Pénzügy Tételek

BUDAPESTI GAZDASGI FISKOLA PNZGYI S SZMVITELI FISKOLAI KAR
Nappali tagozat, pnzgy szak, llamhztarts szakirny
Zrvizsga ellenrz krdsek

Pnzgy tantrgybl
2006. februr
1. Ismertesse a ktvny lnyegt, fbb tpusait s azok jellemzit. Foglalja ssze a ktvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. Mutassa be a fix kamatozs ktvnyek rfolyama s a piaci kamatlbak kztti kapcsolatot!
Tartalomjegyzk
A KTVNY..................................................................................................................................................................8 TOVBBI ALAPFOGALMAK...................................................................................................................................8 TRLESZTS S KAMAT.........................................................................................................................................8 JOGI FORMA, KIBOCSTS...................................................................................................................................9 KTVNY ELNYEI................................................................................................................................................10 KTVNY HTRNYAI.........................................................................................................................................10 KTVNYFAJTK...................................................................................................................................................10 RFOLYAM................................................................................................................................................................11 A KTVNYHOZAMOK FAJTI:........................................................................................................................12 A KTVNYEK KAMATLBT BEFOLYSOL TNYEZK...................................................................12 FIX KAMATOZS KTVNYEK RFOLYAMA S A PIACI KAMATLBAK KZTTI KAPCSOLAT..........................13 VAGYONI TPUS HELYI ADK.........................................................................................................................35 Az ptmnyad.....................................................................................................................................................................................35 Az ptmnyad trgya, alanya ..........................................................................................................................35 Trgyi admentessg ......................................................................................................................................35 Az ptmnyad megfizetse, alapja, mrtke...................................................................................................35 Az adfelfggeszts............................................................................................................................................36 A telekad..............................................................................................................................................................................................36 Trgya, alanya.....................................................................................................................................................36 Mentessg...........................................................................................................................................................36 KOMMUNLIS JELLEG ADK.........................................................................................................................37 Kommunlis ad....................................................................................................................................................................................37 A magnszemly kommunlis adja ..............................................................................................................37 A vllalkozk kommunlis adja ...................................................................................................................37 Idegenforgalmi ad................................................................................................................................................................................38 Idegenforgalmi ad alapja s mrtke................................................................................................................38 Idegenforgalmi ad alapja s mrtke................................................................................................................39 HELYI IPARZSI AD..........................................................................................................................................39 A helyi iparzsi ad trgya s alanya..................................................................................................................................................39 Az lland s az ideiglenes jelleg iparzsi tevkenysg...................................................................................................................39 Az adfizetsi ktelezettsg idtartama................................................................................................................................................40 A helyi iparzsi ad alapja..................................................................................................................................................................40 A helyi iparzsi ad mrtke...............................................................................................................................................................40 A helyi iparzsi ad megfizetse ........................................................................................................................................................41 A KZALKALMAZOTTAK ILLETMNYRENDSZERE.................................................................................63 A kzalkalmazott rendszeres szemlyi juttatsai...............................................................................................64 A kzalkalmazott nem rendszeres szemlyi juttatsai:......................................................................................65 A szemlyi juttatsok finanszrozsi forrsai........................................................................................................................................67 A kltsgvetsi szervek ltszmgazdlkodsa......................................................................................................................................67 A VAGYONGAZDLKODSI TERV ...................................................................................................................71 70. (1) A FELADATFINANSZROZSRA VONATKOZ SZABLYOKAT KELL ALKALMAZNI:...79
A) A KZPONTI BERUHZSOKRA, BELERTVE A LAKSPTS S A LAKSTMOGATS ELIRNYZATAIT IS, 79 B) AZ E RENDELET 4. SZM MELLKLETBEN - VENTE - MEGHATROZOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOKRA,............................................................................................................................................79 C) A PHARE S AZ TMENETI TMOGATSSAL MEGVALSUL PROGRAMOKRA,...................79 D) A KOHZIS ALAP TMOGATSVAL MEGVALSUL PROGRAMOKRA A KLN JOGSZABLYOKBAN FOGLALTAK FIGYELEMBEVTELVEL,.......................................................................................................79 E) A NEMZETKZI FEJLESZTSI INTZMNYEK (VILGBANK, EURPAI BERUHZSI BANK, EURPAI JJPTSI S FEJLESZTSI BANK, EURPA TANCS FEJLESZTSI BANK, SZAK-EURPAI BERUHZSI BANK, KREDITANSTALT FR WIEDERAUFBAU STB.) PNZESZKZEIBL (HITEL S VISSZA NEM TRTEND TMOGATS) MEGVALSUL FELADATOKRA, A PNZGYMINISZTER DNTSE SZERINT. 80 (2) A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK KZL NEM TARTOZNAK A FELADATFINANSZROZS KRBE AZ ALBBI ELIRNYZATOK:...........................................................................................................................80 A) A NEMZETKZI TAGSGI DJRA, KLFLDI DEVIZBAN TELJESTEND KTELEZETTSGEKRE JVHAGYOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK;.....................................................................80 B) AZ SZTNDJAK, A KITNTETSEK, DJAK, AZ LLAMI S NEMZETI NNEPEK KZPONTI LEBONYOLTSNAK ELIRNYZATAI;......................................................................................................80 C) A NORMATV MDON MKD TMOGATSOK S TRTSEK;................................................80 D) AZ V KZBEN BELP BERUHZSOK - KLTSGVETSI SZERVHEZ TCSOPORTOSTSRA KERL MKDTETSI, FENNTARTSI ELIRNYZATA;......................................................................................80 E) A TRSADALMI SZERVEZETEK, KZALAPTVNYOK, KZHASZN TRSASGOK KLTSGVETSI TRVNYBEN MKDSI TMOGATSKNT MEGJELLT ELIRNYZATA;..............................80 F) A HATRON TLI MAGYAROK OKTATSI S KULTURLIS FELADATAINAK TMOGATSA;..............................80 H) A FEJEZETI TARTALK...................................................................................................................................80 71. (1) A FELADAT MEGVALSTSNAK MEGKEZDSE ELTT AZ ELIRNYZATTAL RENDELKEZ MEGHATROZZA ANNAK....................................................................................................................................80 A) CLJT, RSZLETES TARTALMT, A KEZDETI S A CLLLAPOTOT GY, HOGY AZ A MEGVALSTS SORN FOLYAMATOSAN MRHET S ELLENRIZHET LEGYEN,.................................................80 B) MEGVALSTSI IDTARTAMT, HATRIDEJT,...............................................................................80 C) BEKERLSI KLTSGT, PNZGYI FORRSSSZETTELT VES TEMEZSBEN,.......80 D) A VGREHAJTSRL KSZTEND IDKZI, ILLETVE BEFEJEZSKORI SZAKMAI RTKELS MDJT, VALAMINT ANNAK TARTALMI S FORMAI KVETELMNYEIT.........................................................80 (2) AZ ELIRNYZAT VES KLTSGVETSNEK JVHAGYST KVETEN A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV VEZETJE GONDOSKODIK A FINANSZROZS ALAPJT KPEZ OKIRATOK ELKSZTSRL, JVHAGYSRL S A KINCSTRHOZ VAL BENYJTSRL.............80 (3) TBB FEJEZET, KLTSGVETSI SZERV VAGY EGYB HAZAI, ILLETVE NEMZETKZI SZERVEZET TMOGATSVAL MEGVALSUL PROGRAM ESETN MEGLLAPODSBAN KELL RGZTENI A PROGRAM KOORDINLST VGZ FFELELST, AZ EGYES FINANSZROZK LTAL BIZTOSTOTT FORRSOK RENDELKEZSRE BOCSTSNAK IDPONTJT, AZ ELLENRZS MDJT..............................80 (4) A 70. (1) BEKEZDSBEN FELSOROLT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK - A MEGVALSTS CLJNAK, TEMNEK MEGFELELEN - RSZFELADATOKRA BONTHATK.............................80 71/A. 80 72. (1) A FELADATFINANSZROZSI KRBE VONT ELIRNYZATOK FINANSZROZSNAK MEGKEZDSHEZ...................................................................................................................................................80 A) E RENDELET 70. -A (1) BEKEZDSNEK A) PONTJBAN SZEREPL KZPONTI BERUHZSOK ESETBEN BERUHZSISMERTETT (A TOVBBIAKBAN: ISMERTET) S BERUHZSI FINANSZROZSI ALAPOKMNYT (A TOVBBIAKBAN: ALAPOKMNY),............................................................................80 3
B) AZ E RENDELET 70. -A (1) BEKEZDSNEK B) S C) PONTJBAN SZEREPL ELIRNYZATOKRA FELADATISMERTETT (A TOVBBIAKBAN: ISMERTET) S FELADATFINANSZROZSI ENGEDLYOKIRATOT, A D) PONTJBAN SZEREPL ELIRNYZATOKRA CSAK FINANSZROZSI ALAPOKMNYT (A TOVBBIAKBAN EGYTT: ENGEDLYOKIRAT), AZ E) PONTJBAN MEGNEVEZETT PROJEKTEK ESETN PEDIG AZ IGNYBE VEEND PNZFORRS JELLEGNEK MEGFELELEN ALAPOKMNYT VAGY ENGEDLYOKIRATOT............................................................................................80 (2) AZ ALAPOKMNYT, ILLETVE AZ ENGEDLYOKIRATOT MINDEN EGYES RSZFELADATRA EL KELL KSZTENI..................................................................................................................................................................80 (3)-(4) 80 (5) TBB VET TFOG FELADATVLLALS ESETBEN A FINANSZROZS OKMNYAIT VENTE BE KELL NYJTANI A KINCSTRNAK - KIVVE AZ E RENDELET 73. -NAK (7) BEKEZDSBEN FOGLALTAKAT -, BELERTVE AZT AZ ESETET IS, AMIKOR AZ ELIRNYZAT ELSDLEGES ELSZMOLJA MR NEM RENDELKEZIK EREDETI ELIRNYZATTAL..............................................................................................80 73. (1) A KINCSTR A MEGKLDTT FINANSZROZSI OKMNYOKAT TVIZSGLJA S AZ ISMERTET(KE)T FELADATAZONOSTVAL, AZ ALAPOKMNYT, VALAMINT AZ ENGEDLYOKIRATOT RSZFELADAT AZONOSTVAL ELLTVA VISSZAIGAZOLJA (VISSZAKLDI) A FEJEZETNEK, AMELY GONDOSKODIK A MEGVALST RTESTSRL. A KINCSTR..........................................................................................81 A) AZ ISMERTETT A KLTSGVETSI TRVNYBEN MEGHATROZOTT CL(OK)NAK S ELIRNYZAT(OK)NAK VAL MEGFELELS,.............................................................................................81 B) AZ ALAPOKMNYT S AZ ENGEDLYOKIRATOT AZ ISMERTETBEN MEGADOTT CLOKKAL VAL SSZHANG, A RENDELKEZSRE LL ELIRNYZATOK, FORRSOK, VALAMINT AZ OKIRAT KITLTSNEK TELJESKRSGE..................................................................................................................................................81 (2) A KINCSTR AZ ISMERTET(K) VISSZAIGAZOLSVAL EGYIDEJLEG A FELADAT TRGYVI ELIRNYZATT ELKLNTI NYILVNTARTSBAN GY, HOGY ABBL CSAK A JVHAGYOTT FELADATRA TRTNHET FELHASZNLS..................................................................................................81 (3) A KINCSTR AZ ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE AZ ALAPOKMNY BEFOGADSVAL S ANNAK AZONOSTVAL ELLTOTT VISSZAIGAZOLSVAL EGYIDEJLEG................................................81 A) NYILVNTARTSBA VESZI A TELJES BEKERLSI KLTSGET (KIADST), ANNAK VES ELIRNYZATT, FORRSSSZETTELT;......................................................................................................................................81 B) VGREHAJTJA A MEGVALSTSHOZ SZKSGES TRGYVI EGYSSZEG ELIRNYZAT-MDOSTST IDERTVE A PHARE ELLEGEKET IS - S ANNAK KTELEZETTSGVLLALSKNT TRTN LEKTST AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN FOGLALT TELJES ELIRNYZATRA VONATKOZAN.......................................................................................................................................................81 (4) A TBB VRE TEMEZETT S A KZPONTI KLTSGVETSI ELIRNYZATON KVL EGYB FORRS IGNYBEVTELVEL MEGVALSUL RSZFELADATOK ESETBEN A KINCSTR AZ ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE AZ ALAPOKMNY VISSZAIGAZOLSVAL CSAK A TRGYVRE VONATKOZ KZPONTI KLTSGVETSI ELIRNYZAT TERHRE S A MEGFELEL SZMLKRA BEFIZETETT S ELIRNYZATOSTOTT EGYB FORRSOK EREJIG RENDELKEZIK A KIFIZETSRL..........81 (5) A JVHAGYOTT FELADAT MEGVALSTSA RDEKBEN KTTT, SZERZDSSEL ALTMASZTOTT, A KINCSTRNAK ENGEDLYOKIRATON, ALAPOKMNYON BEJELENTETT S A KINCSTR LTAL VISSZAIGAZOLT FELADAT TRGYVI KLTSGVETSI ELIRNYZATA A FEJEZETNL VAGY INTZMNYNL KTELEZETTSGVLLALSSAL LEKTTT ELIRNYZATNAK MINSL, AMELYNEK TERHRE AZ IGAZOLT TELJESTMNYEKRE AZ ESEDKESSGKOR A KINCSTR TELJESTI A KIFIZETSEKET.......................................................................................................................................................81 (6) AZ ELIRNYZAT-MARADVNYOK V VGN ELIRNYZAT-MDOSTSSAL EGYIDEJLEG FORRSONKNT VISSZAVEZETSRE KERLNEK AZ ENGEDLYOKIRATBAN/ALAPOKMNYBAN MEGHATROZOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATRA. A VGREHAJTOTT ELIRNYZATMDOSTSRL A KINCSTR RTESTI A FELGYELETI SZERVET S AZ RINTETT KLTSGVETSI SZERVET.....................................................................................................................................................................81 (7) A FELGYELETI SZERV A KINCSTR LTAL MEGKLDTT RTEST ALAPJN - FELADAT/RSZFELADAT AZONOSTVAL JELLT - A PNZGYMINISZTER LTAL SZABLYOZOTT ELIRNYZAT-MDOSTSRA RENDSZERESTETT ADATLAPON A FINANSZROZSI OKMNYOK MDOSTSA NLKL RENDELKEZHET AZ ELIRNYZATOK VISSZAVEZETSRL, HA AZ SZERZDSSEL ALTMASZTOTT. AZ GY VISSZAVEZETETT 4
ELIRNYZAT-MARADVNYOKHOZ KAPCSOLD, AZ EURPAI UNI LTAL NYJTOTT - S A TRGYVET MEGELZEN A DEVIZASZMLRA BERKEZETT - FORRSOK FELHASZNLSRA A FINANSZROZSI ALAPOKMNYOK MDOSTSA NLKL, AZ RINTETT ELIRNYZAT-MARADVNYOK TRGYVI MEGNYITSVAL KERLHET SOR. MINDEN EGYB A FELADAT/RSZFELADAT CLJT RINT VAGY SZMSZAKI VLTOZS ESETN A FINANSZROZS OKMNYAIT ISMTELTEN BE KELL NYJTANI. AZ ELJRS ALKALMAZHAT A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV RENDELKEZSI JOGBAN FENNTARTOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK MARADVNYA TERHRE LEKTTT ELIRNYZATOKRA IS.........................................................................................................................................81 74. (1) A FELADATFINANSZROZS KRBE VONT ELIRNYZAT ELSZMOLSA TRTNHET:........................81 A) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERVNL, HA A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZAT FELETTI RENDELKEZSI JOGOT MAGNAK FENNTARTJA, VAGY HA A RSZFELADATOT MEGVALST KLTSGVETSI SZERV RSZRE ELIRNYZAT-MDOSTS NLKLI RENDELKEZSI S UTALVNYOZSI JOGOT BIZTOST;....................................................................................................................................................81 B) AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERVNL, HA A FEJEZET A RENDELKEZSI JOGOT - FEJEZETI HATSKRBEN - ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TENGEDI A MEGVALST KLTSGVETSI SZERV SZMRA;................................................................................................................81 C) A KLTSGVETSI SZERVNL, HA A LAKSPTS S LAKSTMOGATSI ELIRNYZAT A KLTSGVETSI SZERV KLTSGVETSBEN SZEREPEL...................................................................81 (2) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A FELADATFINANSZROZS KRBE VONT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZAT MEGHATROZOTT RSZE FELETT A RENDELKEZSI JOGOT EGY-EGY RSZFELADATRA ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE ALAPOKMNYBAN ADHATJA T. A NEM AZ ADOTT FEJEZET FELGYELETE AL TARTOZ KLTSGVETSI SZERV LTAL MEGVALSTAND RSZFELADAT ENGEDLYEZSI OKIRATT, ILLETVE ALAPOKMNYT AZ ELIRNYZATOT TAD S TVEV FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV VEZETJE VAGY ANNAK MEGBZOTTJA EGYTT RJA AL. AZ UTALVNYOZSI JOG RSZFELADATOT MEGVALST LLAMHZTARTSON KVLI SZERVEZETNEK - AZ EURPAI UNIBL SZRMAZ TMOGATSOK KIVTELVEL - NEM ADHAT T. EGYB ELIRNYZATOK ESETBEN EZ ALL - EGYEDI ELBRLS ALAPJN - A PNZGYMINISZTER ADHAT FELMENTST....................81 (3) AMENNYIBEN A RENDELKEZSI JOG TADSA - AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE ALAPOKMNYBAN FOGLALTAK SZERINT - ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TRTNIK, A KINCSTR A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATRL AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERV JAVRA A TMOGATSSAL FEDEZETT KIADSI ELIRNYZAT-TCSOPORTOSTST, TOVBB A PNZESZKZTADS KERETBEN TADOTT MARADVNY, ILLETVE EGYB FORRS TERHRE MEGVALSUL KIFIZETSSEL SSZEFGG KIADSI S BEVTELI ELIRNYZAT MDOSTST AZ ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE AZ ALAPOKMNY BEFOGADSVAL EGYIDEJLEG HAJTJA VGRE.....................................................82 (4) AZ ELIRNYZAT-MDOSTSSAL JR RSZFELADAT ESETBEN AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERV A (3) BEKEZDSBEN FOGLALTAK SZERINT VGREHAJTOTT ELIRNYZATMDOSTST SAJT KLTSGVETSBEN A KINCSTR LTAL VISSZAIGAZOLT ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE ALAPOKMNY ALAPJN HAJTJA VGRE. A SZMLAKIVONAT ALAPJN ELSZMOLJA A TMOGATST, ILLETVE A PNZESZKZTADST JVRSKNT, VALAMINT A TELJES KIFIZETETT SSZEGET A MEGFELEL KIEMELT ELIRNYZATON PNZGYI TELJESTSKNT. A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATTAL RENDELKEZ FEJEZET A TMOGATSSAL FEDEZETT ELIRNYZATVLTOZST FKNYVI NYILVNTARTSBAN A KINCSTR LTAL VISSZAIGAZOLT ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE ALAPOKMNY ALAPJN HAJTJA VGRE..................................................................................82 (5) AZ A KLTSGVETSI SZERV, AMELY NEM SAJT FELGYELETI SZERVTL (FEJEZETTL) KAP ELIRNYZATOT, KTELES A KINCSTRTL KAPOTT RTEST MSOLATNAK MEGKLDSVEL TJKOZTATNI SAJT FELGYELETI SZERVT.......................................................................................82 (6) A KINCSTR AZON FEJEZETEK RSZRE, AMELYEKHEZ TARTOZ KLTSGVETSI SZERV(EK) MS FEJEZET ELIRNYZATBL TCSOPORTOSTSSAL KAPNAK ELIRNYZATOT, HAVONTA KIMUTATST KLD AZ TCSOPORTOSTOTT ELIRNYZATOKRL..........................................................................82 (7) HA A MEGVALST KLTSGVETSI SZERV KIADSI S BEVTELI ELIRNYZATA NEM TARTALMAZZA A RSZFELADAT FINANSZROZSHOZ IGNYBE VETT EGYB INTZMNYI SAJT FORRS FEDEZETT, A SZKSGES ELIRNYZAT-MDOSTS FEJEZETI HATSKRBEN ENGEDLYEZHET.......82 (8) A KINCSTR AZ EGYES RSZFELADATOKON TELJESTETT TRANZAKCIKRL KINCSTRI TRANZAKCIS KDONKNTI BONTSBAN HAVONTA RTESTT KLD AZ ELIRNYZAT EREDETI JOGOSULTJNAK..........82 5
75. (1) A JVHAGYOTT ELIRNYZATOK FELHASZNLSA A 72. -BAN RSZLETEZETT OKMNYOK ALAPJN A FEJEZET VAGY A KLTSGVETSI SZERV RSZRE NYITOTT..................................82 A) 70. (1) BEKEZDSNEK A) PONTJBAN FOGLALT FELADATOK ESETBEN A BERUHZSI ELIRNYZATFELHASZNLSI KERETSZMLRL (A TOVBBIAKBAN: BEFK),....................................................82 B) 70. (1) BEKEZDSNEK B)-C) PONTJAIBAN FOGLALT FELADATOK ESETN A FELADATFINANSZROZSI ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERETSZMLRL (A TOVBBIAKBAN: FEFK)......................82 (2) A 70. (1) BEKEZDSNEK D) PONTJBAN FOGLALT FELADATOK PNZGYI LEBONYOLTSI SZABLYAIT KLN KORMNYRENDELET TARTALMAZZA..........................................................................................82 (3) A KLTSGVETSI TMOGATS FEFK, BEFK SZMLN TRTN JVRSA A KIFIZETSEK ELRENDELSVEL EGYIDEJLEG TRTNIK A KINCSTRBAN.........................................................82 (4) HA A TMOGATSSAL FEDEZETT KLTSGVETSI ELIRNYZATON KVL A FELADATFINANSZROZSHOZ MS FORRS IGNYBEVTELE IS TRSUL, A MEGVALST A PNZGYI TELJESTST MEGELZEN KTELES AZ EGYB FORRST A MEGFELEL SZMLRA TUTALNI....................82 AMENNYIBEN............................................................................................................................................................82 A) A KIEGSZT FORRS RSZE A FELADAT KZPONTI KLTSGVETSBEN ELSZMOLAND TELJES ELIRNYZATNAK (AZAZ A FELHASZNLHAT AKTULIS KIADSI ELIRNYZATNAK), AKKOR AZT A FEFK, BEFK SZMLRA KELL IRNYTANI,................................................................................................82 B) AZ EGYB FORRS A KLTSGVETSI ELIRNYZAT KZPONTI KLTSGVETSBEN ELSZMOLSRA NEM KERL KIEGSZTSRE SZOLGL, AZT A TECHNIKAI SZMLAKNT MKD FEJEZETI LEBONYOLTSI SZMLRA (A TOVBBIAKBAN: LEBONYOLTSI SZMLA) KELL UTALNI.82 (5) A KINCSTR A KIFIZETSEKET AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE ALAPOKMNYBAN MEGHATROZOTT EGYB FORRSOKNAK A FEFK, BEFK VAGY A LEBONYOLTSI SZMLN TRTN RENDELKEZSRE LLSA ESETN TELJESTI...........................................................................................82 (6) A KINCSTR ELTEKINTHET A KIEGSZT FORRS KINCSTRI SZMLRA TRTN BEFIZETSTL, HA AZ ENGEDLYOKIRAT/ALAPOKMNY ERRE LEHETSGET BIZTOST, VAGY A KIEGYENLTEND SZMLA A KIEGSZT FORRST TERHEL RSZNEK KIFIZETST BANKSZMLAKIVONATTAL IGAZOLJK................................................................................................................................................................83 76. (1) 83 (2) A RSZFELADATOK MEGVALSTSA RDEKBEN KTTT SZERZDSEKET, VALAMINT AZ EGYB NEM SZERZDSNEK MINSL - KTELEZETTSGVLLALSI BIZONYLATOKAT, OKMNYOKAT A KTELEZETTSGVLLALST KVET 5 MUNKANAPON BELL EGY, AZ AZOKHOZ TARTOZ - AZ E RENDELET 5. SZM MELLKLETBEN MEGHATROZOTT - SZERZDS BEJELENTST HROM PLDNYBAN BE KELL NYJTANI A KINCSTRBA...................................................................................83 (3) A KINCSTR A (2) BEKEZDS SZERINTI SZERZDSEKET - HA AZOK TARTALMUKAT S SSZEGSZERSGKET TEKINTVE MEGFELELNEK AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN FOGLALTAKNAK - VLLALT KTELEZETTSGKNT NYILVNTARTSBA VESZI. A NEM MAGYAR NYELVEN MEGKTTT SZERZDSEKHEZ KAPCSOLD SZERZDS BEJELENTSEKET A KINCSTR KIZRLAG A BENYJTOTT SZERZDS AZON SZAKASZAINAK MAGYAR NYELV FORDTSVAL EGYTT FOGADJA BE, AMELYEK TARTALMAZZK A KIVITELEZSI SZERZDS ALAPJN MEGVALSTAND FELADAT MSZAKI, SZAKMAI S PNZGYI JELLEMZINEK, A KIVITELEZS EGYB PNZGYI FELTTELEINEK S A MEGVALSTSI HATRIDNEK A TTELES MEGHATROZST..................83 (4) A KINCSTR A KIFIZETSEKET AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN MEGNEVEZETT UTALVNYOZSI JOGGAL MEGBZOTT FIZETSI MEGBZSAI ALAPJN TELJESTI. A FIZETSI MEGBZSOKHOZ A MEGVALSULT SZAKMAI, ILLETVE MSZAKI-NATURLIS TELJESTMNYT DOKUMENTL SZMVITELI BIZONYLATOKAT, LAKSTMOGATSI KIEMELT ELIRNYZAT FELHASZNLST KEZDEMNYEZ TUTALS ESETN A 100. (1)-(4) BEKEZDSE SZERINTI ADATOKAT TARTALMAZ KIMUTATST KELL CSATOLNI. AMENNYIBEN A FIZETSI MEGBZS BENYJTSRA - A KORMNY LTAL ELFOGADOTT FIZETS-TTEMEZS KERETBEN - A TELJESTST KVET VEKBEN KERL SOR, A BIZONYLATOKAT A KIFIZETSEK KEZDEMNYEZSNEK VRHAT IDPONTJTL FGGETLENL A KIVITELEZI TELJESTS MEGTRTNTT KVET 10 NAPON BELL A KINCSTR RSZRE MEG KELL KLDENI A (6) BEKEZDS SZERINTI ELLENRZS MEGVALSTSA S A BERUHZS PNZGYI ELIRNYZATA (FEDEZETE) TERHRE TRTN NYILVNTARTSBA VTEL CLJBL................83 6
(5) A KORMNY LTAL ELFOGADOTT FIZETS-TTEMEZSSEL RINTETT FELADATOK ESETBEN A DNTS TARTALMAZZA AZ EZZEL JR PNZGYI TBBLET FINANSZROZSNAK FELTTELEIT.................83 (6) AMENNYIBEN A TELJESTSI ZRADKKAL ELLTOTT SZMLVAL (SZMLT HELYETTEST BIZONYLATTAL) IGAZOLT TELJESTMNY AZ ENGEDLYOKIRATTAL, ILLETVE ALAPOKMNNYAL, AZ ELJEGYZETT SZERZDSEKKEL SSZHANGBAN VAN, A KINCSTR AZ TUTALSI MEGBZST A KTELEZETTSGVLLALSKNT ELJEGYZETT TMOGATSI ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERET, MARADVNY VAGY EGYB FORRS, ILLETVE A KZPONTI KLTSGVETSI ELIRNYZATON KVL A BERKEZETT KIEGSZT FORRS TERHRE TELJESTI, KZVETLENL A KIVITELEZ SZMLJA JAVRA TRTN TUTALSSAL. KIFIZETS FGG, TFUT S KIEGYENLT KIADSOK JOGCMEN NEM KEZDEMNYEZHET............................................................................................................................................83 (7) HA A MEGVALST A KIVITELEZ LTAL BENYJTOTT SZMLT - EGYEDI MRLEGELSE ALAPJN - A SAJT ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERETSZMLJRL FIZETTE KI, A KIFIZETS BANKSZMLA KIVONATTAL TRTN IGAZOLSA MELLETT LEGFELJEBB A KIFIZETST KVET 6 HNAPON BELL KEZDEMNYEZHETI AZ RINTETT RSZFELADAT (KZPONTI BERUHZS) PNZGYI TEME TERHRE AZ INTZMNYI ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERETSZMLJRA TRTN VISSZATRTST........................83 (8) AMENNYIBEN KINCSTRI KLTSGVETSSEL NEM RENDELKEZ KZPONTI KLTSGVETSI SZERV KAP RSZFELADAT MEGVALSTSRA RENDELKEZSI JOGOSULTSGOT, AZ LTALA TELJESTETT KIFIZETSEK MEGTRTSRL AZ ELSDLEGES ELSZMOLST VGZ KLTSGVETSI SZERVNEK KELL GONDOSKODNIA......................................................................................................................................................83 (9) A KINCSTR A FELADATFINANSZROZSI KRBE TARTOZ FELADATOK MEGVALSTST ELZETESEN, A PNZGYI LEBONYOLTS KERETBEN ELLENRIZHETI. A KINCSTR JOGOSULT A MEGVALSTSBAN KZREMKD SZERVEKTL (SZEMLYEKTL) AZ ELLENRZS SORN FELVILGOSTST KRNI A LEBONYOLTSSAL KAPCSOLATOS IRATOKBA BETEKINTENI, TOVBB A SZKSGES OKMNYOKRL HITELESTETT MSOLATOT VAGY KIVONATOT KRNI............83 (10) AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN MEGHATROZOTT CL MEGVALSTSNAK VESZLYEZTETSE ESETN A KINCSTR CSAK A KTELEZETTSGVLLALSRA JOGOSULT KLN RENDELKEZSNEK MEGFELELEN FOGAD BE TOVBBI SZERZDSEKET S RENDELKEZIK ANNAK PNZGYI TELJESTSRL..............................................................................83 77. (1) A FELADATOK LEBONYOLTSRL BESZMOLT KELL KSZTENI............................83 (2) A KLTSGVETSI VHEZ KAPCSOLD BESZMOLK:..............................................................83 A) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A FELADATFINANSZROZS KRBE VONT ELIRNYZATAINAK TELJESLSRL AZ VES ZRSZMADS KERETBEN KTELES TELJES KR BESZMOLT KSZTENI. EHHEZ A KINCSTR BIZTOSTJA AZ ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TCSOPORTOSTOTT ELIRNYZATOK PNZGYI TELJESTSI ADATAIT IS. A BESZMOLBAN A PNZGYI TELJESTS ADATAIN TL A SZAKMAI CLOK S A NEVESTETT FELADATOK MEGVALSULST IS RTKELNI KELL,...................................................................................................................................................84 B) AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERVNEK A KLTSGVETSI V VGN A RSZRE AZ ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TCSOPORTOSTOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATFELHASZNLSRL S A MEGVALSTOTT CLRL SZVEGES RTKELST KELL KSZTENIE, S AZT MEGKLDENI A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV VEZETJNEK.................................84 (3) A FELADATOK MEGVALSULSHOZ, LEZRSHOZ KAPCSOLD BESZMOLK:......84 A) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A FELADATHOZ TARTOZ VALAMENNYI RSZFELADAT LEZRST KVET 30 NAPON BELL RTESTENI KTELES A KINCSTRT AZOK LEZRSRL. A FELADAT LEZRST KVETEN A FEL NEM HASZNLT ELIRNYZAT NREVZI KERETBEN AZ ELIRNYZAT-MARADVNY ELSZMOLSA SORN BEFIZETSRE KERL,...............................84 B) A MEGVALST KTELES AZ EGYES RSZFELADAT BEFEJEZSRL 30 NAPON BELL A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERVET S A KINCSTRT EGYIDEJLEG RTESTENI,....................84 C) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A RSZFELADAT LEZRSRL AZ 5. SZM MELLKLET SZERINTI ZROKMNY BENYJTSVAL RTESTI A KINCSTRT..............................................84 (4) A RSZFELADAT AKKOR TEKINTEND BEFEJEZETTNEK, HA.......................................................84 A) A RSZFELADAT MEGVALSTSA SORN KELETKEZETT SSZES FIZETSI KTELEZETTSG (SAJT KIVITELEZ SZERVEZETEK ELSZMOLSAINAK) ELLENRTKT A FEFK, BEFK SZMLA TERHRE ELSZMOLTK,.......................................................................................................................................................84 7
B) CSAK OLYAN KIFIZETETLEN SZMLA VAN, AMELYNEK KIEGYENLTSRE JOGERS TLETTEL LE NEM ZRT PERES ELJRS KVETKEZTBEN NEM KERLT SOR,..............................................................84 C) A BESZERZETT, ELLLTOTT VAGYONTRGYAKAT ZEMBE HELYEZTK (SZAKASZOS ZEMBE HELYEZS ESETN CSAK AZ UTOLS ZEMBE HELYEZSRL KSZTETT OKMNYT KELL A KINCSTRNAK MEGKLDENI)..........................................................................................................................................................84 AZ LLAMPAPROK...............................................................................................................................................92 A MAGYAR LLAMKTVNYEK JELLEMZI.............................................................................................92 AZ LLAMPAPROK ELSDLEGES S MSODLAGOS PIACA................................................................93 BEVEZETS..............................................................................................................................................................103 A GAZDASG MKDSE..................................................................................................................................104 A PNZGYI PIACOK FELOSZTSA:..............................................................................................................106 Az elsdleges piac jellemzi...............................................................................................................................................................106 A msodlagos piac jellemzi...............................................................................................................................................................106 Az azonnali piac ttekintse................................................................................................................................................................107 A hatrids piac ttekintse.................................................................................................................................................................107 A PNZGYI PIACOKON FONTOS SZEREPET JTSZ SZERVEZETEK.............................................107
A ktvny
A ktvny klasszikus formjban hossz lejrat, fix kamatozs, hitelviszonyt megtestest rtkpapr. A ktvny kibocstsval s rtkestsvel az ads beruhzsi clok finanszrozsra, ltalban hossz lejrat pnzgyi ktelezettsget vllal, s ennek eredmnyekpp likvid pnzeszkzkhz jut. Ez a ktelezettsg a ktvnyen feltntetett sszeg (nvrtk), a meghatrozott kamat, s az egyb vllalt szolgltatsok megjellt idben s mdon trtn fizetsre, illetve teljestsre irnyul. A ktvny tulajdonosa a kibocst cg zletvitelbe beleszlsi joggal nem rendelkezik.
Tovbbi alapfogalmak
Nvrtk: az rtkpapron szerepl, elnyomott rtk. rfolyamrtk: az rtkpaprok piacn kialakul kereslet-knlat hatsra vltoz rtk. A ktvny rfolyamrtkt a belle szrmaz jvbeni pnzramok diszkontlsval szmthatjuk ki. A ktvny rfolyam kamatrugalmassga azt fejezi ki, hogy ha a piaci kamatlbak 1 %-kal nnek, milyen irnyban s mekkora mrtkben vltozik meg az adott ktvny rfolyamrtke.
Trleszts s kamat
A ktvny jogi formjt tekintve klcsn: a ktvny nvrtkt a kibocst legksbb lejratkor kteles visszafizetni (kivve az rkjradk ktvnyt). A trleszts fbb mdozatai: lejratkor egy sszegben;

a futamid alatt azonos idszakonknt, egyenl vagy klnbz rszletekben; bizonyos trelmi id utn azonos idszakonknt, egyenl vagy klnbz rszletekben; sorsolssal (nyeremnyktvny); Az ads egyenletes teherviselst biztostja az a megolds, amikor az egyes fizetsi idpontokban nem a trleszt-rszletek nagysga lland, hanem a trleszt rszletek s az esedkes kamatok sszege (annuitsos trleszts).
1. Ismertesse a ktvny lnyegt, fbb tpusait s azok jellemzit. Foglalja ssze a ktvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. Mutassa be a fix kamatozs ktvnyek rfolyama s a piaci kamatlbak kztti kapcsolatot! A ktvny ltalban kzp-, vagy hosszlejrat hitelforma. Lejrati ideje a kibocststl szmtva 3-25 v kztt ingadozik. A lejrat eltt a kibocstnak visszavsrlsi ktelezettsge nincs, gy a szerzett klcsn tarts forrsnak szmt. (A gyakorlatban a forgalmaz vllalhat visszavsrlsi ktelezettsget, ez azonban a kibocstt nem rinti, mert a tranzakci a msodlagos forgalomban trtnik.) A ktvny kamatoz rtkpapr. A kamatot a kibocst llaptja meg a ktvny nvrtknek szzalkban, jellemzen ves futamidre vonatkoztatva. A fix kamatozs ktvnyeknl az elre megllaptott kamatlb az egsz futamid alatt vltozatlan. Ezekre a ktvnyekre ltalban vente egyszer, esetleg ktszer fizetik a kamatokat. Elfordul a lejratkor trtn egysszeg kamatfizets, vagy a kamat nyeremnyknt val kisorsolsa is. A vltoz kamatozs ktvnyek esetn a kamatszintet valamilyen gazdasgi vltozhoz ktik: a bankkzi kamatlbak, vagy a gazdlkod eredmnyessgnek (eredmny, osztalk, stb.) fggvnye a kamat. Gyakori az a megolds is, hogy a kamatnak a vltoz rsz mellett fix sszetevje is van. Tovbbi specilis kamatozs ktvnyfajtk: kamatos kamatozs: a lejrat vgn fizet, mghozz az alapsszeg a kamatos kamatszmtssal nyert kamatokkal egytt, egy sszegben kerl kifizetsre;

progresszv kamatozs: elre megllaptott, de vente progresszven emelked mrtk kamatokat alkalmaz, degresszv kamatozs: az elz ellentte, ltalban cskken inflci mellett alkalmazhat; kamatszelvny nlkli (zr kupon): a kamattal cskkentett diszkont rfolyamon vsrolhat meg, a lejratkor a nvrtket fizeti.
Jogi forma, kibocsts

