an entity applies the exception disclose that it has applied the exception immediately upon issuance
of the amendments;
a disclosure requirement that an entity has to disclose separately its current tax expense (income)
related to pillar two income taxes;
a disclosure requirement that state that in periods in which pillar two legislation is enacted or
substantively enacted, but not yet in effect, an entity discloses known or reasonably estimable
information that helps users of financial statements understand the entity’s exposure to pillar two
income taxes arising from that legislation;

The adoption of the amendments did not have a significant impact on the Group’s consolidated
financial statements.
8
3- Changes in accounting policies (Continued)

3.1 New and amended standards adopted by the Company (Continued)

IFRS 17 Insurance Contracts

IFRS 17 supersedes the IFRS 4 and establishes the principles for the recognition, measurement,
presentation and disclosure of insurance contracts. It requires insurance liabilities to be measured at a
current fulfilment value and provides a more uniform measurement and presentation approach for all
insurance contracts. These requirements are designed to achieve the goal of a consistent, principle-
based accounting for insurance contracts.

The Standard outlines a General Model, which is modified for insurance contracts with direct
participation features, described as the Variable Fee Approach. The General Model is simplified if
certain criteria are met by measuring the liability for remaining coverage using the Premium
Allocation Approach.

The adoption of the amendments did not have a significant impact on the Company’s consolidated
financial statements.

3.2 IASB Standards issued but not yet effective

At the date of authorisation of these consolidated financial statements, certain new standards,
amendments and interpretations to existing standards have been published by the IASB but are not
yet effective, and have not been adopted early by the Company.

Management anticipates that all of the relevant pronouncements will be adopted in the Company’s
accounting policies for the first period beginning after the effective date of the pronouncements.
Information on new standards, amendments and interpretations that are expected to be relevant to the
Company’s consolidated financial statements is provided below. Certain other new standards and
interpretations have been issued but are not expected to have a material impact on the Company’s
consolidated financial statements.

The following new amendments or standards were effective for the current period.

Standard or Interpretation Effective for annual periods beginning

IFRS 10 and IAS 28 Sale or Contribution of Assets between an

No stated date
Investor and its Associate or Joint Venture - Amendments
IAS 1 Amendments- Classification of liabilities with debt covenants 01 January 2024
IAS 1 Amendments- Classification of liabilities as current or non-
01 January 2024
current
IAS 7 and IFRS 7 Supplier finance arrangement disclosures 01 January 2024
IAS 21 Amendments – Lack of exchangeability 01 January 2025
IFRS 16 Amendments- Lease liability in a sale and leaseback 01 January 2024
9
3- Changes in accounting policies (Continued)

3.1 New and amended standards adopted by the Company (Continued)

IFRS 10 and IAS 28 Sale or Contribution of Assets between an Investor and its Associate or
Joint Venture - Amendments
The Amendments to IFRS 10 Consolidated Financial Statements and IAS 28 Investments in
Associates and Joint Ventures (2011) clarify the treatment of the sale or contribution of assets from
an investor to its associate or joint venture, as follows:
require full recognition in the investor's financial statements of gains and losses arising on the sale or
contribution of assets that constitute a business (as defined in IFRS 3 Business Combinations).
require the partial recognition of gains and losses where the assets do not constitute a business, i.e. a
gain or loss is recognised only to the extent of the unrelated investors’ interests in that associate or
joint venture.

These requirements apply regardless of the legal form of the transaction, e.g. whether the sale or
contribution of assets occurs by an investor transferring shares in a subsidiary that holds the assets
(resulting in loss of control of the subsidiary), or by the direct sale of the assets themselves.
IASB has postponed the effective date indefinitely until other projects are completed. However,
early implementation is allowed. Management anticipates that the application of these amendments
may have an impact on the Group’s consolidated financial statements in future should such
transactions arise.

IAS 1 Amendments - Classification of liabilities with debt covenants

The amendments to IAS 1 clarify that classification of liabilities as current or non-current depends
only on the covenants that an entity is required to comply with on or before the reporting date. In
addition, an entity has to disclose information in the notes that enables users of financial statements
to understand the risk that non-current liabilities with covenants could become repayable within
twelve months.

Management does not anticipate that the adoption of the amendments in the future will have a
significant impact on the Company’s financial statements.

IAS 1 Amendments - Classification of liabilities as current or non-current

The amendments to IAS 1 clarify the classification of a liability as either current or non-current is
based on the entity’s rights at the end of the reporting period. Stating management expectations
around whether they will defer settlement or not does not impact the classification of the liability. It
has added guidance about lending conditions and how these can impact classification and has
included requirements for liabilities that can be settled using an entity’s own instruments.

Management does not anticipate that the adoption of the amendments in the future will have a
significant impact on the Company’s consolidated financial statements.
10
3- Changes in accounting policies (Continued)

3.2 IASB Standards issued but not yet effective

IAS 7 and IFRS 7 Amendments – Supplier finance arrangements

The amendments to IAS 7 and IFRS 7 added disclosure objectives to IAS 7 to enable the users of the
financial statements to assess how the supplier finance arrangements effect an entity’s liabilities and
cash flows, and to understand the effect of these arrangements on an entity’s exposure to liquidity
risk and how the entity might be affected if the arrangements were no longer available to it. While
the amendments do not explicitly define supplier finance arrangements it instead describes
characteristics of such arrangements.

To meet the disclosure objectives, an entity will be required to disclose in aggregate for its supplier
finance arrangements:

- The terms and conditions of the arrangements

- The carrying amount, and associated line items presented in the entity’s statement of financial
position, of the liabilities that are part of the arrangements.

- The carrying amount, and associated line items for which the suppliers have already received
payment from the finance providers.

- Ranges of payment due dates for both those financial liabilities that are part of a supplier finance
arrangement and comparable trade payables that are not part of a supplier finance arrangement.

- Liquidity risk information

The amendments, which contain specific transition reliefs for the first annual reporting period in
which an entity applies the amendments, are applicable for annual reporting periods beginning on or
after 1 January 2024.

Management will make required disclosures in the consolidated financial statements when the
amendments become effective.
11
3- Changes in accounting policies (Continued)

3.2 IASB Standards issued but not yet effective (Continued)

IAS 21 Amendments – Lack of exchangeability

The amendments to IAS 21 addresses determination of exchange rate when there is long term lack of
exchangeability. The amendments:

- Specify when a currency is exchangeable into another currency and when it is not — a currency is
exchangeable when an entity is able to exchange that currency for the other currency through
markets or exchange mechanisms that create enforceable rights and obligations without undue delay
at the measurement date and for a specified purpose; a currency is not exchangeable into the other
currency if an entity can only obtain an insignificant amount of the other currency.

- Specify how an entity determines the exchange rate to apply when a currency is not exchangeable —
when a currency is not exchangeable at the measurement date, an entity estimates the spot exchange
rate as the rate that would have applied to an orderly transaction between market participants at the
measurement date and that would faithfully reflect the economic conditions prevailing.

- Require the disclosure of additional information when a currency is not exchangeable — when a
currency is not exchangeable an entity discloses information that would enable users of its financial
statements to evaluate how a currency’s lack of exchangeability affects, or is expected to affect, its
financial performance, financial position and cash flows.

Management does not anticipate that the adoption of the amendments in the future will have a
significant impact on the Company’s financial statements.

IAS 16 Amendments – Lease liability in a sale and leaseback

The amendments to IFRS 16 requires a seller-lessee to measure the right-of-use asset arising from a
sale and leaseback transaction at the proportion of the previous carrying amount of the asset that
relates to the right of use the seller-lessee retains. Accordingly, in a sale and leaseback transaction
the seller-lessee recognises only the amount of any gain or loss that relates to the rights transferred to
the buyer-lessor. The initial measurement of the lease liability that arise from a sale and leaseback
transaction is a consequence of how the seller-lessee measures the right-of-use asset and the gain or
loss recognised at the date of the transaction. The new requirements do not prevent a seller-lessee
from recognising in any gain or loss relating to the partial or full termination of a lease.

Management does not anticipate that the adoption of the amendments in the future will have a
significant impact on the Company’s financial statements.
12
 4- Material accounting policies
The material accounting policies adopted in the preparation of these consolidated financial
statements are set out below.
4.1 Basis of preparation

These consolidated financial statements are presented in Kuwaiti Dinars (“KD”) which is the functional
currency of the parent company and are prepared under the historical cost convention, except for certain
investments at fair value through profit or loss and available for sale investments that are measured at fair
value.
The Group has elected to present the “statement of profit or loss and other comprehensive income” in two
statements: the “statement of profit or loss” and “statement of profit or loss and other comprehensive
income”.
The Group attributes total comprehensive income or loss of subsidiaries between the owners of the parent
and the non-controlling interests based on their respective ownership interests

4.2 Financial instruments

4.2.1 Recognition, intial measurement and derecognition

To determine the classification and measurement category of financial assets, IFRS 9 requires that all
financial assets, except for equity instruments and derivatives, be evaluated based on the entity's business
model used to manage the assets and the contractual cash flow characteristics of the instruments.

The Company sets its business model at the level that best reflects how it manages its total financial assets
for its business purposes and for generating contractual cash flows. So that the company targets the
business model primarily to collect contractual cash flows from assets only or to collect contractual cash
flows and cash flows resulting from the sale of assets. If neither of the two purposes apply (e.g. holding
financial assets for trading purposes), the financial assets are classified as part of the “sell” business model
and measured at fair value through profit or loss. The company's business model is not evaluated on an
instrument-by-instrument basis, but rather at a higher portfolio level.

Purchases and sales of these financial assets are recognized on the trade date, the date on which the
company commits to purchase or sell the assets. Financial assets are initially recognized at fair value plus
transaction costs for all financial assets not carried at fair value through profit or loss.

Financial assets are derecognised when: the contractual rights to receive cash flows from the financial
assets have expired; or when the Company has transferred its rights to receive cash flows from the
financial asset, and either (a) has transferred substantially all of the risks and rewards of ownership
associated with the financial asset or (b) has neither transferred nor retained substantially all of the risk and
benefits associated with the financial asset except that it has transferred control of the financial asset.
When the Company retains control, it continues to recognize the financial asset to the extent of its
continuing involvement in the financial asset.
12
 4- Significant Accounting Policies (Continued)

4.3 Financial instruments (Continued)

4.3.3 Derecognition of financial assets

The Company derecognises a financial asset only when the contractual rights to the cash flows from the
asset expire; or it transfers the financial asset and substantially all the risks and rewards of ownership of the
asset to another entity. If the Company neither transfers nor retains substantially all the risks and rewards
of ownership and continues to control the transferred asset, the Company recognises its retained interest in
the asset and an associated liability for amounts it may have to pay. If the Company retains substantially all
the risks and rewards of ownership of a transferred financial asset, the Company continues to recognise the
financial asset and also recognises a collateralised borrowing for the proceeds received.

- Cash and cash equivalents

Cash and cash equivalents comprise cash on hand, balances with banks and other financial institutions and
short term deposits due within three months which are subject to an insignificant risk of changes in value.

• ‫انتهاء الحق في استالم التدفقات النقدية من األصل؛‬

• ‫تلمة‬€‫ة المس‬€‫دفقات النقدي‬€‫ذه الت‬€‫دفع ه‬€‫ًا ب‬€‫ا التزام‬€‫ذت على عاتقه‬€‫ا أخ‬€‫ل أو أنه‬€‫ة من األص‬€‫دفقات النقدي‬€‫تالم الت‬€‫ا في اس‬€‫ركة لحقه‬€‫ل الش‬€‫تحوي‬
"‫ني‬€€€€€‫ر البي‬€€€€€‫ات "التمري‬€€€€€‫وجب ترتيب‬€€€€€‫ر بم‬€€€€€‫رف آخ‬€€€€€‫ير إلى ط‬€€€€€‫أخير كب‬€€€€€‫دون ت‬€€€€€‫ل ب‬€€€€€‫بالكام‬

‫)أ‬ ‫‌تحويل الشركة بشكل أساسي جميع مخاطر ومنافع األصل أو‬

‫)ب‬ .‫‌لم تحول الشركة ولم تحتفظ بشكل أساسي بكامل المخاطر والمنافع المرتبطة باألصل إال أنها قامت بنقل السيطرة على األصل‬

‫ات القبض‬€‫ركة في ترتيب‬€‫دخل الش‬€‫دما ت‬€‫ة وعن‬€‫ودات المالي‬€‫ك الموج‬€‫ة من تل‬€‫دفقات النقدي‬€‫تالم الت‬€‫ق في اس‬€‫ل الح‬€‫ركة بتحوي‬€‫وم الش‬€‫دما تق‬€‫عن‬
‫يطرة‬€‫تمرار س‬€‫دار اس‬€‫د بمق‬€‫ل الجدي‬€‫ق األص‬€‫ ويتحق‬،‫ل‬€‫يطرة على األص‬€‫ل الس‬€‫ل أو تحوي‬€‫ا األص‬€‫اطر ومزاي‬€‫ة مخ‬€‫ل كاف‬€‫دفع ولم تقم بتحوي‬€‫وال‬
.‫ل‬€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‫األص‬ ‫ذا‬€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‫ه‬ ‫على‬ ‫ركة‬€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‫الش‬

‫ر من نفس‬€‫التزام آخ‬€‫ائم ب‬€‫تزام ق‬€‫تبدال ال‬€‫دما يتم اس‬€‫ عن‬.‫اده‬€‫اؤه أو نف‬€‫االلتزام أو إلغ‬€‫اء ب‬€‫دما يتم الوف‬€‫الي عن‬€‫االلتزام الم‬€‫تراف ب‬€‫اء االع‬€‫يتم إلغ‬
‫اء‬€‫ل كإلغ‬€‫ديل يعام‬€‫تبدال أو التع‬€‫ذا االس‬€‫إن ه‬€‫ير ف‬€‫كل كب‬€‫الي بش‬€‫تزام الم‬€‫روط االل‬€‫ير ش‬€‫ير أو أن يتم تغ‬€‫د كب‬€‫ة إلى ح‬€‫روط مختلف‬€‫ترض بش‬€‫المق‬
.‫ائر‬€‫اح أو الخس‬€‫ان األرب‬€‫ذلك في بي‬€‫ة ب‬€‫ة المتعلق‬€‫الغ الدفتري‬€‫الفرق بين المب‬€‫تراف ب‬€‫ ويتم االع‬،‫د‬€‫التزام جدي‬€‫تراف ب‬€‫لي واالع‬€‫تزام األص‬€‫لالل‬

12
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫(تتمــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة) ‪4.2‬‬ ‫الماليــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة‬ ‫األدوات‬

‫المــــــــــــــــــــــالية ‪4.2.2‬‬ ‫للموجــــــــــــــــــــــودات‬ ‫الالحــــــــــــــــــــــق‬ ‫القيــــــــــــــــــــــاس‬

‫•‬ ‫المطفــــــــــــــــــــــأة‬ ‫بالتكلفــــــــــــــــــــــة‬ ‫الماليــــــــــــــــــــــة‬ ‫الموجــــــــــــــــــــــودات‬

‫يتم قي‪€‬اس الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة بالتكلف‪€‬ة المطف‪€‬أة إذا ك‪€‬انت الموج‪€‬ودات مس‪€‬توفية للش‪€‬روط التالي‪€‬ة (ليس‪€‬ت مص‪€‬نفة كموج‪€‬ودات بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة‬
‫الخس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ارة)‪:‬‬ ‫أو‬ ‫ال‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ربح‬ ‫خالل‬ ‫من‬

