Professional Documents
Culture Documents
01.VSQC1
01.VSQC1
Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1: Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp
thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các
dịch vụ liên quan khác (VSQC1)
(Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC
ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính)
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
(b) áo áo ượ o g i p iể toá p át là p ù ợp v i o
t ể.
Giải thích thuật ng
12. Tro g u á t uật gữ ư i ượ iểu ư s u:
(a) Ng lập áo áo: Là ng ượ kiểm toán viên hoặc gười t i ợp
g v l ọ ể ký và ghi trên báo cáo kiểm toán hoặc báo cáo về
hợp đồng dịch vụ;
(b) T i li u s v ợp g v : Là tài liệu, h s g i l i ô g vi ã
t i t qu t ượ v á t luậ kiểm toán viên hoặc người
thực hiện hợp đồng dịch vụ (tro g ột s trườ g ợp ượ gọi l “giấ tờ
l vi ”);
(c) T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v : Là người
đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền thay mặt Ban Giám đốc
doanh nghiệp kiểm toán chịu trách nhiệm về việc thực hiện hợp đồng dịch
vụ, ký báo cáo và chịu trách nhiệm tổng thể đối với báo cáo đã phát hành;
(d) Soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v : Là qu tr ượ
t i t v t i t i g oặ trư g p át áo áo ằ ư
ra s á giá á qu v á t oá qu trọ g t i
ợp g v v á t luậ nhóm ể t báo cáo. Vi
soát xét iể soát ất lượ g ợp g v ỉ áp g o á uộ
iể toá áo áo t i á tổ i t và á ợp g
v khác ( u ó) o g i p iể toá o rằ g vi soát xét iể
soát ất lượ g ợp g v l t i t;
(e) Người soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v : Là thành
viên Ban Giá , ột cá nhân khác trong oặ t go i doanh
g i p iể toá g l p ù ợp oặ các cá nhân nói trên,
ư g ô gp il thành viên t i ợp g v , có
i g i và t qu phù ợp ể ư r á giá khách quan
v á t oá qu trọ g v á t luậ mà t i ợp g
v ư r ể t báo cáo;
(f) Nhóm t i ợp g v : og á t vi iá
p trá tổ g t ể ợp g v , iể toá vi g p trá
ợp g v , kiểm toán viên v á á ộ vi t i ợp
g v v ất ỳ á o ượ o g i p iể toá oặ
ô gt g lư i sử g ểt i á t t cho ợp g v .
N t i ợp g v k ô g og u gi go i
ượ o g i p iể toá oặ công ty g lư i sử g;
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
(c) ấp ậ v u tr qu á gv á ợp g v t ể;
(d) Ngu l ;
(e) T i ợp g v ;
(f) Giám sát.
17. Do g i p iể toá p i qu ằ gv v á sá v t
t v p ip ổ i á sá v t t cho tất cả á ộ, nhân viên
o g i p( e ư g t i o A - A3 u ).
Trách nhiệm c a Ban Giám đốc về chất lượng trong doanh nghiệp kiểm toán
18. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể
v ội ộ tr s ậ t rằ g ất lượ g l t u khi t i các
ợp g v . Các sá v t t p i u u Tổ g Giám
/ iá o g i p hoặ t ội g thành viên (tro g p vi
p ù ợp) o g i p iể toá u trá i o ất i v i t g
iể soát ất lượ g o g i p (xe ư g t i o A4 - A5 u
).
19. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể ất á
nhân o ượ Tổ g iá / iá o g i p oặ t ội g
t vi (tro g p vi p ù ợp) phân công trá i i u t g
iể soát ất lượ g o g i p g i g i , g
phù ợp v qu t i t ểt i trá i ( e ư g
t i o A6 u ).
Chuẩn mực và các quy định về đ o đức nghề nghiệp có liên quan
20. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s
o ợp lý rằ g o g i p iể toá và tất á ộ vi doanh
g i p tu t u v các qu v o g g i p có liên quan
( e ư g t i o A7 - A10 u ).