A ktvny vagyonjogot megtestest (kamatoz), forgalomkpes, azaz truhzhat okirat. Legtbbszr bemutatra szl, teht szabadon truhzhat. A nvre szl vltozat inkbb az egyb szolgltatst (pl. telefonvonal kiptse) is biztost fajtknl gyakori, a szolgltatsi ktttsgek miatt. A ktvny elllthat nyomdai ton, vagy dematerizlt formban. A nyomdai ton ellltott ktvny kt jl elhatrolhat rszbl ll: Az gynevezett kpenybl, amely a ktvnyrl szl trvnyerej rendeletben elrt szigor alaki kellkeket tartalmazza (pl.: a kibocsts clja, a kibocst megnevezse, ktvnytpus megjellse, nvrtk, a kamatfizets s a trleszts mdja, futamid, esetleges truhzsi korltok, ktelezettsgvllalsok, a killts helye s napja, a kibocst alrsa, stb.), ami tekinthet akr egy egyoldal szerzdsnek is, melyben a kibocst ktelezettsgeket vllal. A kuponokbl, azaz a kamat s nvrtk felvtelre szolgl szelvnyekbl. E szelvnyekbl pontosan annyi van, ahny fizets esedkes. Minden egyes kifizetskor kivgjk a felvett sszegre vonatkoz szelvnyt. A kamat felvtelre jogost szelvnyeket kamatszelvnynek nevezik.
Ktvnykibocstsra jogosult szervek: llam, kzponti kltsgvetsi szervek, nkormnyzatok, pnzintzetek, jogi szemlyisg gazdlkod szervezetek.
A kibocsts lehet zrt-, vagy nyltkr. Elbbi esetben a kibocst adott befekteti krt keres meg, fkpp intzmnyi befektetket, vagy a sajt munkavllalit. Fontos kikts ebben az esetben a nvre szlsg.
9
1. Ismertesse a ktvny lnyegt, fbb tpusait s azok jellemzit. Foglalja ssze a ktvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. Mutassa be a fix kamatozs ktvnyek rfolyama s a piaci kamatlbak kztti kapcsolatot! Nyilvnos kibocstsnl a befektetk kre elre nem ismert, a kibocst hirdets sorn fordul a nagykznsghez, s jegyzs sorn rja ssze vsrlsi ignyeiket. A kibocstst megelzi a tjkoztat kzzttele, az rtkpapr-forgalmaz megbzsa, s a kibocstsi terv elksztse. Ez utbbi az alapvet kellkek mellett egyb informcikat is kell, hogy tartalmazzon, pl.: a kibocsts teljes sszege, cmletek, pnzgyi fedezet, szndkolt vsrli kr, stb. A kibocsts megtervezse alapos gazdasgossgi szmtst jelent, amelyben sszevetik a ktvnykibocsts s az egyb finanszrozsi formk fkpp bankhitel elnyeit s htrnyait. A vizsglati szempontok a kvetkezk: a folysts temezse; lejrati id; a trleszts kezdete, temezse; a klcsnforrs ra = kamat; jrulkos kltsgek, stb.
ltalban a ktvnykibocsts a trlesztsi felttelek klnbzsge miatt kedvezbb az azonos kondcij bankhitelnl.
Ktvny elnyei

Az ily mdon szerzett tke kamata elre pontosan meghatrozott (fix kamatozs ktvny), az gy szerzett tke kltsge ltalban alacsonyabb, mint a rszvnyek kibocstsa rvn szerzett tk, a ktvnytulajdonos nem vesz rszt a vllalkozs irnytsban, a ktvnyek utn fizetett kamat, csakgy, mint a klcsnk utn fizetend, rfordtsknt szmolhat el, ezltal cskkenti az adalapot, amennyiben a ktvnykibocsts rvn felvett klcsn felttelei kz beveszik a ktvny id eltti visszafizetsnek jogt, gy a vllalkozs pnzgyi szerkezete rugalmasabb vlthat.
Ktvny htrnyai

A hossz lejrat adssg hossz idre szl elktelezettsget jelent, mely kockzatot rejt magban, a vllalkozs eladsodsban rejl nagyobb kockzat leszorthatja a vllalkozs rszvnyeinek rtkt, a ktvnyadssgnak fix lejrata van, amikorra mindenkppen biztostani kell a trleszts pnzgyi fedezett, a fix kamatteher klnsen kockzatos abban az esetben, ha egybknt a vllalkozs jvedelmei ingadoznak
Ktvnyfajtk
A ktvny fajti: 1) Ellltsa, megjelense alapjn: 2) 3) Kamatozs szerint: Forgalomkpess g alapjn: a) fix,
10
4) Futamid szerint:
5) alapjn:
Kibocst
a) nyomdai ton a) nvre,
a) lejrattal rendelkez, a) llami,
1. Ismertesse a ktvny lnyegt, fbb tpusait s azok jellemzit. Foglalja ssze a ktvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. Mutassa be a fix kamatozs ktvnyek rfolyama s a piaci kamatlbak kztti kapcsolatot! ellltott, b) bemutatra b) progresszv b) rkjradk ktvny b) nkormnyzati szl c) degresszv c) pnzintzeti b) dematerizlt d) vltoz d) vllalati e) kamatos kamatozs f) zr kupon g) nyeremnyktvny Tovbb ltezik mg az n. tvlthat ktvny, ami a rendes kamatozson fell egy vlasztsi lehetsget biztost tulajdonosnak. Ennek lnyege, hogy egy elre meghatrozott idpontban, esetleg meghatrozott hatridn bell, a ktvnytulajdonos vlaszthat, hogy tcserli ktvnyt az azt kibocst vllalkozs rszvnyeire, vagy megtartja az eredeti ktvnyt. ltalban az tvlthat ktvny kamata alacsonyabb, mint a hagyomnyos kamatozs ktvnyek. A hazai vonatkoz rendeletek rtelmben, rszvnytrsasg az alaptkje felig bocsthat ki tvltoztathat, illetve tvlthat ktvnyt.
s az opcis ktvny, ami az tvlthat ktvnyhez hasonl konstrukci (elvsrlsi jogot biztost ktvny), amely tulajdonosa szmra rendszeres, rgztett kamatlbnak megfelel ves kamatot hoz, emellett eljogot biztost a ktvnykibocst ksbbi alaptke emelse kapcsn kibocstand rszvnyekbl val vsrlsra. Az opcis jogok nllsulhatnak, levlaszthatk a ktvnyekrl, kln is eladhatk s megvsrolhatk. Ez utbbi termket azaz magt a jogot szrmaztatott termknek (derivatvnak) nevezik.
rfolyam
A ktvny ltalban szilrd, kiszmthat jvedelmet biztost, kockzata alacsony. Ez azonban inkbb csak a klasszikus, fix kamatozs fajtkra igaz, amelyek rfolyama a rgztett jvedelmek miatt stabil, a nvrtktl csak kis mrtkben tr el. Az jabb konstrukcik rfolyama viszont a piaci kamatlbak, illetve a gazdlkods eredmnyessgnek fggvnyben ingadozik, gy annak kockzata megn. Persze ez azzal is jrhat, hogy a jvedelmezsg a klasszikus formval szemben tbbszrs is lehet. A ktvny elmleti rfolyamt a benne foglalt ktelezettsgek, azaz a jvben vrhat pnzramok jelenrtke adja. A ktelezettsgek az rtkpaprban jl meghatrozottak (nvrtk, kamat, trleszts). Ez bizonyos felttelek mellett a vltoz kamatozs formra is igaz, hiszen a pnzgyi s gazdlkodsi mutatk alakulsnak j rsze elre prognosztizlhat. Az rtkpaprok jelenlegi elmleti rnak megllaptsra a jelenrtk-szmtst hasznljuk:
PV = [Ci / (1+r)i], ahol

PV jelenrtk, elmleti rfolyam, Ci az i-edik idpontban esedkes pnzram, r hasonlt hozam, az alternatv befektetsek kamatlba, vagy az tlagos piaci kamatlb. A gyakorlatban nagyon ritka, hogy a ktvnytulajdonos pp a kamat, illetve a nvrtk kifizetsnek pillanatban akarja rtkesteni a ktvnyt. Valsznbb, hogy a futamid alatt, kt kamatfizets kztt trtnik a ktvny razsa. Ilyenkor az n. nett rfolyamot korriglnunk kell azzal az sszeggel, amely a legkzelebb esedkes kamat azon rsze, ami az utols kamatfizets ta eltelt idre arnyosan megilleti a ktvnytulajdonost. A peridusra es kamat idarnyos rsze az n. felhalmozott kamat. Kiszmtsa ves kamatfizets s ves kamatlbak mellett:
11
fk = (k * (n/365)) * nvrtk, ahol

fk felhalmozott kamat, k nominlis kamatlb, n az utols kamatfizets ta eltelt napok szma. A nett rfolyam s a felhalmozott kamat sszege a brutt rfolyam. Minl kzelebb kerlnk az esedkes kamatfizets idpontjhoz, annl nagyobb kamat halmozdik fel a ktvny rfolyamban. A kamatfizets napjn, de mg a fizets eltt a nett s a brutt rfolyam klnbsge egyenl az esedkes kamat sszegvel, a kamatfizets utni idpontban pedig a kt r ppen megegyezik. Ezen sszefggsek alapjn az albbi 2 bra a ktvny brutt s nett rfolyamt brzolja:
ha a nvleges kamatlb kisebb, mint a piaci kamatlb
ha a nvleges kamatlb nagyobb, mint a piaci kamatlb
A ktvny rfolyamt ltalban szzalkos formban szoks megjellni:
Ktvny rfolyama (P) = (PV / nvrtk) * 100. A ktvnyhozamok fajti:

1. 2.
Nvleges kamat: a nvrtk szzalkban fejezi ki az ves kamatfizets nagysgt: CR = C / nvrtk, ahol C ves kamatfizets Szelvnyhozam: a nvleges kamatlb s a piaci nett rfolyam hnyadosa: ahol P a ktvny nett rfolyama.
CY = C / P,
3.
Egyszer lejratig szmtott hozam: a szelvnyhozam s a lejratig szmtott rfolyamnyeresg vagy -vesztesg egy vre vonatkoz rsze: ahol n a lejratig htralev vek szma. Lejratig szmtott hozam: a ktvny bels megtrlsi rtja a piaci (brutt) rfolyam s a htralev pnzramok alapjn szmtva: P = [Ci / (1+YTM)i], ahol P brutt ktvny-rfolyam, Ci az i-edik idpontban esedkes pnzram.
SYTM = CY + ((nvrtk P) / n) / P,
4.
A ktvnyek kamatlbt befolysol tnyezk
Kzp- illetve hossz lejrat bankhitelek rvnyes kamatlba;
A klcsnnel finanszrozand vllalkozs vrhat jvedelmezsge;

12
1. Ismertesse a ktvny lnyegt, fbb tpusait s azok jellemzit. Foglalja ssze a ktvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. Mutassa be a fix kamatozs ktvnyek rfolyama s a piaci kamatlbak kztti kapcsolatot! Egyb tkebefektetsi lehetsgek aktulis jvedelmezsgi rtja; Konjunkturlis helyzet;
Klfldi jegyzs esetn az illet valuta rfolyam-alakulsval kapcsolatos vrakozs.
Fix kamatozs ktvnyek rfolyama s a piaci kamatlbak kztti kapcsolat

A ktvnyek rfolyama azt jelenti, hogy a piacon a nvrtkktl eltr ron lehet ket eladni vagy megvenni. Ezt az rfolyamot az rtkpaprbl szrmaz jvbeli jvedelmek jelenrtknek sszege adja, mivel a kamatoz rtkpapr vsrlsakor azt a pnzt ldozzuk fel, amellyel most, a jelenben rendelkeznk, olyan pnzrt cserbe, amelyet a jvben klnbz idpontokban mint tketrlesztst s kamatot fogunk realizlni. Lnyegben a jelenbeli pnz jvbeni pnzramra cserlsrl van sz. Szmtsi mdja:
Ct + M t P0 = n , t =1 (1 + i )
n
ahol P0 a jellt ktvny jelenlegi ra, n az idszakok (vek) szma, Ct a t idpontban fizetett kamat, Mn az idszakban esedkes tketrleszts, s i a diszkontlshoz hasznlt kamatlb.
IRODALOMJEGYZK
1. 2. Bokor Zoltn: Segdlet a Kereskedelmi, pnzgyi http://merlin.bgk.bme.hu/bme/Beazonositatlan/KerP%fc/Penzugy.doc Madr Pter, Szebelldi Istvn: Pnzgyek alapjai s szmviteli technikk c. trgyhoz.
13
2. Ismertesse a rszvnyek razshoz szksges informcikat. Mutassa be a trzsrszvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. rtelmezze a rszvnyekkel kapcsolatos fbb mutatkat a befektetk szemszgbl. Rszvny: Rt ltal kibocstott, tulajdonosi jogokat megtestest rtkpapr. Rt alaptsakor, vagy az alaptke emelsekor bocstjk ki, ekkor a kibocst jegyzett tkt gyjt. Kibocstsa nvrtktl eltr ron trtnik. A rszvny megvsrlja az Rt-be vagyoni hozzjrulst teljest, s ezzel az Rt tulajdonosv vlik. A rszvny lejrat nlkli rtkpapr, megvsrlja pnzt vglegesen az Rt rendelkezsre bocstja. Tovbbi fontos jellemz, hogy a rszvnyesnek korltozott a felelssge, az csak az rtkpapr befektets sszegig terjedhet. A rszvny nvrtke: az alaptke egy adott hnyadt testesti meg, ez alapjn lehet az egyes tulajdonosok rszesedst s a jvedelmek felosztst meghatrozni. Rszvnyesek jogai: 1. Tulajdonosi jogok (tagsgi jogok): Szavazati jog (ez a legfontosabb) a tulajdoni hnyadnak megfelelen rvnyesl. Rszvtel joga (kzgylsen) 2. Vagyoni jogok: Osztalkhoz val jog: a vllalat eredmnybl val rszeseds joga. Az osztalk a tulajdonost olyan arnyban illeti meg, amilyen arnyban a trsasg jegyzett tkjhez hozzjrul. Rszvnyelvteli jog: ha a vllalat j kibocstst szervez, a tulajdonosok elvteli joggal rendelkeznek, s ltalban a kibocstsi rfolyamnl alacsonyabb ron juthatnak a paprokhoz. Nem ktelez lni vele. Likvidcis hnyad: akkor kap szerepet, ha a cg megsznteti tevkenysgt. Ha megsznteti a tevkenysgt, akkor az eszkzk rtkestse s a ktelezettsgek teljestse utn az 1 rszvnyre jut sszeget nevezzk likvidcis hnyadnak, amelyet megkap a rszvny tulajdonosa. Rszvnyek csoportostsa:
Kznsges v. trzsrszvny: Minden Rt kteles kibocstani. Lejrat nlkli rtkpapr. 2 fle jvedelmet ad: osztalk; rfolyam nyeresg, azonban mindkett bizonytalan. A trzsrszvnybe val befektets a legkockzatosabb, ugyanis az adott vi jvedelem felosztsnl az utols a sorban: az Rt elszr kamatot fizet az adzs eltti eredmny terhre a hitelezknek (ktvnyesek), majd az adzott eredmnybl elszr az elsbbsgi rszvnyes jut osztalkhoz, s csak t kveti a trzsrszvnyes. Felszmolsnl is ugyan ez a sorrend. Elsbbsgi rszvny: a trzsrszvnyhez kpest elnyket biztost. Tulajdonosa elsbbsget lvez az osztalkfizetskor, illetve felszmolskor is.
Szavazat elsbbsgi rszvny: nem sorozatban kibocstott, s nem tkepiaci ru. Osztalk elsbbsgi rszvny: az Rt sajt tkjhez jrul hozz. tmenet a trzsrszvny s a ktvny kztt. Rgztett (fix) osztalkot gr, gy kevesebb kockzatot jelent, mint a trzsrszvny, cserbe viszont a rszvnyes bizonyos jogt korltozzk ltalban nincs szavazati joga (ktvnyhez hasonlan). Viszont ha az ~esnek nem tudnak osztalkot fizetni, akkor addig szavazati jogot kell adni neki. A trzsrszvnyes tovbb addig nem kap osztalkot, amg az ~esnek az elmaradt osztalkt is ki nem fizettk. A rszvny razsa: A rszvny rfolyamt a rszvnytl vrhat pnzramok (jvbeli jvedelmek) jelenrtkeknt hatrozzuk meg 3 lpsben: 1. A rszvny vrhat pnzramainak becslse. 2. A rszvny rtkelshez a piacon elvrt hozamok becslse. 3. A jelenrtk szmts (diszkontls) elvgzse. A rszvnyes gyakorlatilag ktfle pnzramlsra szmthat az osztalkra s a tkenyeresgre v. tkevesztesgre, ami az rfolyam vltozsbl addik s a rszvny eladsakor realizldik.
14
2. Ismertesse a rszvnyek razshoz szksges informcikat. Mutassa be a trzsrszvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. rtelmezze a rszvnyekkel kapcsolatos fbb mutatkat a befektetk szemszgbl. gy a rszvny rfolyamt befolysol tnyezk a kvetkezk:
A cg zleti kiltsai a cg tgabb s szkebb gazdasgi s piaci krnyezettl, a cgvezets rtermettsgtl s megannyi ms tnyeztl fggnek. Ezen sszefggsek srsdnek ssze a cgtl vrhat teljestmnyben, az eredmnyessgben. A piaci rtktlet azt befolysolja, hogy az zleti kiltsokat milyen elvrsokkal szemllik s rtkelik a piaci szereplk, vagyis mekkora az adott rszvnybefektetstl elvrt piaci hozam, azaz a tkekltsg mrtke. A cg tulajdonosi helyzete, a befektetk rdekrvnyest kpessge alapveten a kpzd jvedelmek felosztsrl szl. Az a rszvnyes csoport, amely kinevezheti a trsasg igazgatsgt, illetve felgyelbizottsgt, jobban kpes rvnyre juttatni a tulajdonosi jogait azokkal a rszvnyesekkel szemben, akiknek rszvnyhnyada erre nem elegend. A tbbsgben lv rszvnyes dntheti el pldul, hogy mennyi osztalkot fizessen ki a trsasg a nyeresgbl, s mekkort forgasson vissza a termelsbe vagy fektessen be ms tevkenysgbe. A rszvny likviditsa annak mrtkt adja meg, hogy milyen knnyen adhat s vehet az adott rszvny nagy volumenben a piacon.
A trzsrszvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszerei: A trzsrszvnyek rtkelsekor az alapeljrs az rtkpaprbl szrmaz jvbeli jvedelmek diszkontlsa. A trzsrszvny 2 fle jvedelmet ad az osztalkot s a tkenyeresget v. vesztesget, ami a rszvny eladsakor jelenik meg. A trzsrszvny piaci rtknek meghatrozsa nehezebb, mint a ktvny, vagy az elsbbsgi rszvny, mert a jvbeli osztalkok bizonytalanok (a msik kettnl a nagysga s az esedkessge elre rgztett), valamint a rv-nek nincs futamideje. A trzsrszvny hozamnak s rfolyamnak meghatrozsa trtnhet az ltalnos osztalkrtkelsi modellel. Egyperidus osztalkrtkelsi modell: Tfh. a befektet vesz egy rszvnyt P0 rfolyamon, amit 1 vig megtart. A rszvnyes remli, hogy a peridus vgn DIV1 osztalkot kap, s a rv-t P1 rfolyamon eladja. Az ettl a befektetstl elvrhat hozam a kvetkez: re= DIV1 + (P1-P0) P0 Ahol re a vrhat hozam, P0 a rszvny mai vteli rfolyama P1 az 1 v mlva vrhat eladsi rfolyam DIV1 a kvetkez vben vrhat osztalk A befektetk ltal elvrt hozam a rv-t kibocst trsasg szempontjbl a sajt tke kltsgnek tekinthet. A befektetk ltal elvrt hozam az a kamatlb, amellyel a rszvnybl szrmaz jvbeli jvedelmet diszkontljuk. A fenti sszefggs hasznlhat fel a rv. mai rfolyamnak (P0) becslsre is. Ezzel a becslssel ellenrizhetjk, hogy az aktulis piaci rfolyamon rdemes-e megvenni a rv-t. Ehhez ismerni kell a rv-re vonatkoz osztalk- s rfolyam elrejelzseket (DIV1-et s P1-et), valamint a befektetk hozamelvrsait (re-t) azaz az azonos kockzat rv-ek ltal grt hozamot. gy a rv. Piaci rtke (elmleti, mai rfolyama): P0= DIV1 + P1 1 + re Ktperidus osztalkrtkelsi modell: Az elzhz kpest annyit vltozik a helyzet, hogy itt 2 vig tartja meg a befektet a rv-t, gy most 2 idszakra kell becslni a rv. tartsbl szrmaz pnzramlsokat. gy a rv. piaci rtke:
15
2. Ismertesse a rszvnyek razshoz szksges informcikat. Mutassa be a trzsrszvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. rtelmezze a rszvnyekkel kapcsolatos fbb mutatkat a befektetk szemszgbl. P0= DIV1 + DIV2 + P2 1+re (1+re)2(1+re)2 Ahol DIV1: els v vgn az osztalk DIV2: 2. v vgn az osztalk re: vrhat hozam P2: a 2. v vgn vrhat eladsi rfolyam Ebben az esetben a mai rfolyam alakulst 3 tnyez befolysolja: az 1. s a 2. v vgi osztalk, valamint a 2 v mlva vrhat eladsi rfolyam. Ha a befektet n idszakon t tartja meg a rv-t, akkor a piaci rtk a kvetkezkpp rhat fel: n P0= DIVt + Pn (1+re)t (1+re)n t=1 Ahol n: utols peridus Pn: utols peridus vrhat eladsi rfolyama.
Minl hosszabb idszakot vesznk alapul, annl kisebb az rfolyam-, s annl nagyobb az osztalk szerepe a mai rfolyam meghatrozsban. Ha a rv. vgtelen lettartam, az utols idszak rfolyamnak jelenrtke kzelt a 0-hoz, gy a mai rfolyam kifejezhet gy, mint az osztalkok vgtelen sorozatnak jelenrtke: Vgtln. P0= DIVt (1+re)t ltalnos osztalkrtkelsi modell t=1
Az ltalnos osztalkrtkelsi modell egyszersthet, ha a vllalat jvbeli osztalkfizetsrl felttelezzk, hogy:
1. Nincs nvekeds az osztalkokban (az osztalk lland). Ekkor a rszvny mai rfolyama: P0= DIV re 2. Az osztalk vente azonos temben n. (Gordon modell). Ekkor a jvbeli t peridus osztalka: DIVt= DIV0 * (1+g)t, ahol DIV0 a jelen (t=0) peridusban fizetett osztalk, g: lland nvekedsi tem
Ha ezt behelyettestjk az ltalnos osztalkrtkelsi modellbe, akkor: Vgtln P0= DIV0 * (1+g)t t=1 (1+re)t
Ha felttelezzk, hogy a befektet ltal elvrt hozam (re) nagyobb, mint az osztalknvekedsi tem (g), akkor a fenti kifejezs egyszersthet a kvetkez formra: P0= DIV1 re-g Ez a Gordon modell.
A Gordon modell trendezve felhasznlhat brmely rv. vrhat hozamnak becslsre is: re= DIV1 + g P0 A nvekedsi tem (g) becslse:
16
2. Ismertesse a rszvnyek razshoz szksges informcikat. Mutassa be a trzsrszvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. rtelmezze a rszvnyekkel kapcsolatos fbb mutatkat a befektetk szemszgbl. Az Rt. ritkn fizeti ki az sszes adzott nyeresgt, ugyanis bels forrsbl a cgek akkor kpesek nvekedni, ha az adzott nyeresg egy rszt visszaforgatjk a vllalkozsba. A rszvnyes mai osztalkrl csak jvbeli nagyobb osztalk remnyben mond le. A g becslshez ismerni kell: 1 rv-re jut adzott jvedelem: EPS= Adzott jvedelem trzsrszvnyek szma Osztalkfizetsi hnyad: b= DIV/EPS jrabefektetsi hnyad: 1-b= 1-DIV/EPS Sajt tkre jut nyeresg: ROE= Adzott nyeresg Sajt tke Brmely rv. esetn az osztalk lland tem nvekedsre akkor szmthatunk, ha a vllalatnl a visszaforgatsi hnyad (1-b) s a sajt tkre jut nyeresg (ROE) a mltban viszonylag stabil volt, s a jvben is vrhatan az lesz. Ez alapjn: g = (1-b) * ROE, azaz (1-DIV) * ROE EPS Ebbl kvetkezik, hogy ha az osztalkfizetsek hosszabb tvon kzel lland arnyt kpviselnek, akkor az osztalkfizetsi tem megegyezik az egy rszvnyre jut nyeresg s a nyeresgbl visszaforgatott rsz nvekedsi temvel. A modell problmi (ltalnos osztalkrtkelsi modell): g becslsbe hibk csszhatnak, mert mltbeli tapasztalatokra tmaszkodunk, nem alkalmas a magas g-t produkl rv-ek rtkelsre, amikor g-t vizsgljuk, akkor 1 rv. vizsglatval nagyot lehet tvedni, nem hasznlhat olyan rv-ek rtkelsre, amelyek nem az tlagos mdon viselkednek, nem alkalmas a piac ellenrzsre. Az rfolyam s az 1 rv-re jut nyeresg kapcsolata: A) Nvekv cg esetn: a cg a nyeresg bizonyos rszt visszaforgatja a tevkenysgbe, gy a rv-e nvekedsorientlt. Az ilyen rv-t azok veszik, akik az rfolyam nvekedsre szmtanak (rfolyam spekulci). Ekkor az rfolyam: P0= EPS1 + PVGO, ahol re EPS1: a meglv eszkzktl a jvben vrhat jvedelmek jelenrtke re PVGO: a nvekedsi lehetsgek jelenrtke: a jvbeli befektetstl vrhat jvedelmek jelenrtke
Ezen rv-ek rfolyama magasabb, mint a nem nvekv cgek rszvnyeinek rfolyama. A kett kztti klnbsg azt fejezi ki, hogy a befektetk ennyivel fizetnek tbbet a nvekedsi lehetsgrt. B) Nem nvekv cg esetn: a cg a nvekeds vgnek elrsvel minden nyeresget kifizet osztalkknt, gy a rv-e osztalkorientlt, teht a vrhat hozama az osztalkhozam. Ekkor a vrhat hozam: re= DIV1 = EPS1 , s ebbl P0 P0 P0= DIV1 = EPS1 re re
Ezen rv-eket a befektetk az osztalk miatt vsroljk meg, valamint mg azok veszik meg, akiknek a trvny tiltja olyan rszvny megvtelt, amelyik nem fizet osztalkot (pl.: non-profit szervek). A rszvnyekkel kapcsolatos fbb mutatk:
17
2. Ismertesse a rszvnyek razshoz szksges informcikat. Mutassa be a trzsrszvnyek rfolyam s hozamszmtsi mdszereit. rtelmezze a rszvnyekkel kapcsolatos fbb mutatkat a befektetk szemszgbl. 1.) rfolyam/Nyeresg rta (P/E rta): Megmutatja, hogy a vrhat eredmny hnyszorost kell megfizetni a vtelrban. Minl magasabb az rtk, a rv. annl drgbb. P/E= P0 =a rszvny mai rfolyama EPS1 1 rv-re a kvetkez vben jut jvedelem
A P/E rtt ltalnos esetben b/(r-g)-knt is kiszmthatjuk, de csak ltalnosan viselked rv-nl. Ha a P/E rta magas, akkor clszer eladni a rszvnyt, ha alacsony, akkor clszer megvenni. Okozhat magas a P/E rtt, ha pl.: az elvrt hozam alacsony, mert ekkor a befektetk a becslt nyeresget elg biztosnak, azaz alacsony kockzatnak tekintik. Ez j. magas az osztalkfizetsi hnyad, magas a g, ami j, mert azt jelenti, hogy a cgnek vannak lehetsgei, alacsony a nyeresg, ami rossz jel. 2.) rfolyam/Egy rszvnyre jut knyv szerinti rtk: A mutat nevezjben szerepl egy rv-re jut knyv szerinti rtket a vllalat sajt tkje s a forgalomban lv rszvnyek hnyadosaknt szmtjk ki. Az ~ mutatban egy piaci s egy szmviteli rtket hasonltanak ssze A rszvnyesek szmra a mutat akkor kedvez, ha rtke nagyobb 1-nl (illetve minl nagyobb). Ha a mutat rtke 1-nl kisebb, az azt jelenti, hogy a vllalatnak nem sikerlt a rszvnyesek vagyont gyaraptania. 3.) Tkertk: A vllalat sajt tkjnek piaci rtke. A vllalat ltal kibocstott s forgalomban lv rv-ek s az aktulis piaci rfolyam szorzataknt szmthat ki. A ~ azt mutatja meg, hogy mennyit r a vllalat, azaz mennyirt lehetne a vllalat sszes rv-t megvsrolni. A mutat rtke akkor kedvez, ha meghaladja a sajt tke knyv szerinti rtkt. 4.) Osztalkhozam: Az egy rv-re jut osztalk s a rszvny aktulis rfolyamnak hnyadosa, vagyis a most befektetett pnznkre vettve hny %-os hozamot jelent a kvetkez idszakban megszerezhet osztalk (ltalban keveset). A mutat rtke ltalban alacsonyabb, mint a bankbettek vagy a ktvnyek utn fizetett kamat, azonban nem szabad e kamatokkal sszehasonltani, mivel a rszvnyesek hozamnak csak egy kis hnyadt teszi ki az osztalk, nagyobb rszt a rv. rfolyamvltozsai adjk.
18
21. Az adellenrzs clja, fajti, csoportostsuk. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban. Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa. Hatridk az ellenrzsi eljrsban. Az ellenrzs lefolytatsa.
Az ellenrzs clja
Az ellenrzs ltalnos clkitzse, hogy a legalapvetbb llami rdeket rvnyre jutassa, azaz megakadlyozza az adbevtelek jogellenes megrvidtst, s a kltsgvetsi tmogatsok jogellenes ignybevtelt. Az adhatsgok azt ktelesek vizsglni, hogy az adzk megtartjk vagy megsrtik-e a trvnyi elrsokat. Ennek sorn az adhatsg kteles feltrni s bizonytani azokat a tnyeket s krlmnyeket, amelyekre a jogsrts vagy a joggal val visszals megllaptsait alapozza. A trvny olyan ellenrzsi stratgia kialaktsra ktelezi az adhatsgokat, amely megvalstsval javul az nkntes jogkvets, s az adzi ktelezettsgek nkntes teljestse. Az adigazgats szervezetrendszerben 4 tpus adhatsg mkdik (APEH, VPOP, nkormnyzati adhatsgok, illetkhivatalok), melyek mindegyike nllan ltja el adztatsi tevkenysgt, nllan ellenrzi a hatskrbe tartoz adktelezettsgek szablyos teljestst.
Az adellenrzs csoportostsa
Az ellenrzsek tbb szempontbl csoportosthatk: 1. Az ellenrzs helye szerint: az adhatsg hivatali helyisgeiben trtn ellenrzs, illetve helyszni ellenrzs. A helyszni ellenrzs specilis esetei a prbavsrls s a leltrellenrzs. 2. Az ellenrzs terjedelme szerint: az adzsi idszakot lezr tfog ellenrzs, illetve clellenrzs, amely irnyulhat csupn egyetlen adnem vagy egyes ktelezettsgek ellenrzsre. 3. Az ellenrzst vgzk szerint: az elsfok adhatsg ellenrzse, az APEH, illetve a VPOP felgyeleti ellenrzse, amely a korbbi ellenrzs szakszersgnek s trvnyessgnek ellenrzsre irnyul, tovbb a pnzgyminiszter ellenrzse, amely az adztats felgyeletnek s irnytsnak ellenrzse, de ebbe a krbe sorolhat az SZ ellenrzsi jogostvnya is. 4. Az ellenrzs trgya szerint: adellenrzs, illetve illetk-ellenrzs 5. Az ellenrzs elrendelsnek oka szerint: ellenrzsre val kivlaszts alapjn, illetve a trvny alapjn ktelez ellenrzs.
Az ellenrzs fajti
1. A bevallsok utlagos ellenrzse Utlagos ellenrzsnek minsti a trvny az n. egyszerstett ellenrzst, melynek lnyege, hogy az adbevallst az adhatsg a ms forrsbl szerzett n. kontrolladatokkal veti egybe s von le kvetkeztetseket az admegllapts helyessgre vonatkozan. Becslsnek nevezzk az utlagos admegllapts sorn alkalmazhat olyan bizonytsi mdszert, amellyel az adhatsg az adktelezettsg alapjt valsznsti. A becsls alkalmazsra a trvny akkor ad felhatalmazst, ha: a vagyonszerzsi illetk alapjt kell meghatrozni, az ad, illetve kltsgvetsi tmogats alapja nem llapthat meg, az adhatsg rendelkezsre ll adatok s tnyek, szmuk s jelentsgknl fogva azt bizonytjk, hogy az adz iratai nem alkalmasak az ad, illetve tmogats vals alapjnak megllaptsra, a magnszemly adz hinyos bevallst, nyilatkozatot tett, vagy nyilatkozattteli ktelezettsgt elmulasztotta. Becslssel trtn adalap megllaptsra vlaszthatk ki azok az nll tevkenysget folytat magnszemlyek, akik egymst kvet kt vrl benyjtott bevallsukban a mindenkori minimlbr alatti jvedelmet tntetnek fel. Ezeket a szemlyeket bevalls-kiegszt nyilatkozat benyjtsra ktelezik. Ha az sszes jvedelemfelhasznlst a bevallott jvedelem nem fedezi, s ennek forrst az adz hitelt rdemlen nem igazolja, vagy a kiadsok tekintetben valtlan nyilatkozatot ad, adalapja becslssel llapthat meg. A vllalkozsi tevkenysget bejelents nlkl folytat magnszemly adalapjt 12 havi mkdst felttelezve, a tevkenysget folytatk tlagadjnak megfelelen kell meghatrozni. Szintn megllapthat becslssel a forgalmi ad alapja is
19
21. Az adellenrzs clja, fajti, csoportostsuk. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban. Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa. Hatridk az ellenrzsi eljrsban. Az ellenrzs lefolytatsa. a tnyleges eladsi r, vagy a szoksos piaci r alkalmazsval. Tovbb ha a helyszni ellenrzsek az adv sorn ismtelten nyugtaadsi ktelezettsgben, igazolatlan eredet ru tartsban, forgalmazsban, bejelents nlkli alkalmazott foglalkoztatsban megnyilvnul adrvidtsi szndkot feltteleznek. 2. Az ellenrzssel lezrt idszakra vonatkoz ismtelt ellenrzs Az ellenrzs megismtlsre alapveten bels ellenrzsi eszkzknt vagy korbbi vizsglat ltal meghatrozott ktelezettsg teljestsnek ellenrzseknt kerlhet sor. Az ellenrzsi idszak korltjt t lehet trni, ha az ellenrzs lezrst kveten merlnek fel olyan j tnyek, krlmnyek, amelyek ismeretnek hinyban a korbbi ellenrzs olyan eredmnnyel zrul, ami a kltsgvets bevteli rdekeit slyosan srti. Az ismtelt ellenrzs leggyakoribb fajtja az utellenrzs, amikor az adhatsg a korbbi ellenrzs sorn htrahagyott rendelkezseinek megtartst vagy rvnyeslst vizsglja. De sor kerlhet ismtelt ellenrzsre az adz krsre is. Tartalmban ismtelt ellenrzsnek minsl a fellellenrzs is. A fellellenrzs kivtelvel az ismtelt vizsglatokat az elsfok adhatsg folytatja le. Az ismtelt ellenrzs eredmnyeknt j hatrozat csak akkor hozhat, ha az adgyet korbban brsg nem vizsglta fell. 3. Fellellenrzs Fellellenrzsre 3 esetben kerlhet sor: ha az ellenrzs elrendelsre jogosult szervek ltal elrendelt vizsglat olyan idszakot rint, amelyet az adhatsg korbban mr ellenrztt, ha a felettes szerv az elsfok adhatsg ellenrzsi tevkenysgt vizsglja fell, ha j tnyek, krlmnyek, bizonytkok merlnek fel, s az ellenrzs lefolytatsra az APEH elnke, illetve a VPOP parancsnoka utastst ad. A felettes adhatsg a fellellenrzst kizrlag a msodfok adhatsg alkalmazsban ll kztisztviselkbl ltrehozott szervezeti egysgvel vgeztetheti el. A VPOP pedig ugyanilyen clbl, hivatsos llomny testleti tagokbl ll szervezeti egysget mkdtet. Az ellenrzs hatrozat hozatallal zrul. 4. Az llami garancia bevltshoz kapcsold ellenrzs A klnbz llami garancik, kezessgek esetben a jogszablyok elrjk, hogy a bevlts teljestst megelzen az erre hatskrrel rendelkez pnzgyi ellenrzsi szerv kteles ellenrizni, hogy a bevltshoz kapcsold jogszablyi felttelek teljes kren adottak-e. Az adhatsg feladata, hogy a garancia bevltst kveten adkvetelsknt rvnyestse a bevltott garancit azzal szemben, akinek a magatartsa ezt indokoltt tette. ltalban a klnbz llami garancikat nem az llami adhatsgnl vltjk be, de vannak kivtelek pl: agrrfinanszrozsi tmogatsok. 5. Az egyes adktelezettsgek teljestsre irnyul ellenrzs Az egyes adktelezettsgek ellenrzsnek clja, hogy az adzkat az adzs sorn a mellkktelezettsgek betartsra sztnzze. Ilyenek pl: a bizonylat killtsa, megrzse, a knyvvezets, a bejelentkezs, a bejelents, az adatszolgltats stb. Az eljrs sorn az adhatsg feltrhat olyan mrtk hinyossgokat, melyek eleve megkrdjelezik az iratok alapjn teljestett adbevallsok helyessgt s valdisgt. gy az adhatsgok ellenrzsi kapacitsuk egy meghatrozott hnyadt szksgkppen az egyb adktelezettsgek ellenrzsre kell hogy fordtsk. Az ellenrzst lezr hatrozatban sorkelrlhet jogkvetkezmnyek megllaptsra is.
6. Az adatok gyjtst clz ellenrzs Lnyege, hogy az adhatsg a helysznen prbavsrlssal, leltrozssal, a vllalkozs forgalmi viszonyaira vonatkoz tnyek, krlmnyek rgztsvel, az alkalmazottak foglalkozatsnak jogszersgrl gyzdik meg arrl, hogy az adz iratanyaga s az ez alapjn kszlt bevalls vals ok-okozati sszefggst mutat-e vagy sem. Ha nem akkor az adbevallst vizsglat al vonjk, s ha a becsls felttelei adottak azzal llaptjk meg az adt.
20
21. Az adellenrzs clja, fajti, csoportostsuk. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban. Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa. Hatridk az ellenrzsi eljrsban. Az ellenrzs lefolytatsa. 7. Az illetkktelezettsgek teljestsre vonatkoz ellenrzs Illetk tekintetben az illetkhivatal ellenrzst folytathat, de ez az ellenrzs elssorban a forgalmi rtk bejelents teljestsre, s annak helyessgre irnyul. Az eljrsi illetkeket a ktelezettek ltalban illetkblyegben, az eljrst kezdemnyez okiraton rjk le. Az eljr szerv kteles vizsglni, hogy az illetk szablyos levonsa megtrtnt-e. Ha a beadvny illetkhinyos az gyfelet ptlsra kell felhvni. A brsg, ha a fl a hinyptlsi felhvsban foglaltaknak nem tesz eleget, az eljrst megsznteti, a keresetlevelet idzs kibocstsa nlkl elutastja.
Hatridk az ellenrzsi eljrsban