‫•‬ ‫إذا ك‪€€‬ان محتف‪€€‬ظ به‪€€‬ا في إط‪€€‬ار نم‪€€‬وذج أعم‪€€‬ال هدف‪€€‬ه االحتف‪€€‬اظ باألص‪€€‬ل الم‪€€‬الي وتحص‪€€‬يل ت‪€€‬دفقاتها النقدي‪€€‬ة التعاق‪€€‬دية‬

‫•‬ ‫إذا ك‪€€‬ان ينتج عن الش‪€‬روط التعاقدي‪€€‬ة لألص‪€‬ل الم‪€€‬الي ت‪€€‬دفقات نقدي‪€€‬ة تمث‪€€‬ل فق‪€‬ط المبل‪€€‬غ األص‪€‬لي والفوائ‪€€‬د المس‪€‬تحقة علي‪€€‬ه‪.‬‬

‫بع‪€‬د اإلثب‪€‬ات المب‪€‬دئي يتم قياس‪€‬ها بالتكلف‪€‬ة المطف‪€‬أة باس‪€‬تخدام طريق‪€‬ة مع‪€‬دل الفائ‪€‬دة الفعلي‪€‬ة ناقص‪ً€‬ا مخص‪€‬ص االنخف‪€‬اض في القيم‪€‬ة‪ .‬يتم ح‪€‬ذف‬
‫م‪€€€€€€€€€€€€€‬ادي‪.‬‬ ‫غ‪€€€€€€€€€€€€€‬ير‬ ‫ت‪€€€€€€€€€€€€€‬أثيره‬ ‫يك‪€€€€€€€€€€€€€‬ون‬ ‫عن‪€€€€€€€€€€€€€‬دما‬ ‫الخص‪€€€€€€€€€€€€€‬م‬

‫يلي‪:‬‬ ‫مم‪€€€€€€€€‬ا‬ ‫المطف‪€€€€€€€€‬أة‬ ‫بالتكلف‪€€€€€€€€‬ة‬ ‫للمجموع‪€€€€€€€€‬ة‬ ‫المالي‪€€€€€€€€‬ة‬ ‫الموج‪€€€€€€€€‬ودات‬ ‫تتك‪€€€€€€€€‬ون‬

‫‪-‬‬ ‫النقد والنقد المعادل‬

‫يتك‪€‬ون النق‪€‬د والنق‪€‬د المع‪€‬ادل من نق‪€‬د في الص‪€‬ندوق وأرص‪€‬دة ل‪€‬دى البن‪€‬وك ومؤسس‪€‬ات مالي‪€‬ة أخ‪€‬رى وودائ‪€‬ع قص‪€‬يرة األج‪€‬ل تس‪€‬تحق خالل‬
‫القيم‪€€€€€€€€‬ة‪.‬‬ ‫في‬ ‫للتغ‪€€€€€€€€‬يرات‬ ‫هام‪€€€€€€€€‬ة‬ ‫لمخ‪€€€€€€€€‬اطر‬ ‫تخض‪€€€€€€€€‬ع‬ ‫وال‬ ‫أش‪€€€€€€€€‬هر‬ ‫ثالث‪€€€€€€€€‬ة‬

‫‪-‬‬ ‫ذمم التسهيالت االئتمانية‬

‫يتم إثب‪€‬ات ذمم التس‪€‬هيالت االئتماني‪€‬ة في بي‪€‬ان المرك‪€‬ز الم‪€‬الي المجم‪€‬ع بالتكلف‪€‬ة المطف‪€‬أة‪ ،‬ناقًص ا المخصص‪€‬ات العام‪€‬ة والمح‪€‬ددة‪ .‬يتم وض‪€‬ع‬
‫المخصص‪€‬ات المح‪€‬ددة من أج‪€‬ل تخفيض ال‪€‬ذمم المدين‪€‬ة ال‪€‬تي انخفض‪€‬ت قيمته‪€‬ا إلى قيمته‪€‬ا القابل‪€‬ة لالس‪€‬ترداد المق‪€‬درة ويتم وض‪€‬ع‬
‫المخصص‪€‬ات العام‪€‬ة بمع‪€‬دل ‪ %1‬ل‪€‬ذمم التس‪€‬هيالت االئتماني‪€‬ة ال‪€‬تي لم يتم عم‪€‬ل مخصص‪€‬ات مح‪€‬ددة له‪€‬ا لمقابل‪€‬ة الخس‪€‬ائر المتوقع‪€‬ة نتيج‪€‬ة‬
‫المعرف‪€‬ة الس‪€‬ابقة بش‪€‬كل غ‪€‬ير مح‪€‬دد وف‪€‬ق تعليم‪€‬ات بن‪€‬ك الك‪€‬ويت المرك‪€‬زي في ه‪€‬ذا الص‪€‬دد‪ .‬تس‪€‬تند القيم الممكن تحقيقه‪€‬ا إلى الت‪€‬دفقات النقدي‪€‬ة‬
‫المس‪€€‬تقبلية المق‪€€‬درة المخص‪€€‬ومة بمع‪€€‬دل الفائ‪€€‬دة الفعلي األص‪€€‬لي على أس‪€€‬اس محفظ‪€€‬ة لمجموع‪€€‬ات ال‪€€‬ذمم المدين‪€€‬ة المتماثل‪€€‬ة‪.‬‬

‫‪-‬‬ ‫ذمم مدينة وموجودات أخرى‬

‫تس‪€‬جل ال‪€‬ذمم المدين‪€‬ة والموج‪€‬ودات األخ‪€‬رى ب‪€‬المبلغ األص‪€‬لي ناقص‪€‬ا مخص‪€‬ص أي مب‪€‬الغ ال يمكن تحص‪€‬يلها‪ .‬يتم تق‪€‬دير ال‪€‬ديون المش‪€‬كوك‬
‫في تحص‪€€‬يلها عن‪€€‬دما يص‪€€‬بح تحص‪€€‬يل المبل‪€€‬غ بالكام‪€€‬ل لم يع‪€€‬د محتمال‪ .‬يتم ش‪€€‬طب ال‪€€‬ديون المعدوم‪€€‬ة عن‪€€‬د اس‪€€‬تحقاقها‪.‬‬
‫‪-‬‬ ‫مستحق من أطراف ذات صلة‬
‫يتمث‪€‬ل المس‪€‬تحق من أط‪€‬راف ذات ص‪€‬لة في موج‪€‬ودات مالي‪€‬ة تنتجه‪€‬ا الش‪€‬ركة بتق‪€‬ديم األم‪€‬وال مباش‪€‬رة إلى المق‪€‬ترض وهي ذات دفع‪€‬ات‬
‫نش‪€€€€€€€€€€‬ط‪.‬‬ ‫س‪€€€€€€€€€€‬وق‬ ‫في‬ ‫مدرج‪€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫وغ‪€€€€€€€€€€‬ير‬ ‫مح‪€€€€€€€€€€‬ددة‬ ‫أو‬ ‫ثابت‪€€€€€€€€€€‬ة‬

‫‪13‬‬
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫(تتمــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة) ‪4.2‬‬ ‫الماليــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة‬ ‫األدوات‬

‫(تتمــــــــــــــــة) ‪4.2.2‬‬ ‫الماليــــــــــــــــة‬ ‫للموجــــــــــــــــودات‬ ‫الالحــــــــــــــــق‬ ‫القيــــــــــــــــاس‬

‫•‬ ‫اآلخر‬ ‫الشــــــــامل‬ ‫الــــــــدخل‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫العادلــــــــة‬ ‫بالقيمــــــــة‬ ‫ماليــــــــة‬ ‫موجــــــــودات‬
‫تتك‪€€‬ون الموج‪€€‬ودات المالي‪€€‬ة للمجموع‪€€‬ة المدرج‪€€‬ة بالقيم‪€€‬ة العادل‪€€‬ة من خالل ال‪€€‬دخل الش‪€€‬امل اآلخ‪€€‬ر مم‪€€‬ا يلي‪:‬‬

‫‪-‬‬ ‫الش‪€€€‬ركة‪.‬‬ ‫االس‪€€€‬تثمار في الس‪€€€‬ندات‪ :‬تمث‪€€€‬ل اس‪€€€‬تثمارات في س‪€€€‬ندات تم ش‪€€€‬راؤها في األص‪€€€‬ل من قب‪€€€‬ل‬

‫‪-‬‬ ‫االس‪€‬تثمار في أس‪€‬هم حق‪€‬وق الملكي‪€‬ة‪ :‬تمث‪€‬ل اس‪€‬تثمارات في أس‪€‬هم حق‪€‬وق الملكي‪€‬ة لمختل‪€‬ف الش‪€‬ركات وتش‪€‬مل كًال من األس‪€‬هم المس‪€‬عرة وغ‪€‬ير‬
‫المس ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬عرة‪.‬‬

‫تق‪€‬وم الش‪€‬ركة باحتس‪€‬اب الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر إذا ك‪€‬انت الموج‪€‬ودات تس‪€‬توفي الش‪€‬روط‬
‫التالي ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪:‬‬

‫•‬ ‫عن‪€‬دما يتم االحتف‪€‬اظ به‪€‬ا بم‪€‬وجب نم‪€‬وذج أعم‪€‬ال هدف‪€‬ه ه‪€‬و "االحتف‪€‬اظ ب‪€‬ه للتحص‪€‬يل" الت‪€‬دفقات النقدي‪€‬ة المرتبط‪€‬ة وبيعه‪€‬ا؛ و‬

‫•‬ ‫إذا ك‪€€‬ان ينتج عن الش‪€€‬روط التعاقدي‪€€‬ة لألص‪€€‬ل الم‪€€‬الي ت‪€€‬دفقات نقدي‪€€‬ة تمث‪€€‬ل فق‪€€‬ط المبل‪€€‬غ األص‪€€‬لي والفوائ‪€€‬د المس‪€€‬تحقة عليه‪.‬‬

‫سيتم إع‪€‬ادة تص‪€‬نيف أي‪€‬ة أرب‪€‬اح أو خس‪€‬ائر مع‪€‬ترف به‪€‬ا في اإلي‪€‬رادات الش‪€‬املة األخ‪€‬رى ض‪€‬من بي‪€‬ان االرب‪€‬اح أو الخس‪€‬ائر المجم‪€‬ع عن‪€‬د إلغ‪€‬اء‬
‫االع‪€‬تراف باألص‪€‬ل (باس‪€‬تثناء االس‪€‬تثمارات في حق‪€‬وق الملكي‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر كم‪€‬ا ه‪€‬و م‪€‬بين تفص‪€‬ياًل‬
‫أدن‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اه)‪.‬‬

‫‪-‬‬ ‫اآلخر‬ ‫الش‪€€€€€€‬امل‬ ‫ال‪€€€€€€‬دخل‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫العادل‪€€€€€€‬ة‬ ‫بالقيم‪€€€€€€‬ة‬ ‫الملكي‪€€€€€€‬ة‬ ‫حق‪€€€€€€‬وق‬ ‫اس‪€€€€€€‬تثمارات‬

‫عن‪€‬د االع‪€‬تراف المب‪€‬دئي‪ ،‬يج‪€‬وز للمجموع‪€‬ة إص‪€‬دار ق‪€‬رار ال رجع‪€‬ة في‪€‬ه (على أس‪€‬اس ك‪€‬ل أداة على ح‪€‬ده) بتص‪€‬نيف اس‪€‬تثمارات في أدوات‬
‫حق‪€‬وق الملكي‪€‬ة كاس‪€‬تثمارات بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر‪ .‬ال ُيس‪€‬مح بالتص‪€‬نيف بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل‬
‫اآلخ‪€‬ر إذا تم االحتف‪€‬اظ باالس‪€‬تثمار في حق‪€‬وق الملكي‪€‬ة بغ‪€‬رض المت‪€‬اجرة أو إذا ك‪€‬ان ه‪€‬ذا االس‪€‬تثمار مقاب‪€‬ل ط‪€‬ارىء مع‪€‬ترف ب‪€‬ه من قب‪€‬ل‬
‫االعم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ال‪.‬‬ ‫دمج‬ ‫عملي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫في‬ ‫المش‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬تري‬

‫إذا‪:‬‬ ‫للمت‪€€€€€€€€€€‬اجرة‬ ‫ب‪€€€€€€€€€€‬ه‬ ‫كمحتف‪€€€€€€€€€€‬ظ‬ ‫الم‪€€€€€€€€€€‬الي‬ ‫األص‪€€€€€€€€€€‬ل‬ ‫تص‪€€€€€€€€€€‬نيف‬ ‫يتم‬

‫•‬ ‫أو‬ ‫الق‪€€€€€€€‬ريب‪،‬‬ ‫المس‪€€€€€€€‬تقبل‬ ‫في‬ ‫بيعه‪€€€€€€€‬ا‬ ‫بغ‪€€€€€€€‬رض‬ ‫أساس‪€€€€€€€‬ي‬ ‫بش‪€€€€€€€‬كل‬ ‫امتالكه‪€€€€€€€‬ا‬ ‫تم‬

‫•‬ ‫كان ُيمث‪€‬ل‪ ،‬عن‪€‬د االع‪€‬تراف المب‪€‬دئي‪ ،‬ج‪€‬زًء ا من محفظ‪€‬ة مح‪€‬ددة ألدوات مالي‪€‬ة ت‪€‬ديرها الش‪€‬ركة مع‪€‬ا ول‪€‬ديها دلي‪€‬ل على نم‪€‬ط فعلي ح‪€‬ديث‬
‫أو‬ ‫االج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ل؛‬ ‫قص‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬يرة‬ ‫أرب‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اح‬ ‫لتحقي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ق‬

‫•‬ ‫إذا ك‪€€€‬ان مش‪€€€‬تًقا (باس‪€€€‬تثناء المش‪€€€‬تقات ال‪€€€‬تي تمث‪€€€‬ل عق‪€€€‬د ض‪€€€‬مان م‪€€€‬الي أو أداة تح‪€€€‬وط مح‪€€€‬ددة وفعال‪€€€‬ة)‪.‬‬
14
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫(تتمــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة) ‪4.2‬‬ ‫الماليــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة‬ ‫األدوات‬

‫(تتمــــــــــــــــة) ‪4.2.2‬‬ ‫الماليــــــــــــــــة‬ ‫للموجــــــــــــــــودات‬ ‫الالحــــــــــــــــق‬ ‫القيــــــــــــــــاس‬

‫•‬ ‫موجــــــودات ماليــــــة بالقيمــــــة العادلــــــة من خالل الــــــدخل الشــــــامل اآلخــــــر (تتمــــــة)‬
‫يتم قي‪€‬اس االس‪€‬تثمارات في أدوات حق‪€‬وق الملكي‪€‬ة المدرج‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر مب‪€‬دئيا بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة زائ‪€‬د‬
‫المع‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬امالت‪.‬‬ ‫تك‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اليف‬

‫ويتم قياس‪€‬ها الحًقا بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة‪ ،‬م‪€‬ع إثب‪€‬ات األرب‪€‬اح والخس‪€‬ائر الناتج‪€‬ة عن التغ‪€‬يرات في القيم‪€‬ة العادل‪€‬ة في اإلي‪€‬رادات الش‪€‬املة األخ‪€‬رى‬
‫العادل‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪.‬‬ ‫القيم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫احتي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اطي‬ ‫في‬ ‫والمتراكم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬

‫يتم نق‪€€‬ل األرب‪€€‬اح أو الخس‪€€‬ائر المتراكم‪€€‬ة إلى األرب‪€€‬اح المرحل‪€€‬ة ض‪€€‬من بي‪€€‬ان التغ‪€€‬يرات في حق‪€€‬وق الملكي‪€€‬ة‪.‬‬

