MUSTAFA KARADENİZ

VERGİ KANUNLARINDA
YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

26.10.2021
VERGİ İNCELEMESİ
 ESKİ DÜZENLEME
 Vergi incelemeleri, esas itibariyle incelemeye tabi
olanın iş yerinde yapılır

 İş yerinin müsait olmaması, ölüm, işin terk edilmesi

gibi zaruri sebepler bulunması veya mükellef ve vergi
sorumlularının istemeleri halinde inceleme dairede
yapılabilir.
YENİ KANUN ( 01.07.2022 )
 Vergi incelemeleri esas itibariyle dairede yapılır

 İncelemeye tabi olanın lüzumlu defter ve vesikalarını

daireye getirmesi kendisinden yazılı olarak istenilir
 Mükellef ve vergi sorumlusunun talep etmesi ve iş yerinin
müsait olması halinde inceleme iş yerinde de yapılabilir

 DÜZENLEME İLE UZAKTAN İNCELEME MÜMKÜN HALE

GELMEKTEDİR.
 Vergi incelemesine, incelemeye başlama tutanağı
düzenlenmek suretiyle değil incelemenin konusunu ve
incelemeye başlanıldığı hususunu içeren ve mükellefe
tebliğ edilen bir yazı ile başlanılması öngörülmektedir

 Artık incelemeye başlamak için, mükellef nezdinde yahut

gıyabında incelemeye başlama tutanağı düzenlenmesine
gerek bulunmamaktadır

 Doğrudan inceleme elamanı incelemeye başlayarak bu

hususu ve inceleme gerekçesini mükellefe tebliğ edecek
GİDER PUSULASI(yayınlandı tarih yürürlüğe girer)
 Gider pusulası fatura düzenlemek zorunda olanların
vergiden muaf esnaftan aldıkları mal ve hizmetler için
düzenlenen bir belge olup DÜZENLEME İLE
BİRLİKTE GİDER PUSULASININ KAPSAMI
GENİŞLETİLMİŞTİR.

 GİDER PUSULASI VUK kapsamındaki belgeleri

düzenleme zorunluluğu bulunmayanlara
yaptırılan işler veya onlardan satın alınan emtia
için düzenlenebilecektir.
 Düzenlenme ile birlikte gider pusulasının kapsamı
genişletildiği için örneğin araç alım –satım işlerinde
bile artık gider pusulası düzenlenebilecek.

 Gider pusulası düzenleme sınırı 7 gün olarak

belirlenmektedir Bu süre içerisinde düzenlenmeyen
gider pusulası hiç düzenlenmemiş sayılacak ..(% 10
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI uygulanacak )
YENİ BELGELER
(yayınlandığı tarih yürürlüğe girer )

YENİ Düzenleme ile birlikte Elektronik defter beratı”

ile “elektronik muhasebe fişi” tanımları kanuna
ekleniyor
TEKERRÜR FİİLİ (yayınlandığı tarih yürürlüğe girer tablo: M.K.Bağırhan )
YMM – TASDİK RAPORU (Yayım tarihinde yürürlüğe girer)
 Tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi
halinde, mükellefe tebliğ edilmek şartı ile 60 günlük
bir mühlet verilir. Tasdik raporunun bu süre içinde
de ibraz edilmemesi halinde mükellefler tasdike konu
haktan yararlanamazlar.”

 Yeminli mali müşavir tasdik raporunun 60 günlük

süre içinde ibraz edilmemesi durumunda, %5’i
nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
PİŞMANLIK (Yayınlandığı tarihde yürürlüğe girer)
 Mükellefler haklarında yapılan incelme devam
ederken de artık pişmanlık hükümlerinden
yararlanabilecek.
 AYRICA SADECE İNCELEMEYE KANU OLAN VERGİ
DEĞİL FARKLI VERGİ TÜRLERİ HAKKINDA DA
MÜKELLEF İNCELAMA TALEBİNDE
BULUNABLECEK
UZLAŞMA (Yayınlandığı tarihde yürürlüğe girer)

 Konusu 5.000 TL’yi geçen genel usulsüzlük ve özel

usulsüzler artık hem tarhiyat öncesi hem de tarhiyat
sonrası uzlaşma söz konusu olabilecek.