Az adhatsg betarthat ellenrzsi programok alapjn kteles a vizsglatokat lefolytatni, gy az adzk szmra is vilgoss vlik, hogy milyen ellenrzsi fajtval, mely adktelezettsgeiket, milyen kiszmthat idn bell ellenrzik. Az ellenrzs befejezsnek hatrideje (belertve az ellenrzs megkezdsnek s befejezsnek napjt) 30 nap. Az ellenrzs kezd idpontja a megbzlevl tadsnak napja. Felszmols esetn az adhatsg a tevkenysget zr adbevalls ellenrzst a felszmols kzzttelnek napjtl szmtott 1 ven bell, a felszmol zr bevallst pedig a bevalls kzhezvteltl szmtott 60 napon bell kteles befejezni. Vgelszmols esetn az adhatsg a tevkenysget zr adbevalls s a vgelszmol zr adbevallsnak ellenrzst az utbbi kzhezvteltl szmtott 60 napon bell kteles befejezni. A bevalls utlagos ellenrzst, s a fellellenrzst 90 napon bell kell az adhatsgnak befejeznie. A bevallsok utlagos ellenrzsre elrt hatridk az adzk nagysghoz s az ebben rejl bonyolultsghoz igazodan differenciltak. A Kiemelt Adzk Igazgatsghoz tartoz adzk esetben, az utlagos ellenrzs befejezsnek hatrideje 120 nap. Ez a 120 napos hatrid nincs korltozva a Kiemelt Adzk Igazgatsghoz tartozkra, hanem egysgesen a 3000 legnagyobb adteljestmnnyel rendelkez adz ellenrzse sorn alkalmazzk. Vagyis kiemelt adz ellenrzsre csak 90 nap ll rendelkezsre, ha tmenetileg elfordul, hogy adteljestmnye alapjn nem tartozik a 3000 legnagyobb kz. Ha az ellenrzs sorn az adhatsg ms adzra kiterjeden kapcsold vizsglat lefolytatst rendeli el, az ellenrzsre nyitva ll hatrid automatikusan, 90 nappal meghosszabbodik. Az ellenrzsre elrt hatridt az ellenrzst vgz adhatsg indokolt krelmre 30-90 napig terjed idtartammal a felettes szerv egy alkalommal meghosszabbthatja. Vagyis egyszer a msodfok adhatsg, szksg esetn mg egyszer az APEH elnke, s vgs soron az krelmre a pnzgyminiszter hosszabbthatja meg a hatridt. Az adhatsgok hierarchijnak frumai 90-90 nappal, a pnzgyminiszter pedig tovbbi legfeljebb 120 napra adhat engedlyt a vizsglds folytatsra. Az ellenrzsi hatrid lejrtt kveten az adellenr ellenrzst nem vgezhet, azaz a hatrid lejrtt kveten tett adhatsgi megllaptsok az adz terhre nem rtkelhetk.
Hatskr s illetkessg az ellenrzsben
A trvny az adhatsgok ellenrzsnek legalapvetbb feltteleknt jelli meg, hogy az adott adgyben hatskrrel rendelkezzenek, s az ellenrzst az illetkessgi terletkn lv, oda tartoz adzknl vgezzk. Az llami adhatsg terleti szervei ellenrzst az APEH elnknek engedlyvel az illetkessgi terleten kvl is vgezhetnek. Ilyen felhatalmazst a jvedki adtrvny a VPOPnak ad arra vonatkozan, hogy jelentsebb jvedki gyekben az ellenrzsi jogosultsgot kzpontostsa, s szksg szerint tirnytson ellenrzsi erforrsokat a meghatrozott illetkessgi terletekrl ms terletekre. A hatsgok szempontjbl az illetkessg terleti hatskrt jelent, azaz hatskrk fldrajzi hatrait rtjk alatta. Az adzk szmra az illetkessg szempontjbl teht az, hogy valamely fldrajzi, kzigazgatsi terleten hatskrrel br adhatsghoz tartozzanak, a lakhelyk, szkhelyk, telephelyk fekvsi helye a meghatroz. Mivel a lakhely, szkhely, telephely az adz szndkai szerint vltoztathat, illetve az adznak lehetnek gazdasgi egysgei a szkhelyen kvl es illetkessgi terleten is, a trvny a szablyozza ezeket a sajtos eseteket is. Ha az llami adhatsg vezetjnek az engedlyvel vagy rendelkezsre az adhatsg tlpi
21
21. Az adellenrzs clja, fajti, csoportostsuk. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban. Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa. Hatridk az ellenrzsi eljrsban. Az ellenrzs lefolytatsa. illetkessgi terlett, akkor vagy a szkhely vagy az elsknt bejelentett telephely vizsglathoz kapcsoldva vgez kiegszt vizsglatot ms adhatsg terletn, vagy kirendels alapjn, pl. sszefrhetetlensg, vagy a specilis szakrtelem biztostsa rdekben helyettesti az illetkes adhatsgot, vagy valamely rszktelezettsg szles krt rint clvizsglathoz nyjtanak segtsget a ms adhatsg terletrl kirendelt erk. Ha olyan adz zlett, telephelyt kell vizsglat al vonni, amelynek az adzja ms adhatsghoz tartozik. Fszably szerint az illetkessgi terleten kvl es adzval kapcsolatos ellenrzs sorn az adhatsg csak az ellenrzsi cselekmnyeket folytathatja le, az ellenrzs eredmnyeknt szksgess vl hatsgi eljrs lefolytatsra azonban mr nem terjed ki az illetkessg. Ha az adz ellenrzst az illetkessggel rendelkez adhatsg megkezdte, s az illetkessgt az adznak ezt kvet intzkedse (telephely, szkhely thelyezse, lakhely vltoztatsa) szntetn meg, akkor az ellenrzst megkezd adhatsg jogosult az ellenrzst s a szksg szerinti adigazgatsi eljrst is lefolytatni. A szkhely, telephely vltoztats az adhatsg szmra attl az idponttl hatlyosul, amikor errl tudomst szerez. Vagyis ha a szkhely, telephely vltozs tnye bekvetkezett az ellenrzs megkezdse eltt, de errl az informci az adhatsghoz csak a kezdst kveten rkezik meg, az ellenrzs befejezhet az adigazgatsi eljrsra is kiterjeden. A trvny lehetv teszi, hogy az adhatsg vezetje az adz krsre a szkhelye, telephely szerinti adhatsgot jellje ki az ellenrzs lefolytatsra, ha a korbban illetkes adhatsgnl folytatott eljrsban val rszvtele arnytalanul nagy kltsgekkel jrna. Ha az ellenrzst az illetkessgi terleten kvl kell vgezni, s az gy tadsa az illetkessggel rendelkez szervnek lasstan az eljrst, s nagymrtkben rontan annak hatkonysgt, akkor az APEH terleti szerve az elnk, illetve a vmhatsg jvedki ad gyben eljr szerve az orszgos parancsnok engedlyvel az illetkessgi terleten kvl is vgezhet ellenrzst. Az EU-hoz trtn teljes jog csatlakozsunk pillanattl megsznt a tagllamok kztti hatrokon a vmellenrzs, gy a termk import utni admegllapts is. A kzssgi piacrl berkez termkek utn az ltalnos forgalmi adt az adzk nadzssal llaptjk meg s valljk be. Annak megakadlyozsa rdekben, hogy nagy tmeg ru kerljn ki a forgalmi adztats krbl, biztostani szksges a vmhatsgnl felhalmozdott ellenrzsi tapasztalatok hasznostst s az APEH ellenrzsi tevkenysgnek megerstst. A trvny elrsa biztostja, hogy az llami adhatsg ellenrzsi tevkenysgnek megerstshez felhasznlja a vmhatsgnl felszabadul kapacitsokat. 2005. janur 1-jtl felhatalmazst kapott a vmhatsg valamennyi, az APEH hatskrbe tartoz adval sszefgg ktelezettsg ellenrzsre. Ennek sorn a pnzgyrk az APEH megbzottjaknt jrnak el, s az Art. szablyai szerint folytatjk le az ellenrzst s a hatsgi eljrst. A kt szervezet ennek rszleteit egyttmkdsi megllapods keretben rgzti. Az ltalnos forgalmi ad szablyok betartsnak hatkonyabb ellenrzse rdekben a trvny az FA alanyok tulajdonban lv kereskedelmi mennyisg ru szlltshoz az ru eredett hitelesen igazol dokumentumot kvetel meg, melynek ellenrzsre a vmhatsgot jogostja fel. A vmhatsg a szlltst vgz magnszemlyt nyilatkoztatja arrl, mely fa-alany javra vgzi a szlltst, illetleg ellenrzi az ru eredett. A nyilatkozatrl, illetleg az ellenrzsrl ksztett jkv-t a vmhatsg megkldi az llami adhatsgnak. Az illetkfizets elmulasztsa esetn kszlt lelet alapjn az illetket az az illetkhivatal szabja ki, amelynek illetkessgi terletn a fizetsre ktelezett, tbb fizetsre ktelezett esetben az, amelynek illetkessgi terletn az elssorban fizetsre ktelezett, amennyiben ez klfldi, a soron kvetkez belfldi lakik. Ha minden fizetsre ktelezett az orszg terletn kvl lakik, az illetket az az illetkhivatal szabja ki, amelynek illetkessgi terletn a leletet kszt szerv szkhelye van.
Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa

Az ellenrzsre trtn kivlaszts krdse minden modern adigazgats slyponti problmja. A f krds, hogy milyen tpus vizsglatokkal milyen tpus adzi csoport magatartst lehet rdemben s tmegesen befolysolni tovbb, hogy mely adzi csoportok milyen nagysg adbeszedsi kockzatot hordoznak, amellyel veszlyeztethetik az adott idszak adpolitikjnak megvalsulst. A trvnyi elrsok mellett az
22
21. Az adellenrzs clja, fajti, csoportostsuk. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban. Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa. Hatridk az ellenrzsi eljrsban. Az ellenrzs lefolytatsa. adhatsgok, fknt az APEH magatartst, viszonyulst az ellenrzsi feladathoz, ms technikkkal, pl. anyagi sztnzssel, kpzssel, technikai felttelek javtsval is lehet s kell is befolysolni. Azt azonban, hogy milyen mdszerekkel, milyen megfontolsok mentn kell a kivlasztsi mechanizmust mkdtetni, jogszablyok nem hatrozzk meg. Az adhatsg autonmijt csak nhny trvnyi elrs, illetve a felgyeleti, ellenrz szervek eseti dntsei korltozzk. Az Art. ellenrzsi fejezete szablyozza az ellenrzsre trtn kivlaszts jogintzmnyt. Egyfell megtartja a ktelez ellenrzsek intzmnyt, amelyet a jogutd nlkli megszns s az erre feljogostott llami, nkormnyzati szervek rendelkezse vlt ki, msfell a trvny hatrozza meg azokat a szempontokat s mdszereket, amelyek figyelembevtelvel az adhatsg az ellenrzsi tervt kialaktja, s a konkrtan vizsgland adzkat ellenrzsre kijelli. Az Art. 89.(1) bek. szerint ktelez az ellenrzst lefolytatni a vllakznl, ha felszmolst (vgelszmolst) rendeltk el, kivve, ha a hitelezi kvetels bejelentst az adhatsg a csdeljrsrl, a felszmolsi eljrsrl s a vgelszmolsrl szl 1991. vi XLIX. tv 80(1) bek. alapjn mellzte, az SZ elnknek felhvsra, a pnzgyminiszter utastsra, az nkormnyzati adhatsg hatskrbe tartoz adk esetben az nkormnyzat kpvisel-testletnek hatrozata alapjn. Az SZ elnke vagy az nkormnyzat kpvisel-testlete abban az esetben jellhet ki konkrt adzt ellenrzsre, ha az adatok, tnyek krlmnyek arra utalnak, hogy a trvnyben elrt szempontok figyelmen kvl hagysval mellzi valamely adz vagy adzi csoport vizsglatt, illetve az ellenrzs eredmnytelensge mgtt trvnybe tkz megklnbztets hzdik meg. A pnzgyminiszter kijellsi jogt a trvny nem korltozza. A trvny az llami adhatsg elnkt vente (februr 20-ig) nyilvnossgra hozott ellenrzsi irnyelv megalkotsra ktelezi. A kltsgvets egyenslyi helyzete megkveteli, hogy az llam bevteli tervei teljesljenek vagy tlteljesljenek. gy a gazdlkod szervezetek rendszeres s visszatr tfog vizsglata nem nlklzhet. Ezrt a trvny elrja, hogy a legnagyobb adteljestmnnyel rendelkez 3000 adzt az llami adhatsg kteles rendszeresen (legalbb 2 vente) valamennyi adnem s kltsgvetsi tmogats vonatkozsban ellenrizni. Az adteljestmnyt az adzk bevallsaiban szerepl adatok, klnsen a fizetend, elzetesen felszmtott s levont fa, az ignybe vett kltsgvetsi tmogats, valamint az elszmolt adkedvezmnyek alapjn kell meghatrozni. Az irnyelv az aktulis gazdasgi folyamatokra, az adpolitikai clkitzsekre, a jogszablyvltozsokra, a gazdlkodsi tpusokra, az adbevteli rdekeket leginkbb srt magatartsformkra, illetleg az adbevteli szempontbl legnagyobb kockzatot jelent adzi csoportokra kiemelt figyelemmel szablyozza az adhatsg ellenrzsi kapacitsainak felhasznlst. Meg kell hatrozni az adott v kiemelt vizsglati cljait, az ellenrizend fbb tevkenysgi krket, az ellenrzsi tpusok tervezett arnyszmait, klns tekintettel a vagyongyarapodsok vizsglatra, a bevalls kiegsztse alapjn elrendelt, s a kiutals eltti ellenrzsre, valamint az talakul, az adktelezettsgket megszntet, vagy ms jogutd nlkl megszn vllalkozsok ellenrzsre, s az adteljestmny meghatrozsnak rszletes ismrveit. A trvny elrja, hogy az egybknt megclzott adzi csoportok kzl milyen arnyban kell a vletlenszer mdszert alkalmazni, illetve az n. clzott technikknl melyek azok az informci-forrsok, amelyek figyelembe vehetk. Az adhatsg az adzt a clzott kivlasztsi rendszerben teht az ltala benyjtott bevallsok, az adatszolgltatsok, az adfizetsei, a rszre teljestett kutatsokat tartalmaz nyilvntartsok, a korbban vgzett ellenrzsek tapasztalatai, vagy ms hatsgtl, ms adzktl szerzett adatok feldolgozsval s egybevetsvel vlasztja ki ellenrzsre. Az ellenrzsre kivlaszts sajtos vltozata a valszntlenl alacsony jvedelmet bevall adzk bevallskiegsztsre ktelezse. Ha az adz kt egymst kvet bevallsi idszakban is a minimlbr alatti jvedelmet vall be, az adhatsg felhvsra kteles a bevallst kiegszt nyilatkozatot tenni, amelyben szmot ad arrl, hogy milyen csaldi s vagyoni viszonyok kztt l, s ezen viszonyok fenntartsra, valamint megtakartsokra
23
21. Az adellenrzs clja, fajti, csoportostsuk. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban. Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa. Hatridk az ellenrzsi eljrsban. Az ellenrzs lefolytatsa. s befektetsekre az adv sorn milyen sszeg kiadsokat teljestett, s ha a kiadsai meghaladtk a jvedelmt, a hinyz forrs megszerzst valsznstenie kell.
Az ellenrzs lefolytatsa
Az adhatsg csak az admegllaptshoz val jog elvlsi idejn bell vizsglhatja az adktelezettsgek teljestst, s maga dnti el, hogy az ellenrzst a hivatali helyisgben vagy az adktelezettsg folytatsnak helysznn folytatja-e le. Ezt a dntst tbb tnyez is befolysolja: bizonyos ellenrzsek csak az adz telephelyn vgezhetk el pl: prbavsrls, a leltrfelvtel, a prbagyrts, a munkafolyamatok megfigyelse. clszersgi s kltsgkmlsi szempontok is szerepet jtszanak. meghatroz a vllalkozs gazdasgi tevkenysgnek volumene is (irat mennyisg szlltsa). Az ellenrzs kiterjeszthet ms adz szkhelyre, telephelyre, zletre is, ha a feltrni szndkolt tnylls eredmnye ezeken a helyszneken vonhat vizsglat al. Az adhatsg, ha dntse szerint helyszni ellenrzst tart szksgesnek, errl az adzt elzetesen rtesti. Elnye, hogy az adz felkszlhet a vizsglatra, illetve ha akadlyozott a kzremkdsben, msik idpont megllaptst krheti, vagy gondoskodhat megfelel kpviseletrl. Ha az rtestst rsban kldi meg az adhatsg, az irat tvtelvel bell az ellenrzs megkezdsnek joghatlya. Az adz ettl az idponttl az rtestsben megjellt adk, kltsgvetsi tmogatsok s idszakok tekintetben nellenrzst mr nem vgezhet. Az elzetes rtestst az adhatsg mellzheti, ha fennll a lehetsge annak, hogy a vizsglathoz szksges iratokat, knyveket meghamistjk, megsemmistik, vagy a vllalkozs krlmnyeit megvltoztatjk. Ekkor az ellenrzs az adhatsg alkalmazottainak helysznre rkezsvel s a megbzlevl tadsval kezddik. Az iratokat, knyveket bevonhatja, hogy azokat hivatali helyisgben vizsglhassa meg. 60 nap elteltvel csak akkor tarthatja magnl, ha az adhatsg vezetje ezt engedlyezi, s errl az adzt rsban tjkoztatja. A helyszni ellenrzst megkezdeni csak akkor lehet, ha az adz vagy meghatalmazottja jelen van. A helyszni ellenrzst a vllalkozs munkaidejhez, mkdsi rendjhez kell igaztani, ettl csak krelmre lehet eltrni. Ms szemly esetben az ellenrzst 8-20 rig lehet lefolytatni. Ha az adhatsg prbavsrlst vgez, az ellenrzsi jogosultsgot a vsrls befejezsekor kell igazolnia. Ilyen esetben az zletben lv alkalmazottat vagy az rustst vgz szemlyt olyannak kell tekinteni, mintha az adz lett volna jelen az ellenrzsnl. Az adhatsg az adktelezettsgeket az adz ltal rendelkezsre bocstott iratok, s az adhatsg krdseire adott nyilatkozatok alapjn vizsglja. Az elektronikus formban trolt adatok ellenrzsnl a trvny arra ktelezi az adzt, hogy az ellenrzs sorn azokat bocsssa az adhatsg rendelkezsre a gyakorlatban, a legnagyobb szmban alkalmazott adatformtumok egyikben. Az adhatsg hivatalos lapjban rendszeresen, internetes honlapjn pedig folyamatosan kzzteszi az ltala ismert s ellenrzsre alkalmas formtumokat. Ha az adz iratai nem alkalmasak az ellenrzs lefolytatsra, mert hinyosak, pontatlanok vagy rendezetlenek, az adhatsg engedlyezi, hogy a megadott hatridn bell azokat megszntesse. Ha az adz nem l a felknlt lehetsggel, az ad alapjt az adhatsg a becslssel llaptja meg. Az nkormnyzati adhatsgok esetben, ha a szksges szakrtelemmel rendelkez adellenrrel nem rendelkeznek (sajt kltsgkre) bejegyzett knyvvizsglt vagy adszakrtt bzhatnak meg az adz iratainak vizsglatval. A megbzott nem szakrtknt vesz rszt az eljrsban, hanem az adhatsg megbzottjaknt. Nem gyakorolhatja az adellenrket megillet jogostvnyok sszessgt, megllaptsait nem foglalja jegyzknyvbe. Az adhatsgot a megllaptsairl tjkoztatja. Az adhatsg szuvern dntse, hogy megbzottjnak megllaptsait magv teszi-e s alapt-e ezekre jegyzknyvi megllaptsokat, vagy indt-e adigazgatsi eljrst. Befejezs: Az adhatsg az ellenrzs sorn tett megllaptsait jegyzknyvben foglalja ssze s ennek tadsval fejezdik be az ellenrzs. Ha az adz nincs jelen postai ton kzbestik a jegyzknyvet, ekkor az ellenrzs befejezsnek napja a postra ads napja. Bnteteljrs kezdemnyezse esetn kln jegyzknyvet kszt az
24
21. Az adellenrzs clja, fajti, csoportostsuk. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban. Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa. Hatridk az ellenrzsi eljrsban. Az ellenrzs lefolytatsa. adhatsg, amelyet az adznak nem ad t. A jegyzknyv tartalmt illeten az adzs rendjrl szl trvny nem tartalmaz rszletes elrsokat. Az adznak a trvny 15 napon belli, szban is elterjeszthet szrevteli lehetsget biztost. Ezen szrevtelek alapjn az ellenrzst az adhatsg legfeljebb 15 napig folytathatja. A hatrid tbbszri meghosszabbtst a trvny tiltja. rsbeli szrevtel alapjn a folytats kezd idpontja az szrevtel kzhezvtelt kvet nap, szbeli elterjeszts esetn a jegyzknyvbevtel napjt kvet nap. Az szrevtel alapjn folytatott ellenrzsrl kiegszt jegyzknyvet kszt az adhatsg. Ha olyan tnyek kerltek az adhatsg tudomsra, amelyek ms hatsg intzkedsi kompetencijba tartoznak, jelentenie kell.
25
22. Az adz s az adhatsg jogai s ktelezettsgei az ellenrzs lefolytatsa sorn. Intzkedsek az ellenrzs folyamatban: tvizsgls, fuvarellenrzs , lefoglals, elvezets, becsls. Az ellenrzs befejezse.
A ttelem sorn az ellenrzssel kapcsolatos adatokat a 2003. vi XCII. trvny VII. fejezete az adigazgatsi eljrs alapjn ismertetem. A adigazgatsi eljrsban az adhatsg az adz jogait, ktelezettsgeit llaptja meg, ellenrzi az adktelezettsgek teljestst, a joggyakorls trvnyessgt, az adzst rint tnyekrl, adatokrl, krlmnyekrl nyilvntartst vezet, s adatot igazol, valamint az adhatsg jogait s ktelezettsgeit is szablyozza.
Az adz jogai s ktelezettsgei az ellenrzsi eljrsban:

Az adz az ellenrzs sorn a kvetkez jogokkal rendelkezik: (100. )
Az adz jogosult: - az ellenrzst vgz szemlyazonossgrl s megbzsrl meggyzdni, - az ellenrzsi cselekmnyeknl jelen lenni, - megfelel kpviseletrl gondoskodni. Ha a magnszemly adz jogainak gyakorlsban akadlyozott - az egyes adktelezettsgek teljestsre irnyul, az adatok gyjtst clz, illetleg az egyszerstett ellenrzs kivtelvel - krheti az akadly megsznsig, de legfeljebb 60 napig az ellenrzs megkezdsnek elhalasztst, vagy az ellenrzsi cselekmnyek szneteltetst. Az ellenrzs sznetelse az ellenrzs idtartamba nem szmt bele. Az adznak joga van az ellenrzs sorn keletkezett iratokba betekinteni, a megllaptsokkal kapcsolatban felvilgostst krni, azokra szrevtelt tenni, bizonytsi indtvnyokat elterjeszteni, a jegyzknyvet megismerni, s a jegyzknyv tadst, kzbestst kvet 15 napon bell szrevtelt tenni. Ha az adhatsg a vizsglat megllaptsait ms adznl vgzett kapcsold vizsglat eredmnyvel tmasztja al, az errl szl jegyzknyvnek, illetleg hatrozatnak az adzt rint rszt az adzval rszletesen ismertetni kell. Az adz, ha megtlse szerint az ellenrzs hatridejnek tllpse az adhatsgnak felrhat okbl trtnik, a hatrid lejrtt kveten kifogssal fordulhat a felettes adhatsghoz. A felettes adhatsg az adz szrevteleinek figyelembevtelvel dnt az eljrsi hatrid meghosszabbtsrl, vagy az eljr adhatsgot az ellenrzs lezrsra utastja.
Az adznak az ellenrzs sorn a kvetkez ktelezettsgeknek kell eleget tenni: (99. ) Az adz kteles az adhatsggal az ellenrzs sorn egyttmkdni, az ellenrzs feltteleit a helyszni ellenrzs alkalmval biztostani. Ha az adzt admentessg, adkedvezmny illeti meg, ezt okirattal vagy ms megfelel mdon kteles bizonytani.
Az adhatsg jogai s ktelezettsgei az ellenrzsi eljrsban: Az adellenr az ellenrzs sorn a kvetkez jogokkal rendelkezik: (98. ) zleti, zemi vagy az egyb adkteles tevkenysg, vagyontrgy vagy jvedelem ellenrzshez szksges helyisgekbe belphet, a vllalkozsi tevkenysggel sszefgg jrmveket, jrmvek rakomnyt, helyisgeket, helysznt tvizsglhat,
26
22. Az adz s az adhatsg jogai s ktelezettsgei az ellenrzs lefolytatsa sorn. Intzkedsek az ellenrzs folyamatban: tvizsgls, fuvarellenrzs , lefoglals, elvezets, becsls. Az ellenrzs befejezse. iratokat, trgyakat, munkafolyamatokat vizsglhat meg, az adztl, kpviseljtl, alkalmazottjtl felvilgostst, ms szemlyektl nyilatkozatot krhet, tisztzhatja az adkteles tevkenysgben rsztvevk szemlyazonossgt, rszvtelk jogcmt, prbavsrlst, leltrfelvtelt vgezhet, prbagyrtst rendelhet el, az adzval szerzdses kapcsolatban ll ms adznl kapcsold vizsglatot vgezhet, ms, a tnylls tisztzshoz szksges bizonytst folytathat le.
Ha az adz a vllalkozsi tevkenysghez ms szemly ingatlant veszi ignybe, az ingatlan tulajdonosa kteles trni az adhatsg helyszni ellenrzst. A vllalkozsi tevkenysget nem folytat magnszemly laksban az adellenr akkor jogosult az ellenrzst lefolytatni, ha az adktelezettsg a lakssal, mint vagyontrggyal kapcsolatos, vagy az adz jvedelme a laks hasznostsbl szrmazik, vagy valsznsthet, hogy a laksban vllalkozi igazolvnyhoz kttt tevkenysget bejelents nlkl vgeznek. Az adellenrnek az ellenrzs sorn a kvetkez ktelezettsgeknek kell eleget tenni: (97. ) Az adellenr az ellenrzs megkezdst megelzen erre trtn kln felhvs nlkl is kteles magt s az ellenrzsi jogosultsgt az e trvnyben elrt mdon igazolni, az adzt az ellenrzs tpusrl, trgyrl s vrhat idtartamrl tjkoztatni. Az adellenr az ellenrzs sorn jogait oly mdon kteles gyakorolni, hogy az az adz gazdasgi tevkenysgt a lehet legkisebb mrtkben korltozza. Az adellenr az ellenrzs sorn kteles a tnyeket, krlmnyeket, adatokat rtkelni, az adzt, kpviseljt, meghatalmazottjt, alkalmazottjt az ellenrzs sorn tett megllaptsairl tjkoztatni. Az adellenr kteles az adz ltal felajnlott bizonytk visszautastst elzetesen szban, majd az ellenrzsrl szl jegyzknyvben rsban is indokolni. Az ellenrzs sorn a tnyllst az adhatsg kteles tisztzni s bizonytani, kivve, ha trvny a bizonytst az adz ktelezettsgv teszi. Bizonytsi eszkzk s bizonytkok klnsen: az irat, a szakrti vlemny, az adz, kpviselje, alkalmazottja, illetleg ms adz nyilatkozata, a tanvalloms, a helyszni szemle, a prbavsrls, a prbagyrts, a helyszni leltrozs, ms adzk adatai, az elrendelt kapcsold vizsglatok megllaptsai, az adatszolgltats tartalma, ms hatsg nyilvntartsbl szrmaz adat.
Az adhatsg a tnylls tisztzsa sorn az adz javra szolgl tnyeket is kteles feltrni. A nem bizonytott tny, krlmny - a becslsi eljrs kivtelvel - az adz terhre nem rtkelhet.
Az adhatsg kteles az adznak a trvnyek betartshoz szksges tjkoztatst megadni, az adbevalls, az adbefizets rendjt vele megismertetni, az adzt jogainak rvnyestsre figyelmeztetni. Az adz kteles a jogait jhiszemen gyakorolni s elsegteni az adhatsg feladatainak vgrehajtst.
Az adhatsg ltal alkalmazott klns intzkedsek az ellenrzs folyamatban:
27
22. Az adz s az adhatsg jogai s ktelezettsgei az ellenrzs lefolytatsa sorn. Intzkedsek az ellenrzs folyamatban: tvizsgls, fuvarellenrzs , lefoglals, elvezets, becsls. Az ellenrzs befejezse. Az adhatsg a 2003.vi XCII. trvnyben elrt feladatainak teljestse rdekben jogosult a magnszemlyt szemlyazonossgnak igazolsra felszltani akkor, ha a krlmnyek arra utalnak, hogy adkteles tevkenysget folytat, vagy abban kzremkdik. Az igazoltatott kteles a szemlyazonost adatait hitelt rdemlen igazolni. A szemlyazonossg igazolsra elssorban a szemlyi igazolvny szolgl, elfogadhat tovbb minden olyan okmny, amelybl az igazoltatott kilte hitelt rdemlen megllapthat. Az adhatsg ms jelen lv, ismert szemlyazonossg szemly kzlst is elfogadhatja igazolsknt. Az igazoltats megtagadsa esetn a szemlyazonossg megllaptsra az adhatsg a rendrsg kzremkdst veheti ignybe. Az igazoltats csak a szemlyazonossg megllaptshoz szksges ideig tarthat. Az igazoltatottal az igazoltats sorn kzlni kell annak okt. Intzkedsek: 1) tvizsgls, fuvarellenrzs, lefoglals: Ha az adz, kpviselje, megbzottja, alkalmazottja nyilatkozatai, nyilvntartsai vagy ms azonostott s ellenrztt forrsbl szrmaz adatok alapjn valsznsthet, hogy az adz az adktelezettsg szempontjbl jelents trgyi bizonytsi eszkzt elrejt, megsemmist, illetleg a vllalkozs vals krlmnyeit leplezi, akkor az adellenr a vllalkozsi tevkenysggel sszefggsbe hozhat helysznt, helyisget s gpjrmvet tvizsglja, valamint ellenrzi a helysznen tallt gpjrm rakomnyt. E rendelkezs laks tvizsglsra csak abban az esetben alkalmazhat, ha a laks valamely helyisge a vllalkozsi tevkenysg helyszne. Az tvizsglst az ellenrzst vgz terleti szerv vezetje hatrozattal rendeli el. Az tvizsgls lefolytatshoz az gysz elzetes jvhagysa szksges. Utlagos gyszi jvhagys alapjn tvizsglsra abban az esetben kerlhet sor, ha alapos okkal feltehet, hogy az tvizsgls ksedelmes lefolytatsa az ellenrzs cljnak meghisulst eredmnyezn. Kzjegyzi, gyvdi, adszakrti, ad-tancsadi, illetve knyvviteli szolgltatst vgz iroda tvizsglsa kizrlag elzetes gyszi jvhagys alapjn trtnhet. Az tvizsglst elrendel hatrozatban ha ez lehetsges meg kell jellni azokat a trgyi bizonytsi eszkznek minsl dolgokat, amelyek megtallsa rdekben az tvizsgls szksges. Az adhatsg az tvizsgls megkezdse eltt kzli a jelen lev adzval, kpviseljvel, megbzottjval, alkalmazottjval az tvizsglst elrendel hatrozatot, s ha az tvizsgls meghatrozott, illetleg ismert trgyi bizonytsi eszkz megtallsra irnyul felszltja a keresett trgyi bizonytk tadsra. Ha a felszltsra a keresett trgyi bizonytkot tadsa megtrtnik, az tvizsgls nem folytathat, kivve, ha megalapozottan feltehet, hogy az tvizsgls sorn ms trgyi bizonytsi eszkznek minsl dolog is fellelhet. Az tvizsgls sorn tallt, trgyi bizonytsi eszkznek minsl dolgot - a romland lelmiszerek s az l llatok kivtelvel - az ellenrzst vgz adhatsg hatrozatval lefoglalhatja, ha annak jabb elrejtstl, megsemmiststl vagy rtkeststl lehet tartani. A jrm, a jrm rakomnya, a helyszn, a helyisg tvizsglsnl, a lefoglalsnl s a fuvarellenrzsnl az adz jelenltt biztostani kell. Ha az adz nem kvn jelen lenni vagy ebben akadlyozott, s megfelel kpviseletrl nem gondoskodik, az adhatsg az tvizsglst, a lefoglalst, illetleg a fuvarellenrzst kt hatsgi tan jelenltben foganatostja. Az eszkz, anyag-, rukszlet trgyi bizonytsi eszkzknt akkor foglalhat le, ha az az adz jogszablyban elrt nyilvntartsban nem szerepel. Az adhatsg az tvizsglsrl, a fuvarellenrzsrl, illetve a lefoglalsrl jegyzknyvet vesz fel. A jegyzknyv tartalmazza a lefoglalt dolog azonostshoz szksges adatokat, az intzkeds foganatostst, az intzkeds sorn megllaptott tnyeket, illetleg a hatsgi tank azonostshoz szksges adatokat.
28
22. Az adz s az adhatsg jogai s ktelezettsgei az ellenrzs lefolytatsa sorn. Intzkedsek az ellenrzs folyamatban: tvizsgls, fuvarellenrzs , lefoglals, elvezets, becsls. Az ellenrzs befejezse. Az adhatsg a lefoglalt dolgot elszlltja s megrzi, vagy ha ez arnytalanul magas kltsgekkel jrna, a dolgot az adz rizetben hagyja a hasznlat s az elidegents jognak megtiltsval. Az adz vagy kpviselje a nla lefoglalt iratokba betekinthet, krsre azokrl az adhatsg msolatot kszt. Ha a lefoglals szksgessge megsznt, a lefoglalst meg kell szntetni, s a lefoglalt dolgot - ha trvny msknt nem rendelkezik - annak kell visszaadni, akitl (amelytl) azt lefoglaltk. Ha a dolgot nem lehet visszaadni, mert arra az adz nem tart ignyt, azt az adhatsg az advgrehajts szablyai szerint rtkesti, ennek meghisulsa esetn megsemmisti. 2) Elvezets: Ha az adz, kpviselje, alkalmazottja a szemlyes megjelensi ktelezettsgnek szablyszer idzs ellenre nem tesz eleget, s tvolmaradst megfelelen nem igazolja, az illetkes adhatsg vezetje elrendelheti az elvezetst. Az elvezets foganatostshoz az gysz jvhagysa szksges. Az elvezetst a rendrsg a r vonatkoz szablyok szerint foganatostja. Ha az adz az ellenrzst az adellenr veszlyeztetsvel, fenyegetsvel akadlyozza, az adhatsg a rendrsgrl szl trvny szerinti rendri intzkeds megttelt kezdemnyezheti. 3) Becsls: A becsls olyan bizonytsi mdszer, amely a trvnyeknek megfelel, a vals ad, illetve kltsgvetsi tmogats alapjt valsznsti. Az adhatsg bizonytja, hogy a becsls alkalmazsnak a felttelei fennllnak, tovbb azt, hogy a becsls alapjul szolgl adatok, tnyek, krlmnyek, valamint a becsls sorn alkalmazott mdszerek az ad alapjt valsznstik. Becsls alkalmazhat a) a vagyonszerzsi illetk alapjnak megllaptsnl, b) ha az ad, illetve a kltsgvetsi tmogats alapja nem llapthat meg, c) ha az adhatsg rendelkezsre ll, adat, tny, krlmny alapjn felttelezhet, hogy az adz iratai nem alkalmasak a vals ad, illetve kltsgvetsi tmogats alapjnak megllaptsra, vagy d) ha a magnszemly valtlan, hinyos bevallst vagy nyilatkozatot tett, vagy a nyilatkozatttelt elmulasztotta. A bevtel vagy a kiadsok egy rsznek ismeretben az adalap valsznsthet bizonylatok, adatok, nyilatkozatok beszerzsvel, szemlvel, prbagyrtssal, leltrozssal s ms megfelel mdszerrel. Becslssel kell megllaptani az adalapot akkor is, ha az adalap megllaptsra azrt nincs md, mert sem a bevtelekrl, sem a kiadsokrl adatok, iratok, ms bizonytkok nem llnak az adhatsg rendelkezsre, s ezek hinya nem az adz rdekkrn kvl es okra vezethet vissza. A becslsnl az adalapot az adhatsg az eset krlmnyeire tekintettel valsznsti. Ennek sorn az azonos idszakban hasonl tevkenysget, hasonl krlmnyek kztt folytat adzk - magnszemly adz esetben a munkaviszony keretben hasonl tevkenysget, hasonl krlmnyek kztt vgzk - kereseti, jvedelmi viszonyait figyelembe kell venni. Ilyen esetben a becsls alapjn szmtott adalaptl val eltrst az adz hitelt rdeml adatokkal bizonythatja. Ha az adz az adkteles bevtelszerz tevkenysgt az adhatsgnak bejelenteni elmulasztotta, s az adalap megllaptsra nincs md, az adhatsg - feltve, hogy az adz az ellenkezjt nem bizonytja - 12 havi mkdst vlelmezve tlagad fizetsre ktelezi. Az tlagad alapjt az elz bekezds alkalmazsval kell megllaptani. Ha becsls alkalmazsra az ltalnos forgalmi ad megllaptsa sorn kerl sor, bizonylatok hinyban az llami adhatsg
29
22. Az adz s az adhatsg jogai s ktelezettsgei az ellenrzs lefolytatsa sorn. Intzkedsek az ellenrzs folyamatban: tvizsgls, fuvarellenrzs , lefoglals, elvezets, becsls. Az ellenrzs befejezse. a) a fizetend adt a tnyleges eladsi r, b) a levonhat adt a tnyleges beszerzsi r, ezek hinyban a forgalmi rtk vagy az rkpzsi szablyok szerint kalkullt r, illetleg a szoksos piaci r s a vonatkoz admrtk alapjn llaptja meg. A levonhat adt az adhatsg becslssel abban az esetben llaptja meg, ha a bizonylatok hinyt termszeti, illetleg az adz rdekkrn kvl ll okbl bekvetkez katasztrfa okozta.
Az ellenrzs befejezse:
Az adhatsg a megllaptsait jegyzknyvbe foglalja. Ha az ellenrzs a vllalkozsi tevkenysgben rsztvevk alkalmazsval sszefggsben tartalmaz megllaptst, a jegyzknyv tartalmazza a magnszemlyek azonostshoz szksges adatokat is. Az ellenrzs a jegyzknyv tadsval fejezdik be. Amennyiben a jegyzknyvet kzbesteni kell, az ellenrzs a postra ads napjval zrul. Ha az adhatsg bnteteljrst kezdemnyez, kln jegyzknyvet kszt. A bnteteljrst kezdemnyez jegyzknyvet az adhatsg az adznak nem adja t. Az ellenrzs megllaptst az adhatsg az adzval, prbavsrls esetn a jelen lv alkalmazottal vagy az rtkestsben kzremkd szemllyel ismerteti. Ha az ellenrzst azrt nem lehet befejezni, mert az adz vagy kpviselje az ismertetsen nem vesz rszt, vagy a jegyzknyvet nem veszi t, azt rszre kzbesteni kell. Az ellenrzst legfeljebb az szrevtel kzbeststl, szban elterjesztett szrevtel esetn annak jegyzknyvbe vtelnek napjtl szmtott 15 napig lehet folytatni, ha az adz szrevtelei indokoljk, vagy a hatrozat meghozatalhoz a tnylls tisztzsa vlik szksgess. Ilyen esetben kiegszt jegyzknyvet kell kszteni. Ellenrzsre a hatsgi eljrsban is sor kerlhet. Az adhatsg a hatskrbe nem tartoz gyben megkeresi az intzkedsre jogosult szervet. Az utlagos, az ismtelt, illetve az llami garancia bevltshoz kapcsold ellenrzs esetn az adhatsg az ellenrzs eredmnytl fggetlenl a megllaptsokrl hatrozatot hoz. Egyb esetben a hatsgi eljrst csak akkor kell megindtani, ha az adhatsg valamilyen ktelezettsg teljestst rja el, vagy jogkvetkezmnyt llapt meg.
30
23. Jogkvetkezmnyek, szankcik az adeljrsban: Ksedelmi ptlk, az nellenrzsi ptlk, az adbrsg, a mulasztsi brsg, intzkedsek. Jogorvoslat rendje az adigazgatsi eljrsban. Ksedelmi ptlk: Az ad ksedelmes megfizetse esetn az esedkessg napjtl, a kltsgvetsi (tovbbiakban: ktgv-i) tmogatsnak az esedkessg eltt trtn ignybevtele esetn az esedkessg napjig ksedelmi ptlkot kell fizetni. A ksedelmi ptlk mrtke minden naptri nap utn a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat ktszeresnek 365-d rsze. Nem kell ptlkot fizetni arra az idszakra, amelyre az adz a ksedelmt igazolta. A ptlk felszmtsa sorn a ptlk alapjt adknt s ktgv-i tmogatsonknt kln-kln kell figyelembe venni. A ptlk alapjt cskkenteni kell az ugyanazon adhatsgnl nyilvntartott, az esedkessg idpontjban ms adval kapcsolatban fennll tlfizets sszegvel (nett ptlkszmts). A nett ptlkszmtsnl figyelmen kvl kell hagyni azt a tartozst, amire fizetsi knnytst engedlyeztek. nellenrzsi ptlk: Ha az adz az adt, a ktgv-i tmogatst az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerint helyesbti, nellenrzsi ptlkot fizet. Az nellenrzsi ptlkot adknt illetve ktgv-i tmogatsknt a bevallott s a helyesbtett ad, illetve ktgv-i tmogats klnbzete utn az adz llaptja meg, s a bevallssal egyidejleg fizeti meg. Az nellenrzsi ptlkot a ksedelmi ptlk 50%-nak, ugyanazon bevallsnak ismtelt nellenrzse esetn 75%-nak megfelel mrtkben kell felszmtani a bevalls benyjtsra elrt hatrid leteltt kvet els naptl a helyesbts nyilvntartsba trtn feljegyzsnek, illetve a magnszemly jvedelemadja esetn az nellenrzsi lap benyjtsnak napjig. Nem kell ptlkot felszmtani a munkltat vagy kifizet ksedelmes vagy hibs igazolsa miatt az adz bevallst nellenrzssel helyesbti. Adbrsg: Adhiny esetn adbrsgot kell fizetni. Az adbrsg mrtke az adhiny 50%-a. Adbrsgot llapt meg az adhatsg akkor is, ha az adz jogosulatlanul nyjtotta be tmogatsi, ad-visszaignylsi, ad-visszatrtsi krelmt, vagy ignylsre, tmogatsra, visszatrtsre vonatkoz bevallst, s a jogosultsg hinyt az adhatsg a kiutals eltt megllaptotta. A brsg alapja ilyen esetben a jogosulatlanul ignyelt sszeg. Adhinynak minsl az adz terhre megllaptott ad klnbzet, nadzs esetn csak akkor, ha az adklnbzetet az esedkessg idpontjig nem fizettk meg, illetve a ktgv-i tmogatst ignybe vettk. Nem llapthat meg adbrsg az adhinynak olyan rsze utn , amely a munkltat vagy a kifizet valtlan adigazolsa miatt keletkezett, tovbb olyan adz terhre, aki az ad megfizetsre rksknt, megajndkozottknt kteles. Az adbrsg megllaptsa nem rinti a ksedelmi ptlk fizetsi ktelezettsget.
31
23. Jogkvetkezmnyek, szankcik az adeljrsban: Ksedelmi ptlk, az nellenrzsi ptlk, az adbrsg, a mulasztsi brsg, intzkedsek. Jogorvoslat rendje az adigazgatsi eljrsban. Mulasztsi brsg: A magnszemly adz 100 ezer Ft-ig, ms adz 200 ezer Ft-ig terjed mulasztsi brsggal sjthat, ha a) a bejelentsi, adatszolgltatsi ktelezettsgt ksedelmesen, hibsan valtlan adattartalommal vagy hinyosan teljesti, b) a bevallsi, vagyon szerzsi illetkkel kapcsolatos bejelentsi (=bevallsi) ktelezettsgt a bevalls hatridejt kveten ksedelmesen teljesti c) bejelentsi, bevallsi, adatszolgltatsi, bankszla nyitsi ktelezettsgt nem teljesti d) adkteles tevkenysget adszm hinyban folytat e) szmla kibocstsi ktelezettsgt elmulasztja, nem tnyleges rtkrl bocst ki f) nyilvntartsok vezetst elmulasztja, elrsoktl eltren vezeti (2 milli Ft-ig brsgolhat) g) be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat, igazolatlan eredet rt forgalmaz h) iratmegrzsi ktelezettsgnek nem tesz eleget i) nyilatkozatttelt elmulasztja j) a ktgv-i tmogats ignylsnl a fennll kztartozsrl valtlan tartalm nyilatkozatot tesz k) a jrulkfizetsi ktelezettsg fels hatrnak elrsrl valtlan tartalm nyilatkozatot tesz l) az ellenrzst vagy vgrehajtsi eljrst akadlyozza Hibsan benyjtott bevalls esetn a magnszemly 10 ezer Ft-ig, ms adz 100 erez Ft-ig terjed brsggal sjthat. Ha a bevalls hibs az adz csak a ksedelemrt szankcionlhat. A mulasztsi brsg kiszabsnl az adhatsg mrlegeli az eset sszes krlmnyt, az adz jogellenes magatartsnak slyt, gyakorisgt s azt, hogy az adz az adott helyzetben a tle elvrhat krltekintssel jrt e el. A krlmnyek mrlegelse alapjn az adhatsg a mulaszts slyhoz igazod brsgot szab ki, vagy a brsg kiszabst mellzi. Intzkedsek: Az adhatsg, magnszemly vagy ms adz terhre mulasztsi brsgot szab ki, a tevkenysg eszkzt, termk elllts esetn annak eredmnyt, az rukszletet a kiszabott brsg sszegnek mrtkig, annak biztostkaknt lefoglalhatja, s errl hatrozatban rendelkezik. A lefoglalsrl 2 hatsgi tan jelenltben jegyzknyvet ksztenek, az ingsgot zr al veszik vagy az adz kltsgre elszllttatjk s megrzik. A lefoglalt ingsgokat rtkestik, ha a brsgot az esedkessgtl szmtott 15 napon bell nem fizetik meg. Az r rtkestsbl szrmaz sszegnek a brsgot, ptlkot s kltsgeket meghalad rszt visszatrtik. A tevkenysg helysznt 12 nyitvatartsi napra lezrja, ha be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatnak, ha igazolatlan eredet rt forgalmaz, vagy ha nem ad szmlt. Ha a mulaszts ismtldik (ven bell)30 majd 60 nyitvatartsi nap a brsg. A helyisget az adhatsg pecsttel zrja le, jl lthatan feltnteti a lezrs idtartamt, s azt hogy az adhatsg zrta le. A lezrs nem alkalmazhat, ha pl.: ha a helyisg az adz laksa
32
23. Jogkvetkezmnyek, szankcik az adeljrsban: Ksedelmi ptlk, az nellenrzsi ptlk, az adbrsg, a mulasztsi brsg, intzkedsek. Jogorvoslat rendje az adigazgatsi eljrsban. Jogorvoslati rend: Fizetsi halaszts rszletfizets engedlyezse: (fizetsi knnyts) Az adz krelmre az adhatsgnl nyilvntartott adra engedlyezhet. Akkor engedlyezhet, ha a krelmeznek nem rhat fel vagy tmeneti jelleg, teht a ksbbi megfizetse valsznsthet. Nem engedlyezhet fizetsi knnyts: a) magnszemly jvedelemad ellegre s a levont jvedelemadra b) beszedett helyi adra c) kifizet ltal magnszemlytl levont jrulkokra Fizetsi knnyts irnti krelem benyjtsa, illetve a krelem teljestse esetn ptlkokat kell felszmtani. Ez csak kivteles mltnyossgi esetben mellzhet. A hatrozatban fel kell hvni az adz figyelmt arra, hogy ha a kedvezmny feltteleit vagy az esedkes rszletek befizetst nem teljesti, a kedvezmny rvnyt veszti s a tartozst jrulkaival egytt egy sszegben esedkess vlik. Admrskls: Az adhatsg a magnszemly (vllalkoz, jogi szemly vagy egyb szervezet) krelme alapjn az t terhel ad-, ptlk-, vagy brsgtartozst mrskelheti vagy elengedheti, ha azok megfizetse az adz s a vele egytt l kzeli hozztartozk meglhetst slyosan veszlyezteti (a gazdlkod tevkenysget ellehetetlenti). Az adhatsg a brsg vagy ptlk tartozs elengedst az adtartozs (teljes vagy rszleges) megfizetshez ktheti. A hatrozat mdostsa s visszavonsa: Ha az adhatsg megllaptja, hogy a felettes szerv vagy brsg ltal mg el nem brlt hatrozata jogszablysrt, a hatrozatt az adz terhre a hatrozat jogerre emelkedstl szmtott egy ven bell, az adz javra az ad megllaptshoz val jog elvlsig mdosthatja vagy visszavonhatja. Ha az adznak visszatrtsi ignye keletkezik, az adhatsg az sszeg utn a ksedelmi ptlkkal azonos mrtk kamatot fizet. Fellebbezs: Az adz az gy rdekben hozott els fok hatrozat ellen fellebbezhet. A fellebbezst a hatrozat kzlstl szmtott 15 napon bell, utlagos ad-megllapts esetn 30 napon bell lehet elterjeszteni. A jogosult szemly a fellebbezsi jogrl a hatridn bell lemondhat. A fellebbezst ott kell elterjeszteni, ahol a hatrozatot hoztk. A fellebbezst az gy sszes iratval egytt a hatrid letelttl szmtott 8 napon bell fel kell terjeszteni a felettes szervhez, kivve, ha az adhatsg a megtmadott hatrozatot vissza vonja, illetleg a fellebbezsnek megfelelen mdostja, kijavtja vagy kiegszti. A felettes szerv a megtmadott hatrozatot s az azt megelz eljrst vizsglja. A fellebbezs alapjn a felettes adhatsg hatrozatban dnt. A felettes szerv, ha nincs elg adat, vagy a tnylls tovbbi tisztzsa szksges, a hatrozat megsemmistse mellett az els fokon eljrt szervet j eljrs lefolytatsra utasthatja. Az eljrs sorn hozott hatrozatokat az els fokon eljrt hatsg tjn rsban kell kzlni.
j eljrsra utasts:
33
23. Jogkvetkezmnyek, szankcik az adeljrsban: Ksedelmi ptlk, az nellenrzsi ptlk, az adbrsg, a mulasztsi brsg, intzkedsek. Jogorvoslat rendje az adigazgatsi eljrsban. A jogorvoslati krelmet elbrl felettes szerv csak a jogszablysrt megllaptsok tekintetben rendeli el az j eljrst, egyebekben a hatrozatot helyben hagyja vagy megvltoztatja. j eljrsra utasts esetn a felettes szerv hatrozatban meghatrozza az j eljrsban vizsgland krlmnyeket. Az adhatsg csak a felettes szerve vagy a brsg ltal meghatrozott tnyllsi elemeket vizsglhatja. Az j hatrozatot az iratok ismtelt berkezst kvet 60 napon bell kteles meghozni. Felgyeleti intzkeds: A felettes adhatsg, illetve a pnzgyminiszter krelemre vagy hivatalbl felgyeleti intzkedst tesz, ha az gyben eljrt adhatsg hatrozata jogszablysrt, vagy a hatrozathozatalra jogszablysrt mdon nem kerlt sor. A hatrozatot megvltoztathatjk, megsemmisthetik, j eljrs lefolytatst rendelhetik el vagy az els fok adhatsgot eljrs lefolytatsra utastja. A felgyeleti intzkedsrl hatrozatot hoznak, a mellzsrl hatrozat nlkl rtestik az adzt. Slyostsi tilalom a hatsgi eljrsban: Nem lehet olyan hatrozatot hozni, amely utlag megnveln az adz terheit, kivve, ha brsgi tletben megllaptott csals, brsg ltal elrendelt j eljrs, vagy j adatok kerltek a hatsg birtokba, amit a lefolytatott eljrs sorn nem ismert. Adhatsgi hatrozat brsgi fellvizsglata: Az adhatsg msodfok jogers rdemi hatrozatt a brsg az adz krelmre jogszablysrts esetn megvltoztathatja, hatlyon kvl helyezheti, s ha szksges, az adhatsgot j eljrs lefolytatsra utasthatja. A brsgi fellvizsglat az adhatsgi hatrozat vgrehajthatsgt nem rinti. A vgrehajts felfggesztsrl a brsg az adz krelmre vgzssel hatroz.
34
30. A helyi adk rendszere. A vagyoni tpus helyi adk, a kommunlis jelleg helyi adk, az idegenforgalmi ad s a helyi iparzsi ad megllaptsnak szablyai. Az nkormnyzatok az j szablyozsi rendszerben bevteleikhez tbb forrsbl juthatnak. F bevteli forrsaik: - a sajt bevtelek, - az tengedett kzponti adk, - a normatv kzponti hozzjrulsok s - az llami tmogatsok, valamint a Trsadalombiztoststl tvett pnzeszkzk. E bevtelek az nkormnyzatok egysges kltsgvetsnek bevteli oldalt alkotjk. A teleplsi nkormnyzatok sajt bevtelei kztt meghatroz a szerepe a helyi adbevteleknek. (1990. vi C. tv) Az nkormnyzat maga dnt arrl, hogy gazdlkodsi feladatainak teljestse s az ehhez szksges forrskpzs rdekben l-e, s milyen mrtkben a helyi adztats eszkzvel. VAGYONI TPUS HELYI ADK
Az ptmnyad
Az ptmnyad trgya, alanya
A helyi nkormnyzat illetkessgi terletn lv ptmnyek kzl adkteles a laks s a nem laks cljra szolgl plet, vagy pletrsz (a tovbbiakban egytt: ptmny). Az ptmnyad alkalmazsban az ptmnyhez tartozik az ptmny rendeltetsszer hasznlathoz szksges fldrszlet (az pletnek minsl ptmny esetn annak hasznos alapterletvel, pletnek nem minsl ptmny esetn az ltala lefedett fldrszlettel egyez nagysg). Az ad alanya az, aki a naptri v els napjn az ptmny tulajdonosa, tbb tulajdonos esetn a tulajdonosok tulajdoni hnyaduk arnyban adalanyok.
Trgyi admentessg
Mentes az ad all:
1.
a szksglaks,
2. a gygy- vagy dlhelynek nem minsl kisteleplsen fekv komfort nlkli laksbl 100 m2, 3. a szocilis, egszsggyi s gyermekvdelmi, illetleg a nevelsi-oktatsi intzmnyek cljra szolgl helyisg,
4.
a kltsgvetsi szerv, az egyhz tulajdonban ll ptmny,
5. a laks s az dl plethez tartoz kiegszt helyisgek, 6. az ingatlan-nyilvntartsi llapot szerint llattartsra vagy nvnytermesztsre szolgl plet vagy az llattartshoz, nvnytermesztshez kapcsold trol plet (pl. istll, veghz, termnytrol, magtr, mtrgyatrol), feltve, hogy az pletet az adalany rendeltetsszeren llattartsi, nvnytermesztsi tevkenysghez kapcsoldan hasznlja.
Az ptmnyad megfizetse, alapja, mrtke