‫يتم إثب‪€€€‬ات توزيع‪€€€‬ات األرب‪€€€‬اح على ه‪€€€‬ذه االس‪€€€‬تثمارات في أدوات ملكي‪€€€‬ة ض‪€€‬من بي‪€€€‬ان األرب‪€€€‬اح أو الخس‪€€€‬ائر‪.‬‬

‫•‬ ‫الخســــــــائر‬ ‫أو‬ ‫األربــــــــاح‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫العادلــــــــة‬ ‫بالقيمــــــــة‬ ‫ماليــــــــة‬ ‫موجــــــــودات‬

‫إن الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة ال‪€‬تي ﻻ ﺗﻔﻲ بمع‪€‬ايير القي‪€‬اس بالتكلف‪€‬ة المطف‪€‬أة أو بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر يتم تص‪€‬نيفها‬
‫بالقيم‪€‬ة من خالل االرب‪€‬اح والخس‪€‬ائر‪ .‬عالوة ﻋﻠﻰ ذﻟﻚ‪ ،‬ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ اﻟﻤﻮﺟﻮدات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ لنم‪€‬وذج اﻟﻌﻤﻞ ال‪€‬تي ال ُتمث‪€‬ل ﺗﺪﻓﻘﺎﺗﻬﺎ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫اﻟﺘﻌﺎﻗﺪﻳﺔ ﻓﻘﻂ ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﻤﺒﻠﻎ األص‪€‬لي واﻟﻔﺎﺋﺪة ﻳﺘﻢ المحاس‪€‬بة عليه‪€‬ا ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل االرب‪€‬اح أو الخس‪€‬ائر‪ .‬تن‪€‬درج جمي‪€‬ع‬
‫األدوات المالي‪€‬ة المش‪€‬تقة ض‪€‬من ه‪€‬ذه الفئ‪€‬ة‪ ،‬باس‪€‬تثناء تل‪€‬ك المح‪€‬ددة والفعال‪€‬ة ك‪€‬أدوات تح‪€‬وط‪ ،‬وال‪€‬تي تنطب‪€‬ق عليه‪€‬ا متطلب‪€‬ات محاس‪€‬بة التح‪€‬وط‬
‫(أنظ‪€€€€€‬ر أدن‪€€€€€‬اه)‪ .‬تش‪€€€€€‬تمل الفئ‪€€€€€‬ة أيًض ا على اس‪€€€€€‬تثمارات في أس‪€€€€€‬هم حق‪€€€€€‬وق الملكي‪€€€€€‬ة‪.‬‬

‫يتم قي‪€‬اس الموج‪€‬ودات في ه‪€‬ذه الفئ‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة واألرب‪€‬اح أو الخس‪€‬ائر المدرج‪€‬ة في بي‪€‬ان األرب‪€‬اح أو الخس‪€‬ائر المجمع‪ .‬يتم تحدي‪€‬د القيم‬
‫العادل‪€‬ة للموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة في ه‪€‬ذه الفئ‪€‬ة ب‪€‬الرجوع إلى مع‪€‬امالت األس‪€‬واق النش‪€‬طة أو باس‪€‬تخدام تقني‪€‬ات تق‪€‬ييم عن‪€‬د ع‪€‬دم وج‪€‬ود س‪€‬وق نش‪€‬ط‪.‬‬

‫تتكـــون الموجـــودات الماليــة للمجموعـــة المدرجــة بالقيمــة العادلـــة من خالل األربــاح أو الخســائر ممــا يلي‪:‬‬
‫‪-‬‬ ‫س‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ندات‬ ‫في‬ ‫اس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬تثمار‬
‫‪-‬‬ ‫الملكية‬ ‫حق‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬وق‬ ‫أس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬هم‬ ‫في‬ ‫االس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬تثمار‬

‫المــــــــــــــــــــــالية ‪4.2.3‬‬ ‫الموجــــــــــــــــــــــودات‬ ‫قيمــــــــــــــــــــــة‬ ‫انخفــــــــــــــــــــــاض‬

‫تخض‪€‬ع جمي‪€‬ع الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة باس‪€‬تثناء الموج‪€‬ودات المدرج‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل االرب‪€‬اح او الخس‪€‬ائر واس‪€‬تثمارات حق‪€‬وق‬
‫الملكي‪€‬ة المقاس‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر للمراجع‪€‬ة على األق‪€‬ل في ت‪€‬اريخ ك‪€‬ل تقري‪€‬ر لتحدي‪€‬د م‪€‬ا إذا ك‪€‬ان هن‪€‬اك أي‬
‫دلي‪€‬ل موض‪€‬وعي على أن األص‪€‬ل الم‪€‬الي أو مجموع‪€‬ة من الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة ق‪€‬د انخفض‪€‬ت قيمته‪€‬ا‪ .‬يتم تط‪€‬بيق مع‪€‬ايير مختلف‪€‬ة لتحدي‪€‬د‬
‫انخف‪€€€€€€‬اض القيم‪€€€€€€‬ة لك‪€€€€€€‬ل فئ‪€€€€€€‬ة من فئ‪€€€€€€‬ات الموج‪€€€€€€‬ودات المالي‪€€€€€€‬ة المبين‪€€€€€€‬ة أدن‪€€€€€€‬اه‪.‬‬

‫تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بإثب‪€‬ات مخص‪€‬ص خس‪€‬ارة لخس‪€‬ائر االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة الناتج‪€‬ة عن الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة بالتكلف‪€‬ة المطف‪€‬أة أو بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من‬
‫اآلخ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ر‪.‬‬ ‫الش‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬امل‬ ‫ال‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬دخل‬ ‫خالل‬

‫بالنس‪€‬بة للموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة (باس‪€‬تثناء ذمم التس‪€‬هيالت االئتماني‪€‬ة)‪ ،‬ﻳﺘﻢ ﺗﻘﺪﻳﺮ ﺧﺴﺎرة اﻻﺋﺘﻤﺎن اﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ﻋﻠﻰ أﻧﻬﺎ اﻟﻔﺮق بين جمي‪€‬ع‬
‫الت‪€‬دفقات النقدي‪€‬ة التعاقدي‪€‬ة المس‪€‬تحقة للمجموع‪€‬ة بم‪€‬وجب العق‪€‬د وكاف‪€‬ة الت‪€‬دفقات النقدي‪€‬ة ال‪€‬تي تتوق‪€‬ع الش‪€‬ركة اس‪€‬تالمها‪ .‬يتم تح‪€‬ديث مبل‪€‬غ‬
‫خس‪€‬ائر االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة في ت‪€‬اريخ ك‪€‬ل تقري‪€‬ر لتعكس التغ‪€‬يرات في مخ‪€‬اطر االئتم‪€‬ان من‪€‬ذ التحق‪€‬ق المب‪€‬دئي لألص‪€‬ل الم‪€‬الي المع‪€‬ني‪.‬‬
15
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫(تتمــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة) ‪4.2‬‬ ‫الماليــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة‬ ‫األدوات‬

‫(تتمــــــــــــــــة) ‪4.2.3‬‬ ‫الماليــــــــــــــــة‬ ‫الموجــــــــــــــــودات‬ ‫قيمــــــــــــــــة‬ ‫انخفــــــــــــــــاض‬

‫تخض‪€‬ع ذمم التس‪€‬هيالت االئتماني‪€‬ة لمتطلب‪€‬ات الح‪€‬د األدنى من مخصص‪€‬ات بن‪€‬ك الك‪€‬ويت المرك‪€‬زي‪ .‬ت‪€‬رى اإلدارة أن مخص‪€‬ص انخف‪€‬اض‬
‫القيم‪€‬ة ل‪€‬ذمم التس‪€‬هيالت االئتماني‪€‬ة بم‪€‬وجب متطلب‪€‬ات بن‪€‬ك الك‪€‬ويت المرك‪€‬زي يتج‪€‬اوز متطلب‪€‬ات المعي‪€‬ار ال‪€‬دولي للتق‪€‬ارير المالي‪€‬ة ‪.9‬‬

‫يع‪€‬د قي‪€‬اس خس‪€‬ائر االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة دال‪€‬ة على احتمالي‪€‬ة التع‪€‬ثر أو مع‪€‬دل الخس‪€‬ارة الناتج‪€‬ة عن التع‪€‬ثر (أي حجم الخس‪€‬ارة عن‪€‬د التع‪€‬ثر)‬
‫التع‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ثر‪.‬‬ ‫عن‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬د‬ ‫التع‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬رض‬ ‫وقيم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬

‫يس‪€‬تند تق‪€‬ييم احتمالي‪€‬ة التع‪€‬ثر ومع‪€‬دل الخس‪€‬ارة الناتج‪€‬ة عن التع‪€‬ثر على البيان‪€‬ات التاريخي‪€‬ة المعدل‪€‬ة بواس‪€‬طة معلوم‪€‬ات مس‪€‬تقبلية كم‪€‬ا ه‪€‬و‬
‫موض‪€‬ح أعاله‪ .‬أﻣﺎ بالنس‪€‬بة لقيم‪€‬ة التع‪€‬رض عن‪€‬د التع‪€‬ثر‪ ،‬بالنس‪€‬بة للموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة‪ ،‬ﻓﺈن ذل‪€‬ك يتم تمثيل‪€‬ه بالقيم‪€‬ة الدفتري‪€‬ة اإلجمالي‪€‬ة‬
‫المالي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪.‬‬ ‫البيان‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ات‬ ‫ت‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اريخ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫للموج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ودات‬

‫تق‪€‬وم الش‪€‬ركة دائًم ا ب‪€‬االعتراف بخس‪€‬ائر االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دى عم‪€‬ر األداة لل‪€‬ذمم التجاري‪€‬ة المدين‪€‬ة وموج‪€‬ودات العق‪€‬ود وم‪€‬دينو‬
‫عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار‪ .‬يتم تق‪€‬دير خس‪€‬ائر االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة من ه‪€‬ذه الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة باس‪€‬تخدام نم‪€‬وذج مخصص‪€‬ات تس‪€‬تند إلى الخ‪€‬برة‬
‫التاريخي‪€‬ة لخس‪€‬ائر االئتم‪€‬ان للمجموع‪€‬ة م‪€‬ع تع‪€‬ديلها للعوام‪€‬ل الخاص‪€‬ة بالم‪€‬دينين والظ‪€‬روف االقتص‪€‬ادية العام‪€‬ة وتق‪€‬ييم ك‪€‬ل من االتج‪€‬اه‬
‫الح‪€€‬الي والمتوق‪€€‬ع للظ‪€€‬روف في ت‪€€‬اريخ البيان‪€€‬ات المالي‪€€‬ة بم‪€€‬ا في ذل‪€€‬ك القيم‪€€‬ة الزمني‪€€‬ة للنق‪€€‬ود عن‪€€‬د االقتض‪€€‬اء‪.‬‬

‫بالنس‪€‬بة لكاف‪€‬ة األدوات المالي‪€‬ة األخ‪€‬رى‪ ،‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بإثب‪€‬ات خس‪€‬ارة االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دى عم‪€‬ر األداة عن‪€‬د وج‪€‬ود زي‪€‬ادة جوهري‪€‬ة‬
‫في مخ‪€‬اطر االئتم‪€‬ان من‪€‬ذ االع‪€‬تراف المب‪€‬دئي‪ .‬م‪€‬ع ذل‪€‬ك‪ ،‬في حال‪€‬ة ع‪€‬دم زي‪€‬ادة مخ‪€‬اطر االئتم‪€‬ان ب‪€‬األداة المالي‪€‬ة بش‪€‬كل ج‪€‬وهري من‪€‬ذ‬
‫االع‪€‬تراف المب‪€‬دئي‪ ،‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بقي‪€‬اس مخص‪€‬ص الخس‪€‬ارة لتل‪€‬ك األداة المالي‪€‬ة بمبل‪€‬غ يع‪€‬ادل خس‪€‬ارة االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دار ‪12‬‬
‫ش‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬هًرا‪.‬‬

‫تمث‪€‬ل الخس‪€‬ائر االئتماني‪€‬ة المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دار عم‪€‬ر األداة خس‪€‬ائر االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة ال‪€‬تي تنتج عن كاف‪€‬ة أح‪€‬داث التع‪€‬ثر المحتمل‪€‬ة على م‪€‬دى‬
‫العم‪€‬ر المتوق‪€‬ع لألداة المالي‪€‬ة‪ .‬على النقيض من ذل‪€‬ك‪ ،‬تمث‪€‬ل خس‪€‬ارة االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دار ‪ 12‬ش‪€‬هرًا ج‪€‬زًء ا من خس‪€‬ارة االئتم‪€‬ان‬
‫المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دى عم‪€‬ر األداة المتوق‪€‬ع أن ينتج عن األح‪€‬داث االفتراض‪€‬ية على أداة مالي‪€‬ة ممكن‪€‬ة خالل ‪ 12‬ش‪€‬هًرا بع‪€‬د ت‪€‬اريخ البيان‪€‬ات‬
‫المالي ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪.‬‬

‫تع‪€‬ترف الش‪€‬ركة بأرب‪€‬اح أو خس‪€‬ائر انخف‪€‬اض القيم‪€‬ة في بي‪€‬ان األرب‪€‬اح أو الخس‪€‬ائر المجم‪€‬ع لجمي‪€‬ع الموج‪€‬ودات المالي‪€‬ة م‪€‬ع إج‪€‬راء تع‪€‬ديل‬
‫مقاب‪€‬ل على القيم‪€‬ة الدفتري‪€‬ة الخاص‪€‬ة به‪€‬ا من خالل حس‪€‬اب مخص‪€‬ص الخس‪€‬ارة‪ ،‬باس‪€‬تثناء االس‪€‬تثمارات في أدوات ال‪€‬دين ال‪€‬تي يتم قياس‪€‬ها‬
‫بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر‪ ،‬وال‪€‬تي يتم من اجله‪€‬ا إثب‪€‬ات مخص‪€‬ص الخس‪€‬ارة في ال‪€‬دخل الش‪€‬امل اآلخ‪€‬ر وجمع‪€‬ه في‬
‫احتي‪€€‬اطي إع‪€€‬ادة تق‪€€‬ييم االس‪€€‬تثمار‪ ،‬وال يخفض من القيم‪€€‬ة الدفتري‪€€‬ة لألص‪€€‬ل الم‪€€‬الي في بي‪€€‬ان المرك‪€€‬ز الم‪€€‬الي‪.‬‬

‫إذا ق‪€‬امت الش‪€‬ركة بقي‪€‬اس مخص‪€‬ص الخس‪€‬ارة ﻷداة مالي‪€‬ة ﺑﻣﺑﻟﻎ يع‪€‬ادل قيم‪€‬ة خس‪€‬ارة االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دى عم‪€‬ر األداة ﻓﻲ ف‪€‬ترة‬
‫البيان‪€‬ات المالي‪€‬ة الس‪€‬ابقة‪ ،‬ولكنه‪€‬ا تح‪€‬دد ﻓﻲ ت‪€‬اريخ البيان‪€‬ات المالي‪€‬ة الحالي‪€‬ة أن‪€‬ه لم يع‪€‬د يتم الوف‪€‬اء بالش‪€‬روط الخاص‪€‬ة بخس‪€‬ارة االئتم‪€‬ان‬
‫المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دى عم‪€‬ر األداة‪ ،‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بقي‪€‬اس مخص‪€‬ص الخس‪€‬ارة بمبل‪€‬غ يس‪€‬اوي خس‪€‬ارة االئتم‪€‬ان المتوقع‪€‬ة على م‪€‬دار ‪ 12‬ش‪€‬هًرا‬
‫في ت‪€€€€‬اريخ البيان‪€€€€‬ات المالي‪€€€€‬ة الحالي‪€€€€‬ة‪ ،‬باس‪€€€€‬تثناء الموج‪€€€€‬ودات ال‪€€€‬تي تم اس‪€€€€‬تخدام نهج مبس‪€€€€‬ط فيه‪€€€€‬ا‪.‬‬
16
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫(تتمــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة) ‪4.2‬‬ ‫الماليــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة‬ ‫األدوات‬