 Üzerinde uzlaşılan Genel usulsüzlük İle Özel

Usulsüzlük Cezaları İçin, 1 ay içinde ödeneceğine
dair dilekçe verilmesi ve ödenmesi halinde, uzlaşılan
cezanın %25’i ilave olarak silinecektir
 5.000 Türk lirasını aşmayan genel usulsüzlük ve
özel usulsüzlük cezaları için indirim oranı %50
artırımlı olarak uygulanır.”

 Örneğin 3 000 TL tutarında kesilen özel usulsüzlük

cezası için, mükellefler uzlaşma başvurusunda
bulunamayacak ancak, ihbarnamenin tebliğinden
itibaren 30 gün içinde ödeyeceğine dair dilekçe verirse
normalde uygulanacak olan 1500 TL indirim, %50
artırımlı uygulanarak 2250 TL şeklinde
yararlanılacaktır.
ELEKTRONİK ORTAMDA VERGİ DÜZENLEMESİ
(Yayınlandığı tarihde yürürlüğe girer)
 Bu düzenlemeye göre fiziki ortamdan bağımsız olarak
elektronik ortamda vergi dairesi kurulabilecek.

 vergi dairesince yapılan işlemlerin elektronik ortamda

kurulan vergi daireleri tarafından da yerine
getirilmesini temin edecek düzenlemeler yapma
konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki
veriliyor.
İLAN YOLU İLE TEBLİĞ (01.06.2022)
 İlan yolu ile yapılan tebliğin konusu her biri için ayrı ayrı
olmak üzere 3.600 Türk lirasından fazla vergi veya vergi
cezaları ayrıca Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi
daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri
için ilgili idarenin resmi internet sitesinde de
duyurulabilir.”
 “Hazine ve Maliye Bakanlığı, birinci fıkranın (4)
numaralı bendinde yer alan tutarı on katına kadar
artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, duyurunun kapsamı,
şekli, zamanı ve süresi ile maddenin uygulamasına ilişkin
usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
 Yurt dışında bulunanlara yapılacak tebligat usulünde
değişiklik yapılmakta, vergi dairesi
başkanlıkları/defterdarlıkların elçilik ve
konsolosluklara GİB aracılığıyla değil de doğrudan
gönderim yapabilmesi sağlanmaktadır.
ŞÜPHELİ ALACAK
 Yapılan protesto veya yazılı talebe rağmen bir defadan
fazla istenen ama ödenmeyen 3.000 TL’nin altındaki
alacaklar için icrai takip veya dava açmaya gerek
olmadan şüpheli alacaklar karşılığı ayrılabilecektir.
ALIŞ BEDELİ
 VUK’ Alış bedeli tanımı yeniden yapılmıştır

 MADDE 268/A – Alış bedeli, bir iktisadi kıymetin

satın alma bedelidir. İktisadi bir kıymetin iktisap
edilmesi ile ilgili diğer giderler alış bedeline dâhil
değildir.”
MALİYET BEDELİ
 Aşağıda sayılan giderler de maliyet bedeline dâhil edilir:
 a) İktisadi kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması ile doğrudan ilgili; gümrük vergileri,
gümrük komisyonları, yükleme, boşaltma, nakliye ve montaj giderleri,
 b) İktisadi kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması ile doğrudan ilgili; resim ve harçlar,
noter, tapu, mahkeme, değer tespiti, danışmanlık, komisyon ve ilan giderleri,
 c) İktisadi kıymetin finansmanında kullanılan kredilere ait faiz giderleri ve bunlara ilişkin kur
farklarının; emtiada emtianın stoklara girdiği tarihe kadar, diğer iktisadi kıymetlerde ise iktisadi
kıymetin envantere alındığı hesap döneminin sonuna kadar olan kısmı ile söz konusu kredilere ilişkin
giderler (Faiz giderleri ile kur farklarının diğer kısımlarını maliyet bedeline ithal etmekte veya genel
giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttirler.),
 ç) İktisadi kıymetin stoklara veya envantere alındığı tarihe kadarki depolama ve sigorta giderleri,
 d) Gayrimenkullerde mevcut bir binanın satın alınarak yıkılmasından ve arsasının tesviyesinden
mütevellit giderler.
 Gayrimenkullerle doğrudan ilgili olması şartıyla, bunların envantere alındığı hesap dönemi sonuna
kadar alınan hibeler maliyet bedelinden indirilir.
 İktisadi kıymetin (emtia hariç) iktisap edilmesi veya değerinin artırılması ile ilgili olan özel tüketim
vergisi, indirilemeyecek katma değer vergisi, banka ve sigorta muameleleri vergisi ile kaynak
kullanımını destekleme fonunu maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasında
göstermekte mükellefler serbesttirler.
BASİT USÜL
 1/1/2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara
uygulanmak üzere berber, terzi vb. gibi küçük esnaf
olarak tabir edilen BASİT USULE TABİ OLAN
MÜKELLEFLER artık yıllık gelir vergisi
beyannamesi vermeyecekler.

