VÁLASZTHATÓ

KORÁBBI NOSZ ÁFAKULCS HOGYAN FOG MEGJELENNI ÁFA tv.

ÁFAKULCSOK A MEGNEVEZÉS HOVA? MIRE? KINEK? MAGYARÁZAT HASZNÁLATI PÉLDA
ÁFAKULCSOK MEGFELELŐJE A NOSZ RENDSZERÉBEN? HIVATKOZÁS
SZÁMLÁZZ.HU -BAN

ÁLTALÁNOS ÁFAKULCSOK

termék / Bizonyos törvény által meghatározott szolgáltatások és termékek

5% 5% 5% 5% 5% belföld / külföld
szolgáltatás belföldi magánszemélyeknek esetében az adómérték kedvezményes, 5 %.
Számlázás 5%-os áfakulcs használatával 82. § (2)
/adószámmal rendelkező
adóalanyoknak /
termék / Bizonyos törvény által meghatározott szolgáltatások és termékek
18% 18% 18% 18% 18% belföld / külföld
szolgáltatás
adószámmal nem rendelkező
esetében az adómérték kedvezményes, 18 %.
Számlázás 18%-os áfakulcs használatával 82. § (3)
szervezeteknek / külföldi
magánszemélyeknek /
külföldi adóalanyoknak Általános adómérték, ha nem tartozik a termék/szolgáltatás a Belföldi ügyleteknél, ha tárgyi- és/vagy
termék /
27% 27% 27% 27% 27% belföld / külföld
szolgáltatás
→ bárkinek kedvezményes adómértékek vagy a tárgyi-, alanyi adómentes alanyi mentesség nem vonatkozik rá és 82. § (1)
ügyletek közé, akkor a 27 %-os áfamérték alkalmazandó. kedvezményes áfakulcs sem alkalmazható.

ADÓMENTES ÁFAKULCSOK

A tevékenység közérdekű jellegére vagy egyéb sajátos jellegére tekin-

tettel mentes az adó alól az ügylet (törvény írja elő). Tipikusan ilyenek:
ingatlan bérbeadás (bizonyos esetekben!)
- postai szolgáltatás A törvény a felsorolt ügyletekhez kapcsoló-
belföldre és külföldre
TAM, (magánszemélyeknek, - bizonyos orvosi szolgáltatások/termék értékesítések
dóan egyéb követelményeket is rendelhet,
TAM > TAM; termék / amelyeknek teljesülésekor számlázható 85. §,
0%, TAM TAM 0% > TAM;
tárgyi adómentes belföld/külföld
szolgáltatás
adóalanyoknak,
- közétkeztetés tárgyi adómentesként. Így mindig érdemes 86. §
adószámmal nem rendelkező
MAA szervezeteknek) - oktatás áttekinteni, hogy valóban alkalmazható-e
az adott ügyletre a tárgyi adómentesség.
- sportolással kapcsolatos szolgáltatás, melyet közszolgáltató végez
- tagsági díjak
- pénzügyi szolgáltatások (pl. biztosítási szolg. közvetítés)