‫المـــــــــــــــالية ‪4.2.4‬‬ ‫للمطلوبـــــــــــــــات‬ ‫الالحـــــــــــــــق‬ ‫والقيـــــــــــــــاس‬ ‫التصـــــــــــــــنيف‬

‫تتض‪€€€€‬من المطلوب‪€€€€‬ات المالي‪€€€€‬ة للمجموع‪€€€€‬ة مس‪€€€€‬تحق إلى بن‪€€€€‬وك وذمم دائن‪€€€€‬ة وارص‪€€€€‬دة دائن‪€€€€‬ة أخ‪€€€€‬رى‪.‬‬

‫يلي‪:‬‬ ‫كم‪€€€€€€€‬ا‬ ‫تص‪€€€€€€€‬نيفها‬ ‫على‬ ‫المالي‪€€€€€€€‬ة‬ ‫للمطلوب‪€€€€€€€‬ات‬ ‫الالح‪€€€€€€€‬ق‬ ‫القي‪€€€€€€€‬اس‬ ‫يعتم‪€€€€€€€‬د‬

‫•‬ ‫المطفــــــــــــــــــــــأة‬ ‫بالتكلفــــــــــــــــــــــة‬ ‫الماليــــــــــــــــــــــة‬ ‫المطلوبــــــــــــــــــــــات‬

‫تدرج ه‪€‬ذه المطلوب‪€‬ات باس‪€‬تخدام طريق‪€‬ة مع‪€‬دل الفائ‪€‬دة الفعلي‪€‬ة‪ .‬يتم تص‪€‬نيف المس‪€‬تحق إلى البن‪€‬وك وذمم دائن‪€‬ة ومطلوب‪€‬ات أخ‪€‬رى والمس‪€‬تحق‬
‫إلى أط‪€‬راف ذات ص‪€‬لة والق‪€‬روض ألج‪€‬ل والمرابح‪€‬ة الدائن‪€‬ة كمطلوب‪€‬ات مالي‪€‬ة بخالف تل‪€‬ك المدرج‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة من خالل األرب‪€‬اح أو‬
‫الخس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ائر‪.‬‬

‫‪-‬‬ ‫‪Accounts payable and other credit balances‬‬

‫يتم االع‪€‬تراف بال‪€‬ذمم الدائن‪€‬ة وارص‪€‬دة دائن‪€‬ة األخ‪€‬رى للمب‪€‬الغ المس‪€‬تحقة ال‪€‬دفع في المس‪€‬تقبل للبض‪€‬ائع أو الخ‪€‬دمات المس‪€‬تلمة س‪€‬واء تم‬
‫ال‪.‬‬ ‫أم‬ ‫به‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ا‬ ‫فوات‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ير‬ ‫إص‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬دار‬

‫المــــــــــــــــــــــــــالية ‪4.3‬‬ ‫لألدوات‬ ‫المطفــــــــــــــــــــــــــأة‬ ‫التكلفــــــــــــــــــــــــــة‬

‫يتم احتس‪€‬اب ه‪€‬ذه التكلف‪€‬ة بإس‪€‬تخدام طريق‪€‬ة الفائ‪€‬دة الفعلي‪€‬ة ناقص‪€‬ا مخص‪€‬ص انخف‪€‬اض القيم‪€‬ة‪ .‬إن عملي‪€‬ة االحتس‪€‬اب تأخ‪€‬ذ بعين االعتب‪€‬ار أي‬
‫عالوة أو خص‪€‬م على الش‪€‬راء وتتض‪€‬من تك‪€‬اليف ورس‪€‬وم المعامل‪€‬ة ال‪€‬تي تعت‪€‬بر ج‪€‬زءا ال يتج‪€‬زأ من س‪€‬عر الفائ‪€‬دة الفعلي‪€‬ة‪.‬‬

‫المــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــالية ‪4.4‬‬ ‫األدوات‬ ‫مقاصــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة‬

‫تتم المقاص‪€‬ة بين الموج‪€‬ودات والمطلوب‪€‬ات المالي‪€‬ة وص‪€‬افي المبل‪€‬غ الُم درج في بي‪€‬ان المرك‪€‬ز الم‪€‬الي المجم‪€‬ع إذا ك‪€‬انت هن‪€‬اك حق‪€‬وق قانوني‪€‬ة‬
‫حالي‪€‬ة قابل‪€‬ة التنفي‪€‬ذ لمقاص‪€‬ة المب‪€‬الغ المع‪€‬ترف به‪€‬ا وتوج‪€‬د ني‪€‬ة الس‪€‬داد على أس‪€‬اس الص‪€‬افي أو اس‪€‬ترداد الموج‪€‬ودات وتس‪€‬وية المطلوب‪€‬ات في‬
‫واح‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬د‪.‬‬ ‫آن‬

‫ومعـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــدات ‪4.5‬‬ ‫ممتلكـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــات‬

‫يتم تس‪€€‬جيل األراض‪€€‬ي بالتكلف‪€€‬ة ناقًص ا أي‪€€‬ة خس‪€€‬ائر انخف‪€€‬اض في القيم‪€€‬ة بن‪€€‬اًء على تق‪€€‬ارير مقيمين مس‪€€‬تقلين م‪€€‬ؤهلين‪.‬‬

‫تم إدراج المص‪€‬اريف الرأس‪€‬مالية للموج‪€‬ودات ال‪€‬تي في ط‪€‬ور البن‪€‬اء كموج‪€‬ودات قي‪€‬د اإلنش‪€‬اء‪ .‬يتم تحمي‪€‬ل ه‪€‬ذه التك‪€‬اليف الحًق ا على بي‪€‬ان‬
‫األرب‪€‬اح أو الخس‪€‬ائر المجم‪€‬ع في حال‪€‬ة التخلي عن المش‪€‬روع‪ ،‬أو في حال‪€‬ة اكتم‪€‬ال المش‪€‬روع‪ ،‬يتم رس‪€‬ملتها وتحويله‪€‬ا إلى فئ‪€‬ة الممتلك‪€‬ات‬
‫والمع‪€‬دات المناس‪€‬بة‪ ،‬ومن ذل‪€‬ك ال‪€‬وقت يتم تحمي‪€‬ل االس‪€‬تهالك باس‪€‬تخدام المع‪€‬دل المطب‪€‬ق على الفئ‪€‬ة المعني‪€‬ة‪ .‬يتم رس‪€‬ملة الفائ‪€‬دة المتكب‪€‬دة على‬
‫األم‪€‬وال ال‪€‬تي يتم الحص‪€‬ول عليه‪€‬ا خصيص‪€‬ا لتموي‪€‬ل أنش‪€‬طة اإلنش‪€‬اء باس‪€‬تخدام مع‪€‬دل الفائ‪€‬دة الفعلي‪€‬ة المتكب‪€‬دة خالل اإلنش‪€‬اء‪.‬‬

‫يتم إدراج موج‪€‬ودات الممتلك‪€‬ات والمع‪€‬دات األخ‪€‬رى بالتكلف‪€‬ة ناقص‪ً€‬ا االس‪€‬تهالك الم‪€‬تراكم‪ .‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة باس‪€‬تهالك ه‪€‬ذه الموج‪€‬ودات‬
‫باس‪€‬تخدام طريق‪€‬ة القس‪€‬ط الث‪€‬ابت بمع‪€‬دالت مق‪€‬درة لالس‪€‬تهالك الكام‪€‬ل لتكلف‪€‬ة الممتلك‪€‬ات والمع‪€‬دات على م‪€‬دار أعماره‪€‬ا اإلنتاجي‪€‬ة المتوقع‪€‬ة‪.‬‬

‫يتم مراجع‪€‬ة العم‪€‬ر اإلنت‪€‬اجي وطريق‪€‬ة االس‪€‬تهالك دوري‪€‬ا للتأك‪€‬د من أن الطريق‪€‬ة وف‪€‬ترة االس‪€‬تهالك متفق‪€‬تين م‪€‬ع المنفع‪€‬ة االقتص‪€‬ادية المتوقع‪€‬ة‬
‫مـن بن‪€‬ود الممتلك‪€‬ات وفي حال‪€‬ة الممتلك‪€‬ات المس‪€‬تأجرة‪ ،‬يتم تحدي‪€‬د العم‪€‬ر اإلنت‪€‬اجي المتوق‪€‬ع له‪€‬ا على نفس األس‪€‬اس المتب‪€‬ع بالنس‪€‬بة‬
‫للموج‪€‬ودات المملوك‪€‬ة‪ ،‬أو ف‪€‬ترة عق‪€‬د الت‪€‬أجير ذي الص‪€‬لة‪ ،‬إذا ك‪€‬انت أقص‪€‬ر‪ .‬عالوة على ذل‪€‬ك‪ ،‬ت‪€‬راعي الش‪€‬ركة األم‪€‬ور المتعلق‪€‬ة بالمن‪€‬اخ‪،‬‬
‫بم‪€‬ا في ذل‪€‬ك المخ‪€‬اطر المادي‪€‬ة ومخ‪€‬اطر التح‪€‬ول‪ .‬وعلى وج‪€‬ه التحدي‪€‬د‪ ،‬تح‪€‬دد الش‪€‬ركة م‪€‬ا إذا ك‪€‬انت التش‪€‬ريعات والل‪€‬وائح المتعلق‪€‬ة بالمن‪€‬اخ ق‪€‬د‬
‫المتبقي‪€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪.‬‬ ‫القيم‬ ‫أو‬ ‫اإلنت‪€€€€€€€€€€€€€€‬اجي‬ ‫العم‪€€€€€€€€€€€€€€‬ر‬ ‫على‬ ‫ت‪€€€€€€€€€€€€€€‬ؤثر‬
17
‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫‪4.5‬‬ ‫‪Equipment‬‬
‫يتم تح‪€€€‬ديث البيان‪€€€‬ات الخاص‪€€€‬ة بتق‪€€€‬ديرات قيم‪€€€‬ة الخ‪€€€‬ردة أو العم‪€€€‬ر االنت‪€€€‬اجي الآلزم‪ ،‬س‪€€€‬نويا على األق‪€€€‬ل‪.‬‬

‫عن‪€‬د بي‪€‬ع الموج‪€‬ودات أو اس‪€‬تبعادها يتم اس‪€‬تبعاد تكلفته‪€‬ا واالس‪€‬تهالك الم‪€‬تراكم المتعل‪€‬ق به‪€‬ا من الحس‪€‬ابات‪ ،‬ويتم إثب‪€‬ات أي أرب‪€‬اح أو خس‪€‬ائر‬
‫الخس‪€€€€€€€€€€€€‬ائر‪.‬‬ ‫أو‬ ‫األرب‪€€€€€€€€€€€€‬اح‬ ‫بي‪€€€€€€€€€€€€‬ان‬ ‫في‬ ‫اس‪€€€€€€€€€€€€‬تبعادها‬ ‫من‬ ‫تنتج‬

‫المــــــــــــالية ‪4.6‬‬ ‫غــــــــــــير‬ ‫الموجــــــــــــودات‬ ‫قيمــــــــــــة‬ ‫انخفــــــــــــاض‬ ‫اختبــــــــــــار‬

‫يتم إثب‪€‬ات خس‪€‬ارة انخف‪€‬اض القيم‪€‬ة ب‪€‬المبلغ ال‪€‬ذي يتج‪€‬اوز القيم‪€‬ة الدفتري‪€‬ة لألص‪€‬ل أو وح‪€‬دة إنت‪€‬اج النق‪€‬د القيم‪€‬ة الممكن اس‪€‬تردادها‪ ،‬ال‪€‬تي تمث‪€‬ل‬
‫القيم‪€‬ة العادل‪€‬ة ناقص‪ً€‬ا التك‪€‬اليف ح‪€‬تى ال‪€‬بيع والقيم‪€‬ة التش‪€‬غيلية أيهم‪€‬ا أك‪€‬بر‪ .‬لتحدي‪€‬د القيم‪€‬ة التش‪€‬غيلية تق‪€‬وم اإلدارة بتق‪€‬دير الت‪€‬دفقات النقدي‪€‬ة‬
‫المس‪€‬تقبلية المتوقع‪€‬ة من ك‪€‬ل وح‪€‬دة من وح‪€‬دات إنت‪€‬اج النق‪€‬د وك‪€‬ذلك تحدي‪€‬د مع‪€‬دل الفائ‪€‬دة المناس‪€‬ب الحتس‪€‬اب القيم‪€‬ة الحالي‪€‬ة لتل‪€‬ك الت‪€‬دفقات‬
‫النقدي‪€‬ة‪ .‬إن البيان‪€‬ات المس‪€‬تخدمة إلج‪€‬راءات اختب‪€‬ار انخف‪€‬اض القيم‪€‬ة ترتب‪€‬ط مباش‪€‬رة ب‪€‬آخر موازن‪€‬ة معتم‪€‬دة للش‪€‬ركة معدل‪€‬ة حس‪€‬ب الالزم‬
‫الس‪€‬تبعاد ت‪€‬أثير عملي‪€‬ات إع‪€‬ادة التنظيم المس‪€‬تقبلية وتحس‪€‬ينات الموج‪€‬ودات‪ .‬تتح‪€‬دد عوام‪€‬ل الخص‪€‬م إفرادي‪€‬ا لك‪€‬ل وح‪€‬دة منتج‪€‬ة للنق‪€‬د وتعكس‬
‫تق‪€€‬ييم اإلدارة لس‪€€‬جالت المخ‪€€‬اطر المعني‪€€‬ة‪ ،‬مث‪€€‬ل عوام‪€€‬ل مخ‪€€‬اطر الس‪€€‬وق وعوام‪€€‬ل المخ‪€€‬اطر المرتبط‪€€‬ة بأص‪€€‬ل مح‪€€‬دد‪.‬‬

‫إن خس‪€‬ائر االنخف‪€‬اض في القيم‪€‬ة للوح‪€‬دات المنتج‪€‬ة للنق‪€‬د تقل‪€‬ل أوال من القيم‪€‬ة الدفتري‪€‬ة ألي ش‪€‬هرة مرتبط‪€‬ة بتل‪€‬ك الوح‪€‬دة المنتج‪€‬ة للنق‪€‬د‪ .‬يتم‬
‫تحمي‪€‬ل أي خس‪€‬ارة انخف‪€‬اض في القيم‪€‬ة بالتناس‪€‬ب على الموج‪€‬ودات األخ‪€‬رى في الوح‪€‬دة المول‪€‬دة للنق‪€‬د‪ .‬وباس‪€‬تثناء الش‪€‬هرة‪ ،‬يتم إع‪€‬ادة تق‪€‬ييم‬
‫جمي‪€‬ع الموج‪€‬ودات الحق‪€‬ا للتحق‪€‬ق من وج‪€‬ود مؤش‪€‬رات على أن خس‪€‬ارة االنخف‪€‬اض في القيم‪€‬ة المدرج‪€‬ة س‪€‬ابقا لم تع‪€‬د موج‪€‬ودة‪ .‬يتم عكس‬
‫خس‪€€€‬ائر االنخف‪€€€‬اض في القيم‪€€€‬ة عن‪€€€‬دما تزي‪€€€‬د القيم‪€€€‬ة المس‪€€€‬تردة للوح‪€€€‬دة المول‪€€€‬دة للنق‪€€€‬د عن قيمته‪€€€‬ا الدفتري‪€€€‬ة‪.‬‬