Tính độc lập
21. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s
o ợp lý rằ g o g i p iể toá , tất á ộ vi doanh
g i p và u t i t á i tượ g á p i tu t u v các quy
v t ộ lập ( ể á ộ, nhân viên ô gt g lư i) sẽ duy trì
ượ t ộ lập t i t theo u v các qu v o g
g i p có li qu á sá v t t op p o g i p iể
toán (xem ư g t i o A u ):
(a) P ổ i á u u v t ộ lập o á ộ vi o
g i pv k i t i t cho á i tượ g á p i tu t á qu
v t ộ lập;
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
(b) T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v p i
tr ộ u ô gl v t qu thích ợp ể t i i
v ;
(c) Trá i t vi iá p trá tổ g t ể ợp g
v ượ á rõ ràng và p i ượ tr o ổi v i thành viên Ban
iá ( e ư g t i o A3 u ).
31. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể ổ i
s phù ợp tr ộ u ô và gl t i t ể:
(a) T i các ợp g v theo á u g g i p p áp luật
và á qu có liên quan;
(b) Cho phép o g i p iể toá p át áo áo p ù ợp v i hoàn
t ể( e ư g t i o A3 u ).
Thực hiện hợp đồng dịch vụ
32. Do g i p iể toán p i g á sá v t t ể có s
o ợp lý rằ g á ợp g v ượ t i theo á u g
g i p p áp luật v á qu có liên quan và o g i p iể toá phát
áo áo p ù ợp v i o t ể á sá v t t p i
og :
(a) á vấ li qu vi t g ườ g t ất quá tro g ất lượ g
t i ợp g v ( e ư g t i o A32 - A33 u
);
(b) Trá i giá sát ( e ư g t i o A34 u y);
(c) Trá i soát t( e ư g t i o A35 u ).
33. á sá v t t v trá i soát t o g i p iể toá
p i ượ xác tr gu tắ các thành viên tro g t i ợp
g v có i u i g i t i soát xét ô g vi á
t vi t i g i tro g
Tham khảo ý kiến tư vấn
34. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể có s
o ợp lý rằ g:
(a) Vi t o ý i tư vấ t ợp p i ượ t i i v i các vấ
p t p oặ ễ gây tranh cãi;
(b) sẵ gu l t á g ể t ểt i vi t oý i tư
vấ t ợp;
(c) Nội u g p vi, t luậ t vi t o ý i tư vấ p i ượ lưu
l i và p i ượ t oý i v tư vấ ù g t g ất;
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Năng lực chuyên môn, khả năng và các nguồn lực ( ư g o 26(a) u
này)
A18. Để e t vi li u o g i p iể toá g l chuyên môn,
g v á gu l ểt i ột ợp g v i o á g
i oặ á g i t i ô g, o g i p iể toá p i soát xét
á u u t ể ợp g v và gl thành viên Ban Giám
p trá tổ g t ể ợp g v và các thành viên khác có liên quan :
(1) á ộ vi o g i p iể toá iểu i t v ngành
g lĩ v o t ộ g oặ á vấ li qu ô g;
(2) á ộ vi o g i p iể toá i g i v á
qu nh pháp lý, các u u báo cáo có liên quan hoặ có g t
ượ á ỹ gv i t t i t ột á i u qu hay không;
(3) Do g i p iể toá s có gl chuyên môn và
g t i t ô g;
(4) sẵ u gi , u , hay không;
(5) Có các cá nhân áp g ượ các tiêu chí và y u u v gl ểt
i vi soát t iể soát ất lượ g ợp g v hay không;
(6) Do g i p iể toá g o t ợp g v tro g
t ời p i ư r báo cáo hay không.
Tính chính trực của khách hàng ( ư g o 26(c) u )
A19. V v á vấ e t li qu t tr đơn vị được
kiểm toán/khách hàng og :
(1) T tuổi và danh tính các s ữu các t vi t
iá v qu tr đơn vị được kiểm toán/khách hàng;
(2) Đặ iể o t ộ g á g ể á t ô gl i o ;
(3) T ô g ti li qu qu iể các s ữu các thành
vi t iá và Ban qu tr khách hàng v ữ g
vấ ư vi tuân th á u toá v ôi trườ g iể soát
ội ộ;
(4) Li u hách hàng có quan tâm quá vi u tr p iể toá
g t ấp gt t ô g;
(5) Các dấu i u v s không phù ợp iv ip vi ô g vi
o g i p iể toá ;
(6) Các dấu i u o t ấ á g t ểt gi v o vi rử ti oặ
á o t ộ g p i p áp á ;
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
(4) Đượ á vi i g i v á t vi á
nhóm t i ợp g v ư g ;
(5) Đ o t o v tính ộ lập o tất á ộ vi ượ u up i
tu t t ộ lập.