Az alanyi adómentesség értékhatáráig, amely fő szabály szerint 12

millió Ft, AAM (alanyi adómentes) áfakulcs alkalmazható a belföldi
ügyletekre. MEGJEGYZÉS: Ha valaki alanyi mentesként (tárgyi) adómentes
tevékenységet számláz, akkor a TAM kódot kell használnia és nem az
AAM-et. Külföldi ügyleteknél szintén eltérő szabályok lehetnek, például fő
Termék esetén
KIZÁRÓLAG belföldre szabály szerint a külföldi adóalany részére nyújtott szolgáltatás esetén az
(magánszemélyeknek, AAM nem alkalmazható, ebben az esetben a TEHK (áfa területi hatályán A számla kibocsátója alanyi mentességet
AAM, belföld / külföld termék / adóalanyoknak, kívüli) kulcsot kell használni. EU-s adóalany partner esetében az eladó választott és a mentesség használatára XIII. fejezet
AAM AAM AAM > AAM alanyi adómentes
MAA magánszemély szolgáltatás adószámmal nem és a vevő közösségi adószáma is kötelező. A külföldi adóalany felé jogosult (nem érte el a jogszabályi érték-
rendelkező szervezeteknek), nyújtott szolgáltatás esetében van néhány kivétel, amikor belföldre esik határt).
szolgáltatás esetén külföldi a teljesítés helye, így ez esetben AAM a megfelelő áfakulcs. Amennyiben
magánszemélynek is
EU-n belüli magánszemélynek távolról is nyújtható szolgáltatást nyújt és/
vagy távértékesítést végez 3.100.000 Ft-os értékhatár feletti összegben
(adóév és megelőző adóév), akkor az EU-s magánszemély országa szerinti
áfakulcsot kell alkalmazni (ez esetben OSS regisztráció és bevallás is
választható).

A Közösség másik tagállamában regisztrált

EU-n belüli ADÓMENTES (adóalanyok közötti - B2B) termékértékesítés. adóalany számára történt termékértékesí-
EU, közösségi adószámmal A vevő közösségi adószámának feltüntetése kötelező. Amennyiben nem tés, amennyiben a termék az adott tagál-
EU-n belüli EU-n belül (kivéve lamba került elszállításra. Az új közlekedési
0%, EUT KBAET EUT > KBAET
termékértékesítés Magyarország)
termék rendelkező adóalany, jogi termékértékesítés (hanem szolgáltatásértékesítés) történik, akkor a
eszköz értékesítése a KBAUK esethez tarto- 89. §
személy (nem magánszemély) TEHK (áfa területi hatályán kívüli) alkalmazandó. A számlán utalni kell
MAA zik. A vevő közösségi adószámát a számlán
az adómentesség okára: áfatörvény 89. §. kötelező feltüntetni. Az eladónak is rendel-
keznie kell közösségi adószámmal.

Belföldön teljesített termékértékesítés, ami-

EU-n (és így Magyarországon) kívüli ADÓMENTES (adóalanyok közötti nek a következményeként a terméket kilép-
EUK, - B2B) termékértékesítés / termékexport harmadik országba, illetve tetik harmadik országba (termékexport). A
EU-n kívüli EU-n kívüli adóalanyoknak,
0%, EUKT EAM EUKT > EAM
termékértékesítés
EU-n kívül termék
magánszemélyeknek
EU-n kívüli magánszemélyeknek. jogszabály alapján olyan speciális esetek 98-109. §
- légi személyszállítás is idetartoznak, mint például a nemzetközi
MAA szerződés alapján érvényesülő adómen-
- közúti személyszállítás belföldi szakasza
tesség.

közösségen belüli új
- (Számlázz.hu EU-n belüli adóalanyoknak,
- megfelelője: EUT)
KBAUK EUT > KBAET közlekedési eszköz EU-n belül termék
magánszemélyeknek
Új közlekedési eszköz másik tagállamba történő értékesítése.
89. § (2)
értékesítés

A jogszabály felsorolja az ide tartozó ese-

- (Számlázz.hu EU-n belül közösségi
Adómentesség EU-n belül; teket. Ilyen lehet például az adómentes
termék / adószámmal; EU-n belül, vagy kívül, de nem Magyarországon lebonyolított
- megfelelője: EUT / NAM egyéb nemzetközi Nem EU és nem
szolgáltatás Nem EU és nem szolgáltatásokhoz, vagy termékértékesítéshez
közvetítői tevékenység, termék nemzetközi 110-118. §
EUKT / TAHK / TEHK) ügyletekhez Magyarország forgalmához kapcsolódó egyes tevékeny-
Magyarország
ségek adómentessége.