‫طـــــــــــــــارئة ‪4.7‬‬ ‫والتزامــــــــــــــات‬ ‫محتملـــــــــــــــة‬ ‫وموجـــــــــــــــودات‬ ‫مخصصــــــــــــــات‬

‫يتم تس‪€‬جيل المخصص‪€‬ات عن‪€‬دما يك‪€‬ون على الش‪€‬ركة ال‪€‬تزام ح‪€‬الي ق‪€‬انوني أو اس‪€‬تداللي نتيج‪€‬ة لح‪€‬دث ماض‪€‬ي ويك‪€‬ون هن‪€‬اك احتم‪€‬ال الطلب‬
‫من الش‪€‬ركة ت‪€‬دفق مص‪€‬ادر اقتص‪€‬ادية إلى الخ‪€‬ارج ويك‪€‬ون باإلمك‪€‬ان تق‪€‬دير المب‪€‬الغ بش‪€‬كل موث‪€‬وق فيه‪ .‬إن ت‪€‬وقيت أو مبل‪€‬غ ه‪€‬ذا الت‪€‬دفق ق‪€‬د‬
‫مؤك‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬د‪.‬‬ ‫غ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ير‬ ‫يظ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ل‬

‫يتم قي‪€‬اس المخصص‪€‬ات بالنفق‪€‬ات المق‪€‬درة المطلوب‪€‬ة لتس‪€‬وية االل‪€‬تزام الح‪€‬الي اس‪€‬تنادا إلى ال‪€‬دليل األك‪€‬ثر وثوق‪€‬ا والمت‪€‬وفر بت‪€‬اريخ البيان‪€‬ات‬
‫المالي‪€‬ة‪ ،‬بم‪€‬ا في ذل‪€‬ك المخ‪€‬اطر والتق‪€‬ديرات غ‪€‬ير المؤك‪€‬دة المرتبط‪€‬ة ب‪€‬االلتزام الح‪€‬الي‪ .‬وحيثم‪€‬ا يوج‪€‬د ع‪€‬دد من االلتزام‪€‬ات المماثل‪€‬ة‪ ،‬ف‪€‬ان‬
‫احتمالي‪€‬ة طلب ت‪€‬دفق في تس‪€‬وية تح‪€‬دد ب‪€‬النظر في درج‪€‬ة االلتزام‪€‬ات ككل‪ .‬كم‪€‬ا يتم خص‪€‬م المخصص‪€‬ات إلى قيمه‪€‬ا الحالي‪€‬ة‪ ،‬حيث تك‪€‬ون‬
‫مادي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪.‬‬ ‫للم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ال‬ ‫الزمني‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫القيم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬

‫ال يتم إثب‪€‬ات الموج‪€‬ودات المحتمل‪€‬ة في البيان‪€‬ات المالي‪€‬ة المجمع‪€‬ة لكن يتم اإلفص‪€‬اح عنه‪€‬ا عن‪€‬د احتم‪€‬ال ح‪€‬دوث ت‪€‬دفًقا نق‪€‬دًيا للمن‪€‬افع‬
‫االقتص‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ادية‪.‬‬

‫ال يتم تس‪€‬جيل االلتزام‪€‬ات الطارئ‪€‬ة في بي‪€‬ان المرك‪€‬ز الم‪€‬الي المجم‪€‬ع لكن يتم االفص‪€‬اح عنه‪€‬ا اال اذا ك‪€‬ان احتم‪€‬ال ت‪€‬دفق من‪€‬افع اقتص‪€‬ادية الى‬
‫مس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬تبعدا‪.‬‬ ‫ام‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬را‬ ‫الخ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ارج‬

‫اإلجــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــازات ‪4.8‬‬ ‫مخصــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــص‬

‫يتم إحتس‪€‬اب مخص‪€‬ص األج‪€‬ازات للم‪€‬وظفين وفق‪ً€‬ا للق‪€‬وانين والتش‪€‬ريعات المعم‪€‬ول به‪€‬ا في دول‪€‬ة الك‪€‬ويت‪ ،‬وي‪€‬دفع للموظ‪€‬ف عن‪€‬د تمتع‪€‬ه‬
‫باإلج ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ازة‪.‬‬
18
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫مكافــــأة نهايــــة الخــــدمة ‪4.9‬‬

‫تق‪€‬دم الش‪€‬ركة مكاف‪€‬أة نهاي‪€‬ة الخدم‪€‬ة لموظفيه‪€‬ا‪ .‬إن اس‪€‬تحقاق ه‪€‬ذه المزاي‪€‬ا يس‪€‬تند إلى آخ‪€‬ر راتب وط‪€‬ول م‪€‬دة خدم‪€‬ة الم‪€‬وظفين ويخض‪€‬ع‬
‫إلتم‪€‬ام ف‪€‬ترة خدم‪€‬ة معين‪€‬ة كح‪€‬د أدنى وفق‪€‬ا لق‪€‬انون العم‪€‬ل المع‪€‬ني وعق‪€‬ود الم‪€‬وظفين‪ .‬تس‪€‬تحق التكلف‪€‬ة المتوقع‪€‬ة له‪€‬ذه المزاي‪€‬ا ط‪€‬وال ف‪€‬ترة البق‪€‬اء‬
‫في الوظيف‪€‬ة‪ .‬ويمث‪€‬ل ه‪€‬ذا االل‪€‬تزام غ‪€‬ير المم‪€‬ول المبل‪€‬غ المس‪€‬تحق ال‪€‬دفع لك‪€‬ل موظ‪€‬ف نتيج‪€‬ة إلنه‪€‬اء الش‪€‬ركة خ‪€‬دماتهم بت‪€‬اريخ البيان‪€‬ات المالي‪€‬ة‪.‬‬

‫بالنس‪€‬بة للم‪€‬وظفين الكويت‪€‬يين‪ ،‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بتق‪€‬ديم مس‪€‬اهمات إلى المؤسس‪€‬ة العام‪€‬ة للتأمين‪€‬ات االجتماعي‪€‬ة كنس‪€‬بة من مرتب‪€‬ات الم‪€‬وظفين‪.‬‬
‫الش‪€€€€‬ركة مح‪€€€€‬ددة به‪€€€€‬ذه المس‪€€€€‬اهمات وال‪€€€€‬تي تحم‪€€€€‬ل كمص‪€€€€‬روف عن‪€€€€‬د اس‪€€€€‬تحقاقها‪.‬‬ ‫إن التزام‪€€€€‬ات‬

‫االجبــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــاري ‪4.10‬‬ ‫االحتيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــاطي‬

‫يتم تك‪€‬وين االحتي‪€‬اطي االجب‪€‬اري وفق‪€‬ا الحك‪€‬ام ق‪€‬انون الش‪€‬ركات التجاري‪€‬ة الكوي‪€‬تي باس‪€‬تقطاع ‪ %10‬س‪€‬نويا من األرب‪€‬اح الص‪€‬افية ‪ ،‬ويج‪€‬وز‬
‫للجمعي‪€‬ة العمومي‪€‬ة للش‪€‬ركاء وق‪€‬ف ه‪€‬ذا االس‪€‬تقطاع اذا زاد االحتي‪€‬اطي االجب‪€‬اري علي نص‪€‬ف رأس م‪€‬ال الش‪€‬ركة ان ه‪€‬ذا االحتي‪€‬اطي غ‪€‬ير‬
‫قاب‪€€€‬ل للتوزي‪€€€‬ع علي الش‪€€€‬ركاء اال في الح‪€€€‬االت المنص‪€€€‬وص عليه‪€€€‬ا في الق‪€€€‬انون وعق‪€€€‬د تأس‪€€€‬يس الش‪€€€‬ركة ‪.‬‬

‫بـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــاإليرادات ‪4.11‬‬ ‫االعـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــتراف‬

‫التالي‪€€€€€€€‬ة‪:‬‬ ‫الرئيس‪€€€€€€€‬ية‬ ‫المص‪€€€€€€€‬ادر‬ ‫من‬ ‫الناتج‪€€€€€€€‬ة‬ ‫ب‪€€€€€€€‬اإليرادات‬ ‫الش‪€€€€€€€‬ركة‬ ‫تع‪€€€€€€€‬ترف‬

‫‪-‬‬ ‫والفن‪€€€€€€‬ادق‪.‬‬ ‫الس‪€€€€€€‬فر‬ ‫ت‪€€€€€€‬ذاكر‬ ‫حج‪€€€€€€‬ز‬ ‫عم‪€€€€€€‬والت‬ ‫من‬ ‫ب‪€€€€€€‬اإليرادات‬ ‫الش‪€€€€€€‬ركة‬ ‫تع‪€€€€€€‬ترف‬

‫‪-‬‬ ‫يتم قي‪€‬اس اإلي‪€‬رادات بن‪€‬اًء على المقاب‪€‬ل المح‪€‬دد في العق‪€‬د م‪€‬ع العمي‪€‬ل ويتم إس‪€‬تبعاد المب‪€‬الغ ال‪€‬تي يتم تحص‪€‬يلها لص‪€‬الح األط‪€‬راف األخ‪€‬رى‪.‬‬

‫‪-‬‬ ‫يتم اإلع‪€€€‬تراف ب‪€€€‬اإليراد من عم‪€€€‬والت حج‪€€€‬ز ت‪€€€‬ذاكر الس‪€€€‬فر والفن‪€€€‬ادق عن‪€€€‬د إتم‪€€€‬ام عملي‪€€€‬ة الحج‪€€€‬ز‪.‬‬

‫الفنــــــــــــــــــادق ‪4.11.1‬‬ ‫حجــــــــــــــــــوزات‬ ‫من‬ ‫العمــــــــــــــــــوالت‬ ‫ايــــــــــــــــــرادات‬

‫يتم اإلع‪€‬تراف ب‪€‬إيرادات عم‪€‬والت حج‪€‬وزات الفن‪€‬ادق ب‪€‬المبلغ ال‪€‬ذي يمث‪€‬ل قيم‪€‬ة المعامل‪€‬ة‪ ،‬وال‪€‬ذي يمث‪€‬ل المبل‪€‬غ ال‪€‬ذي من المتوق‪€‬ع الش‪€‬ركة أن‬
‫يتحق‪€€€€‬ق مقاب‪€€€€‬ل تق‪€€€€‬ديم الخدم‪€€€€‬ة للعمي‪€€€€‬ل ويتم اإلع‪€€€€‬تراف ب‪€€€€‬اإليراد عن‪€€€€‬د قي‪€€€€‬ام الش‪€€€€‬ركة ب‪€€€€‬الحجز‪.‬‬

‫التـــــــــــــــــــذاكر ‪4.11.2‬‬ ‫حجـــــــــــــــــــز‬ ‫من‬ ‫العمـــــــــــــــــــوالت‬ ‫إيـــــــــــــــــــرادات‬

‫يتم اإلع‪€€€‬تراف ب‪€€€‬إيراد العم‪€€€‬والت من حج‪€€€‬ز الت‪€€€‬ذاكر وذل‪€€€‬ك عن‪€€€‬د حج‪€€€‬ز وإص‪€€€‬دار الت‪€€€‬ذكرة للعمي‪€€€‬ل‪.‬‬

‫اإليجـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــار ‪4.12‬‬ ‫عقـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــود‬

‫ًا‬ ‫ًا‬
‫تق‪€‬وم المنش‪€‬أة في بداي‪€‬ة عق‪€‬د اإليج‪€‬ار بتق‪€‬ييم م‪€‬ا إذا ك‪€‬ان العق‪€‬د ه‪€‬و عق‪€‬د إيج‪€‬ار أو يتض‪€‬من إتفاقي‪€‬ة ت‪€‬أجير‪ .‬وإذا ك‪€‬ان العق‪€‬د كلي‪ €‬أو جزئي‪ €‬ينق‪€‬ل‬
‫الح‪€‬ق في الس‪€‬يطرة على إس‪€‬تخدام أص‪€‬ل مح‪€‬دد من ط‪€‬رف آلخ‪€‬ر لم‪€‬دة زمني‪€‬ة مح‪€‬ددة مقاب‪€‬ل ع‪€‬وض أو ب‪€‬دل مح‪€‬دد‪ ،‬فتع‪€‬ترف المنش‪€‬أة بح‪€‬ق‬
‫إس‪€‬تخدام موج‪€‬ودات وإلتزام‪€‬ات اإليج‪€‬ار بإس‪€‬تثناء عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار قص‪€‬يرة األج‪€‬ل وال‪€‬تي تك‪€‬ون م‪€‬دتها س‪€‬نة واح‪€‬دة فأق‪€‬ل وعق‪€‬ود اإليج‪€‬ار‬
‫لألص‪€‬ول المس‪€‬تأجرة ذات القيم‪€‬ة المنخفض‪€‬ة وال‪€‬تي تع‪€‬ترف المنش‪€‬أة بم‪€‬دفوعات اإليج‪€‬ار كمص‪€‬روف تش‪€‬غيل على أس‪€‬اس القس‪€‬ط الث‪€‬ابت على‬
‫م‪€‬دى ف‪€‬ترة عق‪€‬د اإليج‪€‬ار‪ ،‬م‪€‬ا لم يكن أس‪€‬اس منتظم آخ‪€‬ر يع‪€‬رض بش‪€‬كل أك‪€‬بر الف‪€‬ترة الزمني‪€‬ة ال‪€‬تي يتم فيه‪€‬ا إس‪€‬تهالك الفوائ‪€‬د االقتص‪€‬ادية من‬
‫المس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬تأجرة‪.‬‬ ‫الموج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ودات‬
19
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫(تتمـــــــــــــــــــــــــــــــــــة) ‪4.12‬‬ ‫اإليجـــــــــــــــــــــــــــــــــــار‬ ‫عقـــــــــــــــــــــــــــــــــــود‬

‫المـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــؤجرة ‪4.12.1‬‬ ‫الموجـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــودات‬

‫المســــــــــــــــــــــتأجر‬ ‫الطــــــــــــــــــــــرف‬ ‫بصــــــــــــــــــــــفتها‬ ‫الشــــــــــــــــــــــركة‬

‫بالنس‪€‬بة إلى أي عق‪€‬ود جدي‪€‬دة يتم إبرامه‪€‬ا في أو بع‪€‬د ‪ 1‬ين‪€‬اير ‪ ،2019‬ت‪€‬درس الش‪€‬ركة م‪€‬ا إذا ك‪€‬ان العق‪€‬د يمث‪€‬ل أو يتض‪€‬من عق‪€‬د إيج‪€‬ار‪.‬‬
‫ُيع‪َّ€‬رف عق‪€‬د اإليج‪€‬ار بأن‪€‬ه "عق‪€‬د أو ج‪€‬زًء ا من عق‪€‬د يمنح الح‪€‬ق في اس‪€‬تخدام أص‪€‬ل (األص‪€‬ل األساس‪€‬ي) لف‪€‬ترة من ال‪€‬زمن في مقاب‪€‬ل مبل‪€‬غ"‪.‬‬

‫الش‪€€€‬ركة بتق‪€€€‬ييم م‪€€€‬ا إذا ك‪€€€‬ان العق‪€€€‬د يفي بثالث‪€€€‬ة تقييم‪€€€‬ات رئيس‪€€€‬ية وهي‪:‬‬ ‫لتط‪€€€‬بيق ه‪€€€‬ذا التعري‪€€€‬ف‪ ،‬تق‪€€€‬وم‬