A26. Vi duy trì g l chuyên môn cho á ộ vi doanh nghi p
iể toá p t uộ á g ể v o ộ ập ật i t t ườ g u ể
giúp á á ộ vi u tr i t v g ọ. Các chính
sá v t t ữu i u ấ s t i t vi o t o t ườ g u
cho tất á ấp á ộ, vi o g i p iể toá v tr
gu l v s ỗ trợ t i t o vi o t o ể giúp tất á ộ
viên o g i p iể toá duy trì, nâng cao g l chuyên môn và
g t i t
A27. Do g i p iể toá t ể sử g cá nhân bên ngoài o g i p iể
toán có g l u ô p ù ợp v khi o g i p iể toá
không có sẵ gu l v u ô v ot o
A28. á t t á giá i u qu ô g vi ti lư g v ội t g ti
o g i p iể toá t ể i vi g i ậ v e t ư g g á g
trong vi duy trì, g o g l chuyên môn và t tu t á
gu tắ o g g i p á ư o g i p iể toá t ể
t i ể duy trì, g o g l chuyên môn v t tu t á
gu tắ o g g i p og :
(1) Thông báo cho tất á ộ vi v á o g u o
g i p iể toá li qu i u qu ô g vi v á gu tắ o
g g i p;
(2) Hư g cho á ộ vi v á giá hi u qu ô g vi , s ti
ộ v p át triể g g i p;
(3) iúp á á ộ vi iểu rằ g vi ượ t g l v tr o
p t uộ vào i u qu ô g vi v s tu t á gu tắ o
g g i p và iểu rằ g ọ t ể ỷ luật u khô g tu t á
sá v t t o g i p iể toá .
Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ
A29. u ôv t o g i p iể toá sẽ ư g ấu
qu tr á giá i u qu ô g vi o g i p iể toá . Đặ i t
các o g i p iể toá t ể sử g á p ư g pháp không quy
u bằ g ể á giá i u qu công vi c á ộ, nhân viên trong doanh
g i p iể toá .
Phân công nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
T vi iá p trá tổ g t ể ợp g v ( ư g o 30
u )
A30. á sá v t t t ể og t g giám sát i lượ g ô g
vi v t ời gi ể t ể o o các t vi iá p
trách tổ g t ể ợp g v hoàn thành trá i
Nhóm t i ợp g v ( ư g o 31 u )
A31. Khi phân công nhóm t i ợp g v và xác ấp ộ giá sát
t i t, v v á ội u g o g i p iể toá xem xét liên
qu nhóm t i ợp g v og :
(1) iểu i t v i g i t t v á ợp g v t ất v
ộp t p tư g t thông qua vi ư g , o t o v tham gia
phù ợp;
(2) iểu i t v á u g g i p p áp luật v các qu có
liên quan;
(3) i t u ô og i t v ô g g t ô g ti có
liên quan;
(4) i t v á g g , lĩ v o t ộ g á g;
(5) g áp g á t oá u ô ;
(6) iểu i t v á sá v t t iể soát ất lượ g doanh
g i p iể toá
Thực hiện hợp đồng dịch vụ
Tính nhất quán trong chất lượng thực hiện hợp đồng dịch vụ ( ư g o 3 ( )
u )
A32. Do g i p iể toá ot ất quá tro g ất lượ g t i ợp
g v thông qua các chính sác v t t o g i p iể toá .
á sá v t t t ườ g ượ p ổ i thông qua các t i li u
ư g ằ gv tr giấ oặ i tử á ô g p oặ
các u t i li u á và á t i li u ư g theo t g vấ t ể. Các
vấ ượ ư g t ể og :
(1) Nhóm t i ợp g v ượ ư g ể ọ t ể ắ
ượ ti u ô g vi ợp g;
(2) Các quy trình ể o s tu t á u g g i p có liên
quan;
(3) Các quy trình giám sát vi t i ợp g v ot ov ư g
nhân viên;
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
(7) ti u á t t ợp g v ã t ượ ư
Tham khảo ý kiến tư vấn ( ư g o 34 u )
A36. Vi t o ý i tư vấ og t o luậ v i á á có chuyên
ô p ù ợp bên trong oặ bên ngoài o g i p iể toá .
A37. Vi t o ý i tư vấ sử g á gu g i u thích ợp g
ư i g i tập t ể v ỹ g u ô o g i p iể toá .