BELFÖLDI FORDÍTOTT ADÓZÁS

Az adót a vevő fizeti (a termék beszerzője, vagy a szolgáltatás
F.AFA > F.AFA - nem megendett a igénybe vevője az adófizetésre kötelezett); számla kiállítás áfa nélkül
számlakiállítás, ha nem belföldi termék / KIZÁRÓLAG Magyarországon történik;
F.AFA F.AFA F.AFA adóalany a vevő; (a már kiállított
fordított áfa belföld
szolgáltatás belüli adóalanyok között viszonylag szűk a termékek, szolgáltatások köre (építőipar,
142. §

számlák esetén - ha adóalany a vevő, mezőgazdaság, vas-, acélipari termékértékesítés). A fordított adózás
akkor az F.AFA > TEHK) tényét a számlán fel kell tüntetni.

KÜLÖNBÖZET SZERINTI ADÓZÁS

Nem kódot, hanem típust küldünk a
NAV-hoz. A számla megjegyzésben,
tételnévben és tétel megjegyzésben
keressük a következő szövegek
valamelyikét: utazási irodák, vagy KIZÁRÓLAG Magyarországon Ide tartozik a használt ingóságok (ilyen pl. az antikváriumi eladás
belül (magánszemélyeknek,
használt cikkek, vagy műalkotások, termék / is, autókereskedés), műalkotások, régiségek értékesítése. Ezen kívül
K.AFA K.AFA K.AFA vagy gyűjtemény darabok és régiségek.
különbözeti áfa belföld
szolgáltatás
adóalanyoknak,
az utazásszervezési szolgáltatást is ide sorolhatjuk. A különbözeti
216. §
adószámmal nem rendelkező
Kizárólag pontos egyezés esetén a szervezeteknek) adózásra vonatkozó utalást kötelező szerepeltetni a számlán.
megadott érték alapján döntünk. Ha
nem írnak semmit, vagy nincs egyezés,
akkor alapértelmezetten használt cikk
típussal küldjük be a K.ÁFA típusát.

ÁFATÖRVÉNY HATÁLYÁN KÍVÜLI KULCSOK

Áfa körbe nem tartozó ügyletek, melyekről nem kötelező számlát kiál-
lítani, de ha mégis, akkor ezzel a kóddal.
belföldre
Ilyenek lehetnek
magánszemélyeknek,
adóalanyoknak, - kártérítés
AKK, áfa tárgyi adószámmal nem rendelkező - perköltség Az előző oszlopban felsorolt
TAHK ATK TAHK > ATK belföld/külföld szolgáltatás 2-3. §
MAA hatályán kívül szervezeteknek - igazságügyi szakértők kamarai költségátalány díja tevékenységek tipikusan ilyen esetek.
külföldre - és minden olyan ügylet, mely a Közösségen belül és kívül is adó-
magánszemélyeknek, mentesnek számít (vízi közlekedési eszköz üzemeltetés, segély- vagy
adóalanyoknak mentőtevékenység végzés, termékértékesítés/szolgáltatás nyújtás dip-
lomáciai, konzuli képviselet részére).

Az áfatörvény 37. § vagy egyéb rendelkezé-

EU, se alapján másik országban teljesített for-
EUK, - ha van közösségi adószám, EU-n belül (kivéve
KIZÁRÓLAG külföldre külföldre (EU-n belül vagy EU-n kívül) nyújtott szolgáltatások dítottan adózó ügylet. Például: fő szabály
37. §, 39. §- 49. §
THK áfa területi adóalanyoknak MEGJEGYZÉS: a NOSZ alapján a THK lehetne termék és szolgáltatás is, szerint adóalany részére nyújtott szolgálta-
0%, TEHK ami felismerhető (mindegy, hogy
hatályán kívül
Magyarország), szolgáltatás
(nagyon ritkán külföldi de a TEHK kulccsal kiállított számlákat mi szolgáltatásként azonosítjuk, tások teljesítési helye az a hely, ahol a szol-
ide vonatkozó
(MEGSZŰNT!) melyik mezőben), akkor EUFAD37; EU-n kívül esetei
THK, magánszemélyeknek) ezért csak szolgáltatást javaslunk kiállítani ezzel az áfa kulccsal gáltatás igénybevevője gazdasági céllal
- ha nincs közösségi adószám, akkor HO letelepedett, vagy ahol lakóhelye, szokásos
MAA
tartózkodási helye van.