‫•‬ ‫يحت‪€‬وي العق‪€‬د على أص‪€‬ل مح‪€‬دد‪ ،‬وال‪€‬ذي تم تحدي‪€‬ده بش‪€‬كل ص‪€‬ريح في العق‪€‬د أو تم تحدي‪€‬ده ض‪€‬منًيا من خالل تحدي‪€‬ده في ال‪€‬وقت ال‪€‬ذي يتم في‪€‬ه‬
‫للش‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ركة‬ ‫األص‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ل‬ ‫إتاح‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬

‫•‬ ‫للمجموع‪€‬ة الح‪€‬ق في الحص‪€‬ول على جمي‪€‬ع المن‪€‬افع االقتص‪€‬ادية بش‪€‬كل كب‪€‬ير من اس‪€‬تخدام األص‪€‬ل المح‪€‬دد ط‪€‬وال ف‪€‬ترة االس‪€‬تخدام م‪€‬ع مراع‪€‬اة‬
‫للعق‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬د‬ ‫المح‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬دد‬ ‫النط‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬اق‬ ‫ض‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬من‬ ‫حقوقه‪€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ا‬

‫•‬ ‫للمجموع‪€‬ة الح‪€‬ق في توجي‪€‬ه اس‪€‬تخدام األص‪€‬ل المح‪€‬دد خالل ف‪€‬ترة االس‪€‬تخدام‪ .‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بتق‪€‬ييم م‪€‬ا إذا ك‪€‬ان له‪€‬ا الح‪€‬ق في توجي‪€‬ه "كيفي‪€‬ة‬
‫االس‪€€€€€€€€€€‬تخدام‪.‬‬ ‫ف‪€€€€€€€€€€‬ترة‬ ‫خالل‬ ‫األص‪€€€€€€€€€€‬ل‬ ‫اس‪€€€€€€€€€€‬تخدام‬ ‫غ‪€€€€€€€€€€‬رض"‬ ‫وتحدي‪€€€€€€€€€€‬د‬

‫قررت الش‪€‬ركة المحاس‪€‬بة عن عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار قص‪€‬يرة األج‪€‬ل وعق‪€‬ود اإليج‪€‬ار للموج‪€‬ودات منخفض‪€‬ة القيم‪€‬ة باس‪€‬تخدام وس‪€‬ائل عملي‪€‬ة‪ .‬ب‪€‬دًال‬
‫من االع‪€‬تراف بأص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام والتزام‪€‬ات عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار‪ ،‬يتم االع‪€‬تراف بالم‪€‬دفوعات المتعلق‪€‬ة به‪€‬ا كمص‪€‬روف في األرب‪€‬اح أو‬
‫الخس‪€€€€€€‬ائر على أس‪€€€€€€‬اس القس‪€€€€€€‬ط الث‪€€€€€€‬ابت على م‪€€€€€€‬دى ف‪€€€€€€‬ترة عق‪€€€€€€‬ود اإليج‪€€€€€€‬ار‪.‬‬

‫المســـــــتأجر‬ ‫الطـــــــرف‬ ‫تمثـــــــل‬ ‫عنـــــــدما‬ ‫اإليجـــــــار‬ ‫بعقـــــــود‬ ‫واالعـــــــتراف‬ ‫القيـــــــاس‬

‫في ت‪€‬اريخ ب‪€‬دء عق‪€‬د اإليج‪€‬ار‪ ،‬ت‪€‬درج الش‪€‬ركة أص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام والتزام‪€‬ات عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار في الميزاني‪€‬ة العمومي‪€‬ة المقاس‪€‬ة على النح‪€‬و‬
‫الت ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬الي‪:‬‬

‫أصل حق االستخدام‬

‫يتم قي‪€‬اس أص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام بالتكلف‪€‬ة‪ ،‬وال‪€‬ذي يتك‪€‬ون من القي‪€‬اس المب‪€‬دئي اللتزام‪€‬ات عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار وأي تك‪€‬اليف مباش‪€‬رة أولي‪€‬ة تتكب‪€‬دها‬
‫الش‪€‬ركة‪ ،‬وتق‪€‬ديًرا ألي تك‪€‬اليف لتفكي‪€‬ك وإزال‪€‬ة األص‪€‬ل في نهاي‪€‬ة عق‪€‬د اإليج‪€‬ار وأي م‪€‬دفوعات عق‪€‬ود إيج‪€‬ار يتم س‪€‬دادها قب‪€‬ل ت‪€‬اريخ ب‪€‬دء عق‪€‬د‬
‫مس‪€€€€€€€€€€€€€€‬تلمة)‪.‬‬ ‫ح‪€€€€€€€€€€€€€€‬وافز‬ ‫أي‬ ‫من‪€€€€€€€€€€€€€€‬ه‬ ‫(مخص‪€€€€€€€€€€€€€€‬وًم ا‬ ‫اإليج‪€€€€€€€€€€€€€€‬ار‬

‫بع‪€‬د القي‪€‬اس المب‪€‬دئي‪ ،‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بإس‪€‬تهالك أص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام على أس‪€‬اس القس‪€‬ط الث‪€‬ابت من ت‪€‬اريخ ب‪€‬دء عق‪€‬د اإليج‪€‬ار إلى نهاي‪€‬ة‬
‫العم‪€‬ر اإلنت‪€‬اجي ألص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام أو نهاي‪€‬ة عق‪€‬د اإليج‪€‬ار أيهم‪€‬ا أس‪€‬بق‪ .‬ﺗﻘوم الش‪€‬ركة أيض‪€‬ا بتق‪€‬ييم أص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام لالنخف‪€‬اض في‬
‫أو‬ ‫المؤش‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬رات‪.‬‬ ‫ه‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬ذه‬ ‫وﺟود‬ ‫عن‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬د‬ ‫القيم‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬

‫الحًقا للقي‪€‬اس المب‪€‬دئي‪ ،‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بالمحاس‪€‬بة عن أص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام كعق‪€‬ارات اس‪€‬تثمارية مدرج‪€‬ة بالقيم‪€‬ة العادل‪€‬ة‪ .‬تح‪€‬دد تل‪€‬ك القيم‪€‬ة‬
‫من خالل مقّيمين خ‪€‬ارجيين ذوي خ‪€‬برة مهني‪€‬ة مناس‪€‬بة بموق‪€‬ع وطبيع‪€‬ة تل‪€‬ك العق‪€‬ارات االس‪€‬تثمارية مس‪€‬تندين على دلي‪€‬ل من الس‪€‬وق‪ .‬يتم‬
‫إثب‪€€€‬ات أي ربح أو خس‪€€€‬ارة ناتج‪€€€‬ة عن التغ‪€€€‬ير في القيم‪€€€‬ة العادل‪€€€‬ة مباش‪€€€‬رة في بي‪€€€‬ان األرب‪€€€‬اح أو الخس‪€€€‬ائر‪.‬‬
20
 ‫‪-4‬‬ ‫السياسات المحاسبية المادية (تتمة)‬

‫(تتمـــــــــــــــــــــــــــــــــــة) ‪4.12‬‬ ‫اإليجـــــــــــــــــــــــــــــــــــار‬ ‫عقـــــــــــــــــــــــــــــــــــود‬

‫اإليجـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــار ‪4.12.2‬‬ ‫التزامـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــات‬

‫في ت‪€‬اريخ الب‪€‬دء‪ ،‬تقيس الش‪€‬ركة التزام‪€‬ات اإليج‪€‬ار بالقيم‪€‬ة الحالي‪€‬ة لم‪€‬دفوعات اإليج‪€‬ار غ‪€‬ير المس‪€‬ددة في ذل‪€‬ك الت‪€‬اريخ‪ ،‬مخص‪€‬ومة‬
‫باس‪€‬تخدام مع‪€‬دل الفائ‪€‬دة الض‪€‬مني في عق‪€‬د اإليج‪€‬ار إذا ك‪€‬ان ه‪€‬ذا الس‪€‬عر متاًح ا بس‪€‬هولة أو مع‪€‬دل اق‪€‬تراض الش‪€‬ركة اإلض‪€‬افي‪.‬‬

‫تتك‪€‬ون م‪€‬دفوعات اإليج‪€‬ار المدرج‪€‬ة في قي‪€‬اس التزام‪€‬ات عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار من م‪€‬دفوعات ثابت‪€‬ة (بم‪€‬ا في ذل‪€‬ك الم‪€‬دفوعات الثابت‪€‬ة في جوهره‪€‬ا)‬
‫وم‪€‬دفوعات متغ‪€‬يرة بن‪€‬اًء على أي مؤش‪€‬ر أو مع‪€‬دل والمب‪€‬الغ المتوق‪€‬ع دفعه‪€‬ا بم‪€‬وجب ض‪€‬مان القيم‪€‬ة المتبقي‪€‬ة والم‪€‬دفوعات الناش‪€‬ئة عن‬
‫معق‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ول‪.‬‬ ‫بش‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬كل‬ ‫ممارس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬تها‬ ‫يتعين‬ ‫خي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ارات‬

‫بع‪€‬د القي‪€‬اس المب‪€‬دئي‪ ،‬يتم تخفيض االل‪€‬تزام للم‪€‬دفوعات المقدم‪€‬ة وزيادت‪€‬ه للفائ‪€‬دة‪ .‬يتم إع‪€‬ادة قياس‪€‬ها لتعكس أي إع‪€‬ادة تق‪€‬ييم أو تع‪€‬ديل‪ ،‬أو إذا‬
‫ك‪€‬انت هن‪€‬اك تغي‪€‬يرات في الم‪€‬دفوعات الثابت‪€‬ة في حوهره‪€‬ا‪ .‬عن‪€‬دما يتم إع‪€‬ادة قي‪€‬اس التزام‪€‬ات اإليج‪€‬ار‪ ،‬ينعكس التع‪€‬ديل المقاب‪€‬ل في أص‪€‬ل‬
‫ح‪€€€€‬ق االس‪€€€€‬تخدام أو ال‪€€€€‬ربح والخس‪€€€€‬ارة إذا تم تخفيض اص‪€€€€‬ل ح‪€€€€‬ق االس‪€€€€‬تخدام إلى الص‪€€€€‬فر‪.‬‬

‫المـــــــــــــــــــؤجر‬ ‫الطـــــــــــــــــــرف‬ ‫بصـــــــــــــــــــفتها‬ ‫الشـــــــــــــــــــركة‬

‫ُتبرم الش‪€‬ركة عق‪€‬ود إيج‪€‬ار بص‪€‬فتها الط‪€‬رف الم‪€‬ؤجر فيم‪€‬ا يتعل‪€‬ق ببعض عقاراته‪€‬ا االس‪€‬تثمارية للش‪€‬ركة‪ .‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة بتص‪€‬نيف عق‪€‬ود‬
‫اإليج‪€‬ار إم‪€‬ا كعق‪€‬ود إيج‪€‬ار تش‪€‬غيلي أو تم‪€‬ويلي‪ .‬يتم تص‪€‬نيف العق‪€‬د على أن‪€‬ه عق‪€‬د إيج‪€‬ار تم‪€‬ويلي عن‪€‬دما ت‪€‬ؤدي ش‪€‬روطها إلى تحوي‪€‬ل معظم‬
‫المخ‪€‬اطر والمن‪€‬افع المرتبط‪€‬ة بالش‪€‬ركة ب‪€‬الملكي الش‪€‬ركة إلى الط‪€‬رف المس‪€‬تأجر‪ .‬ويتم تص‪€‬نيف كافالش‪€‬ركة عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار األخ‪€‬رى كعق‪€‬ود‬
‫تش‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬غيلي‪.‬‬ ‫إيج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ار‬

‫عن‪€‬دما ُتمث‪€‬ل الش‪€‬ركة طرًف ا م‪€‬ؤجًرا وس‪€‬يًطا‪ ،‬يتم المحاس‪€‬بة للش‪€‬ركة عن عق‪€‬د اإليج‪€‬ار الرئيس‪€‬ي وعق‪€‬د اإليج‪€‬ار من الب‪€‬اطن كونهم‪€‬ا عق‪€‬دين‬
‫منفص‪€‬لين‪ .‬يتم تص‪€‬نيف عق‪€‬د اإليج‪€‬ار من الب‪€‬اطن على أن‪€‬ه عق‪€‬د إيج‪€‬ار تم‪€‬ويلي أو عق‪€‬د إيج‪€‬ار تش‪€‬غيلي ب‪€‬الرجوع إلى أص‪€‬ل ح‪€‬ق االس‪€‬تخدام‬
‫الرئيس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ي‪.‬‬ ‫اإليج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ار‬ ‫عق‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬د‬ ‫عن‬ ‫الن‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اتج‬

‫يتم االع‪€‬تراف ب‪€‬إيرادات اإليج‪€‬ار من عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار التش‪€‬غيلي على أس‪€‬اس القس‪€‬ط الث‪€‬ابت على م‪€‬دى ف‪€‬ترة اإليج‪€‬ار‪ .‬يتم إض‪€‬افة التكلف‪€‬ة‬
‫األولي‪€‬ة المباش‪€‬رة المتكب‪€‬دة في ت‪€‬رتيب عق‪€‬د اإليج‪€‬ار والتف‪€‬اوض علي‪€‬ه إلى القيم‪€‬ة الدفتري‪€‬ة لموج‪€‬ودات اإليج‪€‬ار ويتم االع‪€‬تراف به‪€‬ا على‬
‫اإليج‪€€€€€€€€€€€‬ار‪.‬‬ ‫ف‪€€€€€€€€€€€‬ترة‬ ‫م‪€€€€€€€€€€€‬دى‬ ‫على‬ ‫الث‪€€€€€€€€€€€‬ابت‬ ‫القس‪€€€€€€€€€€€‬ط‬ ‫أس‪€€€€€€€€€€€‬اس‬

‫يتم االع‪€‬تراف بالمب‪€‬الغ المس‪€‬تحقة بم‪€‬وجب عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار التم‪€‬ويلي ك‪€‬ذمم مدين‪€‬ة‪ .‬يتم تخص‪€‬يص إي‪€‬رادات عق‪€‬ود اإليج‪€‬ار التم‪€‬ويلي للف‪€‬ترات‬
‫المحاس‪€€‬بية لتعكس مع‪€€‬دل عائ‪€€‬د دوري ث‪€€‬ابت على ص‪€€‬افي اس‪€€‬تثمار الش‪€€‬ركة المس‪€€‬تحق لعق‪€€‬د اإليج‪€€‬ار التم‪€€‬ويلي‪.‬‬
21
‫‪-5‬‬ ‫األحكام المحاسبية المهمة والمصادر الرئيسية للتقديرات غير المؤكدة‬

‫لدى تط‪€‬بيق السياس‪€‬ات المحاس‪€‬بية للش‪€‬ركة والموض‪€‬حة في إيض‪€‬اح ‪ 4‬تق‪€‬وم اإلدارة بإتخ‪€‬اذ أحك‪€‬ام وعم‪€‬ل تق‪€‬ديرات وإفتراض‪€‬ات عن القيم‬
‫الدفتري‪€‬ة للموج‪€‬ودات والمطلوب‪€‬ات ال‪€‬تي ال تت‪€‬وفر من مص‪€‬ادرأخرى‪ .‬تل‪€‬ك التق‪€‬ديرات واإلفتراض‪€‬ات المص‪€‬احبة له‪€‬ا تس‪€‬تند إلى عام‪€‬ل‬
‫الخ‪€€€‬برة الس‪€€€‬ابقة وعوام‪€€€‬ل أخ‪€€€‬رى ذات ص‪€€€‬لة‪ ،‬وق‪€€€‬د تختل‪€€€‬ف النت‪€€€‬ائج الفعلي‪€€€‬ة عن تل‪€€€‬ك التق‪€€€‬ديرات‪.‬‬