Vi t o ý i tư vấ giúp nâng cao ất lượ g v g sử g
t oá u ô u p ù ợp v vi t o ý i tư vấ trong
các sá v t t o g i p iể toá giúp v
doanh nghi p iể toá , tro g g i ậ vi t o ý i tư vấ được
coi là một công cụ hữu ích v u á á ộ vi t oý
i tư vấ v các vấ p t p oặ ễ g tr ãi.
A38. Vi t o ý i tư vấ v á vấ u ô o g g i p
và các vấ qu trọ g khác trong o g i p iể toá oặ bên ngoài
o g i p iể toá , u t ể t ượ i u qu khi các chuyên gia
tư vấ :
(1) Đượ u g ấp tất á thông tin li qu ể ọ t ể ư r ý i tư
vấ phù ợp;
(2) C i t t i v i g i p ù ợp.
Đ g t ời t qu tư vấ p i ượ lưu tro g t i li u s v t i ột
á p ù ợp
A39. Vi ghi chép và lưu l i v i ti t t qu t o ý i tư vấ
á u gi á v các vấ p t p oặ ễ g tr ãi sẽ giúp iểu
ượ v :
(1) Vấ tư vấ ;
(2) t qu tư vấ og các qu t ượ ư r s v á t
t i á qu t .
Lưu ý iv i á o g i p iể toá
A40. Do g i p iể toá u up it o ý i tư vấ bên ngoài, ví
khi o g i p iể toá ô g gu l ội ộ t ợp, t ể sử
g á v tư vấ ượ u g ấp i:
(1) Các o g i p iể toá khác;
(2) á tổ g g i p oặ qu ư ; oặ
(3) á tổ t ư g i u g ấp các v iể soát ất lượ g phù
ợp.
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
v . Khi ội u g v p vi tư vấ l á g ể, t á qu gười
soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v t ể gi i tr i
nhóm t i ợp g v và gười soát xét u chú ý vi duy
tr t á qu gười soát t N u ô g t ể duy trì tính khách quan
của người soát xét ột á á tro g o g i p iể toá oặ cá
nhân bên ngoài o g i p iể toá g l p ù ợp t ể ượ ổ
i là gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v oặ
gười tư vấ cho ợp g v .
T á qu gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v
( ư g o 4 u )
A49. Do g i p iể toá p i g á sá v t t ể duy trì
t á qu gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g
v tro g qu gười soát t vi iể soát ất lượ g ợp g
v :
(1) K ô g p i o t vi iá p trá tổ g t ể ợp g
v l ọ ;
(2) Không tham gia vào ợp g v tro g t ời gi soát t;
(3) Không ư r qu t t o t i ợp g v ;
(4) Không ư g i á vấ á t ể e ọ tính khách
qu gười soát xét.
Lưu ý iv i á o g i p iể toá
A50. Đ i v i á o g i p iể toá có ít t vi iá , t ể khó
tránh i vi t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v
t gi l ọ gười soát xét vi iể soát ất lượ g ợp g v .
Do g i p iể toá t ể t u á cá nhân bên ngoài gl
p ù ợp để thực hiện soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ u
á rằ g ợp g v p i ượ soát xét vi iể soát ất
lượ g ột s o g i p iể toá g t ể sử g o g i p
iể toá khác ể t i vi soát xét iể soát ất lượ g ợp g
v . Trườ g ợp o g i p iể toá thuê các cá nhân bên ngoài có
g l p ù ợp thì các qu t i o 39 - 4 v ư g t i o A47
- A48 u sẽ ượ áp g.
Lưu ý i v i các doanh nghiệp iể toá thực hiện kiểm toán tro g lĩ v ô g
A51. Trong lĩ v ô g trườ g ợp iể toá vi ượ ổ i iể toá ắt
uộ (v Tổ g iể toá N ư t á oặ t u ột doanh nghiệp
kiểm toán có g l p ù ợp t ặt o Tổ g iể toá N ư t
i iể toá ) t gười ượ t á oặ t u t ể giữ v i tr tư g
ư gv it vi iá p trá tổ g t ể uộ iể toá trong
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
(1) T o r s o ư i g t i li u i tử (s )p ánh ội u g
t i li u s g ằ g giấ , ể ữ ý ằ g tay, các tham
i u và chú thích;
(2) Đư t i li u i tử v o s v ợp g v og
l v ý tr á i tử u t i t;
(3) Cho phép á t i li u i tử t ể ượ ôi p và in ra khi
P áp luật v á qu á t ể u u o g i p iể toá p i
lưu giấ t i li u s g ã ượ u ể t i tử.