Az adfizetsi ktelezettsg az ptmnyre vonatkoz hasznlatbavteli, illetleg fennmaradsi engedly kiadst kvet v els napjn keletkezik, s annak a flvnek az utols napjig tart, amikor az ptmny megsznik. Az ad alapja az nkormnyzat dntstl fggen lehet
35
30. A helyi adk rendszere. A vagyoni tpus helyi adk, a kommunlis jelleg helyi adk, az idegenforgalmi ad s a helyi iparzsi ad megllaptsnak szablyai. 1. az ptmny m2-ben szmtott hasznos alapterlete, ebben az esetben az ad mrtknek fels hatra 900 forint/m2 (2005-tl az nkormnyzatok ezt a mrtket az inflcival nvelhetik, amely alapjn a 2005. vben megllapthat maximum: 942,3 forint/m2); 2. az ptmny korriglt forgalmi rtke, ebben az esetben az ad mrtknek fels hatra a korriglt forgalmi rtk 3 %-a. Az adalany kteles az ad megllaptshoz szksges valamennyi - az nkormnyzat felhvsban megjellt adatot szolgltatni az adott v janur 1-jei llapotnak, illetve vkzi bevezets esetn a rendelet hatlybalpse napjnak megfelelen.
Az adfelfggeszts
Adfelfggeszts irnti ignnyel lhet az adhatsg fel: az a 65. letvt betlttt, vagy letkortl fggetlenl legalbb 67%-ban rokkant rokkantnyugdjas magnszemly,
1.
2. aki egyedl vagy kizrlag ugyanezen feltteleknek megfelel hozztartozjval l. Az adfelfggeszts idszaka alatt az adt nem kell megfizetni, az egybknt esedkess vl ad utn azonban az adhatsg az esedkessg napjtl az adfelfggeszts megsznse napjig terjeden a mindenkori jegybanki alapkamat mrtkvel egyez mrtk kamatot szmt fel. Az arra jogosult adz az adfelfggeszts irnti ignyt legksbb az adfelfggeszts idszaka els advnek janur 15. napjig jelentheti be az illetkes adhatsgnl. Az ezen idpontot kveten berkezett ignyeket az adhatsg az advet kvet v els napjtl veszi figyelembe. Az adhatsg a krelmekrl nyilvntartst vezet, illetve - amennyiben a krelemnek helyt ad - akkor megkeresi az ingatlan-nyilvntartst, hogy soron kvl jegyezzen be jelzlogjogot a megfizetend ad erejig. Az adfelfggeszts megsznik: 1. a laks elidegentse, az ingatlan-nyilvntartsban bejegyzssel ltrejv vagyoni rtk jog alaptsa esetn az truhzsrl (alaptsrl) szl szerzds fldhivatalhoz val benyjtsnak napjval, 2. az adz hallval a hagyatktad vgzs jogerre emelkedse napjval, 3. az adfelfggeszts irnti igny rsban trtn visszavonsa esetn a visszavons bejelentsnek napjval. Az adhatsg az adfelfggeszts idtartamra es esedkess vlt adt s annak kamatt az adfelfggeszts megsznst kveten hatrozatban kzli a ktelezettel.
A telekad
Trgya, alanya
Adkteles az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen belterleti fldrszlet (a tovbbiakban: telek). Az ad alanya az, aki az v els napjn a telek tulajdonosa.
Mentessg
Mentes az ad all: 1. az ptsi tilalom alatt ll telek a tilalom ideje alatt, 2. a kzhasznlat kzlekedsi tevkenysget vgz adalany, az e clra hasznlt telek utn, 3. a teleknek az ptmnyhez tartoz, annak rendeltetsszer hasznlathoz szksges fldrszlete, 4. az plethez, az pletnek nem minsl ptmnyhez, nyomvonal jelleg ltestmnyekhez tartoz vd (biztonsgi) terlet,
36
30. A helyi adk rendszere. A vagyoni tpus helyi adk, a kommunlis jelleg helyi adk, az idegenforgalmi ad s a helyi iparzsi ad megllaptsnak szablyai. 5. az erd mvelsi gban nyilvntartott telek. Az adktelezettsg a fldrszlet belterlett minstst, illetleg az ptsi tilalom feloldst kvet v els napjn keletkezik. Az adktelezettsg a belterleti fldrszlet klterlett minstse, vagy - bepts esetn - a bepts vnek utols napjn, illetleg az ptsi tilalomnak az v els felben trtnt kihirdetse esetn a flv utols napjn sznik meg. Az ad alapja az nkormnyzat dntstl fggen lehet 1. a telek m2-ben szmtott terlete, ebben az esetben az ad vi mrtknek fels hatra 200 forint/m2 (2005-tl az nkormnyzatok ezt a mrtket az inflcival nvelhetik, amely alapjn a 2005. vben megllapthat maximum: 209,4 forint/m2); 2. a telek korriglt forgalmi rtke, ebben az esetben az ad vi mrtknek fels hatra a korriglt forgalmi rtk 3 %-a. Kommunlis jelleg adk
Kommunlis ad
A magnszemly kommunlis adja
Kommunlis adktelezettsg terheli azokat a magnszemlyeket, aki az nkormnyzat illetkessgi terletn 1. ptmny- illetve telekad fizetsi ktelezettsg hatlya al tartoznak, tovbb 2. nem magnszemly tulajdonban ll laks brleti jogval rendelkeznek. Amennyiben a laksbrleti jogviszony alanyai brltrsak, akkor valamennyi brltrs ltal rsban megkttt s az adhatsghoz benyjtott megllapodsban megjellt magnszemly tekintend az ad alanynak. Ilyen megllapods hinyban a brltrsak egyenl arnyban adalanyok. Az adktelezettsg keletkezsre s megsznsre az ptmny- illetve a telekadnl lertak az irnyadk. Az ad vi mrtknek fels hatra az ptmnyadnl, illetve a telekadnl meghatrozott adtrgyanknt, illetleg laksbrleti jogonknt legfeljebb 12.000 forint, de 2005-tl a kpvisel-testlet a helyi sajtossgokhoz, az nkormnyzat gazdlkodsi kvetelmnyeihez s az adalanyok tehervisel kpessghez igazodan (a KSH ltal 2003. vre vonatkozan kzztett fogyaszti rsznvonal-vltozssal nvelt sszeggel) megemelheti az ad mrtkt. A magnszemlynek flvenknt, kt egyenl rszletben kell a kommunlis adt megfizetni: az adv mrcius 15ig, illetve szeptember 15-ig.
A vllalkozk kommunlis adja

Kommunlis adktelezettsg terheli a magnszemly, a jogi szemly, a jogi szemlyisggel nem rendelkez gazdasgi trsasg, a magnszemlyek jogi szemlyisggel nem rendelkez szemlyi egyeslse kzl a vllalkozt, fggetlenl attl, hogy magnszemlyknt fennll-e a kommunlis adktelezettsge. Az adktelezettsget nem befolysolja az, hogy az adalany szkhelye vagy csupn telephelye (rszlege) tallhat az nkormnyzat illetkessgi terletn.
37
30. A helyi adk rendszere. A vagyoni tpus helyi adk, a kommunlis jelleg helyi adk, az idegenforgalmi ad s a helyi iparzsi ad megllaptsnak szablyai. Adelleg fizetse A vllalkoz a vllalkozk kommunlis adjra adelleget kteles fizetni. Az adelleg sszege: 1. ha az advet megelz adv idtartama 12 hnapnl nem rvidebb, az advet megelz adv adjnak megfelel sszeg; 2. ha az advet megelz adv 12 hnapnl rvidebb, akkor a megelz adv adjnak advre szmtott sszege; 3. az adkteles tevkenysgt az nkormnyzat illetkessgi terletn az adv kzben kezd vllalkoznl, vagy ha az nkormnyzat az adt els alkalommal vagy v kzben vezeti be, az advre bejelentett vrhat ad sszege. Ha jogszablyi vltozs miatt az ad alapja vagy mrtke az advre mdosul, tovbb ha a vllalkoz megelz vben admentessget vagy adkedvezmnyt vett ignybe, de az advben az admentessg vagy az adkedvezmny nem vagy nem teljes mrtkben illeti meg, akkor az elleg sszegt a vltozsok figyelembevtelvel kell megllaptani. Nem kteles adelleget fizetni az adktelezettsg keletkezsnek advben az eltrsasg, tovbb az adkteles tevkenysget jogeld nlkl kezd vllalkoz. Nem alkalmazhat ez a rendelkezs a mr mkd, de az nkormnyzat illetkessgi terletn els zben adkteles tevkenysget kezd vllalkoz esetben. Az adhatsg a fizetend adelleg mrtkt az ves adbevalls, illetve a vrhat ad bejelentse alapjn fizetsi meghagysban kzli. A vllalkozk kommunlis adjnak alapja, mrtke s megfizetse Az ad alapja az adalany ltal az nkormnyzat illetkessgi terletn foglalkoztatottak korriglt tlagos statisztikai llomnyi ltszma. Az ad vi mrtknek fels hatra az emltett ltszmra vettve 2000 forint/f (az nkormnyzat ettl az inflci mrtkvel magasabb sszeget is megllapthat). Ha az adktelezettsg nem ll fenn a teljes vben, az ad vi mrtknek idarnyos rszt kell szmtsba venni. A kommunlis ad megfizetsnek rendje az iparzsi adhoz hasonl. A vllalkoz adelleget flvi rszletekben az adv mrcius 15-ig, illetve szeptember 15-ig kteles fizetni. A trsasgi adellegnek az advi vrhat fizetend ad sszegre trtn kiegsztsre ktelezett vllalkoznak a helyi kommunlis s iparzsi adelleget a vrhat ves fizetend ad sszegre az adv december 20. napjig kell kiegsztenie. A vllalkoz a megfizetett adelleg s az advre megllaptott tnyleges ad klnbzett az advet kvet v mjus 31-ig kteles megfizetni, illetleg ettl az idponttl ignyelheti vissza.
Idegenforgalmi ad
Idegenforgalmi ad alapja s mrtke
Adktelezettsg terheli azt a magnszemlyt, aki nem lland lakosknt az nkormnyzat illetkessgi terletn legalbb egy vendgjszakt eltlt, valamint, aki az nkormnyzat illetkessgi terletn olyan dlsre, pihensre alkalmas pletnek a tulajdonosa, amely nem minsl laksnak. Az idegenforgalmi ad megfizetsnek ktelezettsge all mentes: 1. a 18 v alatti s a 70 v feletti magnszemly; 2. az egszsggyi, szocilis intzmnyben elltott magnszemly; a kzp- s felsfok oktatsi intzmnynl tanuli vagy hallgati jogviszony alapjn, hatsg vagy brsg intzkedse folytn, a szakmunkskpzs keretben, a szolglati ktelezettsg teljestse vagy a vllalkozsi tevkenysg vgzse, a munkltat ltal kikldetsi rendelvnnyel, a munkltat
3. 38
30. A helyi adk rendszere. A vagyoni tpus helyi adk, a kommunlis jelleg helyi adk, az idegenforgalmi ad s a helyi iparzsi ad megllaptsnak szablyai. tevkenysgi krbe tartoz munkavgzs cljbl az nkormnyzat illetkessgi terletn tartzkod magnszemly; tovbb 4. aki az nkormnyzat illetkessgi terletn lv dl tulajdonosa vagy brlje, valamint a hasznlati jogosultsg idtartamra a laksszvetkezet tulajdonban ll dl hasznlati jogval rendelkez laksszvetkezeti tag, illetleg a tulajdonos, a brl hozztartozja, valamint a laksszvetkezet tulajdonban ll dl hasznlati jogval rendelkez laksszvetkezeti tag hasznlati jogosultsgnak idtartamra annak hozztartozja.
Idegenforgalmi ad alapja s mrtke

A vendgjszakk alapjn: 1. a megkezdett vendgjszakk szma (az ad mrtknek fels hatra szemlyenknt s vendgjszaknknt 300 forint), vagy 2. a megkezdett vendgjszakra es 3. szllsdj, ennek hinyban 4. a szllsrt brmilyen jogcmen (pl. dlhasznlati jog) fizetend ellenrtk (pl. zemeltetsi kltsg), az ad mrtknek fels hatra a szllsdj 4 %-a. Az dlsre, pihensre alkalmas plet utn fizetend ad esetben az ad alapja az ptmny hasznos alapterlete, az ad mrtknek fels hatra az plet utn vente 900 forint/m2. Az nkormnyzatok 2005-tl a vendgjszakkhoz igazod admrtket sajt dntsk alapjn - a helyi sajtossgokhoz, az nkormnyzat gazdlkodsi kvetelmnyeihez s az adalanyok tehervisel kpessghez igazodan - maximum az inflcival nvelhetik, amely alapjn 2005-ben legfeljebb 314,1 forint idegenforgalmi adt vethetnek ki. Helyi iparzsi ad
A helyi iparzsi ad trgya s alanya

Adkteles az nkormnyzat illetkessgi terletn lland vagy ideiglenes jelleggel vgzett vllalkozsi tevkenysg (a tovbbiakban: iparzsi tevkenysg). Az ad alanya a vllalkoz. Vllalkoznak minsl a gazdasgi tevkenysget sajt nevben s kockzatra haszonszerzs cljbl, zletszeren vgz
1.
a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben meghatrozott egyni vllalkoz;
2. mezgazdasgi stermel, feltve, hogy stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtele az advben a 600.000 forintot meghaladja; 3. a jogi szemly, idertve azt is, ha az felszmols vagy vgelszmols alatt ll;
4.
egyb szervezet, idertve azt is, ha az felszmols vagy vgelszmols alatt ll;
Az lland s az ideiglenes jelleg iparzsi tevkenysg

A vllalkoz lland jelleg iparzsi tevkenysget vgez az nkormnyzat illetkessgi terletn, ha ott szkhellyel, telephellyel rendelkezik, fggetlenl attl, hogy tevkenysgt rszben vagy egszben szkhelyn (telephelyn) kvl folytatja. Ideiglenes jellegnek pedig akkor minsl az iparzsi tevkenysg, ha az nkormnyzat illetkessgi terletn az ott szkhellyel, telephellyel nem rendelkez vllalkoz
39
30. A helyi adk rendszere. A vagyoni tpus helyi adk, a kommunlis jelleg helyi adk, az idegenforgalmi ad s a helyi iparzsi ad megllaptsnak szablyai. 1. piaci s vsroz kiskereskedelmet folytat; 2. ptipari tevkenysget folytat, illetleg termszeti erforrst tr fel vagy kutat, feltve, hogy a folyamatosan vagy megszaktsokkal vgzett tevkenysg idtartama adven bell a 30 napot meghaladja, de nem ri el a 181 napot. Ha a tevkenysg folytatsnak idtartama a 180 napot meghaladja, akkor a tevkenysg vgzsnek helye telephelynek minsl; brmely - az a) s b) pontba nem sorolhat - tevkenysge, ha annak folytatsbl kzvetlenl bevtelre tesz szert, feltve ha egyetlen nkormnyzat illetkessgi terletn sem rendelkezik szkhellyel, telephellyel .
3.
Az adfizetsi ktelezettsg idtartama

Az adktelezettsg az iparzsi tevkenysg megkezdsnek napjval keletkezik s a tevkenysg megszntetsnek napjval sznik meg. Ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetben az adt a tevkenysg vgzsnek naptri napjai alapjn kell megllaptani.
A helyi iparzsi ad alapja

A helyi iparzsi ad alapjt az FA-mentes rbevtelbl kiindulva kell megllaptani. lland jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad alapja - fszably szerint - az rtkestett termk, illetleg vgzett szolgltats nett rbevtele, cskkentve az eladott ruk beszerzsi rtkvel s a kzvettett szolgltatsok rtkvel, valamint az anyagkltsggel. Ha a vllalkoz tbb nkormnyzat illetkessgi terletn vgez lland jelleg iparzsi tevkenysget, akkor az ad alapjt a vllalkoznak kell megosztania. Bizonyos, a trvnyben meghatrozott esetekben md van az lland jelleg iparzsi tevkenysg adalapjnak egyszerstett mdon trtn meghatrozsra. Az advben talnyadz magnszemly (egyni vllalkoz, mezgazdasgi kistermel) vllalkoz esetben az ad alapja az talnyad alapjnak 20%-kal nvelt sszege, azzal, hogy az ad alapja nem lehet tbb, mint az Szja trvny szerinti - e tevkenysgbl szrmaz - bevtelnek 80 szzalka. A szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben meghatrozott egyni vllalkoz, mezgazdasgi stermel - feltve, hogy stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtele az advben a 400.000. forintot meghaladja -, a jogi szemly, valamint az egyb szervezet esetben - idertve azt is, ha az felszmols vagy vgelszmols alatt ll - ha az advet megelz advben - 12 hnapnl rvidebb advet megelz adv esetn napi arnyostssal szmtva idarnyosan nem haladta meg a 4 milli forintot, illetve a tevkenysgt advben kezd vllalkoz esetn az advben - idarnyosan - a 4 milli forintot vrhatan nem haladja meg , akkor az ad alapja a nett rbevtelnek 80 szzalka. Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya al tartoz vllalkoz az ad alapjt az egyszerstett vllalkozi ad alapjnak 50%-ban is megllapthatja. 2005. janur 1-jtl a vllalkozk a foglalkoztats nvelshez kapcsold adalap-mentessget is ignybe vehetnek. A vllalkozk egy fvel tbb foglalkoztatott utn egymilli forinttal cskkenthetik helyi ad alapjukat, kivve azt a ltszmbvtst, amely a Munkaerpiaci Alapbl folystott tmogats ignybevtelvel jtt ltre.
A helyi iparzsi ad mrtke

lland jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad vi mrtknek fels hatra az adalap 2%-a. Ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad mrtke: 1. naptri naponknt legfeljebb 1000 forint piaci s vsroz kiskereskedelmi tevkenysg esetn, naptri naponknt legfeljebb 5000 forint ptipari tevkenysget folytatsa, illetleg termszeti erforrst feltrsa vagy kutatsa esetn (feltve, hogy a folyamatosan vagy megszaktsokkal vgzett tevkenysg idtartama adven bell a 30 napot meghaladja, de nem ri el a 181 napot), valamint
2. 40
30. A helyi adk rendszere. A vagyoni tpus helyi adk, a kommunlis jelleg helyi adk, az idegenforgalmi ad s a helyi iparzsi ad megllaptsnak szablyai. egy tevkenysgek esetn, ha annak folytatsbl kzvetlenl bevtelre tesz szert, feltve ha egyetlen nkormnyzat illetkessgi terletn sem rendelkezik szkhellyel, telephellyel. A szkhely, illetleg a telephely szerinti nkormnyzathoz az advre fizetend adbl - legfeljebb azonban annak sszege erejig - levonhat az ideiglenes jelleg tevkenysg utn az advben megfizetett ad.
A helyi iparzsi ad megfizetse

A vllalkoz a helyi iparzsi adra adelleget kteles fizetni. Az adhatsg a fizetend adelleg mrtkt az ves adbevalls, illetve a vrhat ad bejelentse alapjn fizetsi meghagysban kzli. Az iparzsi ad megfizetsnek rendje a kommunlis adhoz hasonl. A magnszemlynek flvenknt, kt egyenl rszletben kell az adt megfizetni: az adv mrcius 15-ig, illetve szeptember 15-ig. A vllalkoz adelleget flvi rszletekben az adv mrcius 15-ig, illetve szeptember 15-ig kteles fizetni. A vllalkoznak a helyi kommunlis s iparzsi adelleget - az egyszeres knyvvezetsre ktelezett kivtelvel - a vrhat ves fizetend ad sszegre az adv december 20. napjig kell kiegsztenie. Az ideiglenes (alkalmi) jelleggel vgzett tevkenysg utni iparzsi adt legksbb a tevkenysg befejezse napjn kell megfizetni. A vllalkoz a megfizetett adelleg s az advre megllaptott tnyleges ad klnbzett az advet kvet v mjus 31-ig kteles megfizetni, illetleg ettl az idponttl ignyelheti vissza.
41
35. Az llamhztarts tervezsi rendszere, a tervezs szakaszai, tervezsi feladatok, szerepli, mdszertana. A kiadsok s bevtelek szerkezeti rendje. A kialakult megosztsnak megfelelen az llami kltsgvets bevtelei s kiadsai Az llamhztarts a legtgabb megfogalmazsban az llam funkciinak elltst szolgl gazdlkodsi rendszer. Az llamhztarts az alrendszerei egytteseknt hatrozhat meg. Ezek: a kzponti kormnyzat, az elklntett llami pnzalapok, a helyi nkormnyzatok, a trsadalombiztosts llami feladatot ellt s finanszroz gazdlkodsnak rendszer (a helyi nkormnyzatok nlkl: llami kltsgvets). Az llamhztarts alrendszereiben a gazdlkodst ves kltsgvets alapjn kell folytatni. A kltsgvets ksztse - az ht.-ban s az mr.-ben szablyozott mdon idben elhatrolt munkaszakaszokban, hosszan tart, szmos szereplvel, pontosan megadott munkamegosztsban, tartalommal, mdszertannal, eljrsi rendben s felelssggel vgzett feladatsor. Ennek sorn kialakulnak s jvhagysra kerlnek az llamhztarts s alrendszerinek makro-, mezo- s mikro-szint kltsgvetse. A kltsgvets olyan pnzgyi terv, amely a tervvre vonatkozan a teljestend, vrhat bevteleket, valamint a feladatok elltshoz szksges kiadsokat elirnyzatknt tartalmazza. A kltsgvets tervezse az a folyamat, amelynek sorn a bevteli s kiadsi elirnyzatokat tervezsi mdszerek segtsgvel kimunkljk, meghatrozzk. A tervezsi munka eredmnyeknt lltjk ssze s hagyjk jv a kltsgvetst, amely az adott rendszerbe foglalt elirnyzatok sszessge. A kltsgvetsi gazdlkodsban alapvet szerepe van a kltsgvetsnek. A kltsgvets (s ezen keresztl a tervezs) jelentsge: azon pnzgyi felttelek megjelentse, amelyek keretei kztt a feladatellts teljesl, az irnytsi, a finanszrozsi s az operatv gazdlkodsi tevkenysg alapjul szolgl, az ellenrzs, az elemzs, az rtkels kiindulpontjt kpezi. Az llami kltsgvets elksztsnek, jvhagysnak ltalnos menete a pnzgyminiszter prilis 15-ig elkszti s a Kormny el terjeszti a kltsgvetsi irnyelveket. 2. a Kormny mjus 15-ig benyjtja az Orszggylsnek a kltsgvetsi irnyelveket. 3. az Orszggyls jnius 15-ig meghatrozza az llamhztartsi hinyt, a kiadsok lehetsges arnyait. 4. a fejezet felgyelett ellt szerv vezetje a kltsgvetsi irnyelvek alapjn sajt rszletes kltsgvetstervezett 5. a Pnzgyminiszter augusztus 31-ig a Kormny el terjeszti a kltsgvetsi trvnyjavaslat tervezett. 6. a Kormny szeptember 30-ig benyjtja az Orszggylsnek a kvetkez vre vonatkoz kltsgvetsi trvnyjavaslatot. 7. az Orszggyls november 30-ig elfogadja a kltsgvetsi trvnyjavaslatot (vlasztsi vben a dtumok a fszablytl eltrek) Abban az esetben, ha a kltsgvetsi v janur 1-ig az Ogy. nem fogadja el a kltsgvetsi trvnyjavaslatot, ex lex llapot keletkezik. Ekkor az Ogy trvnyt alkot az tmeneti gazdlkodsrl, melyben felhatalmazza a Kormnyt a bevtelek beszedsre s a kiadsok teljestsre, valamint meghatrozza a Kormny intzkedsi krt.
1.
A kltsgvets tervezsnek folyamata A kltsgvetsek ltrejttnek menett, az egyes munkaszakaszokban keletkez dokumentumok tartalmt a kvetkezk mutatjk be. A kltsgvetsi irnyelvek (pnzgyminiszter a Kormnynak prilis 15-ig): alapadatok: makrogazdasgi folyamatok (pl.: GDP, fogyaszts, felhalmozs, rak alakulsa, exportimport, fizetsi mrleg, llamadssg), gazdasg- s pnzgypolitikai stratgik s elrejelzsek, kormnyprogram, szakmai-gazati s helyi nkormnyzati folyamatok s koncepcik, programok, trvnyalkots, dntsek, elz vi pnzgyi s statisztikai adatok, ellenrzsi jelentsek,
42
35. Az llamhztarts tervezsi rendszere, a tervezs szakaszai, tervezsi feladatok, szerepli, mdszertana. A kiadsok s bevtelek szerkezeti rendje. A kialakult megosztsnak megfelelen az llami kltsgvets bevtelei s kiadsai tartalma: makrogazdasgi s alapvet llamhztartsi adatok (folyamatok s szmszersgek), az llamhztarts megoldand feladatai, prioritsok, az elirnyzatok realizlshoz szksges intzkedsek terletei, irnyai. Tervezsi tjkoztat (krirat, a pnzgyminiszter a fejezet felgyelett ellt szervek vezetinek, helyi nkormnyzatoknak): alapadatok: a kltsgvetsi irnyelvek, az abban szmtsba vett folyamatok idkzbeni alakulsa, kzbens parlamenti s kormnyzati dntsek, szakmai s pnzgyi informcik, jogszablyalkots, tartalma: a kltsgvets sszelltsnak munkaszakaszai, kvetelmnyei, feladatai, felelsei, a tervezs dokumentumai, hatridei, technikai elemei, a tervezs prioritsai, pnzgyi peremfelttelei (pl.: fejezeti keretszmok, a brpolitika s eszkzei, normatvk, a kvetelmnyek s felttelek megalapozst szolgl lehetsges s elrt intzkedsek). Kltsgvetsi javaslat (kltsgvetsi szervek, fejezet felgyelett ellt szervek a pnzgyminiszternek), illetve helyi nkormnyzatok kltsgvetsi koncepcii: alapadatok: 1. pnzgyminisztriumi tervezsi krirat, kiegsztve a felgyeleti szerv szempontjaival, adott s ignyelt informciival: tervezsi kvetelmnyek s mdszertan, az adott szervre vonatkoz bevteli, kiadsi, ltszm keretszmok, normatvk, feladatmutatk, a feladatellts egyb jellemzi s kvetelmnyei, a feladatelltst s a gazdlkodst befolysol jogszablyi vltozsok, szervezeti intzkedsek, intzmnyi szablyozsi feladatok, intzkedsi ktelezettsgek, 2. a kltsgvetsi szerv ltal vllalt korbbi ktelezettsgek, a tapasztalatok alapjn rendszeresen elfordul, illetve a tervvben vrhat gazdasgi esemnyek, eszkzhasznosts kvetkezmnyei, 3. az ves kltsgvetsi javaslatok (majd a rszletes kltsgvetsek) sszelltsnak megalapozst hivatottak szolglni azon elrsok az mr.-ben, amelyek szerint: a kltsgvetsi szerveknek szablyozniuk kell a feladatelltsnak a kiadsokat, bevteleket befolysol, a gazdlkodsnak az elirnyzatok keretei kztt tartst biztost klnfle meghatroz krlmnyeit, gy azok felttel- (input) s kvetelmny (output) rendszert, folyamatt, kapcsoldsait, a ktelezettsgvllalsok clszersgt megalapoz eljrst, a fejezetek felgyelett ellt szerveknek pedig a fejezeti elirnyzatok tervezshez egyszerstett feladatfinanszrozsi dokumentumot kell sszelltaniuk, amely bizonytja a tervezett feladat fontossgt, a kltsgek megalapozottsgt, a vgrehajts szervezettsgt, tartalma: a feladatelltst a meghatrozott forrsokkal sszhangban szolgl pnzgyi terv. A kzfeladat-ellts egy rsznek jellegzetes folyamatossgbl, ezzel egytt a vltoztatsoktl val tartzkodsbl addan a kltsgvetseknek az intzmnyrendszer mkdsvel sszefgg terlete n. bzisalap. A fejezeti kezels elirnyzatok sora elvileg szabadon mozgathat vrl-vre a clok kztt, de ppen a tmogatott terletek kltsgvetsi eltartsi ignye vezet e krben is a bzisszemllet praktikusan jelents arnyban val knyszer rvnyeslshez. A kltsgvetsi tervezsi technika mindenesetre alkalmas mind a feladatok-szervezetek-kapacitsokfeladatmegolds-kltsgszint vltozatlansgbl, mind ezek tudatos vltoztatsbl add tartalmi jelleg kltsgvetsi kvetkezmnyeket kezelni. Ez a technika a kvetkez: tervvet megelz v elirnyzata (bevtel, kiads, ltszm, illetve ezek rszletezse), szerkezeti vltozsok elirnyzatai (megszn feladatokkal sszefggk trlse, feladat tadshoztvtelhez kapcsoldk tcsoportostsa, kzponti forrsbl v kzben tarts jelleggel nyjtott tmogatsok beptse, bevteli tarifk s tevkenysgek megvalsult vltozsnak realizlsa, a kiadss bevtelszerkezet talakulsa a feladatokhoz s megoldsuk mdjhoz kapcsoldva klnbz eljelekkel),
43
35. Az llamhztarts tervezsi rendszere, a tervezs szakaszai, tervezsi feladatok, szerepli, mdszertana. A kiadsok s bevtelek szerkezeti rendje. A kialakult megosztsnak megfelelen az llami kltsgvets bevtelei s kiadsai szintre-hozs elirnyzata (a tervezs vben indult folyamatok tredkvi elirnyzatnak, a beplt szerkezeti vltozsoknak ves szint hatsra kiegsztse), Az gy kialakul elirnyzatok az alap-elirnyzatot kpezik, s azt mutatjk, hogy a tervezs vnek feladataihoz, kltsgszintjhez stb. kpest a tervez szerv adottsgai nem vltoznak, az elirnyzatok vltozatlansga ezrt szksgszer. Elirnyzat tbblet, illetve cskkens (a kltsgvetsi vre jvhagyott tbbletfeladatok (mennyisgi bvls, j feladat), megllaptott feladatszkts, valamint meglv feladatok ms kiadsszinten val elltsa), Ezek eredmnyeknt kapjuk meg a javasolt elirnyzatot. Kltsgvetsi trvnyjavaslat (tervezete: pnzgyminiszter a kormnynak augusztus 31-ig, benyjtva a Parlamentnek szeptember 30-ig, trcaindoklsok oktber 15-ig): alapadatok: kltsgvetsi javaslatok, azok egyeztetsnek eredmnyei, vits esetekben a kormny tbb fzisban meghozott dntsei, tartalom: bevtelek s kiadsok fejezetenknt kiemelt elirnyzati, illetve jogcmenknti tagolsban, elklntett llami pnzalaponknt, trsadalombiztostsi pnzgyi alaponknt s egytt; a helyi nkormnyzatok tekintetben ezen alrendszert megillet normatv hozzjrulsok s tmogatsok, ignybevtelk jogcmei s felttelei; normaszveg, amely a tervezs s felhasznls adott vre (de ismtlden is) vonatkoz sajtos szablyait, feltteleit tartalmazza, ltalnos s rszletes (a normaszvegre vonatkoz) indoklssal. A trcaindoklsok egysges szerkezetben rszletezik az elirnyzatokat, vek kztti sszehasonltsokat tesznek, jogcmenknt levezetik az elirnyzatok kialakulst, azt a szakmai feladatok, ezen bell kln is az jak bemutatsval indokoljk. Kltsgvetsi trvny (Parlament, fejezetenknti fsszegek november 30-ig, rszelirnyzatok s normaszveg december 31-ig): alapadatok: trvnyjavaslat, parlamenti vitban szletett mdost indtvnyok, kormnyzati llspontok s szavazsi eredmnyek, tartalom: trvnyjavaslat szerint. A megvltozott elirnyzatokat s indoklsukat a Pnzgyminisztrium egytt kzzteszi. Kincstri kltsgvets (fejezeti felgyeleti szerv, alapkezel a Magyar llamkincstrnak december 15-ig, illetve janur 20-ig) kincstri krbe tartozk kiemelt elirnyzatokat tartalmaz kltsgvetse, meghatrozott szerkezeti rend Kzponti kltsgvetsi szervek, elklntett llami pnzalapok elemi kltsgvetse (jvhagys a felgyeleti szerv ltal sajt hatridvel, beklds a Kincstrnak februr 28-ig): alapadatok: felgyeleti szerv ltal kiadott keretszmok (janur 10-ig, illetve 20-ig), tartalom: rszletes kltsgvets a Pnzgyminisztrium ltal kiadott (a honlapjn megjelen) tmutat s nyomtatvnygarnitra szerint. Helyi nkormnyzatok kltsgvetsi rendelet-tervezete s rendelete: gazdasgi program, kltsgvetsi koncepci, kltsgvets. Tervezsi mdszerek Az elirnyzatok s a feladatok krt, mrtkeit klnfle tervezsi mdszertanok alkalmazsval llaptjk meg. Tteles, irnyszmos kltsgvets: naturlis jogcmekhez (inputokhoz) ttelenknt hozzrendeli azok rt, vagyis a kiadsokat. Ennek megfelelen ltalban a tevkenysgekhez, azok feltteleihez kapcsoldnak az elirnyzatok s nem feladatokhoz. Teljestmnyarnyos kltsgvets: alkalmazza a kltsgvetsek ismert hrmas tagolst (adminisztratv, funkcionlis, kzgazdasgi). Hasznostja az ebbl szrmaz tbbirny informcit, a rfordtsokat
44
35. Az llamhztarts tervezsi rendszere, a tervezs szakaszai, tervezsi feladatok, szerepli, mdszertana. A kiadsok s bevtelek szerkezeti rendje. A kialakult megosztsnak megfelelen az llami kltsgvets bevtelei s kiadsai feladatonknt kezeli s minsti teljestmny, hatkonysg szempontjbl is. Nem tekinti feladatnak annak vizsglatt, hogy a feladat elltsa szksges-e. Tervezsi-programozsi kltsgvets (PPBS): clok-feladatok-rszfeladatok-megoldsi mdok folyamatban, s ezek rfordtsok hozzrendelsvel keresi (vltozatok kidolgozsval) az optimlis megoldst a forrsok programok kztti felosztshoz. A program-jellegbl addik a hosszabb tv szemllet s a szervezeti adottsgok mellzse, megkerlse. Megegyezses eredmnyclokkal val vezets (MBO): elemzi az inputokat, outputokat, a programok hatst. Az egyes programok hatkonysgt kvnja biztostani gy, hogy azok kzremkdsvel hatrozzk meg a clokat s az eszkzket, akiknek kapcsolatuk van az eredmnnyel. Fontos a visszacsatols, az eredmnyek rtkelse, vltozatokat viszont nem alkalmaz adott cl elrhetsgre. Nulla alap kltsgvets (ZBB): az els munkaszakaszban elemzs kszl az adott szervezetben elltott feladatokrl, azokat rangsoroljk. vente bizonytani kell a clok s a feladatok indokoltsgt, elemezni az inputokat, outputokat, a hatsokat. A msik lpsben a feladatok rangsorolst vizsgljk fell szksgessg s hatkonysg szempontjbl. Politikai-irnyts kltsgvets: sajtos jellemzje a fellrl val kiinduls, a trvnyhozi szempont erstse. A kialakult rendszerek mkdsbl add nagyfok determinci, az automatizmusok hatsra, az jabb politikai elhatrozsok ltal elvrt mozgstr biztostsa, ugyanakkor a kltsgvetsi hiny nvekedsnek megfkezse. Alkalmazzk kltsg-haszon elemzs s az rtkelemzs mdszert, a prioritsokat rvnyestik, a felesleges funkcikat leptik, a kltsgvetseket teljestmnykzpontv alaktjk. A kltsgvetsi technikk sszetett eszkztrt alkalmazzk a hazai intzmnyek s felgyeleti szerveik is. E mdszerek a feladatok termszethez igazodnak azzal a trekvssel egytt, hogy bvljn a feladatokhoz kttt eloszts s az erre alapozd finanszrozs kre. Ezek a kvetkezk: intzmny-, kapacitstervezs s finanszrozs, normatv tervezs s finanszrozs, feladat- s program-tervezs s finanszrozs. Ezek a mdszerek akkor meggyzek s eredmnyesek, ha a klnbz szint tervezsek sorn adott feladatnl vgigvezetheten alkalmazzk. Szerkezeti rend A szerkezeti rend a kltsgvetsi bevtelek s kiadsok klnbz szempontok szerinti osztlyozst jelenti. A szerkezeti rend arra ad vlaszt, hogy hol merl fel a kiads, keletkezik a bevtel (adminisztratv osztlyozs) mi a bevtel, kiads clja, rendeltetse (funkcionlis osztlyozs) a feladat mely felttelrendszert biztostjk a bevtelek, kiadsok (kzgazdasgi osztlyozs) A szerkezeti rend elemei: fejezet, funkcicsoport, cm, alcm, jogcmcsoport, jogcm, elirnyzat-csoport, kiemelt elirnyzat. A funkcicsoport, jogcmcsoport, jogcm a tevkenysg jelleghez val ktdst jelzi, azaz adott kiads mely tevkenysgre fordtdik, illetve adott bevtel mely tevkenysgbl szrmazik. A szerkezeti rend egyb elemei fajtnknt, azaz kzgazdasgi tartalom szerint mutatjk be a bevteleket s kiadsokat. A kzponti kltsgvetsrl szl trvny a bevteli s a kiadsi elirnyzatokat fejezetekre tagoltan, fejezetrend alapjn mutatja meg. A fejezet a kltsgvetsi tervezs, vgrehajts s beszmols szempontjbl nllan felgyelt, irnytott szervek s elirnyzatok sszessge. (pl.: Orszggyls, Pnzgyminisztrium).
45
35. Az llamhztarts tervezsi rendszere, a tervezs szakaszai, tervezsi feladatok, szerepli, mdszertana. A kiadsok s bevtelek szerkezeti rendje. A kialakult megosztsnak megfelelen az llami kltsgvets bevtelei s kiadsai A cm szervezeti s szablyozsi szempontbl sszetartoz, tovbb rszletezett elirnyzatok sszessge. Cmknt jelenhet meg: kzponti kltsgvetsi szerv, terletileg szttagoltan mkd, de azonos tevkenysget vgz kltsgvetsi szervek, fejezeti kezels elirnyzatok. Az alcm egy adott kltsgvetsi cmen bell jelent tovbbi bontst. Alcmknt jelenik meg egy kltsgvetsi cmhez kapcsold kltsgvetsi szerven belli kltsgvetsi szerv, valamint a szervhez nem kthet bevtelek s kiadsok tbbnyire mr nem bonthat elirnyzatai (pl.: orszgos kisebbsgi nkormnyzatnak nyjtott tmogats). Az alcmek tovbbi bontsa a szerkezeti rend elirnyzat-csoport elemt adja. Az elirnyzat-csoport kzgazdasgi tartalom szerint egyv tartoz bevtelek s kiadsok kre, alapveten mkdsi s felhalmozsi kltsgvets bontsban. A kiemelt-elirnyzat az elirnyzat-csoporton bell bontja az egymstl klnbz jelleg kiadsokat. FEJEZET CM ALCM ELIRNYZAT-CSOPORT mkdsi cl, kiemelt elirnyzatok szemlyi kiadsok munkaadkat terhel jrulkok dologi kiadsok elltottak pnzbeli juttatsai egyb mkdsi cl tmogatsok kamatfizetsek felhalmozsi cl, kiemelt elirnyzatok intzmnyi beruhzsi kiadsok feljtsok egyb felhalmozsi cl kiadsok kzponti beruhzsi kiadsok A kltsgvets bevtelei s kiadsai A T/17700. szm trvnyjavaslat alapjn, amely a Magyar Kztrsasg 2006. vi kltsgvetsrl szl. Az llamhztarts bevtelei kzgazdasgi osztlyozs szerint: foly bevtelek s foly juttatsok tkemveletek bevtelei klcsnk ignybevtele s visszatrlse privatizcis bevtelek. Az llamhztarts kiadsai kzgazdasgi osztlyozs szerint: foly kiadsok s foly tmogatsok tkejelleg kiadsok s tmogatsok klcsnk nyjtsa kzgazdasgilag nem besorolt kiadsok. Az llamhztarts kiadsai funkcionlis osztlyozs szerint: llami mkdsi funkci jlti funkci gazdasgi funkci llamadssg kezels funkciba nem sorolhat ttelek.
46
36. A kzponti kltsgvets egyenlege. A hiny finanszrozsa. Az llamadssg kezelsnek oka s kezelse. A brutt s nett finanszrozsi igny. A kltsgvetsi szervek likviditsa. 1. A kzponti kltsgvetsi egyenlege: A kzponti kltsgvets mutathat tbbletet, valamint hinyt, s lehet egyenslyban. Tbbletrl akkor beszlnk, ha a kltsgvetsi bevtelek meghaladjk a kltsgvetsi kiadsokat. Hiny esete forog fenn, ha a bevtelek nem rik el a kiadsokat, s a kltsgvets egyenslyban van, ha a kltsgvetsi bevtelek s kiadsok megegyeznek. Az egyenleg GDP-hez viszonytott arnya makrogazdasgi egyensly szempontjbl fontos mutat. Teljes egyenleg Az egyenleg a kzponti kltsgvets teljes hinyt, illetve a tbblett mutatja meg. Az egyenleg nem tartalmazza a felvett s nyjtott hiteleket, klcsnket, hiteltrlesztseket s hitel-visszatrlseket, az rtkpapr kibocstsokat s visszavsrlsokat. Az egyenleg ellenkez eljellel megegyezik a kormnyzati szektor hitelfelvtelvel s a likviditsi cl kormnyzati pnzeszkzk, bettek, s rtkpaprok llomnynak nett cskkensvel. Operacionlis egyenleg Szmtsnl a teljes egyenlegbl indulunk ki, de a belfldi kamatfizetseknl a kiadsok kztt csak a relkamat jelenik meg. Ezt az egyenleget elssorban akkor szksges szmtani, ha magas az inflci. A relkamat kiszri a nominlis kamatnak azt az sszetevjt, amely a magas inflci miatt a tkesszeg relrtknek megrzsre hivatott. Ezrt ezt a rszt a tketrlesztsekhez szmtjuk. Elsdleges egyenleg Az elsdleges egyenleg szmtsnl a teljes egyenleget cskkentjk a kamatbevtelekkel s a kamatfizetsekkel. Az llamhztartsrl szl trvny a tervezett, illetve tnyleges kltsgvetsi hinyt, tbbletet a kltsgvetsi v kltsgvetsi bevteleinek s kiadsainak a klnbsgeknt hatrozza meg. A kiadsok kztt brutt mdon kell elszmolni ( a megellegezsi s likviditsi hitelek kivtelvel) a nyjtott hiteleks azok visszatrlst. A magyar kltsgvetsi rendszer a kltsgvetsi egyenleg GFS tpus, nem tartalmazza a hitelfelvteleket s trlesztseket. A hitelnyjtsokat s visszatrlseket viszont igen, mert ezek a bevtelek s kiadsok nem finanszrozsi szempontak, hanem a kltsgvetsi politika megvalsulst szolgljk. A magas adssgllomny miatt a pozitv elsdleges egyenleg kvnatos, amely forrst teremt az adssgszolglat teljestshez. Nemzetkzileg meghatrozott clkitzs, hogy a nemzeti kltsgvetsek foly mveleteik eredmnyeknt ne adsodjanak el, adssg legfeljebb a beruhzsi kiadsaik miatt keletkezzk. Az Eurpai Uni egyik kltsgvetsi alapelve az, hogy hiny nem tervezhet. 2. A hiny finanszrozsa: A kltsgvetsi hiny fedezst (s a tbblet vkzi hasznostst) rtkpaprok kibocstsval s visszavsrlsval, hitelek felvtelvel s trlesztsvel, szabad pnzeszkzk bettknt val elhelyezsvel s visszavonsval lehet biztostani. Ezeket a mveleteket finanszrozsi cl pnzgyi mveleteknek nevezzk. Kzs jellemzjk, hogy a pnzeszkzk megvltozst eredmnyezik. A finanszrozsba bevonhat az aktv s passzv pnzgyi mveletek (az tfut, a kiegyenlt, a helyesbt, a fgg, a letti kivve a lettbe helyezettvmbiztostk) egyenlege is. A kltsgvetsi hiny finanszrozsa kizrlag piaci eszkzkkel trtnhet. Ezekhez soroljuk a hiteleket, llampaprokat. Az llampaprok kzl a magyar gyakorlat az llamktvnyeket, a kamatoz s diszkont kincstrjegyeket, valamint a postn vsrolhat lakossgi rtkpaprokat alkalmazza. 3. llamadssg:
47
36. A kzponti kltsgvets egyenlege. A hiny finanszrozsa. Az llamadssg kezelsnek oka s kezelse. A brutt s nett finanszrozsi igny. A kltsgvetsi szervek likviditsa. Az llamadssg minden olyan hitelviszonyon alapul fizetsi ktelezettsg, amely az llamhztarts valamelyik alrendszert terheli. Az alrendszerek az ket terhel adssgbl ered ktelezettsgek nyilvntartsrt, kezelsrt s teljestsrt nllan felelnek. A helyi nkormnyzatok s kltsgvetsi szervek kivtelvel a tbbi llamhztartsi alrendszer hitelllomnya a kzponti kltsgvetshez tartoz llamadssg rsze, egysges nyilvntartssal s kezelssel. Az llamadssg keletkezsnek egyik oka a kzponti kltsgvetsi hiny finanszrozsa. llamadssgot befolysol tnyez az llamadssg trtkelse is. A klfldi fizeteszkzben megtestesl adssg mind a forint rfolyamnak vltozsa, mind a valutk keresztrfolyamnak vltozsakor mdosul. A trsadalombiztostsi alapok s az elklntett llami pnzalapok vi hinynak finanszrozsa a Kincstr ltal nyjtott megellegezsi s likviditsi hitel a kzponti kltsgvets adssgt nveli. Az llamhztarts alrendszerei brmely llamadssgot nvel ktelezettsget vllalhatnak kltsgvetskben, ha azt elirnyzatknt tervezik meg. 4. Finanszrozsi, adssgkezelsi feladatok A kltsgvetsi hiny finanszrozsa s adssgkezels az albbi feladatkrket foglalja magban. A gazdasgpolitikval sszhangban lv hossz tv finanszrozsi stratgia kidolgozsa, amely meghatrozza az adssgkezels cljt s a megvalsts eszkzeit. A magyar adssgkezels lapvet clja a kltsgvets finanszrozsi szksgletnek egysges szemllet, a felmerl kockzatok figyelembevtelvel s hossz tvon alacsony kltsgszint mellett trtn biztostsa. Ez olyan forrsbevonsi formk alkalmazst jelenti, amelyek viszonylag alacsony kockzatot hordoznak, s hossz tvon olcsk az llam szmra.
Az ves kltsgvetsi trvny alapjn az KK a stratgival sszhangban elkszti a kltsgvets ves finanszrozsi tervt, s megtervezi az ves kamatkiadsokat. A finanszrozsi terv egyrtelmen meghatrozza a forrsbevons mdjt (hitelfelvtel vagy rtkpapr kibocsts), a devizanemet, a hitel- vagy llampapr feltteleit (kamatozs, lejrat stb.). A forrsok megtervezshez kapcsold kamatkiadsok s a trlesztsek tervezett mrtknek ismeretben az adssgllomny jvben vrhat alakulst is kidolgozza.
Az KK vgrehajtja a szksges forrsbevonsi mveleteket mind a belfldi, mind a nemzetkzi pnzgyi piacon. (Ilyen az aukcik s jegyzsek megszervezse, klfldi ktvnykibocsts s hitelfelvtel. A finanszrozsi terv sikeres megvalsulst biztosthatjk a jl megvlasztott rtkestsi technikkon kvl, a megfelelen kialaktott llampaprtpusok. Az KK lebonyoltja az adsggal kapcsolatos kamatfizetseket, trlesztseket. A kltsgvets adssgt piaci eszkzkkel s mdszerekkel kezeli. Ez egyrszt piaci felttelekkel forgalomba hozott piackpes eszkzk rtkestst jelenti, msrszt olyan pnz- s tkepiaci gyletek s mdszerek aktv ignybevtelt foglalja magba, amelyek segtsgvel az adssg kltsghatkonyabb s alacsonyabb kockzatot hordoz szerkezetv alakthat t. Folyamatosan fejleszti az llampaprpiac intzmnyrendszert. Szles krben s gyorsan kzzteszi az llamadssg finanszrozsval s az llampaprpiaccal kapcsolatos informcikat.
5. Brutt s nett finanszrozsi igny: Brutt finanszrozsi igny a kzponti kltsgvets, a trsadalombiztostsi alapok, s az elklntett llami lapok adott vi egyenlegnek, a lejr llampaproknak s azok kamatainak, valamint a hiteleknek az sszege. A nettfinanszrozsi igny nem tartalmazza a lejr adssgokat. 6. llamadssg Kezel Kzpont:
48
36. A kzponti kltsgvets egyenlege. A hiny finanszrozsa. Az llamadssg kezelsnek oka s kezelse. A brutt s nett finanszrozsi igny. A kltsgvetsi szervek likviditsa. Az llamhztartsrl szl trvny felhatalmazza a pnzgyminisztert arra, hogy gondoskodjk a hiny finanszrozsrl, a kzponti kltsgvets adssgnak nyilvntartsrl s trlesztsrl. gy teht az adott vi kltsgvets az ves finanszrozs s adssgkezels feladatt a pnzgyminiszter hatskrbe utalja. A pnzgyminiszter ezt a feladatt az llamadssg Kezel Kzpont Rt. kzremkdsvel valstja meg. Jogllsa: Az KK Rt. egyszemlyes rszvnytrsasg, amelynek rszvnyei nvre szlak s forgalomkptelenek. Az KK alaptja a pnzgyminiszter. Az KK mkdse sorn az alapti jogokat a pnzgyminiszter gyakorolja, gy hogy az igazgatsg jogkrt nem vonhatja el. Az KK igazgatsgban s felgyelbizottsgban kln trvnyben meghatrozott llami vezetk tisztsget viselhetnek. Az KK vagyonval jogszablyoknak, az alapti hatrozatoknak s az igazgatsg hatrozatainak megfelelen nllan gazdlkodik. Bevtelei: Adssgkezeli dj, amelynek mrtkt az ves kltsgvetsben az Orszggyls hagyja jv. Az adott vi djmrtk az adott vet kettvel megelz kltsgvetsi vre vonatkoz zrszmadsi trvny szerint brutt adssgllomny 0,12 ezrelke. Sajt vagyon hasznostsbl szrmaz bevtelek. Egyb sajt bevtelek. Kiadsai: Sajt mkdsi s beruhzsi kiadsai. Jogszablyban megllaptott fizetsi ktelezettsgei. Egyb fizetsi ktelezettsgei. Az llamadssg kezelshez kapcsold kamatokat, jutalkokat, djakat, egyb ktelezettsgeket a kltsgvetsi trvny mindenkori, llamadssgra vonatkoz fejezet tartalmazza. Feladatai: Az KK feladatait az llamhztartsrl szl trvny rgzti. Az ves kltsgvetsi trvnynek megfelelen kzremkdik a kzponti kltsgvets fizetkpessgnek a fenntartsban. Gondoskodik a kzponti kltsgvetst terhel adssg s hiny finanszrozsrl, az llamadssg kezelsrl s az azzal val gazdlkodsrl. Nyilvntartja a kzponti kltsgvetst terhel llamadssgot. Funkcii:
Elkszti a kzponti kltsgvets ves s kzptv tervt, kidolgozza az llamadssg finanszrozsi stratgijt. A kltsgvetsi trvny keretben szervezi az llampapr-kibocstsokat, hitelfelvteleket s hitelvllalsokat. Gondoskodik az llamadssg terheinek kifizetsrl. Szervezi a msodlagos llampaprpiacot. A msodlagos llampaprpiacon rtkpapr-mveleteket vgez, llampaprokat ad el s vsrol, valamint llamadssg kezelse krben az rfolyam- s kamatkockzat cskkense rdekben azonnali s hatrids, valamint fedezeti gyleteket kt, tovbb rtkpapr- s lettkezelsi feladatokat lt el. Elemzi az llami adssgszolglat s az llampaprpiac folyamatait, s tjkoztatst ad a folyamatok alakulsrl. Az llam ltal kibocstott, hitelviszonyt megtestest rtkpaprokkal rtkpapr-bizomnyosi, rtkpaprkereskedelmi, rtkpapr forgalomba hozatalt szervez s ehhez kapcsold szolgltatsi, rtkpapr-lettkezelsi tevkenysget vgezhet, valamint rtkpaprszmlt s gyflszmlt vezethet.

49
37. Az elemi s kincstri kltsgvets kszti, sszehasonltsuk a cl, szerkezeti felpts szempontjbl. Bevtelek s kiadsok. A ktgvetsi tv. elfogadst kveten a kltsgvetsi szervek sszelltjk kincstri kltsgvetsket, majd az egyeztetst kveten a felgyeleti szerveik benyjtjk azokat a Kincstrhoz. A TB-alapok s az elklntett llami pnzalapok kincstri ktgvetst az alapok kezeli lltjk ssze. Kincstri ktgvets: a kincstri krbe tartoz kincstri gyflnek az ei-gazdlkods szempontjbl a Kincstr ltal nyilvntartott kiemelt ei-kat tartalmaz ktgvetse. A kincstri kltsgvetst legksbb a kltsgvetsi v janur 15-ig kell elkszteni s a Kincstrhoz eljuttatni. Az nllan gazdlkod kltsgvetsi szervek kincstri kltsgvetse magban foglalja a sajt kltsgvetst, s a kln kincstri kltsgvetssel nem rendelkez rszjogkr szervezeti egysge elirnyzatait, valamint a hozz tartoz rszben nllan gazdlkod kltsgvetsi szerv azon elirnyzatait, amelyre kln kincstri kltsgvets nem kszl. A kincstri kltsgvetsnek fontos szerepe van a kltsgvetsi szervek, az intzmnyek likvidits menedzselsben. Az intzmnyek ugyanis csak abban az esetben teljesthetnek kifizetst, ha arra a Kincstrtl engedlyt kaptak. A Kincstr, mieltt engedlyezn, illetve teljesten a kifizetst, ketts likvidits fedezetet vizsgl, vagyis elszr megnzi, hogy az adott intzmny rendelkezik-e a kifizetshez szksges sszeggel, vagyis elirnyzattal, msodik lpsben pedig azt is ellenrzi, hogy a kincstri kltsgvets elrt rszletezettsgben szerepl kiemelt elirnyzatokon meg van-e a megfelel fedezet. A kincstri kltsgvetsek a Kincstr elirnyzat nyilvntart (TSH) rendszerben kerlnek rgztsre. A kincstri ktgvetst kveten a ktgvetsi szervek, alapok, ei-k elksztik elemi ktgvetsket. Elemi ktgvets: a kzponti, ill. a fejezeti kezels ei-nak, a ktgvetsi szervnek, az elklntettllami pnzalapnak a feladatait s tevkenysgt sszefoglalan ismertet, a jvhagyott teljestend ktgvetsi bevteleket, s a teljesthet ktgvetsi kiadsokat rszletes jogcmenknt s funkcinknt tartalmaz ktgvets. Az elemi kltsgvets a kincstri kltsgvetsnl rszletesebb, alttel szintig lebontott dokumentum. Az elemi ktgvetsben a bevteli s kiadsi elirnyzatok f sszegnek meg kell egyeznie. Az elemi ktgvetsben meg kell tervezni a foglalkoztatottak ltszmt s sszettelt, vmint a ktgvetsi feladatmutatkat is. Be kell mutatni a bevteli s kiadsi ei-kat megalapoz szmtsokat is. A elemi ktgvetshez a keretszmokat a felgyeleti szerv jan. 10-ig adja meg, melyet aztn a felgyeleti szerv ltal meghatrozott idpontig kell oda benyjtani. A felgyeleti szerv febr. 28-ig nyjtja be a PM-nek, illetve a Kincstrnak. Az elemi kltsgvetst mrc. 31-ig a felgyeleti szerv hagyja jv. Az elemi kltsgvets Pnzgyminisztrium ltal elfogadott, alrt, indoklssal elltott s visszakldtt vltozata a kltsgvetsi alapokmny, amely az intzmnyi gazdlkods fontos dokumentuma. Az elk. llami pnzalap elemi ktgvetse tartalmazza: a ktgvetsi alapokmnyt meghatrozott jogcmenknt a kiadsokat s bevteleket az v eleji kt. s kvetelsllomnyt s ezek tervezett vltozsait a ktgvetsi vre vonatkoz finanszrozsi tervet A TB p-i alapjainak elemi ktgvetse tartalmazza: a ktgvetsi alapokmnyt a mkdsi, vagyongazdlkodsi stb. bevteleket s kiadsokat a kiadsok s bev-k tevkenysgenknti rszletezst ltszmsszettelt a ktgvetsi feladatmutatk s mutatszmok llomnyt
50
37. Az elemi s kincstri kltsgvets kszti, sszehasonltsuk a cl, szerkezeti felpts szempontjbl. Bevtelek s kiadsok. A kp-i s fejezeti kezels ei-k elemi ktgvetse tartalmazza: a ktgvetsi alapokmnyt a kiadsokat s bev-ket rszletes ei-knt a fejezeti kezels ei-k feladatismertetjt, ill. fin-i tervt Az elemi ktgvets bev-i, kiadsai A ktgvetsi szerv elemi ktgvetse magba foglalja: a ktgvetsi alapokmnyt a kiadsokat s bev-ket rszletes ei-onknt a kiadsok s bev-k tevkenysgenknti rszletezst a szemlyi juttatsok s ltszm sszettelt a ktgvetsi feladatmutatk s mutatszmok llomnyt a rszletes kiadsi s bevteli ei-kat megalapoz szmtsokat Nem lehet ei-knt megtervezni a felgyeleti szervnl vagy ms fejezetnl jvhagyott fejezeti kezels ei-k felhasznlst. Az elemi ktgvets kiadsai s bev-i a kp-i ktgvetsben jvhagyott, kiemelt ei. sorbl az adott ktgvetsi szervre lebontott ei-kat s azok tovbbi rszletezst jelentik. Az elemi ktgvets tartalmazza a szakfeladatokat is azokat az alaptev-ket, melyek vgzsre alaptottk. A vll-i tev-ket kln szakfeladaton kell nyilvntartani. A szakfeladat mennyisgi mrsre a feladatmutat szolgl (pl 150 frhelyes csecsemotthon). A telj.mutat mri a rend-re ll kapacits kihasznltsgt. Elemi ktgvets bev-i: Intzmnyi mkdsi bev-k.: alaptev bev-i: pl intzmnyi elltsi djak alaptev-gel sszefgg egyb bev-k: pl. alaptev krben vgzett szolg. ellen-e intzmnyek egyb sajtos bev-i:, pl. helysgek, eszkzk brbeadsa fabev-k, visszatrlsek vll-i bev-k: ru rtkests s szolg. kamatbev-k. Felhalmozsi s tkejelleg bev-k: trgyi eszk-k, immat javak eladsbl szrmaz p-i befektetsek bev-i Ktgvetsi tmogatsok: a mkdsi s felhalmozsi kiadsok finanszrozsra Pnzeszkz tvtel ht-n bellrl s kvlrl Hitelek, p-k bev-i, tmogatsi klcsnk visszatrlse s ignybevtele (csak ott, ahol a jogszab-k nem tiltjk az ilyen jelleg tranzakcikat) Elemi ktgvets kiadsai. Mkdsi kiadsok.:
51
Az
37. elemi s kincstri kltsgvets kszti, sszehasonltsuk a cl, szerkezeti felpts szempontjbl. Bevtelek s kiadsok. szemlyi juttatsok s munkaadkat terhel jrulkok: rendszeres s nem rendszeres dologi kiadsok: 7 csoport kszletbeszerzs kommunikcis szolg-k szolgltatsi kiadsok (pl szllts) vsrolt kzszolgltatsok fa kikldets, repi, reklm egyb dologi egyb foly kiadsok (pl fn kvli adk) vgleges mkdsi s fejlesztsi cl pnzeszk.tadsok ht-n bellre s kvlre elltottak pnzbeli juttatsai (pl csaldi tmogatsok)
Felhalmozsi kiadsok: feljts intzmnyi beruhzsok Hitelek, p-k, klcsnkhz kapcsold kiadsok tervezse
52
38. A gazdlkods vertiklis folyamatai. A pnzellts kincstri rendszere. A Magyar llamkincstr jogllsa, szolgltatsai. Finanszrozsi formk, fizetsi mdok. A kltsgvetsi szervek likviditsa A gazdlkods vertiklis folyamatai: A kltsgvetsi gazdlkodsban a bevtelek beszedse s a kiadsok teljestse a kltsgvetsi szervek vertiklis folyamatainak eredmnyeknt valsul meg. A vertiklis folyamatok idben egymst kvetik. Elemei: ktelezettsgvllals, bevtelek elrsa, ellenjegyzs, rvnyests, utalvnyozs. A ktelezettsgvllals a kiadsi elirnyzatok teljestsre irnyul folyamat. A ktelezettsgvllals csak rsban trtnhet. Ktelezettsgvllalsra a kltsgvetsi szerv vezetje (truhzhat hatskrben), helyi nkormnyzatnl pedig a polgrmester vagy az ltala felhatalmazott szemly jogosult. A ktelezettsgvllalst a gazdasgi vezet, illetve a jegyz ellenjegyzi (truhzhat hatskrben). Ellenjegyzs nlkl ktelezettsg nem vllalhat. Ktelezettsg csak a jvhagyott elirnyzat mrtkig vllalhat, s kifizetst elrendelni (utalvnyozni) is csak ezen sszeghatrig lehetsges. Trgyven tli fizetsi ktelezettsg csak olyan mrtkben vllalhat, amely a ktelezettsgvllals idpontjban ismert felttelek mellett, az esedkessg idpontjban a rendeltetsszer mkds veszlyeztetse nlkl finanszrozhat. A ktelezettsgvllals dokumentumai: kinevezsi okirat, szerzds, megllapods, visszaigazolt megrendels, a szerzdssel altmasztott beruhzsi finanszrozsi alapokmny, feladatfinanszrozsi engedlyokirat, valamint a plyzati ton odatlt tmogatsrl szl dnts alrt dokumentuma. A ktelezettsgvllals eltt meg kell gyzdni arrl, hogy a jvhagyott kltsgvets fel nem hasznlt s le nem kttt elirnyzata biztostja-e a fedezetet. Bevtelek, kvetelsek elrsa: a szolgltatsok ellenrtkt (pl. a trtsi djat, brleti djat) nvre szlan kell elrni. A kvetelsek elrsa a ktelezettsgvllalsra jogosult szemlyek hatskrbe tartozik. rvnyests: a kiads teljestsnek s a bevtel beszedsnek elrendelse eltt okmnyok alapjn ellenrizni kell azok jogosultsgt, sszegszersgt, a fedezet megltt, az elrt alaki kvetelmnyek betartst. Az rvnyests alapja a szakmai teljests igazolsa. Utalvnyozs: a kiads teljestsnek, illetve a bevtel beszedsnek elrendelse. Utalvnyozsra a kltsgvetsi szerv vezetje, a polgrmester, illetve az ltaluk, vagy a kltsgvetsi szerv vezet testlete ltal arra felhatalmazott szemly jogosult. Utalvnyozni csak az rvnyestett okmnyra rvezetett vagy kln rsbeli rendelkezssel (utalvny) lehet. Az utalvny ellenjegyzsre a kltsgvetsi szerv vezetje, illetve a jegyz, vagy az ltaluk kijellt szemly, krjegyzsgnl a pnzgyi-gazdasgi gyintz jogosult. (Az ellenjegyz akkor is kteles alrni az utalvnyt, ha nem rt egyet vele, de ebben az esetben az okmnyra r kell vezetni az utalvnyozs ellenjegyzse utastsra trtnt zradkot) Az sszefrhetetlensg esetei: Nem lehet azonos szemly ugyanazon esemnyre vonatkozan a ktelezettsgvllal s az ellenjegyz, illetve az utalvnyoz s az ellenjegyz. Az rvnyest nem lehet azonos a ktelezettsgvllalsra s utalvnyozsra jogosult szemllyel. Ktelezettsgvllalst, rvnyestst, utalvnyozst nem vgezhet az a szemly, aki ezt a tevkenysget kzeli hozztartozja vagy a maga javra ltn el. A pnzellts kincstri rendszere: Az llamhztarts alrendszerei (a kzponti kltsgvets, az elklntett llami pnzalapok, a helyi nkormnyzatok s a trsadalombiztostsi alrendszer) kltsgvetse vgrehajtsnak pnzgyi lebonyoltsrt a Magyar llamkincstr s az KK Rt felels. A pnzforgalom lebonyoltsra a Kincstr a Magyar Nemzeti Banknl pnzforgalmi szmlval rendelkezik, ez az n. kincstri egysges szmla (KESZ), illetve devizaszmlt is nyithat. A Kincstr a kzponti kltsgvetsi szervek szmra az ves kltsgvetsi trvnyben meghatrozott elirnyzatok alapjn elirnyzat-felhasznlsi keretszmlt nyit, biztostva ezzel a gazdlkodsukhoz szksges
53
38. A gazdlkods vertiklis folyamatai. A pnzellts kincstri rendszere. A Magyar llamkincstr jogllsa, szolgltatsai. Finanszrozsi formk, fizetsi mdok. A kltsgvetsi szervek likviditsa anyagi feltteleket. Konkrt pnz azonban mindaddig nem keletkezik, ameddig a kltsgvetsi szerv kifizetst nem kezdemnyez a kincstri krn kvlre. A kincstri krn belli utalsok ugyanis nem rintik a KESZ egyenlegt, megszntetve ezzel a drga pnzutaztatst, illetve az llamhztarts alrendszerein belli prhuzamos pnzmozgsokat. A kincstri kr tagjai sem tmenetileg, sem tartsan nem rendelkezhetnek szabad pnzeszkzkkel, mivel bevteleik a Kincstrnl vezetett szmlikra folynak be, kiadsaikat pedig megbzsuk alapjn szintn a Kincstr teljesti. A KESZ-en jelentkez egyenleget a Kincstr a jegybanknl helyezi el bettknt. A betti kamatok a kzponti kltsgvetst illetik meg. A Magyar llamkincstr jogllsa, szolgltatsai: A Kincstr a pnzgyminiszter szakmai s trvnyessgi felgyelete alatt ll, nll jogi szemlyisggel rendelkez orszgos hatskr, nllan gazdlkod kzponti kltsgvetsi szerv. A Kincstr egyes feladatait Terleti Igazgatsgai tjn ltja el. Munkavllali kztisztviselk. A Kincstr ln elnk ll, az elnkt a pnzgyminiszter nevezi ki, menti fel s gyakorolja felette a munkltati jogok teljes krt. A Kincstr vllalkozsi tevkenysget nem folytat, viszont alaptevkenysghez kapcsoldan kltsgtrts ellenben kiegszt, kisegt jelleg tevkenysget vgez. A kincstr feladatait az llamhztartsi trvny (1992. vi XXXVIII. tv.), illetve kln jogszablyok hatrozzk meg. A Kincstr tevkenysge alapveten kt nagy csoportba sorolhat: az egyik az llamhztarts pnzforgalmnak lebonyoltsa, a msik pedig a kltsgvets pnzgyi vgrehajtsa. Pnzforgalmi feladatok:
Vezeti a kincstri kr s a pnzforgalmi szmlatulajdonosok jogszablyban meghatrozott szmlit Vgrehajtja a kiadsok teljestsre, a bevtelek beszedsre irnyul pnzgyi lebonyoltsi feladatokat, ennek keretben a kiadsoknl ketts likvidits fedezetet vizsgl s alaki, tartalmi ellenrzst vgez Biztostja a kszpnzgazdlkods feltteleit Rszt vesz az llam ltal nyjtott hitelek s visszterhes tmogatsok visszafizetsvel, valamint az llami kvetelsek kezelsvel kapcsolatos feladatok elltsban (kvetelskezels) Befektetsi s kiegszt befektetsi tevkenysgi szolgltatst nyjt az llam ltal kibocstott, hitelviszonyt megtestest rtkpaprok krben Rszt vesz az EU-forrsok pnzforgalmnak lebonyoltsban Kltsgvetsi feladatok: Szmlt vezet a nemzetgazdasgi elszmolsokrl, a kzponti kltsgvets bevteleirl s kiadsairl Gondoskodik a kltsgvets vgrehajtsnak likviditsi feltteleirl, a kincstri egysges szmla (KESZ) napi likviditsrl Adatgyjtsi s adatszolgltatsi feladatokat lt el az llamhztarts informcis rendszerhez kapcsoldan Elltja a kzponti kltsgvetsi szervek s helyi nkormnyzatok kzponti kltsgvetsbl trtn finanszrozsnak lebonyoltsi feladatait, Feldolgozza a kzponti kltsgvetsi szervek, a helyi nkormnyzatok, a helyi kisebbsgi nkormnyzatok s kltsgvetsi szerveik kltsgvetsi beszmolit, az idkzi kltsgvetsi- s mrlegjelentseit. Mkdteti az Orszgos Tmogatsi Monitoring Rendszert (OTMR): figyeli a klnbz clelirnyzatokbl megtlt s folystott tmogatsok mindenkori llapott, valamint nyilvntartja a tmogatottak adatait Mkdteti a kzpontostott illetmnyszmfejtsi rendszert
54
38. A gazdlkods vertiklis folyamatai. A pnzellts kincstri rendszere. A Magyar llamkincstr jogllsa, szolgltatsai. Finanszrozsi formk, fizetsi mdok. A kltsgvetsi szervek likviditsa Megllaptja s finanszrozza a kzponti kltsgvetsbl finanszrozott csaldtmogatsi s fogyatkossgi elltsokat A pnzgyminiszter, illetve a kormny kezdemnyezsre az Orszggyls kincstri biztost jell ki a kzponti kltsgvetsi szervhez, ha annak 60 napon tli tartozsllomnya meghaladja az ves eredeti kltsgvets kiadsi elirnyzatnak 3,5%-t, vagy sszege meghaladja az 50 milli forintot. A Kincstr a szmra meghatrozott feladatait az gyfelei szmra ktelezen ignybe veend szolgltatsknt vgzi. A kincstr gyfelei a kvetkezk: A kincstri kr tagjai: a kzponti kltsgvets, a kzponti kltsgvetsi szervek, a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai, a trsadalombiztosts kzponti hivatali szervei s ezek igazgatsi szervei, a rendelkezsre utalt elirnyzatok, az elklntett llami pnzalapok, s a Magyar Tudomnyos Akadmia, mint kztestlet nem gazdasgi formban mkdtetett szervei. Az egyb pnzforgalmi szmlatulajdonosok: a jogi szemlyisg terletfejlesztsi tancsok s munkaszervezeteik, az Orszgos Rdi s Televzi Testlet, a Msorszolgltatsi alap, az Orszggyls, a kormny ltal alaptott kzalaptvnyok, a Dikhitel Kzpont s azon kzhaszn trsasgok, amelyekben az llam tbbsgi irnytst biztost befolyssal rendelkezik. Finanszrozsi formk, fizetsi mdok: Finanszrozsi formk: A kincstri finanszrozst alapveten az utlagos, teljests szerinti finanszrozs jellemzi. A Kincstr gyfeleinek finanszrozsa a Kincstr nyilvntartsban szerepl aktulis elirnyzatok alapjn trtnik. A kltsgvetsi szervek finanszrozsnak jelenleg alkalmazott kt mdszere: - Idarnyos keret finanszrozs - Idarnyos havi temezstl eltr finanszrozs - Utlagos teljestmnyarnyos finanszrozs (programfinanszrozs) - Az nkormnyzatok nett finanszrozsa Idarnyos keret finanszrozs: A Kincstr a kzponti kltsgvetsi szerv rszre havi idarnyos elirnyzat-felhasznlsi keretet nyit. A Kincstr a keretet a kincstri kltsgvetssel rendelkez rszre automatikusan llaptja meg s utalja t a kincstri gyfelek elirnyzat-felhasznlsi keret szmljra. Az elirnyzat-felhasznlsi keretek kiutalsa a Kincstr elnke ltal vente kiadott Naptri rendben foglalt hatridk szerint trtnik. Az idarnyos havi finanszrozs szmtsi mdja: Automatikusan szmtott trgyhavi elirnyzat-felhasznlsi keret = (szemlyi juttatsok + munkaadkat terhel jrulkok + dologi kiadsok + elltottak pnzbeli juttatsai + egyb mkdsi cl tmogatsok
55
38. A gazdlkods vertiklis folyamatai. A pnzellts kincstri rendszere. A Magyar llamkincstr jogllsa, szolgltatsai. Finanszrozsi formk, fizetsi mdok. A kltsgvetsi szervek likviditsa +kamat + intzmnyi beruhzsok + feljts + egyb intzmnyi felhalmozsi kiadsok jvhagyott elirnyzata) (az intzmny sajt bevtele) (a mr kiutalt elirnyzat) (a keret elrehozs trleszt rszlete) osztva a htralv hnapok szmval. Az idarnyostl eltr keret finanszrozs (elirnyzat-felhasznlsi keret elrehozs): A kltsgvetsi gazdlkods sorn szmolni kell azzal, hogy a sajt bevtelek sok esetben nem idarnyosan folynak be. A kiadsi ktelezettsgek teljestsnek felmerlsi idpontja s mrtke is elvlhat az idarnyosan megnyitott elirnyzat-felhasznlsi keret (tmogats) rendelkezsre bocststl. Ennek az thidalsra szolgl az elirnyzat-felhasznlsi keret elrehozs lehetsge. Az elirnyzat-felhasznlsi keret elrehozsa kizrlag jogszablyban meghatrozott esetben s elszmolsi ktelezettsggel, a fejezet engedlyvel trtnhet. Korrekcit csak a kedvezmnyezett kltsgvetsi szerv ves tmogatsi keretnek legfeljebb 8%-ig, az idarnyosan mg esedkes keret sszegt meg nem halad mrtkben s legfeljebb 3 havi visszaptlsi ktelezettsggel lehet kezdemnyezni. Fontos, hogy a korrekci nem rintheti a fejezet elirnyzatnak f sszegt. Utlagos teljestmnyarnyos finanszrozs: A kzponti beruhzsok, valamint a programfinanszrozs krbe tartoz feladatok (programszeren megfogalmazott feladatok, clok) finanszrozsa utlag, a teljestst kveten, a szerzdsben meghatrozott dokumentumok (szmla, szmlt helyettest bizonylat) benyjtst kveten trtnik. Az nkormnyzatok nett finanszrozsa: Az nkormnyzatokat a kltsgvetsi trvny szerint megillet tmogatsok a levonsok (adk, jrulkok, valamint az nkormnyzatok megbzsn alapul levonsok) sszegvel cskkentett, azaz nett mdon kerlnek folystsra az nkormnyzatok rszre. Fizetsi mdok: 1) Kszpnzfizets: a kincstri krbe tartoz gyfl kszpnzt vehet fel a hzipnztrba, pl. szemlyi juttatsok kifizetsre, kis rtk trgyi eszkzk beszerzsre, stb. 2) Kszpnz helyettest fizetsi mdok: a) Kincstri krtya: tulajdonosa fizetsi s kszpnzfelvteli mveleteket kezdemnyezhet b) Kincstri kszpnz-kifizetsi csekk: kizrlag anyasgi tmogats kifizetse cljbl kibocstott fizetsi eszkz 3) Kszpnz nlkli fizetsi mdok:
a)
tutls (egyszer s csoportos)
b) Beszedsi megbzs (azonnali, csoportos s hatrids) A kltsgvetsi szervek likviditsa: A likvidits ven belli fizetkpessget jelent. Egy kltsgvetsi szerv akkor likvid, ha fizetsi ktelezettsgeinek a meghatrozott idben, a meghatrozott helyen s mdon, a meghatrozott sszeggel eleget tud tenni. (A likviditst meghatrozhatjuk a knyvviteli mrlegbl gy, hogy a forgeszkzket viszonytjuk a rvid lejrat ktelezettsgekhez.)
56
38. A gazdlkods vertiklis folyamatai. A pnzellts kincstri rendszere. A Magyar llamkincstr jogllsa, szolgltatsai. Finanszrozsi formk, fizetsi mdok. A kltsgvetsi szervek likviditsa Kltsgvetsi szervek esetn a likvidits azt jelenti, hogy a ktelezettsgvllals, valamint a tnyleges kifizets (utalvnyozs) idpontjban rendelkezsre kell llnia az elirnyzat fedezetnek. Teht a forrsoknak, bevteleknek olyan idpontban kell befolyniuk, hogy kiadsi elirnyzatknt mr meg legyenek nyitva, csak ebben az esetben lehet ugyanis a kiadsokat teljesteni bellk. A likviditst rtelmezhetjk gy is, hogy milyen gyorsan, knnyen tud a kltsgvetsi szerv kls forrshoz jutni s milyen ron. A likvidits mrsnl vizsglhatjuk az sszes bevtel s az sszes kiads egymshoz viszonytott arnyt vagy klnbsgt. Az arnyt likviditsi faktornak, a klnbsget pedig pnzmaradvnynak (kincstri krben elirnyzat-maradvnynak) nevezzk. A kltsgvetsi szervek likviditst vd jogszablyi elrsok:
A kltsgvetsi szervek nem vehetnek fel hitelt, nem bocsthatnak ki s nem fogadhatnak el vltt, nem vllalhatnak kezessget s nem vehetnek rtkpaprt. ven tli fizetsi ktelezettsget csak akkor vllalhatnak, ha a ktelezettsgvllals idpontjban ismert felttelek mellett a ktelezettsg teljestse nem veszlyezteti a kltsgvetsi szerv fizetkpessgt. A kincstri krbe tartoz kltsgvetsi szervek ktelesek tartozsllomnyukrl a Kincstr szmra havonta adatot szolgltatni. Az elirnyzatokrl s azok teljestsrl a Kincstr nyilvntartst vezet. A Kincstr a benyjtott bizonylatok esetben elvgzi az alaki, a formai, valamint az rdemi vizsglatot is, vagyis ellenrzi az adott szmlhoz rendelt kincstri tranzakcis kdokat (KTK), s azt, hogy a KTK-ok az adott gazdasgi esemnnyel, a jogosult szmlatulajdonossal kapcsolatba hozhat-e. A fizetsi bizonylatok esetben a Kincstr ketts fedezetvizsglatot vgez. Elszr elirnyzat-fedezet vizsglat trtnik, vagyis megnzik, hogy van-e elegend szabad keret a kiemelt elirnyzat felhasznlshoz. Ha az intzmny rendelkezik szabad elirnyzattal, akkor a kincstr likvidits fedezeti vizsglatot vgez, ellenrzi, hogy a kltsgvetsi szerv terhelend szmljn van-e elegend fedezet a megbzs teljestshez.
A Kincstr ellenrzse biztostja, hogy a kincstri krbe tartoz kltsgvetsi szerv ne teljesthessen a jvhagyott elirnyzatt meghalad kiadst.
57
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa.
A ltszm- s illetmnygazdlkodst a kltsgvetsi gazdlkods horizontlis folyamatai kz soroljuk.
Horizontlis folyamatnak nevezzk azokat az idben egyms mellett, egymssal szoros klcsnhatsban zajl folyamatokat, melyek egyttesen a kltsgvetsi szerv cljainak, feladatainak szemlyi s trgyi felttelrendszereit jelentik. A ltszm- s illetmnygazdlkods a feladatok szemlyi felttelrendszert biztostja. A kltsgvetsi szervek kiadsai kztt a legnagyobb arnyt a szemlyi jelleg kiadsok kpviselik. Ennek oka az, hogy a kltsgvetsi szervek ltal nyjtott szolgltatsok termszetkbl addan lmunkaignyesek, magasan kvalifiklt, specilis kpzett szakembereket tteleznek fel. Ilyen pldul az oktats s a gygyts. A munkaer gazdlkods ( humnerforrs gazdlkods) clja: A munkaer gazdlkods alapvet clja, hogy a szakmai feladatok elltshoz szksges ltszm megfelel mennyisgben, minsgben, s sszettelben, idben rendelkezsre lljon. A humnerforrs gazdlkods feladatai: A kltsgvetsi szerv munkaer-szksgletnek, munkaer-keresletnek megtervezse A szksges ltszm megszervezse, felvtele, foglalkoztatsa A munkaer kpzse, tovbbkpzse A munkaer minstse Clszer brezsi, sztnzsi rendszer kialaktsa, mkdtetse Munkagyi kapcsolatok gondozsa a kltsgvetsi szerv felgyeleti szervvel, rdekegyeztetsek az rdekkpviseleti szervezetekkel A kapcsold adzsi ktelezettsgek teljestse Az adatszolgltats, beszmolsi ktelezettsg teljestse, bels informcis rendszernek kidolgozsa s mkdtetse A munkaer-szksglet tervezse, a munkaer kereslete: Az emberi erforrs tervezsnl a kltsgvetsi szerv hosszabb tv cljaibl, pnzgyi lehetsgeibl, a bels s kls tnyezkbl, a kls trsadalmi- gazdasgi krnyezet, valamint a jogszablyi elrsok ltal biztostott lehetsgekbl s korltokbl kell kiindulni. A tervezst befolysol kls tnyezk: A gazdasgban az aktv foglalkoztatottsg alakulsa Demogrfiai helyzet rdekkpviseletek befolysa Jogszablyi elrsok szemlyi juttatsokra, az adrendszerre, a tmogatsokra A nemzetgazdasg prognosztizlt nvekedsi teme A munkaerpiac jellemzi a munkaer-knlat Az rvnyben lv ltszmirnyszmok, ltszmktttsgek A kls tnyez, mint jogszablyi elrs a kvetkez f terleteken jelenik meg: *Az egyes szakmai tevkenysgek elltshoz a maximlisan tervezhet ltszmkeretet s az ves tlagos statisztikai ltszmot, az n. kltsgvetsi ltszmot a kzponti kltsgvetsi szerv felgyeleti szerve az elemi kltsgvetsben, ill. nkormnyzati kltsgvetsi szervnl az nkormnyzat rendeletben hatrozza meg. *A ltszm-elirnyzatot a felgyeleti szerv az rvnyes elmeneteli rendszer munkakri csoportjaira, besorolsi, fizetsi osztlyaira s fokozataira vonatkoz elrsok figyelembevtelvel llaptja meg. *A kzponti kltsgvetsi trvny rgzti a vdelmi gazat kltsgvetsi mkdsi elirnyzatbl finanszrozhat ltszmot.
58
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. *Jogszably, ill. a felgyeleti szerv elrhatja a meglv ltszm meghatrozott mrtk egyszeri, vagy tbb vig tart, pl: vente 3%-os cskkentst a gazdasgpolitika, kltsgvetsi politika, gazati politika cljaibl fakadan. A tervezst meghatroz bels tnyezk: A feladatokban vrhat mennyisgi, minsgi s strukturlis vltozsok, szervezeti s irnytsi vltozsok, a pnzgyi lehetsgek vltozsai. A kls s bels tnyezk klcsns sszefggsben fejtik ki hatsukat. A munkaer-szksglet tervezsekor a kltsgvetsi szerv hosszabb tv s ves tervben felmri a munkaerszksglett s kidolgozza munkaer-kereslett. Figyelembe veszi: - a meglv ltszm termszetes fogyst (vente 2-3%) - a kltsgvetsi szervtl kilpk vagy tartalkba kerlk arnyt - a feladatok krnek, terjedelmnek s sszettelnek (alaptev., vllalk.), valamint a szervezeti felpts tervezett vltozsnak fggvnyben az esetleges mennyisgi s minsgi fejleszts (cskkens) ltszmignyt - az ismertetett kls tnyezket Az illetmnyrendszerek
A kltsgvetsi szervnl foglalkoztatott dolgozkra klnbz illetmnyrendszerek vonatkoznak. A kltsgvetsi szerveknl alkalmazott illetmnyrendszerek: 1. Kztisztviselk 2. Kzalkalmazotti 3. Hivatsos szolglati 4. Bri 5. Igazsggyi alkalmazotti 6. gyszsgi 7. Munka Trvnyknyve szerinti E trvnyeket, jellemzen a kzalkalmazotti trvnyt egsztik ki az gazati miniszterek rendeletei, melyek az gazati sajtossgokat veszik figyelembe az illetmnyek meghatrozsnl. Az illetmnyrendszerek kzs jellemzi: a kltsgvetsi szerveknl vgzett munka teljestmnynormk alapjn nem mrhet, valamennyi illetmnyrendszer figyelembe veszi azt, hogy milyen tnyezk hatnak az illetmnyek, a brek nagysgra, a vgzett munka minsge a kls tnyezktl is jelentsen fgg. Az illetmnyek nagysgra hat tnyezk tbbek kztt: Minl magasabb iskolai s szakmai vgzettsg Szolglati id: azonos munkahelyen eltlttt id A munka fizikai nehzsg foka Munka veszlyessge az egszsgre rtalmas munkakrk esetn A munka komfortfokozata A munka rendszeressge, idbeli elosztsa A munkavgzssel egytt jr felelssg Az tlagosnl magasabb szint erklcsi kvetelmnyek Klnfle emberi adottsgok Az alapilletmny meghatrozsakor az iskolai vgzettsget, szakkpzettsget, a kzszolglati munkaviszonyban eltlttt idt veszik figyelembe. Ennek megfelelen fizetsi osztlyokat (kpzettsg), ezen bell fizetsi fokozatokat (gyakorlati id) klnbztetnk meg. A munkahely rangjt, a munkavgzs munkahelyi feltteleit, a
59
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. vgzett munkval egytt jr felelssget, a klnleges kvetelmnyeket, a klnbz illetmnykiegsztseket, ptlkok s klnfle kltsgtrtsek fejezik ki. A hazai gyakorlatunkban alkalmazott illetmnyrendszerek kidolgozshoz a hbor eltti fizetsi rendszer szolglt mintul. Ennek lnyege az volt, hogy sszesen 12 fizetsi osztlyt alaktottak ki, amelyeken bell 3 fizetsi fokozat volt. Minden fizetsi fokozathoz egy fix br tartozott. A legalacsonyabb brttelt a XII. fizetsi osztly 3. fizetsi fokozata tartalmazta. A magasabb fizetsi fokozatba val tlpsre automatikusan kerlt sor, tlagosan 3 vente. A fizetsi osztlyokba val sorols azt jelentette, hogy kb: kilencvenknt (3 fokozat*3 v) kerlt magasabb fizetsi osztlyba a dolgoz, gy 35-40 vi szolglat utn automatikusan 4-5 fizetsi osztllyal magasabb szintre kerlt. Egyes fizetsi osztlyokhoz beosztsi elnevezsek, rangok kapcsoldtak. (pl: a diplomsok az n. fogalmazi karba tartoztak) A kztisztviselk illetmnyrendszere: A kztisztviselk jogllsrl szl 1992. vi XXII. Tbbszr mdostott trvny kimondja a trsadalom kzmegbecslst lvez, demokratikus kzigazgats felttele, hogy a kzgyeket prtpolitika-semleges, trvnyesen mkd, korszer szakmai ismeretekkel rendelkez, prtatlan kztisztviselk intzzk. A trvny hatlya kiterjed: Miniszterelnki Hivatal Minisztriumok s orszgos hatskr szervezetek s terleti, helyi szervei A megyei, fvrosi kzigazgatsi hivatal Helyi nkormnyzatok kpvisel-testleti hivatala, hatsgi, igazgatsi trsulsa, kzterlet-felgyelete, a krjegyzsg Egyb szerveztek pl: Az Orszggyls Hivatala, a Kztrsasgi Elnk Hivatala, SZ Kztisztvisel: a felsorolt szervek feladat- s hatskrben eljr vezet s gyintz, aki rdemi dntsre elkszti a kzigazgatsi szerv feladat-s hatskrbe tartoz gyeket, illetve felhatalmazs esetn a dntst kiadomnyozza. Szakrtelemmel foglalkozik a rbzott feladatokkal sszefgg valamennyi krdssel, felels sajt tevkenysgrt, s munkaterletn a kzigazgatsi szerv lland s idszakos clkitzseinek rvnyestsrt. A kztisztvisel munkakri lersban rszre megllaptott, illetve a vezet ltal kiadott feladatokat a kapott utastsok s hatridk figyelembe vtelvel, a jogszablyok s gyviteli szablyok betartsval vgzi. Kzszolglati jogviszony: Az llam s a helyi nkormnyzat, valamint a nevkben foglalkoztatott kztisztvisel kztt a kz szolglata s munkavgzs cljbl ltestett klnleges jogviszony, amelyben a munkavgzssel egytt jr ktelezettsgeken s jogosultsgokon kvl mindkt felet tbbletktelezettsgek terhelik, s jogosultsgok illetik meg. Kzszolglati jogviszony ltestsnek felttelei: Magyar llampolgrsg, bntetlen ellet, cselekvkpessg, legalbb kzpfok vgzettsg. Kzponti kzigazgatsi szerv alaptevkenysghez kizrlag felsfok vgzettsg, angol, francia, vagy nmet nyelvbl llamilag elismert nyelvvizsgval rendelkez munkavllalt foglalkoztathat. Tovbb biztonsgi feltteleknek val megfelels s e felttelek elfogadsa. Fontos sszefrhetetlensgi szably, hogy nem ltesthet kzszolglati jogviszony, ha a kztisztvisel ezltal hozztartozjval irnytsi (felgyeleti), ellenrzsi, vagy elszmolsi kapcsolatba kerlne. A kztisztvisel rendszeres szemlyi juttatsai, illetmnye A kztisztvisel a kzszolglati jogviszony alapjn havonta illetmnyre jogosult. Az illetmny: alapilletmnybl, illetmnykiegsztsbl, s illetmnyptlkbl ll.
60
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. Az alapilletmny meghatrozsakor a felsfok vgzettsg kztisztviselket I. fizetsi osztlyba, a kzpfok vgzettsgeket a II. fizetsi osztlyba kell sorolni. A fizetsi osztlyokhoz fizetsi fokozatok tartoznak, amelyek a kzszolglati jogviszonyban eltlttt idt veszik figyelembe. Az alapilletmny meghatrozsa: Illetmnyalap*szorzszm( fizetsi fokozathoz tartoz) Az illetmnyalapot vente a kzponti kltsgvetsrl szl trvny hatrozza meg. Ez 2005. jan. 1-jtl: 35.000 Ft.
Pl: A ftisztvisel alapilletmnynek sszege az illetmnyalap 13szorosa. Az alapilletmnyen kvl a vezet tisztvisel illetmnyptlkra jogosult. Az illetmnyptlk mrtke fosztlyvezet esetn a ftisztviseli alapilletmny 25%-a, helyettes llamtitkri juttats szemly esetben 50%-a, kzigazgatsi llamtitkr, llamtitkri juttats szemly esetn 100%-a.
A hivatali szervezet vezetje a kztisztvisel besorolsa szerinti fizetsi fokozathoz tartoz alapilletmnyt legfeljebb 30%-kal megemelheti, vagy legfeljebb 20%-kal cskkentheti. A vezet alapilletmnye: -miniszter esetben az illetmnyalap 6,5-szerese -politikai llamtitkr esetben az illetmnyalap 5,5-szerese -llamtitkr esetben 9-szerese -fosztlyvezet esetben 8-szorosa A kztisztvisel minden naptri vben legalbb egyhavi illetmnyre jogosult, a kifizets esedkessgekor irnyad illetmny alapjn. Az SZ kztisztviseli 14. havi illetmnyt is kaphatnak. Illetmnykiegszts: a vgzett munka felelssgt valamint annak orszgos, regionlis hatst hivatott kifejezni az orszggylsi biztosi hivatalokban, Gazdasgi Versenyhivatalnl, MTA Titkrsgnl, MeH-ben, a minisztriumokban, APEH-nl, PSZF-nl, orszgos hatskr szervezeteknl. A kormny ltal irnytott kzponti kltsgvetsi szerveknl illetmnykiegszts adhat. Mrtke: -felsfok vgzettsg kztisztv. az alapilletmny 50%-a -kzpiskolai vgzettsgeknl az alapilletmny 15%-a A tbbi kzigazgatsi szervnl, ill. a megyei s a fvrosi kzigazgatsi hivatalnl: -felsfok vgzettsg kztisztv. az illetmnyalap 35%-a -kzpiskolai vgzettsgeknl az alapilletmny 15%-a A helyi nkormnyzat rendeletben valamennyi felsfok iskolai vgzettsg kztisztviselnek illetmnykiegsztst llapthat meg, amely megyei s fvrosi nkormnyzatnl, ill a krzetkzponti feladatokat ellt nkormnyzatnl az alapilletmny 30%-a, kzsgi nkormnyzatnl 10%-a, a tbbi nkormnyzatnl 20%a. Illetmnyptlkok: a kztisztviselk illetmnyptlkra is jogosultak. A kztisztviselkrl szl tv. Tbbfle ptlkkal ismeri el a vgzett munkval szemben tmasztott tbbletktelezettsgeket: 1.) Vezeti ptlk: az alapilletmny %-ban kell meghatrozni. Mrtke fgg a kztisztvisel vezeti beosztstl, valamint munkahelye feladat- s hatskrtl. gy pl: Orszggylsi Hivatalnl, SZ-nl, Alkotmnybrsg Hivatalnl az illetmnykiegszts mrtke az alapilletmny 50%-a, a vezeti ptlk miniszter s llamtitkr esetn az alapilletmny 65%-a, helyettes llamtitkr s a fvrosi, megyei kzigazgatsi hivatal vezetje esetn 50%. 2.) jszakai ptlk: 22.00- 6.00 ra kztt vgzett munkt djazza.
61
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. 3.) Gpjrmvezeti ptlk: ha a kztisztvisel rendszeres hivatali gpjrmvet vezet. Mrtke az illetmnyalap: 13%-a. 4.) Egszsgre rt, egszsget kockztat munkavgzs: mrtke az illetmnyalap 45%-a. 5.) Idegen nyelvi ptlk: mrtke felsfok nyelvvizsga esetn az illetmnyalap 50%-a, kzpfok nyelvvizsga esetn 30%-a. A ptlk nyelvvizsgnknt szmtand. Angol, francia s nmet nyelvek esetben a ptlk alanyi jogon jr. Kzpfok C tpus nyelvvizsga esetn a ptlkalap 50%-a, felsfok C tpusnl 100%-a. 6.) Kpzettsgi ptlk: A ptlk a feladatkr szakszerbb elltst biztost, valamint a feladatkrben szakosodst elsegt tovbbi szakkpestst ismer el, ha a munkakr elltshoz szksges. PhD esetn: az illetmnyalap 75%-a, felsfok iskolarendszer kpzsben 50%-a, kzpfoknl 30%-a. A kztisztviselk nem rendszeres szemlyi juttatsai: a.) Munkavgzshez kapcsold juttatsok: msnven helyettestsi dj Jutalom: Szabadid megvltsa: tlmunka, tlszolglat, kszenlt esetn b.) Foglalkoztatshoz kapcsold sajtos szemlyi juttats Jubileumi jutalom: meghatrozott tartalm kzszolglati jogviszonyban tlttt id utn jr. Pl: 25 vi kzsz. jogv. esetn 2 havi, 30 vi esetn 3 havi, 35 vi esetn 4 havi. Napidj: a kikldetsben lv kztisztviselnek az lelmezsi tbbletkltsgek fedezetre szolgl. Mrtke az illetmnyalap egy munkanapra es sszegnek 25%-a. Biztostsi djak: veszlyes munkakrt betlt kztisztv. rszre a munkltat biztostst kthet, hozzjrulhat az nkntes klcsns biztostpnztrak fizetett munkavllali sszeghez. Egyb foglalkoztatshoz kapcsold sajtos juttatsok: a kztisztv. tovbbtanulst a munkltat tmogathatja, ill. kzigazgatsi szak- s alapvizsgval sszefgg valamennyi kiadst a munkltat finanszrozza. c.) Szemlyhez kapcsold kltsgtrtsek: A kztisztv. termszetben nyjtott tkezsre, tkezsi utalvnyra jogosult, amelynek mrtk az SZJA-tv. szerint adhat admentes juttats fels hatra. Ruhzati kltsgtrtsek: naptri venknt az illetmnyalap 150%-nak megfelel kltsgtrts dlsi hozzjruls: naptri venknt az illetmnyalap 75-100%- ig terjedhet Kzlekedsi kltsgtrts: mrtkt a hivatali szervezet vezetje llaptja meg. Szocilis, jlti juttatsok: pl: letelepedsi segly, albrletidj-hozzjruls, szocilis segly, plyakezdk tmogatsa stb.
ILLETMNYRENDSZER
I. BESOROLSI OSZTLY (felsfok iskolai vgzettsg kztisztviselk)