 Başka gelirleri nedeniyle yıllık gelir vergisi

beyannamesi verseler bile, basit usul kazançlarını
beyannameye dahil etmeyecekler.
GEÇİCİ VERGİ
 2022 yılı vergilendirme dönemine ilişkin verilecek
beyannamelerden itibaren uygulanmak üzere, cari
vergilendirme döneminin ilk dokuz ayı üçer aylık
dönemler itibariyle geçici vergi dönemleri olarak
belirlenecek.

 İlgili takvim yılı veya hesap döneminin son üç aylık

(Ekim Kasım ve Aralık)dönemi ise geçici vergi
dönemi kapsamında sayılmayacak.
1. DÖNEM OCAK ŞUBAT MART
2. DÖNEM NİSAN MAYIS HAZİRAN
3. DÖNEM TEMMUZ AĞUSTOS EYLÜL
4. DÖNEM KALDIRILDI KALDIRILDI KALDIRILDI
AMORTİSMAN(Yayınlandığı tarihde yürürlüğe
girer)
İsteyen mükellefler, amortisman işlemine, işletme
aktifine yeni kaydedilecek iktisadi kıymetler için
bunların kullanıma hazır olduğu tarihte başlayıp ve her
bir hesap dönemi için kıymetin aktifte kaldığı süre
kadar, gün esasına göre amortisman ayırabilecek.
( SEÇİMLİK HAK )
 Uygulama, aktife yeni kaydedilecek kıymetler
için uygulanacak.
 Binek otomobiller bu uygulama dışında olup, bu
kıymetler için AY ESASI devam edecek.
Sürenin gün olarak hesaplanması için Hazine ve Maliye
Bakanlığınca tespit ve ilan edilen faydalı ömür süreleri, 365 ile
çarpılacak.

 Mükellefler, belirlenen faydalı ömürlerden kısa

olmamak üzere amortisman süresini, her yıl için aynı
nispet olmak kaydıyla belirleyebilecek.

 Bu süre Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen sürenin 2

katını ve 50 yılı aşamayacak. Mükellefler bu tercihlerini,
iktisadi kıymetin envantere alındığı geçici vergi dönemi
sonu itibarıyla kullanacak.
DAMGA VERGİSİ
 Damga Vergisi Kanunununda sayılan RESMİ
DAİRELERE “il özel idareleri,” ibaresinden sonra
gelmek üzere “yatırım izleme ve koordinasyon
başkanlıkları,” ibaresi eklenmiştir.

 Resmi dairelerle kişiler arasındaki işlemlere

ait kağıtların Damga Vergisini kişiler
ödeyecek.
ÖTV ( yayınlandığı tarihde yürürlüğe girer )
 Fiziksel ve teknik özelliklerine göre gümrük tarife
cetvelinin farklı pozisyonlarında yer alan ATV (All
Terrain Vehicle/her türlü arazide kullanılan araç) ve
UTV (Utility Task Vehicle/çok amaçlı hizmet aracı)
isimli araç tiplerinin %25 oranında vergilendirmeleri
sağlanacak.
CUMHURBAŞKANINA ÖTV ‘ de

 1) Tütün mamulleri için asgari maktu vergi

tutarlarına ilişkin hadleri üç katına kadar artırma,
 2) Motorlu taşıtlar için belirlenen oranlar ve oranlara
esas özel tüketim vergisi matrahlarının alt ve üst
 sınırlarını üç katına kadar artırma,
 3) Binek otomobiller için özel tüketim vergisine esas
farklı matrah grupları oluşturabilme ve bu araçlara
 ilişkin motor güçleri itibariyle oran farklılaştırabilme,
yetkisi verilmiştir.