Lưu trữ t i li u s v ợp g v ( ư g o 47 u )
A60. S t i t p i lưu trữ t i li u s v ợp g v v o g t ời
gi lưu trữ sẽ t ổi tùy theo ội u g ợp g v và o
t ể o g i p iể toán v li u t i li u s v ợp g
v t i t ể u g ấp ằ g gv ữ g vấ ti p t ư g
á ợp g v tro g tư g l i ô g T ời gi lưu trữ g
t ể p t uộ v o các u t á ư li u pháp luật và các qu qu
gia có u u t ể t ời gi lưu trữ s i v i ột s lo i ợp g
v ất hay không, oặ li u t ô gl u g ov o g t ời gi
lưu trữ u p áp luật và các qu t ể qu gi ô g u uv
k o g t ời gi ô g.
A61. Đ i v i các ợp g iể toá t ời gi lưu trữ s t i t iểu l 10 năm
tính t g lập áo áo iể toá oặ t t ngày lập áo áo iể toá tập
o ( u ).
A62. V v á t t mà o g i p iể toá sử g cho vi lưu trữ t i
li u s v ợp g v ể á t t cho phép áp g các quy
t i o 47 u trong t ời gi lưu trữ o g :
(1) o p p ôi p và tru ập t i li u s v ợp g v trong
t ời gi lưu trữ, ặ i t l i v i t i li u s i tử vì ô g g
t ể ượ g ấp oặ t ổi t eo t ời gi ;
(2) u g ấp ằ g gv ữ gt ổi ã t i i v i t i li u
s v ợp g v s u i ã o t s v ợp g v ,
u ;
(3) Cho phép á t qu t bên ngoài tru ập v soát xét ột s
t i li u s v ợp g v t ểv iể soát ất
lượ g oặ á á
u s ữu t i li u s v ợp g v
A63. T i li u s v ợp g v l t is o g i p iể toá tr
khi pháp luật có qu khác. Do g i p iể toá t ểp chia oặ
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
ô gp il t vi iá p trá tổ g t ể ợp g v
o t t t trá i .
Phàn nàn và cáo buộc
Ngu g á p v áo uộ ( ư g o 55 u )
A70. Các phàn nàn và cáo uộ (không o g á p v áo uộ ) có
t ể uất p át t tro g oặ go i o g i p iể toá Các phàn
áo uộ t ểl á ộ, nhân viên o g i p iể toá ,
á g oặ á t á . Các phàn nàn áo uộ t ể do
thành viên nhóm t i ợp g v oặ á á ộ, nhân viên
á o g i p iể toá ti p ậ .
Các chính sách v t t i u tr ( ư g o 56 u )
A71. Các chính sách v t t ượ g cho vi i u tr các phàn nàn và cáo
uộ t ể og á qu ưt vi iá giá sát vi
i u tr p i:
(1) Có i g i phù ợp;
(2) t qu tro g o g i p iể toá ;
(3) Không tham gia ợp g v .
Thành viên Ban Giám giá sát vi i u tr t ể i ý i u
gi tư vấ p áp luật u t i t
Lưu ý iv i á o g i p iể toá
A72. Đ i v i á o g i p iể toá có ít t vi iá , t ể khó
trá i vi thành viên Ban Giá giá sát vi i u tr t gi vào
ợp g v . Các o g i p iể toá t ể sử g cá nhân bên
go i o g i p iể toá g l p ù ợp oặ ột o g i p
iể toá á ểt i vi i u tr các phàn nàn và cáo uộc.
Tài liệu, hồ sơ về hệ thống kiểm soát chất lượng ( ư g o 57 u
này)
A73. tv ội u g t i li u s l ằ g gv o t ộ g
t g u t trong t g iể soát ất lượ g l vấ t uộ v t oá v
p t uộ v o một s ut og :
(1) Quy mô o g i p iể toá v s lượ g v p g;
(2) Nội u g và ộ p t p tro g ấu tổ và o t ộ g
o g i p iể toá
V các o g i p iể toá l t ể sử g s ữ li u i tử ể
lưu l i á vấ ư á ậ v t ộ lập á giá i u qu t i
ô g vi v t qu iể tr giá sát
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG
*****
Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn