Men bezight amptenaers, doch magh er niet op bouwen

J van den Vondel

7. Douaneformaliteiten 7.1 Algemene begrippen 1 Taak Is een deel van Ministerie van Financin; voor intra EU: geen douaneformaliteiten; voor derde: douaneformaliteit zoals vroeger. Fiscale opdracht: bedrag bepalen bij invoer voor het heffen van invoerrechten, BTW, accijns en landbouwheffing innen van rechten, belastingen controle EUR-documenten, FORM-A, om preferentie tarief toe te passen geven van vrijstelling van rechten, belastingen bij uitvoer: de uitvoer bevestigen (voor landbouwrestituties, vrijstelling BTW en accijnzen)

Niet-fiscale opdrachten:
controle vergunning, certificaten, handel van bepaalde goederen

2 Soorten belastingen betreffende buitenlandse handel Rechten: in EU geen uitvoer, doorvoer rechten Invoerrechten:
o douanerechten (invoerrechten): 1 tarief voor EU zone o bijzondere landbouwheffingen van EU met niet-EU land landbouwrestitutie of uitvoerheffingen) o Antidumpingrechten: extra heffingen op goederen die gedumpt worden (= verkopen tegen prijs die de kostprijs niet dekt)

Belastingen: accijnzen en BTW = verbruiksbelastingen bij invoer van goed en binnenlands verbruik

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

1/13

3 Accijnzen
is een verbruiksbelasting waar geen aftrekregel voor bestaat is verschuldigd bij productie in Belgi of bij invoer maar zijn vrijgesteld bij uitvoer bij invoer uit een derde land: te voldoen aan douane samen met invoeraangifte Vb van goederen: ethylalcohol, gegiste vruchtendranken, schuimdranken, bier, tabaksfabrikaten, bepaalde minerale olin, vloeibaar gas, alcoholvrije dranken, koffie = luxegoederen (waaronder genotsmiddelen) Wenst deze reglementen te harmoniseren op EU-vlak voor alcohol en alcoholhoudende dranken, minerale olin, tabakswaren; erkend door EU als belastbaar met accijns. De anderen goederen zijn dan nationale accijnsproducten ( alcoholvrije dranken, koffie) Binnen de BLEU is er reeds een harmonisatie maar Belgi heeft nog een bijzondere accijns wat het verschil met Luxemburg in prijs verklaart

7.2 tarief van invoerrechten 1 Omschrijving Douane tarief (= tarief van invoerrecht) is lijst met opgave van toepasselijk invoerrecht. De wijze van rangschikken noemt men de nomenclatuur 2 Nomenclatuur - alfabetisch of systematisch = per soort goed en nog eens onderverdeeld per subgroep - EU en EFTA: geharmoniseerd systeem voor omschrijving en codering van goederen (GS) = 6 cijfers - Binnen de EU: GS niet voldoende gedetailleerd; men wenst te verwijzen naar goederen met speciale voorschriften: TARIC (Communautair Gentegreerd Tarief) + GN (gecombineerd nomenclatuur) 6 +2 +2
GS GN TARIC

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

2/13

3 Maatstaf van heffing Bedrag waarop douanerecht wordt berekend

ad valorem recht: op douane waarde goederen Specifiek recht: op basis van fysische kenmerk van goederen (vb: per kg, per volume,.) Gemengd recht: combinatie van beide: (vb: 10% op douanewaarde + 0,5 per m) Recht met varirende maatstaven: om prijsverschil tussen binnen en buitenlandse markt op te heffen (vb. uitvoerrestitutie in EU) Forfaitair recht: vast recht vb: 10% als invoer is door particulier

4 EU-tarief van invoerrecht EU: gemeenschappelijk tarief van invoerrecht (= buitentarief)

1. geen invoerrecht voor goed uit andere lidstaat 2. ook nultarief voor goed uit EFTA-land (niet landbouw, visserij) 3. preferentieel tarief ( voorkeur) voor goed uit ACP landen (nul of verlaagd tarief) en landen met preferentieel akkoord 4. bepaalde goederen uit andere ontwikkelingslanden hebben ook verlaagd tarief of nultarief in kader van GATT (ev. Toepassing van meest voordelig tarief) 5. andere landen = tarief 3e landen (USA, Japan)

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

3/13

7.3 Douanewaarden 1 Bepaling Douanewaarde = transactiewaarde = te betalen prijs mits

- Geen beperking inzake gebruik van goed - Prijs niet benvloed is door voorwaarden waarvoor de waarde niet in geld kan worden omgezet (vb: verplichting wederinkoop) - Koper en verkoper niet verbonden zijn dus de prijs vastgelegd is onder vrije mededinging De te betalen prijs wordt verhoogd met de kosten die ten laste zijn van koper (verpakking, vervoer, laden, verzekering) als niet in de prijs inbegrepen, tot de invoergrens aan de EU De te betalen prijs wordt verminderd met
o o o o Kortingen Beschadigde goederen Verkoopkosten als ze gedragen worden door de koper (kosten van EU grens tot bestemming) Rente laattijdige betaling

Opmerking : de kosten van vervoer na invoer in EU behoren niet tot douanewaarde op voorwaarden dat ze ten onderscheiden zijn van de prijs van ingevoerde goederen (anders naar evenredigheid verrekend)

Plaats van binnenkomst in EU:

Voor zee: haven van lossen of overladen Lucht, spoor, binnenwateren, weg: 1e douanekantoor op EU gebied (voor zeevaart en verder langs binnenwateren zonder overladen: 1e haven van lossen)

Normaal is transactiewaarde = douanewaarde anders (verbonden partijen) kijkt men naar: transactie van identieke of soortgelijke goederen Als dit niet kan:
Terugrekenmethode (retrograde of deductieve methode) verkoopprijs in EU min de waarde van be/ verwerken in EU Berekende waarde: som van de kosten voor vervaardiging goed; plus winstmarge, plus algemeen kosten gebruikelijk in land uitvoer, plus de kosten vervoer, verzekering tot binnenkomen in EU

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

4/13

2 Documenten voor waardebepaling zijn de factuur en de DV1 indien vereist

- aangifte DV1 (douaneverklaring) = vragenlijst is nodig voor landbouwproducten en als de waarde van goed de maatstaf is tot invoerrecht en - geen DV1 vereist als: waarde < 4958,00 aangifte via vereenvoudigde procedure (forfaitair douanewaarde) vb vers fruit invoer voor particulier invoer met tijdelijke vrijstelling van recht - factuur: handels- of pro forma factuur in verschillende exemplaren - geen factuur vereist als : waarde < 74,00 geen handelskarakter (bijv bagage) en < 248,00 erfenis, schenking, zendingen in consignatie

7.4 soorten douaneverrichtingen

-

Communautaire goederen (T2) goederen uit EU; (vrij in EU) en niet uit EU afkomstige goederen die hier in vrij verkeer zijn Niet-communautaire goederen (T1) niet-EU-goederen en hier niet in vrij verkeer; bij vervoer tussen 2 EU landen zijn er steeds de douanedocumenten vereist

- invoer, uitvoer tussen EU en 3e-land; en doorvoer enkel niet-communautaire goederen

7.4.1 Invoer 1 Definitieve invoer 1. Met betaling van rechten:

o het betreft T1 goed die men in vrij verkeer wil brengen door te voldoen aan formaliteiten voor invoer in EU (+ betalen invoerrechten, landbouwheffingen,) o of een aangifte ter verbruik van goederen in EU: men voldoet de te betalen BTW + accijnzen 2. Met definitieve vrijstelling van rechten: er is een lijst van goederen die rij zijn van rechten bij definitieve invoer (diplomatiek goederen, bagage, wettelijk onderzoek)

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

5/13

2 invoer met tijdelijke vrijstelling van rechten 1. Invoer in entrepot

T1 goed kunnen in douane-entrepot opgeslagen worden met tijdelijke opschorting van invoerrechten, accijnzen, BTW. Bij opslag in douane-entrepot is er geen beperking betreffende termijn Afwikkeling van opslag in entrepot (met tijdelijke vrijstelling) ofwel aangifte ten verbruik op later tijdstip met betaling dan van rechten; ofwel wederuitvoer buiten de EU met dan een definitieve vrijstelling van rechten

Entrepot: Begrippen
entreposeur : is persoon die over een magazijn beschikt (openen en sluiten ervan). Aan hem gaf de Douane de machtiging tot houden van een entrepot entrepositaris : diegene die goederen wenst op te slaan (document van opslag staat op zijn naam). Hij is verantwoordelijk voor de goederen tijdens de opslag bij een particulier entrepot kunnen entreposeur en entrepositaris dezelfde zijn. Bij een publiek entrepot zijn er meestal verschillende entrepositarissen

Soorten entrepot:
Publiek entrepot: iedereen kan er goederen in opslaan, tegen betaling = A, B, F (in Belgi geen A): een voorraadadministratie is niet verplicht; de douane eist geen borgstelling tijdens opslag van goederen B : uitgebaat door commissionairexpediteur F : beheert door gemeente of openbare dienst Particulier entrepot: entrepositaris en entreposeur zijn zelfde persoon = C, D, E; verplichte voorraadadministratie; verplicht borg voor opgeslagen goed D : erkend door douane, de uitslag (= aangifte van wat buitengaat) mag gebeuren zonder tussenkomst douane en op later tijdstip door de entreposeur zelf opgemaakt, zelfs globaal C: elke uitslag moet medegedeeld worden aan douane (accijnsgoederen moeten hier opgeslagen worden) E : is niet noodzakelijk erkend door douane. Bij uitslag is hier weliswaar een strikte regeling

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

6/13

2. Invoer onder de regeling Actieve Veredeling

AV regeling of PAV (perfectionnement actif)
Goederen worden ingevoerd in EU (tijdelijke vrijstelling) ondergaan daar een veredelingsverhandeling (be-verwerking, assemblage of herstelling), woerden dan weder uitgevoerd buiten de EU. De goederen krijgen dan een definitieve vrijstelling van rechten. Voorwaarden : diegene die onder de regeling wil vallen moet een vergunning hebben bij de Douane de houder van de vergunning moet in de EU gevestigd zijn moet gaan van een niet lidstaat naar de EU, en omgekeerd houder moet een borg geven ten belopen van de rechten waarvoor hij vrijgesteld is douane heeft controle op de voorraadadministratie van de veredelaar

3. ander tijdelijk invoer

goederen komen de EU binnen, ondergaan geen be/verwerking en worden als dusdanig weder uitgevoerd. Vb verpakking, tentoonstellingsmateriaal, materiaal om werken uit te voeren, materiaal voor commercile ploegen. De vrijstelling is tijdelijk bij invoer en definitief bij wederuitvoer

3 wederinvoer van goederen, na tijdelijke uitvoer

passieve veredeling: PV regeling of PPV (perfectionnement passif)

Goederen worden buiten de EU uitgevoerd worden daar be/verwerkt, worden dan weder ingevoerd. Bij uitvoer: tijdelijke vrijstelling; bij wederinvoer is er een definitieve of soms gedeeltelijke vrijstelling van de rechten. Als er een essentile waardeverhoging is dan zijn er rechten op de toegevoegde waarde. Voorwaarden : zie AV regeling; ook vergunning bij de Douane andere wederinvoer: (geen be/verwerking in buitenland): tijdelijke vrijstelling (tentoonstelling, verpakking,..) bij uitvoer; definitieve vrijstelling bij wederinvoer

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

7/13

7.4.2 Uitvoer In EU zijn alle uitvoerrechten afgeschaft (uitzondering landbouwproducten)

1 Definitieve uitvoer: douane controleert enkel de werkelijke uitvoer vooral voor goederen met speciale regeling (landbouwproducten met uitvoerrestitutie, accijnsgoederen die vrij van accijns zijn als ze niet in ons land worden verbruikt en dus worden uitgevoerd 2 Tijdelijke uitvoer: de documenten opgemaakt bij tijdelijke uitvoer moeten goed bijgehouden worden om bij invoer te kunnen bewijzen dat ze vrijgesteld zijn 3 Wederuitvoer met tijdelijke invoer: zie AV en andere tijdelijke invoer

7.4.3 Doorvoer: = transit; passeren door land met een eventueel oponthoud; vrij van rechten, accijnzen en BTW (wel formaliteiten opmaken) 7.5 Douaneaangiften bij extracommunautaire handel Aangifte heeft als doel het vaststellen van goederenbeweging en de waardebepaling van goederen Voor handel met EFTA en VISIGRAD: enig document (ED) ED moet opgesteld worden voor:
- handel uit/naar EFTA, VISIGRAD - handel uit/naar 3e land - handel van een niet-communautaire goederen uit/naar EU land - handel van een communautaire goederen met ander EU land maar gaande over grondgebied van EFTA, VISIGRAD (vb Belgi-Zwitserland-Itali)

Voor communautaire goederen naar ander EU land over 3e land zijn WEL douanedocumenten nodig (vb Itali-Joegoslavi-Griekenland)

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

8/13

7.5.1 Begrippen ED
1)

2) 3)

4)

5) 6) 7) 8) 9)

Communautaire goederen: is een goed uit EU (T2) of goed uit niet EU die in vrij verkeer is gebracht en waarvoor invoerrechten betaald werden bij binnenkomen. Niet-communautaire goederen: niet-EU goed, niet in vrij verkeer (T1) Communautair douanevervoer: is vervoer van communautaire goederen of niet-communautaire goederen tussen 2 lidstaten (nu enkel T1 goed) Gemeenschappelijk douanevervoer: communautaire of nietcommunautaire goederen vervoert tussen EU en EFTA, VISIGRAD (of doorheen) Uitvoer: levering aan niet-EU landen (3e) Doorvoer: niet-communautaire goederen van de ene lidstaat naar de andere lidstaat Intracommunautaire levering: (ICL) communautaire goederen van een EU land naar de ander EU land Invoer: niet-communautaire goederen uit EFTA, VISIGRAD, 3e land of EU ( als nog niet in vrij verkeer) Intracommunautaire verwerving : (ICV) binnenbrengen van communautaire goederen uit andere lidstaat

7.5.2 Enig document Opgemaakt door aangever v/d transactie (handelaar of douane-expediteur), n document voor invoer, uitvoer, en doorvoer (=code in vak 1) 7.5.3 uitvoeraangifte 1 uitvoer naar 3e land: document ingevuld door aangever; voorgelegd aan douanekantoor van vertrek = douanekantoor waar exporterend bedrijf is gevestigd aantal exemplaren:
o Exemplaar 1: voor douanekantoor van vertrek o Exemplaar A: wordt doorgestuurd naar CIV (= centrum voor infoverwerking van Douane); is niet nodig bij SADBEL (systeem voor automatische dedouanering); B=invoer; R=uitvoerrestitutie o Exemplaar 2: voor statistische dienst van de BLEU (nationale rekeningen)
Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003 9/13

o Exemplaar 3: voor exporteur; moet afgestempeld worden door douane langs waar de goederen de EU verlaten. Is een bewijs dat de werkelijke uitvoer is gebeurd. (vrijstelling van rechten)

Vak1 : melden van soort transactie: EX : naar 3e land

1: definitieve uitvoer 2: tijdelijke uitvoer 3: wederuitvoer

2 uitvoer naar EFTA, VISIGRAD: zie boven + exemplaren 4,5,7 = T-documenten: transit; deze exemplaren gaan mee met goed naar land van bestemming 7.5.4 Invoeraangifte: Exemplaren 6,7,8 + B; opgemaakt door aangever en voorgelegd aan de douane van invoerland; worden deze aangeboden met exemplaren 4,5,7 = gemeenschappelijk douanevervoer = land EU via VISIGRAD, EFTA Vak 1: IM
4: definitieve invoer 5: tijdelijke invoer 6: wederinvoer 7: opslag in entrepot 9: onder douanetoezicht

7.5.5 aangifte uitsluitend voor communautair douanevervoer Enkel communautair douanevervoer: EX 1,4,5,7 (T-doc) vb: goed uit 3e land, naar Zeebrugge transit, naar Duitsland (waar aangifte invoer) opmerking :
als een aangifte betrekking heeft op verschillende goederencodes: bis documenten (1 document per goederencode) ED voor geautomatiseerde verwerking: meer exemplaren

7.5.6 Invullen ED zie cursus

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

10/13

7.6 Intracommunautaire handel Normaal zijn er geen formaliteiten voor T2 documenten Uitzondering :
1) handel tussen 2 lidstaten over grondgebied EFTA, VSIGRAD: ED exempl 1,4,5,7 (op te maken in EU of in EFTA land) 2) handel tussen 2 lidstaten over grondgebied 3e land (zie Carnet TIR) ED exempl 4 3) intracommunautaire handel in accijnsproducten administratief Geleide Document; controle via accijnskantoor van lidstaat die verzendt en van lidstaat die goed ontvangt 4) handel met bepaalde gebieden in de EU; sommige landen wel een douanegebied van de EU niet een fiscaal gebied (Canar eilanden, San Marino, DOM) ipv invoer spreekt men nu van binnenbrengen; uitvoer van een T2 goed is dan een verzending 5) andere intra communautaire handelstransacties: geen enkele formaliteit 6) Intrastat-aangifte: gegevens over intracommunautaire handel worden nu opgemaakt door de onderneming en doorgegeven aan de NBB (=Intrastat aangifte). Moet maandelijkse behalve als ICL of ICV minder is dan 250 000,00 per jaar dan vrijgesteld van aangifte. Doet men 1 maand geen ICL of ICV dan toch een aangifte (nihil-aangifte). Men mag ook per kwartaal werken als men een kwartaal BTW aangifte invult.

7.7 Praktische toepassing zie boek p 164 7.8 Internationale doorvoerdocumenten 7.8.1 ATA-carnet: (admission temporaire- temporary admission): Doorvoer document om goederen tijdelijk naar buitenland te brengen en in dezelfde staat terug te brengen. Goederen voor beurzen, tentoonstellingen, beroepsmateriaal van pers, TV, wetenschappers, sporten; handelsmonsters. Is enkel geldig in de landen die de conventie tekende (50 tal). Wordt afgeleverd door de kamer van Koophandel en geldig gemaakt door de douane van het land die de tijdelijke uitvoer doet.

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

11/13

7.8.2 TIR-carnet: (transport international routier); Internationaal vervoer over de weg zonder tussentijds laden of lossen; kan gebruikt worden voor multi-modaal vervoer (vb container) als een deel ervan over de weg gaat. Enkel in het douanekantoor van vertrek en van bestemming moeten er formaliteiten gedaan worden. Het douanekantoor van doorgang controleert enkel de Carnet, niet de lading. Wordt uitgegeven door FEBETRA (Belg Federatie van Transportbedrijven). De TIR carnet kan opgesteld worden per vrachtwagen of aanhangwagen. De voertuigen en containers moeten goedgekeurd worden door de douane (certificaat van goedkeuring) en moet steeds als papieren bij het voertuig aanwezig zijn. Achteraan komt een goedkeuringsplaat. De TIR carnet is voor vervoer naar een 3e land of van een EU naar een EU langsheen een 3e land 7.8.3 CIM vrachtbrief: spoorvervoer, heeft soms ook de functie van doorvoerdocument

Addendum 1 Informatiebronnen

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

12/13

ATA Carnet Export http://www.uscib.org/index.asp?documentID=1560

Buitenlandse handel Temmerman Walters Haesaerts Werner Aj 2002 - 2003

13/13