‫تتم مراجع‪€‬ة التق‪€‬ديرات واإلفتراض‪€‬ات الرئيس‪€‬ية بش‪€‬كل مس‪€‬تمر‪ .‬يتم إثب‪€‬ات مراجع‪€‬ة التق‪€‬ديرات المحاس‪€‬بية في الف‪€‬ترة ال‪€‬تي تتم فيه‪€‬ا مراجع‪€‬ة‬
‫التق‪€‬ديرات إذا ك‪€‬انت المراجع‪€‬ة ت‪€‬ؤثر فق‪€‬ط على ه‪€‬ذه الف‪€‬ترة‪ ،‬أو في ف‪€‬ترة المراجع‪€‬ة أو الف‪€‬ترات المس‪€‬تقبلية إذا ك‪€‬انت المراجع‪€‬ة ت‪€‬ؤثر على ك‪€‬ل‬
‫المس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬تقبلية‪.‬‬ ‫والف‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ترات‬ ‫الحالي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫الف‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ترة‬ ‫من‬

‫األحكام المهمة لإلدارة‬

‫قامت اإلدارة عن‪€‬د تط‪€‬بيق السياس‪€‬ات المحاس‪€‬بية للش‪€‬ركة‪ ،‬بأخ‪€‬ذ األحك‪€‬ام التالي‪€‬ة‪ ،‬وال‪€‬تي ت‪€‬ؤثر بش‪€‬كل كب‪€‬ير على المب‪€‬الغ المدرج‪€‬ة في البيان‪€‬ات‬
‫المالي ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪:‬‬

‫العمر اإلنتاجي للموجودات غير المتداولة‬

‫تراج‪€‬ع الش‪€‬ركة العم‪€‬ر اإلنت‪€‬اجي المق‪€‬در‪ ،‬ال‪€‬ذي يتم بموجب‪€‬ه إس‪€‬تهالك الموج‪€‬ودات غ‪€‬ير المالي‪€‬ة‪ .‬إن إدارة الش‪€‬ركة على قناع‪€‬ة ب‪€‬أن تق‪€‬ديرات‬
‫مالئم‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪.‬‬ ‫الموج‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬ودات‬ ‫له‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬ذه‬ ‫اإلنت‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬اجي‬ ‫العم‪€€€€€€€€€€€€€€€€‬ر‬

‫األحكام المهمة لإلدارة‬

‫قامت اإلدارة عن‪€‬د تط‪€‬بيق السياس‪€‬ات المحاس‪€‬بية للش‪€‬ركة‪ ،‬بأخ‪€‬ذ األحك‪€‬ام التالي‪€‬ة‪ ،‬وال‪€‬تي ت‪€‬ؤثر بش‪€‬كل كب‪€‬ير على المب‪€‬الغ المدرج‪€‬ة في البيان‪€‬ات‬
‫المالي ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪:‬‬

‫العمر اإلنتاجي للموجودات غير المتداولة‬

‫تراج‪€‬ع الش‪€‬ركة العم‪€‬ر اإلنت‪€‬اجي المق‪€‬در‪ ،‬كم‪€‬ا ه‪€‬و م‪€‬بين في إيض‪€‬اح ‪ ،5‬ال‪€‬ذي يتم بموجب‪€‬ه إس‪€‬تهالك الموج‪€‬ودات غ‪€‬ير المالي‪€‬ة‪ .‬إن إدارة‬
‫الش‪€€€€€‬ركة على قناع‪€€€€€‬ة ب‪€€€€€‬أن تق‪€€€€€‬ديرات العم‪€€€€€‬ر اإلنت‪€€€€€‬اجي له‪€€€€€‬ذه الموج‪€€€€€‬ودات مالئم‪€€€€€‬ة‪.‬‬

‫التقديرات غير المؤكدة‬

‫إن اإلفتراض‪€‬ات المس‪€‬تقبلية والمص‪€‬ادر الرئيس‪€‬ية للتق‪€‬ديرات غ‪€‬ير المؤك‪€‬دة بت‪€‬اريخ المرك‪€‬ز الم‪€‬الي‪ ،‬وال‪€‬تي له‪€‬ا خط‪€‬ر ج‪€‬وهري يتس‪€‬بب في‬
‫تس‪€€‬ويات مادي‪€€‬ة لحس‪€€‬ابات الموج‪€€‬ودات والمطلوب‪€€‬ات بالبيان‪€€‬ات المالي‪€€‬ة للس‪€€‬نة التالي‪€€‬ة ق‪€€‬د تم ش‪€€‬رحها فيم‪€€‬ا يلي‪:‬‬

‫إنخفاض قيمة الموجودات غير المالية‬

‫تق‪€‬وم إدارة الش‪€‬ركة بتق‪€‬ييم م‪€‬ا إذا ك‪€‬انت توج‪€‬د أي إش‪€‬ارة على إنخف‪€‬اض قيم‪€‬ة الموج‪€‬ودات غ‪€‬ير المالي‪€‬ة‪ .‬تتح‪€‬دد قيم‪€‬ة القابل‪€‬ة لإلس‪€‬ترداد‬
‫لألص‪€‬ل على أس‪€‬اس طريق‪€‬ة القيم‪€‬ة التش‪€‬غيلية لألص‪€‬ل‪ .‬وبص‪€‬فة خاص‪€‬ة يجب عم‪€‬ل تق‪€‬دير من قب‪€‬ل اإلدارة بالنس‪€‬بة لتحدي‪€‬د مبل‪€‬غ وت‪€‬وقيت‬
‫الت‪€‬دفقات النقدي‪€‬ة المس‪€‬تقبلية عن‪€‬د تحدي‪€‬د مس‪€‬توى المخصص‪€‬ات المطلوب‪€‬ة‪ .‬إن تل‪€‬ك التق‪€‬ديرات ض‪€‬رورية إس‪€‬تنادًا إلى ع‪€‬دة عوام‪€‬ل تتطلب‬
‫درج‪€‬ات مختلف‪€‬ة من الحكم وظ‪€‬روف ع‪€‬دم التأك‪€‬د وبالت‪€‬الي ف‪€‬إن النت‪€‬ائج الفعلي‪€‬ة ق‪€‬د تختل‪€‬ف عن التق‪€‬ديرات مم‪€‬ا ينتج عن‪€‬ه تغي‪€‬يرات على تل‪€‬ك‬
‫المخصص ‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ات‪.‬‬
 ‫‪22‬‬

‫متعــــــــــــــــــــــــــــــــــــادل ‪-6‬‬ ‫ونقــــــــــــــــــــــــــــــــــــد‬ ‫نقــــــــــــــــــــــــــــــــــــد‬

‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫البن‪€€€€€€€€€‬وك‬ ‫ل‪€€€€€€€€€‬دى‬ ‫ارص‪€€€€€€€€€‬دة‬ ‫‪62,581‬‬
‫الص‪€€€€€€€€€€€€‬ندوق‬ ‫في‬ ‫نق‪€€€€€€€€€€€€‬د‬ ‫‪-‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪62,581‬‬

‫ذمم مدينـــة وارصـــدة مدينـــة اخـــرى ‪-7‬‬

‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫مدين‪€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫اش‪€€€€€€€€€€€‬خاص‬ ‫ذمم‬ ‫‪54,721‬‬
‫مدين‪€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫ش‪€€€€€€€€€€€‬ركات‬ ‫ذمم‬ ‫‪23,639‬‬
‫)‪ (IATA‬ذم‪€€‬ة إتح‪€€‬اد النق‪€€‬ل الج‪€€‬وي ال‪€€‬دولي‬ ‫‪11,014‬‬
‫مق‪€€€€€€€‬دمًا‬ ‫مدفوع‪€€€€€€€‬ة‬ ‫مص‪€€€€€€€‬اريف‬ ‫‪1,905‬‬
‫م‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬وظفين‬ ‫ذمم‬ ‫‪374‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪91,653‬‬

‫‪:‬فيم‪€€‬ا يلي تفاص‪€€‬يل أعم‪€€‬ار ال‪€€‬ذمم المدين‪€€‬ة‬

‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫اقل من ‪ 30‬يوم‬ ‫‪48,034‬‬
‫يوم ‪31 - 60‬‬ ‫‪8,505‬‬
‫يوم ‪61 - 90‬‬ ‫‪490‬‬
‫اكثر من ‪ 90‬يوم‬ ‫‪21,331‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪78,360‬‬

‫‪-‬‬ ‫تمنح الش‪€‬ركة عمالئه‪€‬ا ف‪€‬ترة ائتم‪€‬ان م‪€‬دتها من ‪ 30‬الى ‪ 90‬ي‪€‬وم لس‪€‬داد المب‪€‬الغ المس‪€‬تحقة عليهم وذل‪€‬ك حس‪€‬ب العالق‪€‬ة م‪€‬ع العمي‪€‬ل ورأي‬
‫إدارة الش‪€‬ركة‪ .‬تعت‪€‬بر األرص‪€‬دة المس‪€‬تحقة على العمالء وال‪€‬تي تج‪€‬اوزت ف‪€‬ترة اإلئتم‪€‬ان جي‪€‬دة التحص‪€‬يل وال يوج‪€‬د ت‪€‬دني في قيمته‪€‬ا‪.‬‬

‫‪-‬‬ ‫من ض‪€‬من ال‪€‬ذمم المدين‪€‬ة أرص‪€‬دة مدين‪€‬ة اخ‪€‬رى أك‪€‬بر ثالث‪€‬ة عمالء يمثل‪€‬ون‪ ،‬بش‪€‬كل منف‪€‬رد‪ ،‬م‪€‬ا نس‪€‬بته ___ و ___ و ___ من إجم‪€‬الي‬
‫ال‪€‬ذمم المدين‪€‬ة كم‪€‬ا في ‪ 31‬ديس‪€‬مبر ‪ :2022( 2023‬أرص‪€‬دة ثالث‪€‬ة عمالء يمثل‪€‬ون بش‪€‬كل منف‪€‬رد‪ ،‬م‪€‬ا نس‪€‬بته ___ و ___ و ___ من‬
‫المدين‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة)‪.‬‬ ‫ال‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ذمم‬ ‫إجم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬الي‬

‫صــــــــــــــــــــلة ‪-8‬‬ ‫ذات‬ ‫اطــــــــــــــــــــراف‬ ‫من‬ ‫مســــــــــــــــــــتحق‬

‫تت‪€‬ألف المع‪€‬امالت م‪€‬ع األط‪€‬راف ذات ص‪€‬لة من المع‪€‬امالت م‪€‬ع الش‪€‬ركاء والش‪€‬ركات المملوك‪€‬ة من قب‪€‬ل الش‪€‬ركاء‪ .‬إن المع‪€‬امالت م‪€‬ع‬
‫األط‪€‬راف ذات ص‪€‬لة هي ذات طبيع‪€‬ة تش‪€‬غيلية وتمويلي‪€‬ة‪ .‬إن المع‪€‬امالت الهام‪€‬ة م‪€‬ع األط‪€‬راف ذات ص‪€‬لة والمتض‪€‬منة في بي‪€‬ان األرب‪€‬اح أو‬
‫يلي‪:‬‬ ‫كم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ا‬ ‫هي‬ ‫الخس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ائر‬
‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫التش‪€€€€€€‬غيلية‬ ‫اإلي‪€€€€€€‬رادات‬ ‫‪25,414‬‬
23
 ‫اخــــــــــــري ‪-9‬‬ ‫دائنــــــــــــة‬ ‫وارصــــــــــــدة‬ ‫دائنــــــــــــة‬ ‫ذمم‬
‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫دائن‪€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫فن‪€€€€€€€€€€€€€‬ادق‬ ‫ذمم‬ ‫‪41,397‬‬
‫دائن‪€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫ت‪€€€€€€€€€€€€€‬ذاكر‬ ‫ذمم‬ ‫‪3‬‬
‫)‪ (IATA‬ذم‪€€‬ة إتح‪€€‬اد النق‪€€‬ل الج‪€€‬وي ال‪€€‬دولي‬ ‫‪-‬‬
‫العمالء‬ ‫مق‪€€€€€€€‬دمًا من‬ ‫المقب‪€€€€€€€‬وض‬ ‫‪35,835‬‬
‫إج‪€€€€€€€€€€€€€€€‬ازات‬ ‫مخص‪€€€€€€€€€€€€€€€‬ص‬ ‫‪13,428‬‬
‫مس‪€€€€€€€€€€€€€€€‬تحقة‬ ‫مص‪€€€€€€€€€€€€€€€‬اريف‬ ‫‪4,995‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪95,658‬‬

‫المـــــــــــــــــــــــــــــال ‪-10‬‬ ‫راس‬ ‫الحصص‬ ‫القيمة‬

‫حصة‬ ‫دينار كويتي‬
‫خال‪€€€€‬د أحم‪€€€€‬د روض‪€€€€‬ان الروض‪€€€€‬ان‬ ‫‪70‬‬ ‫‪10,500‬‬
‫محم‪€€€€‬د محم‪€€€€‬د عب‪€€€€‬د الحمي‪€€€€‬د ن‪€€€€‬افع‬ ‫‪30‬‬ ‫‪4,500‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪15,000‬‬

‫الجاريـــــــــــــــــــــــــــــــــة ‪-11‬‬ ‫الشـــــــــــــــــــــــــــــــــركاء‬ ‫حســـــــــــــــــــــــــــــــــابات‬

‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫خال‪€€€€‬د أحم‪€€€€‬د روض‪€€€€‬ان الروض‪€€€€‬ان‬ ‫‪41,455‬‬
‫محم‪€€€€‬د محم‪€€€€‬د عب‪€€€€‬د الحمي‪€€€€‬د ن‪€€€€‬افع‬ ‫)‪(3,608‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪37,847‬‬

‫التشـــــــــــــــغيلية ‪-12‬‬ ‫اإليـــــــــــــــرادات‬ ‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬

‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫فن‪€€€€€€€‬ادق‬ ‫حج‪€€€€€€€‬وزات‬ ‫عم‪€€€€€€€‬والت‬ ‫‪165,561‬‬
‫عم‪€€€€€‬والت حج‪€€€€€‬ز ت‪€€€€€‬ذاكر الس‪€€€€€‬فر‬ ‫‪60,916‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪226,477‬‬

‫‪-‬‬ ‫أداء‪.‬‬ ‫إل‪€€€€€€€€€‬تزامي‬ ‫من‬ ‫الش‪€€€€€€€€€‬ركة‬ ‫ل‪€€€€€€€€€‬دى‬ ‫األداء‬ ‫التزام‪€€€€€€€€€‬ات‬ ‫تت‪€€€€€€€€€‬ألف‬

‫المــــــــــــــــوظفين ‪-13‬‬ ‫تكــــــــــــــــاليف‬

‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫واج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ور‬ ‫رواتب‬ ‫‪72,650‬‬
‫الخ‪€€€€€€€€‬دمة‬ ‫ونهاي‪€€€€€€€€‬ة‬ ‫اج‪€€€€€€€€‬ازات‬ ‫‪13,140‬‬
‫مكاف‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬أت‬ ‫‪4,550‬‬
‫تأمين‬ ‫‪302‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪90,642‬‬
24
‫إداريـــــــــــــــــة ‪-14‬‬ ‫مصـــــــــــــــــاريف‬
‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتي‬ ‫دينار كويتي‬
‫ايج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ارات‬ ‫‪7,800‬‬
‫متن‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬وعة‬ ‫‪6,023‬‬
‫بنكي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫عم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€‬والت‬ ‫‪1,450‬‬
‫مهني‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫اتع‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اب‬ ‫‪600‬‬
‫واش‪€€€€€€€€€€€€€€€‬تراكات‬ ‫رس‪€€€€€€€€€€€€€€€‬وم‬ ‫‪522‬‬
‫صيانة‬ ‫‪300‬‬
‫اتص‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬االت‬ ‫‪60‬‬
‫معدوم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫دي‪€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ون‬ ‫‪-‬‬
‫‪16,755‬‬