Besorolsi fokozat megnevezse Fizetsi fokozat Kzszolglati jogviszony idtartama (v) Szorzszm
62
Gyakornok Fogalmaz Tancsos Vezet-tancsos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 0-1 1-2 2-3 3-4 4-6 6-8 8-10 10-12 12-14 14-16 16-19 19-22 22-25 25-29 29-33 33-37 37 v felett 3,1 3,2 3,3 3,5 3,7 3,9 4,2 4,4 4.6 4,8 5,1 5,2 5,3 5,6 5,7 5,8 6,0
Ftancsos Vezet-ftancsos
II. BESOROLSI OSZTLY (kzpiskolai vgzettsg kztisztviselk)

Besorolsi fokozat megnevezse Gyakornok Elad Fizetsi fokozat 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Kzszolglati jogviszony idtartama (v) 0-2 2-4 4-6 6-8 8-10 10-12 12-15 15-18 18-21 21-24 24-27 27-29 29-31 31-33 33-35 35-37 37 v felett Szorzszm 1,6 1,9 2,0 2,2 2,25 2,3 2,5 2,6 2,65 2,7 2,8 2,85 2,9 3,3 4,0 4,2 4,4
Felad
Fmunkatrs
III. BESOROLSI OSZTLY (gykezelk)

Besorolsi fokozat megnevezse gykezel Fizetsi fokozat 1 2 3 4 5 6 Kzszolglati jogviszony idtartama (v) 0-2 2-10 10-20 20-30 30-37 37 v felett Szorzszm 1,55 1,85 2,0 2,25 2,5 2,7
1. szm mellklet
A kzalkalmazottak illetmnyrendszere A kzalkalmazottak illetmnyrendszere is tekintettel van a szakkpzettsgre, a kzalkalmazotti munkaviszonyban eltlttt idre, valamint a tevkenysg gazati sajtossgaira.
63
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. A miniszter meghatrozhatja azt a munkakrt, ahol csak magyar llampolgrral, bntetlen ellet, valamint a 18.-ik letvt betlttt szemllyel ltesthet kzalkalmazotti jogviszony. A kzalkalmazotti jogviszony fszablyknt hatrozatlan idre ltesthet. Vgkielgts illeti meg a kzalkalmazottat, ha a kzalkalmazotti jogviszonya, felments, rendkvli lemonds, vagy a munkltat jogutd nlkli megsznse kvetkeztben sznik meg. ( pl: 3 vi jogviszonyban tlttt id utn:1 havi, mg pl: 5 vi jogviszonyban eltlttt id utn:2 havi vgkielgts illeti meg). Nem jogosult vgkielgtsre, ha felmentsre tarts alkalmatlansga, vagy nem megfelel munkavgzse miatt kerlt sor tovbb ha a kzalkalmazotti jogviszony megsznsnek idpontjban nyugdjasnak minsl. A kzalkalmazottakat havi illetmny illeti meg az elmeneteli s illetmnyrendszer alapjn. A kzalkalmazottak a munkakrk elltshoz jogszablyban elrt iskolai vgzettsg, az llam ltal elismert szakkpests, szakkpzettsg, doktori cm, tudomnyos fokozat, akadmiai tagsg alapjn fizetsi osztlyokba tagozdnak. Az illetmnyrendszer a fizetsi osztlyokat az bc betivel jellve A-tl J-ig sszesen 10 fizetsi osztlyt s osztlyonknt 14 fizetsi fokozatot klnbztet meg. A munkltat tartsan magas sznvonal munkavgzs vagy kiemelked munkateljestmny esetn a B,C,D fizetsi osztlyokba besorolt kzalkalmazottaknak munkatrsi, ill. fmunkatrsi, az E,F,G,H,I,J osztlyokhoz tartozknak pedig tancsosi, ill. ftancsosi cmet adomnyozhat. Ha a politikai ftancsad, politikai tancsad kzszolglati jogviszonya a Kormny, a miniszterelnk, a miniszter, a polgrmester, a kpvisel-testlet s bizottsga megbzatsnak, illetve feladata elltsnak megsznse kvetkeztben sznik meg, vgkielgts cmn kthavi illetmnyre jogosult, feltve, hogy a politikai ftancsadi, politikai tancsadi jogviszonya legalbb kt vig folyamatosan fennllt.
A kzalkalmazott rendszeres szemlyi juttatsai

