‫قياس وتوزيع الربح في المصارف اإلسالمية‬

‫من الناحية العملية وفي ضوء الضوابط الشرعية‬

‫أ‪.‬د حسين سمحان‬
‫عميد كلية االقتصاد – جامعة الزرقاء سابقا‬
‫البنك اإلسالمي األردني سابقا‬
‫المدير العام ورئيس هيئة المستشارين ‪ /‬مؤسسة جنى الدولية للتدريب واالستشارات‬
‫صيغة عقد المضاربة بأنواعها في المصارف اإلسالمي‬
‫• من الناحية العملية والسليمة والتي تناسب اعمال المصارف اإلسالمي ‪ :‬اعمل بهذا المال‬
‫على ما رزقك هللا ‪.‬‬
‫• ال يمكن للمصارف أن تعمل بصيغة على ما رزق هللا ‪.‬‬
‫• أما في تمويل المضاربة فتكون الصيغة على ما رزق هللا هي المناسبة فقط‪.‬‬
 ‫المعايير الشرعية والمحاسبية لقياس وتوزيع الربح في‬
‫المصارف االسالمية‬
‫األصل أن ال يأخذ المضارب ماال ال يستطيع استثماره ( تشغيله ) وهذا ينبني عليه كثير من‬ ‫•‬
‫األمور العملية فيما يتعلق بأولوية استثمار األموال‪.‬‬
‫المضاربة إما مطلقة أو مقيدة ‪ .‬تتركز التعقيدات في قياس وتوزيع أرباح المضاربة المطلقة‬ ‫•‬
‫وما في حكمها ( سميت مؤخرا شبه حقوق الملكية )‪.‬‬
‫إذا خلط المضارب مال المضاربة بماله‪ ،‬فإنه يصير شريكا بماله ومضاربا بمال اآلخر‬ ‫•‬
‫شريكا بماله ويقســم ويقســم الربح الحاصل على المالين المالين فيأخذ المضارب المضارب‬
‫ربح ماله‪ ،‬ويقســم ويقســم ربح مال المضاربة المضاربة بينه وبين رب المال على الوجه‬
‫الذي شرطاه‪.‬‬
‫عند الخلط ال بد من تحديد أولوية االستثمار واالفصاح عنها وهذا يؤثر كثيرا في عملية‬ ‫•‬
‫التوزيع‪.‬‬
 ‫المعايير الشرعية والمحاسبية لقياس وتوزيع الربح في‬
‫المصارف االسالمية‬
‫• عند الخلط ال بد من اإلفصاح عن كيفيته وأسسه النه يؤثر في قياس وتوزيع الربح‬
‫• يتولى المضارب بنفسه كل األعمال التي يتوالها المستثمرو المستثمرون مثله بحسب العرف‪.‬‬
‫وال يستحق ً أجرا على ذلك؛ ألنهامن واجباته‪ ،‬فإذا استأجرمن يقوم بهذا العمل فاجرته عليه ؛‬
‫ألنها من واجباته‪ ،‬ويجوز له أن يســتأجر غيره بأجر المثل ألداء ما لم يجب عليه من‬
‫األعمال بحسب العرف على حساب المضارب المضاربة‪.‬‬
 ‫المعايير الشرعية والمحاسبية لقياس وتوزيع الربح في‬
‫المصارف االسالمية‬
‫• يجب اإلفصاح عن مشاركة او عدم مشاركة أصحاب حسابات االستثمار في األرباح الناجمة‬
‫عن استثمار الحسابات االئتمانية وفي هذه الحالة فان احكام عقد المضاربة تتطلب مشاركتهم‬
‫أيضا في الخسائر الناجمة عن استثمار هذه الحسابات‬
‫• اإلفصاح عن مشاركة او عدم مشاركة أصحاب الحسابات االستثمارية في ايراد الخدمات‬
‫المصرفية ( وكان يجب المطالبة باالفصاح عن مشاركتهم او عدمها في استثمار األصول‬
‫الثابتة المملوكة للمساهمين )‬
 ‫المعايير الشرعية والمحاسبية لقياس وتوزيع الربح في‬
‫المصارف االسالمية‬
‫• اإلفصاح فيما اذا تم تحميل أصحاب حسابات االستثمار أية مصروفات إدارية أو عمومية‪.‬‬
‫• لم يلزم المعيار المصارف باالفصاح عن متوسط كل من ‪:‬‬
‫• ‪ .1‬األموال المتاحة لالستثمار من المصادر المختلفة خالل الفترة المالية‬
‫• ‪ .2‬متوسط األموال المستثمرة فعال خالل الفترة المالية ‪.‬‬
 ‫مثال شامل ‪:‬‬
‫• أرباح االستثمار المشترك ‪ 100‬مليون وتوزع األرباح ‪ %40‬للمضارب و‪ %60‬لرب المال‪.‬‬
‫• أرباح الخدمات المصرفية واستثمار األصول الثابتة للبنك ‪ 8‬مليون‬
‫• المصروفات اإلدارية والعمومية ‪ 5‬مليون‬
‫• األموال المتاحة لالستثمار كما يلي ‪:‬‬
‫• المساهمون ‪ 120‬مليون منها ‪ 9‬مليون أصول ثابتة‬
‫• حسابات جارية وتحت الطلب ( ائتمانية ) ‪ 30‬مليون‬
‫• حسابات استثمار مشترك ‪ 1000‬مليون‬
‫• األموال األموال المستثمرة فعال خالل الفترة ‪ :‬الفرض االول ‪ 900‬مليون ‪ ،‬الفرض الثاني ‪1050‬‬
‫مليون‬
‫الحالة األولى ‪ :‬بدون مشاركة أصحاب الحسابات في ضمان حسابات االئتمان‬
‫أوال ‪ :‬الفرض األول ‪ :‬متوسط األموال المستثمرة أقل أو يساوي متوسط حسابات االستثمار‬
‫(‪.)900‬‬
‫خلط كلي‬ ‫خلط جزئي واالولوية مشتركة‬ ‫خلط جزئي واالولوية‬ ‫خلط جزئي واالولوية‬
‫للبنك‬ ‫للحسابات‬

‫‪49.026‬‬ ‫‪46.46‬‬ ‫‪47‬‬ ‫‪43‬‬ ‫حصة البنك من‬

‫جميع االرباح‬

‫‪53.74‬‬ ‫‪56.6‬‬ ‫‪56‬‬ ‫‪60‬‬ ‫حصة أصحاب‬

‫الحسابات من جميع‬
‫االرباح‬
 ‫الحالة األولى ‪ :‬بدون مشاركة أصحاب الحسابات في ضمان حسابات االئتمان‬
‫ثانيا ‪ :‬الفرض الثاني ‪ :‬متوسط األموال المستثمرة أكبر من متوسط حسابات االستثمار (‪.) 1050‬‬

‫خلط كلي‬ ‫خلط حزئي والولوية‬ ‫خلط جزئي واالولوية‬ ‫خلط كامل جزئي‬
‫مشتركة‬ ‫للبنك‬ ‫واالولوية للحسابات‬

‫‪49.26‬‬ ‫‪46.396‬‬ ‫‪46.428‬‬ ‫‪45.857‬‬ ‫حصة البنك من‬

‫االرباح‬
‫‪53.74‬‬ ‫‪56.604‬‬ ‫‪56.572‬‬ ‫‪57.143‬‬ ‫حصة أصحاب‬
‫الحسابات‬
 ‫الحالة الثانية ‪ :‬مع مشاركة أصحاب الحسابات في ضمان حسابات االئتمان‬
‫أوال ‪ :‬الفرض األول ‪ :‬متوسط األموال المستثمرة أقل أو يساوي متوسط حسابات االستثمار(‪.)900‬‬
 ‫الحالة الثانية ‪ :‬مع مشاركة أصحاب الحسابات في ضمان حسابات االئتمان‬
‫أوال ‪ :‬الفرض الثانيل ‪ :‬متوسط األموال المستثمرة أقل أو يساوي متوسط حسابات االستثمار(‪.)1050‬‬