‫المحتمـــــــــــــــلة ‪-15‬‬ ‫االلتزامـــــــــــــــات‬

‫‪:‬يوج‪€€‬د علي الش‪€€‬ركة بت‪€€‬اريخ البيان‪€€‬ات المالي‪€€‬ة االلتزام‪€€‬ات المحتمل‪€€‬ة التالي‪€€‬ة‬
‫‪2023‬‬ ‫‪2022‬‬
‫دينار كويتى‬ ‫دينار كويتى‬
‫خط‪€‬اب ض‪€‬مان لص‪€‬الح إتح‪€‬اد النق‪€‬ل الج‪€‬وي ال‪€‬دولي‬ ‫‪-‬‬ ‫‪64,000‬‬
‫خط‪€€‬اب ض‪€€‬مان لص‪€€‬الح الط‪€€‬يران)‪(IATA‬‬
‫الم‪€€‬دني‬ ‫‪-‬‬ ‫‪5,000‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪69,000‬‬

‫‪-16‬‬ ‫إدارة المخاطر‬

‫تتع‪€‬رض الش‪€‬ركة لمجموع‪€‬ة مختلف‪€‬ة من المخ‪€‬اطر المالي‪€‬ة‪ :‬مخ‪€‬اطر الس‪€‬وق (بم‪€‬ا في ذل‪€‬ك مخ‪€‬اطر العمالت األجنبي‪€‬ة‪ ،‬ومخ‪€‬اطر أس‪€‬عار‬
‫الس‪€€€€€€€€€€€€€‬يولة‪.‬‬ ‫ومخ‪€€€€€€€€€€€€€‬اطر‬ ‫االئتم‪€€€€€€€€€€€€€‬ان‬ ‫ومخ‪€€€€€€€€€€€€€‬اطر‬ ‫الفائ‪€€€€€€€€€€€€€‬دة)‬

‫ترك‪€‬ز إدارة المخ‪€‬اطر بالش‪€‬ركة على ت‪€‬أمين الت‪€‬دفقات النقدي‪€‬ة القص‪€‬يرة والمتوس‪€‬طة بش‪€‬كل نش‪€‬ط من خالل تقلي‪€‬ل الت‪€‬أثيرات العكس‪€‬ية‬
‫المحتمل‪€€€‬ة على أداء الش‪€€€‬ركة الم‪€€€‬الي وتحلي‪€€€‬ل أش‪€€€‬كال التع‪€€€‬رض للمخ‪€€€‬اطر حس‪€€€‬ب درج‪€€€‬ة ومق‪€€€‬دار المخ‪€€€‬اطر‪.‬‬

‫ال ت‪€‬دخل الش‪€‬ركة في أو تق‪€‬وم بالمت‪€‬اجرة في األدوات المالي‪€‬ة‪ ،‬بم‪€‬ا في ذل‪€‬ك األدوات المالي‪€‬ة المش‪€‬تقة‪ ،‬ألغ‪€‬راض المض‪€‬اربة‪.‬‬

‫‪16.1‬‬ ‫مخاطر السوق‬

‫إن مخ‪€‬اطر الس‪€‬وق هي مخ‪€‬اطر تقلب قيم‪€‬ة األص‪€‬ل نتيج‪€‬ة للتغ‪€‬يرات في متغ‪€‬يرات الس‪€‬وق مث‪€‬ل أس‪€‬عار ص‪€‬رف العمالت األجنبي‪€‬ة وأس‪€‬عار‬
‫الفائ‪€‬دة س‪€‬واء نتجت ه‪€‬ذه التغ‪€‬يرات عن عوام‪€‬ل تتعل‪€‬ق باالس‪€‬تثمار الف‪€‬ردي أو الجه‪€‬ة المص‪€‬درة ل‪€‬ه أو عوام‪€‬ل ت‪€‬ؤثر على جمي‪€‬ع االس‪€‬تثمارات‬
‫الس‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬وق‪.‬‬ ‫في‬ ‫به‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ا‬ ‫المت‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬اجر‬

‫تدار مخ‪€‬اطر الس‪€‬وق على أس‪€‬اس توزي‪€‬ع الموج‪€‬ودات بص‪€‬ورة مح‪€‬ددة مس‪€‬بقًا على فئ‪€‬ات متع‪€‬ددة للموج‪€‬ودات وتنوي‪€‬ع الموج‪€‬ودات وفق‪ً€‬ا‬
‫للتوزي‪€‬ع الجغ‪€‬رافي وال‪€‬تركز في قطاع‪€‬ات األعم‪€‬ال والتق‪€‬ييم المس‪€‬تمر لظ‪€‬روف الس‪€‬وق واتجاهات‪€‬ه‪ ،‬وتق‪€‬دير اإلدارة للتغ‪€‬يرات طويل‪€‬ة‬
‫العادل‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‪.‬‬ ‫القيم‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ة‬ ‫في‬ ‫األج‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬ل‬ ‫وقص‪€€€€€€€€€€€€€€€€€€€‬يرة‬
 ‫‪25‬‬

‫‪-16‬‬ ‫إدارة المخاطر (تتمة)‬

‫‪16.2‬‬ ‫مخاطر االئتمان‬

‫تتمث‪€‬ل مخ‪€‬اطر االئتم‪€‬ان في فش‪€‬ل الط‪€‬رف المقاب‪€‬ل في الوف‪€‬اء بالتزامات‪€‬ه التعاقدي‪€‬ة مم‪€‬ا يس‪€‬بب خس‪€‬ارة مالي‪€‬ة للش‪€‬ركة‪ .‬تتب‪€‬ع الش‪€‬ركة سياس‪€‬ة‬
‫تقتض‪€‬ي التعام‪€‬ل بش‪€‬كل حص‪€‬ري م‪€‬ع أط‪€‬راف ذات ج‪€‬دارة ائتماني‪€‬ة عالي‪€‬ة‪ .‬تس‪€‬تعين الش‪€‬ركة بس‪€‬جالتها التجاري‪€‬ة الخاص‪€‬ة به‪€‬ا لغ‪€‬رض‬
‫تص‪€‬نيف عمالئه‪€‬ا الرئيس‪€‬يين‪ .‬يتم مراقب‪€‬ة انكش‪€‬اف الش‪€‬ركة لمخ‪€‬اطر االئتم‪€‬ان وتق‪€‬ييم الج‪€‬دارة االئتماني‪€‬ة لألط‪€‬راف المقابل‪€‬ة بش‪€‬كل مس‪€‬تمر‬
‫وت‪€‬وزع القيم‪€‬ة اإلجمالي‪€‬ة للص‪€‬فقات المبرم‪€‬ة فيم‪€‬ا بين األط‪€‬راف المقابل‪€‬ة المعتم‪€‬دين‪ .‬يتم التحكم في االنكش‪€‬اف لمخ‪€‬اطر االئتم‪€‬ان من خالل‬
‫الح‪€€€‬دود االئتماني‪€€€‬ة لألط‪€€€‬راف المقابل‪€€€‬ة وال‪€€€‬تي تخض‪€€€‬ع للمراجع‪€€€‬ة واالعتم‪€€€‬اد من قب‪€€€‬ل اإلدارة س‪€€€‬نويًا‪.‬‬

‫‪16.3‬‬ ‫مخاطر السيولة‬

‫إن مخ‪€‬اطر الس‪€‬يولة هي المخ‪€‬اطر ال‪€‬تي تكمن في ع‪€‬دم ق‪€‬درة الش‪€‬ركة على الوف‪€‬اء بالتزاماته‪€‬ا المالي‪€‬ة عن‪€‬د اس‪€‬تحقاقها‪ .‬إن نهج الش‪€‬ركة في‬
‫إدارة ه‪€‬ذه المخ‪€‬اطر ه‪€‬و دوام التأك‪€‬د‪ ،‬ق‪€‬در اإلمك‪€‬ان‪ ،‬من ت‪€‬وافر س‪€‬يولة كافي‪€‬ة للوف‪€‬اء بالتزاماته‪€‬ا عن‪€‬د االس‪€‬تحقاق‪ ،‬س‪€‬واء في ظ‪€‬ل ظ‪€‬روف‬
‫طبيعي‪€€€€€‬ة أو قاس‪€€€€€‬ية‪ ،‬دون تكب‪€€€€€‬د خس‪€€€€€‬ائر غ‪€€€€€‬ير مقبول‪€€€€€‬ة أو المخ‪€€€€€‬اطرة بس‪€€€€€‬معة الش‪€€€€€‬ركة‪.‬‬

‫تأخ‪€‬ذ إدارة الش‪€‬ركة على عاتقه‪€‬ا المس‪€‬ؤولية الكامل‪€‬ة عن إدارة مخ‪€‬اطر الس‪€‬يولة وال‪€‬تي ق‪€‬امت باعتم‪€‬اد إط‪€‬ار مناس‪€‬ب إلدارة مخ‪€‬اطر الس‪€‬يولة‬
‫إلدارة عملي‪€‬ات التموي‪€‬ل قص‪€‬ير‪ ،‬متوس‪€‬ط وطوي‪€‬ل األج‪€‬ل ومتطلب‪€‬ات إدارة الس‪€‬يولة‪ .‬تق‪€‬وم الش‪€‬ركة ب‪€‬إدارة مخ‪€‬اطر الس‪€‬يولة عن طري‪€‬ق‬
‫اإلبق‪€‬اء على احتياطي‪€‬ات كافي‪€‬ة من التس‪€‬هيالت المص‪€‬رفية وتس‪€‬هيالت االق‪€‬تراض االحتي‪€‬اطي وعن طري‪€‬ق المراقب‪€‬ة والرص‪€‬د المتواص‪€‬ل‬
‫للت‪€€€€‬دفقات النقدي‪€€€€‬ة المتوقع‪€€€€‬ة والفعلي‪€€€€‬ة ومض‪€€€€‬اهاة ت‪€€€€‬واريخ اس‪€€€€‬تحقاق الموج‪€€€€‬ودات والمطلوب‪€€€€‬ات المالي‪€€€€‬ة‪.‬‬

‫‪-17‬‬ ‫إدارة رأس المال‬

‫إن أه‪€‬داف الش‪€‬ركة في إدارة رأس الم‪€‬ال تتمث‪€‬ل في المحافظ‪€‬ة على ق‪€‬درة الش‪€‬ركة في االس‪€‬تمرار في النشـاط ككي‪€‬ان مستمـر من خالل‬
‫تحقي‪€‬ق أفض‪€‬ل وض‪€‬ع لرص‪€‬يد المديوني‪€‬ة وحق‪€‬وق الملكي‪€‬ة وذل‪€‬ك ح‪€‬تى تتمكن الش‪€‬ركة من تحقي‪€‬ق عوائ‪€‬د للش‪€‬ركاء وذل‪€‬ك من خالل تس‪€‬عير‬
‫الم‪€€€€€€€€‬أخوذة‪.‬‬ ‫المخ‪€€€€€€€€‬اطر‬ ‫مس‪€€€€€€€€‬توى‬ ‫م‪€€€€€€€€‬ع‬ ‫يتف‪€€€€€€€€‬ق‬ ‫بم‪€€€€€€€€‬ا‬ ‫والخ‪€€€€€€€€‬دمات‬ ‫المنتج‪€€€€€€€€‬ات‬

‫تح‪€‬دد الش‪€‬ركة مبل‪€‬غ رأس الم‪€‬ال تناس‪€‬بيًا م‪€‬ع الخط‪€‬ر‪ ،‬ت‪€‬دير الش‪€‬ركة رأس الم‪€‬ال‪ ،‬ش‪€‬امًال إج‪€‬راء التع‪€‬ديالت علي‪€‬ه‪ ،‬في ض‪€‬وء التغـيرات في‬
‫الظـروف االقتص‪€‬ادية وفي خص‪€‬ائص مخ‪€‬اطر الموج‪€‬ودات ذات العالق‪€‬ة‪ .‬ومن اج‪€‬ل الحف‪€‬اظ على ‪ /‬أو تع‪€‬ديل هيك‪€‬ل رأس الم‪€‬ال ف‪€‬إن‬
‫للش‪€‬ركة إمكاني‪€‬ة القي‪€‬ام بتع‪€‬ديل مبل‪€‬غ توزيع‪€‬ات األرب‪€‬اح المدفوع‪€‬ة للش‪€‬ركاء أو إع‪€‬ادة رأس الم‪€‬ال للش‪€‬ركاء أو زي‪€‬ادة حص‪€‬ص رأس الم‪€‬ال أو‬
‫ال‪€€€€€€€€€‬دين‪.‬‬ ‫تخفيض‬ ‫به‪€€€€€€€€€‬دف‬ ‫موج‪€€€€€€€€€‬ودات‬ ‫بي‪€€€€€€€€€‬ع‬ ‫أو‬ ‫أم‪€€€€€€€€€‬وال‬ ‫إق‪€€€€€€€€€‬تراض‬

‫‪-18‬‬ ‫القيمة العادلة لألدوات المالية‬

‫القيم‪€‬ة العادل‪€‬ة هي المبل‪€‬غ ال‪€‬ذي يمكن اس‪€‬تبدال األص‪€‬ل ب‪€‬ه أو س‪€‬داد ال‪€‬تزام بين أط‪€‬راف ذات معرف‪€‬ة ول‪€‬ديها رغب‪€‬ة في مع‪€‬امالت على أس‪€‬س‬
‫تجاري‪€‬ة بحت‪€‬ة‪ .‬ومن المفه‪€‬وم ض‪€‬منيًا في تعري‪€‬ف القيم‪€‬ة العادل‪€‬ة اف‪€‬تراض االس‪€‬تمرارية ألعم‪€‬ال الش‪€‬ركة وع‪€‬دم وج‪€‬ود ني‪€‬ة أو حاج‪€‬ة للتص‪€‬فية‬
‫أو تقليص عملياته‪€‬ا بش‪€‬كل م‪€‬ادي أو أن تت‪€‬ولى مع‪€‬امالت بش‪€‬روط غ‪€‬ير مالئم‪€‬ة‪ .‬ال تختل‪€‬ف القيم‪€‬ة العادل‪€‬ة للموج‪€‬ودات والمطلوب‪€‬ات المالي‪€‬ة‬
‫الم‪€€€€€€€‬الي‪.‬‬ ‫المرك‪€€€€€€€‬ز‬ ‫بي‪€€€€€€€‬ان‬ ‫بت‪€€€€€€€‬اريخ‬ ‫الدفتري‪€€€€€€€‬ة‬ ‫قيمته‪€€€€€€€‬ا‬ ‫عن‬ ‫مادي‪€€€€€€€‬ا‬ ‫للش‪€€€€€€€‬ركة‬
26
‫السنة الحالية‬ ‫المقارنة‬
‫)‪(166,264‬‬ ‫‪-‬‬ ‫توازن الميزانية‬
‫‪196,958‬‬ ‫‪-‬‬ ‫توازن التغيرات‬
‫)‪(62,581‬‬ ‫‪-‬‬ ‫توازن التدفقات‬