Fő szabály szerint adóalany részére nyújtott

szolgáltatások teljesítési helye az a hely,
ahol a szolgáltatás igénybevevője gazda-
másik tagállamban Az áfatörvény 37. § alapján másik tagállamban teljesített fordítottan sági céllal letelepedett, vagy ahol lakóhe-
teljesített, adózó ügylet. EU-s adóalany felé nyújtott szolgáltatásoknál alkalma- lye, szokásos tartózkodási helye van. Tehát,
EUFAD37 EUFAD37 lásd: TEHK
fordítottan adózó
EU-n belül szolgáltatás EU-n belüli adóalany
zandó, amelyeknél a teljesítési hely az EU más tagállamába esik és a ha EU-s (külföldi) adóalany vesz igénybe
37. §
ügylet vevő kötelezett a saját országában az ügylet utáni megfizetésére. szolgáltatást, akkor az áfatörvény szerinti
teljesítési hely az ő gazdasági célú letele-
pedéséhez kötődik és ő fogja megfizetni a
saját országában az áfát.

Ide tartoznak azok az ügyletek, amelyek-

másik tagállamban
nél a teljesítési hely megállapítása nem a 38. § - 49. §
teljesített, Az áfatörvény egyéb rendelkezése szerint másik tagállamban teljesített
EUFADE EUFADE EUFADE
fordítottan adózó
EU-n belül szolgáltatás EU-n belüli adóalany
fordítottan adózó ügylet.
37. § alapján történik. Például EU-n belüli ide vonatkozó
(nem magyarországi) ingatlanhoz kapcso- esetei
ügylet
lódó szolgáltatás.

másik tagállamban EU tagállamában teljesített ügylet, ami

teljesített, NEM Nagyon ritka esetben előforduló ügyleteknél használatos, érdemes után nem a vevőt terheli az adófizetési
EUE EUE EUE
fordítottan adózó
EU-n belül szolgáltatás EU-n belüli adóalany
könyvelővel egyeztetni az esetleges alkalmazásáról. kötelezettség. Fontos, hogy nem tartozik
ügylet az EUFAD37 és az EUFADE esetei közé.

Például harmadik országbeli adóalany felé

harmadik történő szolgáltatásnyújtás (főszabály). 37. §, 38. - 49. §
Nem EU és nem
HO HO lásd: TEHK országban
Magyarország
szolgáltatás EU-n kívüli adóalany Ha az áfatörvény szerinti teljesítési hely harmadik országban van. Különös szabályok alapján például az ide vonatkozó
teljesített ügylet EU-n kívüli ingatlanhoz kapcsolódó szol- esetei
gáltatásnyújtás.

Amennyiben EU-n belüli magánszemélynek nyújt „távolról is nyújt-

ható szolgáltatást, valamint távértékesítést, akkor meghatáro-
zott értékhatár (3.100.000 Ft) felett az EU-s magánszemély országa
További adatszolgáltatásra EU-n belülre szerinti áfakulcsot kell használni és bejelentkezni az EU-s ország- 29. § a),
nem NOSZ „külföldi termék /
áfakulcsok nem kötelezett =
adatszolgáltatás köteles áfakulcsok”
EU-n belül
szolgáltatás
magánszemélyeknek, ban vagy választható az OSS* rendszer és azon keresztüli bevallás. 45/A. §,
nem küldjük be adófizetésre nem kötelezett *A Számlázz.hu rendszerében lehetőséged van jelölni, hogy számládat 49/A. §
(0-26%) vevőknek az OSS (korábban MOSS) alá bejelentkezve, vagy EU-s tagállamban
EU-s adószámot kiváltva állítottad ki, így arról a NAV felé adatszolgál-
tatás nem történik.