Az alapilletmny meghatrozsa A kzalkalmazottak szmra a ktelez minimlis alapilletmnyt a kltsgvets garantlja. Garantlt minimlis alapilletmny= az adott fizetsi osztly els fizetsi fokozatnak garantlt illetmnye a besorols szerinti fizetsi fokozatokhoz tartoz szorzszmokkal. A kzalkalmazott 13.havi illetmnyre jogosult, ha a trgyvben 12 hnap kzalkalmazotti jogviszonnyal rendelkezik. A 13. havi illetmny a kzalkalmazottat idarnyosan illeti meg, ha a trgyvben legalbb 6 havi kzalkalmazotti jogviszonnyal rendelkezik. Mrtke a trgyv december havi illetmnynek sszegvel egyezik meg. Illetmnykiegszts: A kzalkalmazott a fizetsi fokozata alapjn jr illetmnyn fell illetmnykiegsztsben rszeslhet. A kollektv szerzds hatrozza meg, hogy a munkltat a gazdlkods eredmnynek mely hnyadt s milyen mrtkben fordtja illetmnykiegsztsre. Illetmnyptlkok: Az illetmnyptlk a ptlkalap meghatrozott szzalkban jr, ill. adhat. A ptlkalapot vente a kltsgvetsi trvny hatrozza meg. Ennek sszege 2005. jan. 1-jtl: 18.900 Ft.
64
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. Vezeti ptlk: A magasabb vezett, ill. vezet lls kzalkalmazottat vezeti ptlk illeti meg. Mrtke: magasabb vezet a ptlkalap 200-300%-a, vezet beoszts 100-200%-a. Cmptlk: A kzalkalmazottaknak a kvetkez cmek adhatk. A cmhez kapcsold ptlk mrtke sorrendben a ptlkalap ftancsosi : 100%-a fmunkatrsi: 75%-a tancsosi: 50%-a munkatrsi: 25%-a Veszlyessgi ptlk: foglalkoztatsra munkaideje legalbb felben jogszablyban meghatrozott egszsgkrost kockzatok kztt kerlt sor, vagy a vdelem csak egyni vdeszkz olyan lland vagy tarts hasznlatval valsthat meg, amely a kzalkalmazott szmra fokozott megterhelst jelent. Mrtke a ptlkalap 100%-a. Idegen nyelvi ptlk: nem fizethet nyelvtanri, tolmcsi, fordti munkakrben foglalkoztatott kzalkalmazottaknak. Mrtke: kzpfok nyelvvizsga esetn a ptlkalap 50%-a, felsfok esetn 100%-a. Egyb ptlkok: Az gazati miniszterek az gazati sajtossgok figyelembevtelvel tovbbi ptlkokat llapthatnak meg. Ilyen pl: osztlyfnki ptlk, terleti ptlk, munkahelyi ptlk.
A kzalkalmazott nem rendszeres szemlyi juttatsai:
Jubileumi jutalom: 25, 30 40 vi kzalkalmazotti jogviszonnyal rendelkez kzalkalmazottaknak jr. 25 v kzalkalmazotti esetn 2 havi, 30 v kzalkalmazotti jogviszony esetn 3 havi, 40 vi esetn pedig 5 havi sszeg jr. Munkaruha: akkor adhat, ha a vgzett munka a ruhzat nagymrtk szennyezdsvel vagy elhasznldsval jr. Tlra, tlszolglat, kszenlt, gyeleti, helyettestsi dj, szocilis juttatsok Egyb ptlkok: megegyeznek a kztisztviselknl lertakkal, ill. kiegszl mg a pedaggusok szmra az llami s nkormnyzati fenntarts mzeumok, knyvtrak ingyenes ltogatsa, szakknyvvsrls, szakvizsga, tovbbkpzs, tkpzs kltsgeinek tvllalsa.
A kzalkalmazottat a munkltat meghatrozott munkateljestmny elrsnek, illetve tmeneti tbbletfeladatok - ide nem rtve az tirnytst - teljestsnek sztnzsre a megllaptott szemlyi juttatsok elirnyzatn bell egyszeri, vagy meghatrozott idre szl, havi rendszeressggel fizetett kereset-kiegsztsben rszestheti. A kereset-kiegszts feltteleit a kollektv szerzds, ennek hinyban a munkltat llaptja meg.
A fizetsi osztlyok els fizetsi fokozata szerinti garantlt illetmnyek havi sszege forintban, valamint a fizetsi fokozatokhoz tartoz legkisebb szorzszmok 2005. janur 1-jtl
Fizetsi osztlyok Fizetsi A B C D E F G H I J
65
fokozatok 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 57 000 1,025 1,050 1,075 1,100 1,125 1,150 1,175 1,200 1,225 1,250 1,275 1,300 1,325 60 200 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 62 400 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 64 500 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 75 000 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 107 200 1,04 1,08 1,12 1,17 1,22 1,27 1,32 1,37 1,42 1,47 1,52 1,57 1,62 112 600 1,04 1,08 1,12 1,17 1,22 1,27 1,32 1,37 1,42 1,47 1,52 1,57 1,62 115 200 1,06 1,12 1,18 1,24 1,30 1,36 1,42 1,48 1,54 1,60 1,66 1,73 1,80 128 600 1,06 1,12 1,18 1,24 1,30 1,36 1,42 1,48 1,54 1,60 1,66 1,73 1,80 142 000 1,06 1,12 1,18 1,24 1,30 1,36 1,42 1,48 1,54 1,60 1,66 1,73 1,80
A fizetsi osztlyok els fizetsi fokozata szerinti garantlt illetmnyek havi sszege forintban, valamint a fizetsi fokozatokhoz tartoz legkisebb szorzszmok 2005. szeptember 1-jtl
Fizetsi osztlyok Fizetsi fokozato A k 1. 59 600 2. 1,025 3. 1,050 4. 1,075 5. 1,100 6. 1,125 7. 1,150 8. 1,175 9. 1,200 10. 1,225 11. 1,250 12. 1,275 13. 1,300 14. 1,325 2. szm mellklet B 62 900 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 C 65 200 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 D 67 400 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 E 78 400 1,04 1,08 1,12 1,16 1,20 1,24 1,28 1,32 1,36 1,40 1,44 1,48 1,52 F 112 000 1,04 1,08 1,12 1,17 1,22 1,27 1,32 1,37 1,42 1,47 1,52 1,57 1,62 G 117 700 1,04 1,08 1,12 1,17 1,22 1,27 1,32 1,37 1,42 1,47 1,52 1,57 1,62 H 120 400 1,06 1,12 1,18 1,24 1,30 1,36 1,42 1,48 1,54 1,60 1,66 1,73 1,80 I 134 400 1,06 1,12 1,18 1,24 1,30 1,36 1,42 1,48 1,54 1,60 1,66 1,73 1,80 J 148 400 1,06 1,12 1,18 1,24 1,30 1,36 1,42 1,48 1,54 1,60 1,66 1,73 1,80
Minden fizetsi osztly els fizetsi fokozathoz tartozik egy-egy konkrt szm (forintsszeg), a tbbi fizetsi fokozathoz pedig egyegy szorzszm. Az adott fizetsi osztlyhoz tartoz forintsszeget kell megszorozni a megfelel fizetsi fokozathoz tartoz szorzszmmal, gy jn ki az illetmny sszege.
A fizetsi osztlyok tagozdsa a kvetkez: A-tl E-ig a diplomval nem rendelkezk, F-tl J-ig a diplomsok kerlhetnek besorolsra.
Szemlyi juttatsok, jrulkok tervezse: A szemlyi juttatsok tervezsnl felmrjk a tervezsi idszakban vrhat feladat- s szervezeti vltozsokat, a szolgltatst ignybevevk krt, hozzrendeljk a szksges (tervezhet) ltszmokat, megtervezzk a feladatoknak megfelel foglalkoztatsi formkat (teljes mkidben/ rszmunkaidben, foglalkoztatott, nyugdjas, alkalmi mkvllal, kls s bels helyettests, megbzsi jogviszony) s a kltsgvetsi pnzgyi forrsokat.
66
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. A rendszeres szemlyi juttatsok megtervezsnl meghatroz tnyez a kltsgvetsi ltszm s a trvnyekben megszabott illetmnyrendszer, amely mintegy automatikusan megadja az alapilletmnyek, illetmnykiegsztsek s a ktelezen jr, ill adhat illetmnyptlkok sszegt. A nem rendszeres szemlyi juttatsok kztt a munkavgzshez kapcsold juttatsokat- tlra, helyettests, kszenlti, gyeleti djak- tapasztalatok tjn lehet megtervezni. A foglalkoztatottak sajtos juttatsai kzl egyes esetekben, mint pl: a tovbbtanulk tmogatsa, ill. a biztostsi djak esetn, szerzdsek llnak rendelkezsre a tervezshez. A jubileumi jutalmak, a vgkielgtsek sszegt pedig ttelesen ki lehet szmolni. A szemlyekhez kapcsold kltsgtrtsek s hozzjrulsok esetn elre kiszmtott normk llnak rendelkezsre, elre meghatrozott, hogy 1 fnek meghatrozott jogcmeken mennyi juttats adhat. A szocilis jelleg juttatsokat szintn tapasztalatok alapjn lehet megtervezni. A rszmunkaidben foglalkoztatottak, valamint a nyugdjas foglalkoztatottak, llomnyba nem tartozk juttatsai a rendszeres szemlyes juttatsokhoz hasonlan a ltszm, a besorols, ill a munkavgzsre irnyul jogviszony alapjn trtnnek. A kls szemlyi juttatsok tervezsnl tapasztalatbl s a tervezett feladatok kvetelmnyrendszerbl, ill az abban bekvetkezett vagy vrhat vltozsokbl indulhatunk ki. Ilyen pl: sajt dolgoz nem munkakrhez tartoz munkavgzsnek djazsa, nem sajt dolgoz megbzsi dja. A munkaadkat terhel jrulkok megtervezse: A szemlyi juttatsok tervezsvel egyidejleg meg kell tervezni a kapcsold befizetsi ktelezettsgeket is, vagyis a munkaadkat terhel jrulkokat s egyb ktelezettsgeket. Ezek: 1.) Egszsgbiztostsi s nyugdjbiztostsi jrulk: a rendszeres, nem rendszeres s kls szemlyi juttatsok meghatrozott kre utn: 2.) Egszsggyi hozzjruls: 3.) Munkaadi jrulk: 3 % A munkaadkat terhel jrulkokon kvl clszer egyidejleg megtervezni a termszetbeni kifizetseket esetlegesen terhel szemlyi jvedelemadt is. Az ad mrtke:36%. ( a szemlyi jvedelemadt a dologi kiadsok kztt irnyozzuk el, de tervezsi rendszerben a foglalkoztatshoz kapcsoldik)
A szemlyi juttatsok finanszrozsi forrsai

a.) kltsgvetsi tmogats b.) sajt forrs pl: mkdsi bevtelbl, kiegszt tevkenysgbl, vllalkozsi tevkenysgbl szrmaz bevtelek, eredmnytartalkok c.) tvett s plyzat tjn elnyert, e clra felhasznlhat pnzeszkzkbl.
A kltsgvetsi szervek ltszmgazdlkodsa

A kltsgvetsi szerv a rszre jvhagyott szemlyi juttatsokkal s ltszm-elirnyzattal a jogszablyi elrsok figyelembevtele mellett nllan gazdlkodik. Az tmenetileg be nem tlttt llshelyekre jut elirnyzatot az rintett llshely tnyleges szemlyi juttatsai alapjn tervezheti meg. Az tmenetileg be nem tlttt llshelyekre jut szemlyi juttatsokkal gy kell gazdlkodnia, hogy az llshely az v brmely idpontjban betlthet legyen. A kltsgvetsi szervet rdekeltt teszi a feladat azonos mennyisg s minsg
67
39. A kltsgvetsi szervek humnerforrs-gazdlkodsa A ltszm s szemlyi juttatsok tervezsi rendszere, az elirnyzatok mdostsa. elltsa mellett trtn ltszmcskkentsben az a lehetsg, hogy az abbl szrmaz megtakartst (kiv: ha azt feladatcskkens okozta) a kltsgvetsi vben s az azt kvet vekben szabadon hasznlhatja tarts s tmeneti szemlyi cl kifizetsekre. Trgyvben megvalsul ltszmcskkensnek minsl, ha a kltsgvetsi szerv v kzben gy hajt vgre ltszmcskkenst, hogy: a.) a tevkenysgi krbe tartoz feladatok vltozatlansga mellett azok vltozatlan sznvonal elltst a trgyvben is biztostani tudja, b.) cskken az elltand llami feladatok kre, c.) a ltszmcskkenssel sszefgg kifizetsek a trgyvben esedkesek
d.)
res llshelyet zrol
e.) a ltszmcskkenst kveten ltszma csak az ves kltsgvetsben ttelesen meghatrozott jogcmeken n.
68
40. Az llamhztarts vagyona. A kltsgvetsi szervek eszkzgazdlkodsnak clja, terletei. A karbantarts s a feljts tervezse s finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa.
1.
Az llamhztarts vagyonnak fogalma:
A. Az llamhztarts vagyona az llami feladatok elltst szolgl vagyon, amely a trsadalom mkdst, a nemzetgazdasg cljainak megvalstst segti el. B. Mindazon llami tulajdonban lv trsasg, rszeseds (kapcsold jogokkal egytt), amelyek a kzponti kltsgvetsbl vagy elklntett llami pnzalapbl szrmaz eszkzk felhasznlsval kerlnek, vagy kerltek llami tulajdonba. sszetevi: Kincstri vagyon Kztestleti vagyon Helyi nkormnyzatok, helyi kisebbsgi nkormnyzatok vagyona Trsadalombiztosts vagyona
Kincstri vagyon elemei: A trvny erejnl fogva kizrlagosan llami tulajdon Ezek nem idegenthetk el, koncesszis szerzdst lehet rjuk ktni. Pl: folyk, kiktk, orszgos kzutak, lgtr, memlkek, barlangok, tavak, csatornk. llami feladatok elltshoz kapcsold kincstri vagyon
Pl: vdett termszeti rtkek, memlkek, rgszeti emlkek, llam elvsrlsi jognak gyakorlsa a kulturlis javak vdelme rdekben, mindazon llami tulajdonban lv trsasg, rszeseds (kapcsold jogokkal egytt), amelyek a kzponti kltsgvetsbl vagy elklntett llami pnzalapbl szrmaz eszkzk felhasznlsval kerlnek, vagy kerltek llami tulajdonba.
Klnleges rendeltets llami tulajdon Pl: honvdelmi clokat szolgl vagyontrgyak, llami tartalkok. Egyb kincstri vagyon
Pl: be nem hajthat llami kvetelsek (ad- vmtartozs ellenben elfogadott vagyon).
tmenetileg kezelt vagyon Pl: egyhzi ingatlanok, prtingatlanok, amiket a jogos tulajdonosnak t kell adni.
A kincstri vagyonnal kapcsolatos tulajdonosi jogok gyakorlst a miniszter a KVI szervezetvel kzsen ltja el.
KVI feladatai: A kincstri vagyonkrbe brmely mdon bekerl vagyon minstse a vagyonkrben tarts szempontjbl, - A minsts alapjn a vagyontrgy rtkestse vagy vagyonkezels beadsa. Az is elfordulhat, hogy a vagyont sajt maga ideiglenesen kezeli, - Nyilvntartst vezet a kincstri s kztestleti vagyonrl, - Gyakorolja a tulajdonosi s vagyonkezeli jogokat meghatrozott vagyontrgyak felett. A nyilvntartsi feladatokat a vagyonkataszter oldja meg, amely a KVI ltal ltrehozott s rendszeresen frisstett aggreglt nyilvntarts. Vagyonelemenknt, vagyonkezelsi szerzdsenknt tartalmazza a befektetett eszkzket, a forgeszkzket s a forrsok kzl a ktelezettsgeket. Az llam kincstri vagyona a vagyonkezelk ltal kezelt kincstri vagyonbl s a KVI ltal kezelt vagyonbl pl fel. A kincstri vagyon kezelsre a KVI brmely a ktelezettsgeket vllal s annak megfelel termszetes s jogi szemllyel, jogi szemlyisggel nem rendelkez szervezettel, 100%-ig llami tulajdonban lv erdgazdasgi trsasggal vagyonkezelsi szerzdst kthet. -
69
40. Az llamhztarts vagyona. A kltsgvetsi szervek eszkzgazdlkodsnak clja, terletei. A karbantarts s a feljts tervezse s finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. Vagyonkezelsi szerzds nem kthet azzal, aki ellen csd-s felszmolsi eljrs, nkormnyzatoknl adssgrendezsi eljrs van folyamatban, illetve akinek kztartozsa van. A vagyonkezelsi megllapods tartalma: - ltalnos tartalmi kellkek - vagyonkezelssel rintett vagyonkrnek a pontos megjellse - vagyonkezeli jog truhzsra vonatkoz elrsok - vagyonkezeli jog megszerzsnek s gyakorlsnak ellenrtke - a vagyonkezel KVI-vel szembeni elszmolsi ktelezettsge stb. A vagyonkezeli jogot kizrlag ellenrtk fejben lehet megszerezni, gyakorolni s truhzni. A vagyonkezeli jog megsznsnek esetei: A szerzdsben meghatrozott idtartam elteltvel, vagy a szerzds felmondsval Vagyonkezel hallval, jogutd nlkli megsznsvel A jog truhzsval Azonnali felmondssal, ha a vagyonkezel a kincstri vagyonban krt okoz Ellene csd- vagy felszmolsi eljrs indul, illetve ennek megindulsrl nem tjkoztatja a KVI-t stb.
Kincstri vagyont rtkesteni, arra zlogjogot, illetve haszonlvezeti jogot alaptani kizrlag a KVI jogosult, de trvny vagy kormnyrendelet mskpp is rendelkezhet. Ehhez a kincstri vagyonrt felels miniszter jvhagysa szksges. A KVI a kincstri vagyont sajt maga, vagy az ltala megbzott szervezet tjn rtkestheti. Az rtkestsbl szrmaz bevtel a kzponti kltsgvetst illeti meg. A vagyont nem pnzbeli hozzjrulsknt gazdasgi trsasg, egyesls, illetve kzhaszn trsasg rszre trtn szolgltatskor (apport) csak a knyvvizsgl ltal megllaptott rtken lehet figyelembe venni. Az llami (helyi nkormnyzati) vagyon koncessziba adsa Koncessziba adhat a kizrlagosan llami (helyi nkormnyzati) tulajdonban lv vagyon, illetve a koncesszirl szl trvny rendelkezse alapjn koncessziba adhat vagyontrgy. A koncesszi fogalma: az llam a trvnyben ttelesen meghatrozott tevkenysgek gyakorlsnak jogt visszterhes szerzdssel, idlegesen gy engedi t, hogy azzal a jogosultnak rszleges piaci monopliumot biztost. Trgya: nem valamely dolog, hanem valamilyen tevkenysg folytatsnak a joga, amelyet az llam koncesszis dj ellenben, vagy annak fejben ad t, hogy a koncesszis plyzat nyertese vllalja a nagy tkeigny beruhzs rszben vagy egszben trtn finanszrozst. A koncessziba ads plyzat alapjn trtnik, melyhez a pnzgyminiszter elzetes egyetrtse s a kincstri vagyonrt felels miniszter jvhagysa szksges. Koncesszis szerzds meghatrozott idre jhet csak ltre, maximum 35 v. A vagyontrgyak tulajdonjoga nem szll t a szerzds jogosultjra.
70
40. Az llamhztarts vagyona. A kltsgvetsi szervek eszkzgazdlkodsnak clja, terletei. A karbantarts s a feljts tervezse s finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. 2. A kltsgvetsi szervek eszkzeivel kapcsolatban a gazdlkods egszen mst jelent, mint a vllalatoknl. Ez egyrszt annak tudhat be, hogy a kltsgvetsi szervek tevkenysge lmunka, azon bell is szellemi munkt ignyl tevkenysg. Msrszt az eszkzgazdlkodsi lehetsgeket behatroljk a kltsgvetsi keretek. Mivel a kltsgvetsi szervek alaptevkenysge nem termeli meg az elhasznldott eszkzk rtkt (cs-jt), nem kpzdik forrs az eszkzk ptlsra, illeteve jbli tkebefektetsre, ezrt kln fejlesztsi forrsra, jellemzen kltsgvetsi tmogatsra szorulnak. Vagyis a kltsgvetsi szervek eszkzbeszerzsei, az eszkzk ptlsnak, cserjnek lehetsgei a nemzetgazdasg mindenkori helyzettl, a kltsgvets bevteleitl, a kltsgvetsi gazati politiktl s a sajt bevteleitl fggnek. Az eszkzgazdlkods sajtossgai a kltsgvetsi szerveknl: Mivel rvzvdelmi eszkzkre akkor is szksg van, ha nincs rvz, a gazdasgossg szempontjbl nem lehet olyan kvetelmnyeket lltani, mint pldul egy ipari termel cgnl. Az elltsi ktelezettsg (oktats, egszsggy terletn) miatt az intzmnyeket, azok felszerelst megfelel szinten kell tartani, ez pedig fleg szervezsi intzkedsekkel valsthat meg, ugyanis az zemeltets kltsgei, nem, vagy csak kis mrtkben cskkenthetk. A gazdasgossg javtsnak lehetsgei itt:
feladat- intzmnyrendszer strukturlis sszhangja gazdasgosabb szervezeti forma kltsgrzkeny beszerzsi rendszer
Kszenlti jelleg: Azt jelenti, hogy az llamnak kell gondoskodni a vratlanul bekvetkez kros esemnyek elhrtsrl.(pl: krhzak letment berendezsei). Az ehhez szksges eszkzket akkor is fenn kell tartani, ha azok kihasznltsga kicsi. A gazdasgossgot itt is csak az zemeltets s nem a beszerzs indokoltsga szempontjbl van lehetsge. Az elltsi ktelezettsgbl fakad, hogy az llam kzssgi szolgltatsait a lakossg ltal megkzelthet helyen vgezze. Mg a termel gazatokra az eszkzk koncentrltsga jellemz, s gy a maximlis kihasznltsg is biztosthat, addig a klt.vetsi sz.-nl a szervezeti szttagoltsg miatt a kihasznltsg foka alacsony. Ezt azonban fokozhatjuk a beszerzs kzpontostsval, azonos feladatok elltsra trsulsok ltrehozsval, ha az j intzmnyeket gy teleptik, hogy az sszhangban legyen a terleti ignyekkel s kzponti fejlesztsi programokkal.
Az eszkzgazdlkods folyamata: Tervezs, a feladatelltshoz szksges eszkzk felmrse, azrt, hogy a megfelel mennyisg, minsg s sszettel eszkz idben rendelkezsre lljon. A szksges eszkzk beszerzse. A meglv eszkzk megfelel trolsa, zemeltetse, karbantartsa, feljtsa, rendeltetsszer hasznlata, felhasznlsa. A feleslegess vlt eszkzk feltrsa, megfelel hasznostsa. Az eszkzkhz kapcsold nyilvntartsok vezetse, szmviteli s egyb jelentsek ksztse.
A vagyongazdlkodsi terv Clja, hogy megalapozza a kltsgvetsi szerv kezelsben lv kincstri vagyonnal val tervszer, szervezett gazdlkodst. A kltsgvetsi szerv kteles a vagyonnal rendeltetsszeren gazdlkodni, annak llagt vdeni, rtkt megrizni, lehetsg szerint nvelni. sszhangban kell lennie az intzmny elemi kltsgvetsvel. Tartalmazza:
71
40. Az llamhztarts vagyona. A kltsgvetsi szervek eszkzgazdlkodsnak clja, terletei. A karbantarts s a feljts tervezse s finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. - Az adott kltsgvetsi vben elltand feladatokhoz szksges trgyi eszkzkkel kapcsolatos karbantartsi, feljtsi stb. kiadsokat, - A vrhatan nlklzhet vagyontrgyak tadst kezelsre, zemeltetsre, egyb hasznostsra (kivve vagyonkezels), - Az v sorn rtkestsre sznt vagyontrgyak meghatrozst, az rtkests bevteleinek szmszerstst, a bevtelek felhasznlsnak megtervezst, - A megvalstand beruhzsokat, azok vrhat kiadst, finanszrozsi forrsait.
3. A karbantarts clja a hasznlatban lv trgyi eszkzk mindennapos, folyamatos, s zavartalan mkdsnek biztostsa, a mszaki llapot fenntartsa.
Fajti:
a)
Hibajavt karbantarts: a mr bekvetkezett meghibsodsok esetn szksges munklatok elvgzst jelenti. A megelz karbantarts: Ingatlanok, gpek fellvizsglata, ennek eredmnytl fgg munklatok elvgzse (pl: tisztts, kisebb alkatrszcserk) Hasznlati id szerinti karbantartsi mdszernl a tnyleges hasznlati id alapjn vgeznek el javtsokat, fggetlenl a mszaki llapottl. Tervszer megelz karbantarts (TMK): ltalnos javts, kzepes javts, szerkezeti vizsglat, pontossgi vizsglat, melyet az eszkzk mszaki paramterei, hasznlati ideje, ignybevtel krlmnyei hatroznak meg.
A karbantartst az intzmny megvalsthatja sajt szervezettel, vagy vsrolt szolgltatsknt.
b)
Sajt kivitelezs esetn a karbantarts kiadsait az elemi kltsgvetsben a kiads kzgazdasgi jellege alapjn kell megtervezni, pl: a karbantartk szemlyi juttatsait, jrulkait, a karbantartsi anyagokat, eszkzket, a dologi kiadsokon bell az egyb kszletbeszerzsek kztt, a karbantartshoz vsrolt trgyi eszkzket pedig a felhalmozsi kiadsok intzmnyi beruhzsai kzt. Idegen kivitelezs esetn a munkk ellenrtkt a dologi kiadsok szolgltatsi kiadsai kzt nevestetten kell megtervezni s elszmolni. A trgyi eszkzt akkor kell feljtani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvgzett karbantarts mellett olyan mrtkben elhasznldott, hogy a rendeltetsszer hasznlatot veszlyezteti.(Nem feljts az elmaradt s felhalmozd karbantarts egy idben val elvgzse, fggetlenl a kltsgek nagysgtl!) A feljtst vgezheti sajt szervezettel, vagy idegen kivitelezvel, szerzdsbe adssal. Sajt kivitelezs esetn az elemi kltsgvetsben a feljtsi kiadsokat a megfelel tteleken tervezzk meg, pl. szemlyi juttatsok, kzterhek, anyagok vsrlsa. Idegen kivitelezs esetn az elemi kltsgvetsben a felhalmozsi kiadsok kztt, a szerzdsnek megfelel rtkben kell megtervezni a feljtst, a felhalmozsi kiadsok kztt, elklntve az ingatlanok, gpek, berendezsek feljtst s a kapcsold elzetesen felszmtott ft. Az nllan gazdlkod kltsgvetsi szervet a felgyeleti szerv feljogosthatja arra, hogy a trgyi eszkz feljtsi pnzeszkzeivel nllan gazdlkodjon. Ekkor megtervezi az elemi kltsgvetsben a feljtsi kiadsokat, amit kiegszthet a felgyeleti szerv az ltala kzpontilag kezelt elirnyzatbl. Ha az intzmny nll feljtsi elirnyzat-kpzsi jogkrrel nem rendelkezik, akkor elemi kltsgvetsben nem tervezheti meg a kltsgvetsi tmogatsbl megvalsul feljtsokat, azok a felgyeleti szerv kltsgvetsben szerepelnek A feljtsi elirnyzat intzmnyi szinten trtn felhasznlsakor a kltsgvetsi szerv elirnyzatt nvelni, a felgyeleti szerv elirnyzatt pedig cskkenteni kell. (elirnyzat-mdosts).
72
40. Az llamhztarts vagyona. A kltsgvetsi szervek eszkzgazdlkodsnak clja, terletei. A karbantarts s a feljts tervezse s finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa.
A feljts finanszrozsi forrsai: kzponti kltsgvetsi tmogats, sajt bevtel, tartalkok, tvett pnzeszkzk.
73
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. A beruhzs fogalma: a trgyi eszkz beszerzse, ltestse, sajt vllalkozsban trtn ellltsa, a beszerzett trgyi eszkz zembe helyezse, rendeltetsszer hasznlatbavtele rdekben az zembe helyezsig vgzett tevkenysg (szllts, vmkezels, kzvetts, alapozs, zembe helyezs, mindaz a tevkenysg, amely a trgyi eszkz beszerzshez hozzkapcsolhat-tervezs, elkszts, lebonyolts, hitel-ignybevtel, biztosts). Beruhzsnak tekintend a meglv trgyi eszkz bvtst, rendeltetsnek megvltoztatst, talaktst, lettartamnak, teljestkpessgnek kzvetlen megnvelst eredmnyez tevkenysg is, az elzekben felsorolt, hozzkapcsolhat egyb tevkenysgekkel egytt. A beruhzs mszaki-gazdasgi tevkenysg. Pnzgyi oldalrl a pnzgyi fedezet elteremtse s felhasznlsa a beruhzsi dnts megvalstsa rdekben. A beruhzsok: hossz tvon befolysoljk a kltsgvetsi szerv tevkenysgt, az innovci hordozi, s a szolgltats mennyisgi, minsgi bvtsnek alapvet felttelei. A beruhzsok csoportostsa: Indtk szerint: ptl (ex post) bvt (ex ante). Kivitelezs szerint: idegen, megbzs vagy megrendels tjn, sajt kivitelezsben megvalsul beruhzsok. Anyagi-mszaki sszettel szerint: ptsre, ptsszerelsre, gpre, gpi felszerelsre, berendezsre, jrmre vonatkoz s egyb beruhzsok. A finanszrozs forrsai s a dntsi jogkrk szerint: kzponti s intzmnyi beruhzsok. A kzponti kltsgvetsi szervek a kzponti beruhzsokat elemi kltsgvetskben nem tervezhetik meg, a ketts tervezs elkerlse rdekben. A terezett kiadsok a felgyeleti szerv kltsgvetsben jelennek meg. A kzponti beruhzsok A kzponti beruhzsokat az Orszggyls a kltsgvetsi trvnyben hagyja jv. Kt csoportja van: beruhzsok, amelyek cljt, rfordtsait az gazati koncepcikkal sszhangban a felgyeleti szerv hatrozza meg a fejezeti kezels elirnyzatokon bell (cmen bell) beruhzs alcmen megtervezett elirnyzatknt. msik csoportja a fejezeti kezels elirnyzatok fejezeti kezels cmen, vagy intzmnyi cmen a felhalmozsi kiadsok elirnyzat-csoporton bell megtervezett lakspts, lakstmogats, laksvsrls elirnyzata. Az itt megtervezett beruhzsi rfordtsok a Honvdelmi Minisztrium, a Magyar Honvdsg, a Polgri Nemzetbiztonsgi szolglatok, a Belgyminisztrium s irnytshoz tartoz testletek, az Igazsggyi Minisztrium bntets-vgrehajtsi Szervezete, a Pnzgyminisztrium, a vms pnzgyrsg szolglati laksainak ltestst, vsrlst, az llomny nerbl trtn laksptsnek a tmogatst foglalja magban.
74
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. Az intzmnyi beruhzsok Az intzmnyi beruhzsok cljt a kltsgvetsi szerv vezetje hatrozza meg. Ezeket a beruhzsokat a kltsgvetsi szervek sajt forrsbl, kltsgvetsi tmogatsbl, tvett pnzeszkzkbl, vagy plyzaton nyert, e clra felhasznlhat forrsokbl valstjk meg. Elemi kltsgvetskben ezeket a beruhzsokat a felalmozsi kiadsok kztt megtervezik. Tervezskor figyelembe kell venni a jogszablyi korltot, hogy a meglv trgyi eszkz helyett csak akkor szerezhet be j trgyi eszkz, ha a meglv nullig lerdott, vagy megsemmislt, ha rendeltetsszer hasznlatra alkalmatlann vlt, elavult, vagy zemeltetse gazdasgtalan. A beruhzsi dntsek gazdasgi megalapozsa A beruhzsi dntsek megalapozsnl figyelembe kell venni a kltsgvetsi feladatok sajtossgait, a haszon mrsnl az r hinybl fakad nehzsgeket. A beruhzsi dntsek elksztsnl tbbfle kritriumrendszert alkalmazhatunk: I. a beruhzsok idrendjnek fellltsa a beruhzs srgssge, fontossga alapjn:
Azonnal esedkes: Egszsggyi s biztonsgi okokbl azonnal szksges, a projekt a polgrokra vagy vagyonra irnyul veszlyt hrt el, illetve a projektet ms projektek eltt kell megvalstani meghatrozott idtartam alatt. Szksges: Magasabb kormnyzati szint vagy helyi jogszablyok ltal elrt projektek, illetve korbban jvhagyott megllapodsok, tevkenysgek vagy projektek megvalstsa. Kvnatos: A projekt nveli a hatkonysgot, fenntartja a szolgltatsok sznvonalt, gazdasgi elnnyel jr, illetve j/javtott szolgltats nyjtst teszi lehetv. Halaszthat: A projekt elhalaszthat egy ksbbi idszakra, ha szksges.
II.
A msik mdszer a kvetkez szempontok szerint vizsglja a beruhzsokat Milyen hatst gyakorol a mkdsi s a fenntartsi kltsgekre? Milyen forrsok llnak rendelkezsre vagy szerezhetk meg kzponti s fejezeti dntsek eredmnyeknt? Milyen a beruhzs egszsggyi hatsa, mennyire nveli a feladatellts biztonsgt? Hogyan illeszkedik az orszg, a rgi, a vros vagy az adott kltsgvetsi szerv elfogadott terveihez, cljaihoz,
III.
A magasabb prioritstl az alacsonyabb fel haladva rangsorolja a beruhzsokat: A bvtsek vagy ptsek a szemlyi vagy a vagyoni biztonsg rdekt szolgljk-e? A folyamatban lv projektek befejezse Nagyobb feljtsok, bvtsek a meglv ltestmnyek jobb kihasznlsa j ltestmnyek a zsfoltsg cskkentsre vagy az elavult ltestmnyek kivltsra j ltestmnyek a nvekv ignyek kielgtsre j ltestmnyek a klnbz programok felttelinek javtsra j ltestmnyek az j programokhoz vagy szolgltatsokhoz
75
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. Vlaszt kell kapnunk arra, hogy felttlenl szksg van-e a beruhzsra, vagy megoldhat a feladat tszervezssel, tcsoportostssal.
A beruhzsok gazdasgossgnak vizsglatra kt j mdszer: rtkelemzs: rtk = Funkci /Kltsg. Az rtkelemzs a teljes beruhzsi folyamatra (tervezsre, elksztsre, kivitelezsre, zembe lltsra, pnzgyi lebonyoltsra, szmviteli elszmolsra) kiterjedhet. Tervezskor fel kell trni a felmerlt szksgleteket kielgt funkcikat, illetve a kapacitsignyt (plet, gp). Funkcianalzis segtsgvel meg kell hatrozni a beruhzsi kltsgeket. Figyelni kell a felesleges funkcik s kltsgeik kiszrsre. (Az rtkelemzs megtallhat: llamhztartsi ismeretek 118. old.) Kltsg haszon elemzs: hasznlhat mdszer, ha a haszon s a kltsg egyrtelmen mrhet. A kzfeladatok tervezsnl bonyolult a hasznlata, mert a haszon nem definilhat egyrtelm mennyisgi kategriaknt. +
A beruhzsok eredmnyt a feladatteljests minsgi s mennyisgi javulsval mrhetjk, amely mennyisgileg a vrhat, vagy elrt tbbletbevtellel s kiadsmegtakartssal, egysgnyi beruhzsi rfordtsra es kibocstsnvekedssel ragadhat meg.(Kohrin!) Hasznlhat mutatk: Statikus mutatk:
Megtrlsi id = Beruhzsi rfordtsok Beruhzssal egy v alatt elrhet tlagos hozam Beruhzssal egy v alatt elrhet tlagos hozam Beruhzsi rfordtsok A beruhzssal ltrehozott kapacits asznlati ideje Beruhzsi rfordts/Hozam
tlagos jvedelmezsg =
Forgsi sebessg =
Nem veszi figyelembe az idtnyezt.
Dinamikus mutatk: (figyelembe veszik az idtnyezt) a pnz idrtk elvn alapulnak, amely szerint egysgnyi mai pnz tbbet r egysgnyi jvbeni pnznl. Ezeket a mutatkat jelenrtkszmtssal, vagyis diszkontlt pnzramokon alapul szmtssal hatrozzuk meg. - Nett jelenrtk
A nett jelenrtk (NPV) kifejezi, hogy mekkora a nett jvedelem, ha a beruhzs teljes lettartama (n) alatt kpzd pnzramok (hozamok) diszkontlt rtkbl (PV) levonjuk a kezd pnzramot (-Co) a piaci kamatlbat felttelezve. NPV = -Co+PV A hltervezs mdszere Alkalmazhat a beruhzsok tervezsnl, szervezsnl s finanszrozsnl. Hlterv a teljes feladatra, ill. annak rszeire kszthet. Minden hls programnak van egy indul- s egy clesemnye. Az esemny a
76
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. kvetkez esemny kezd s egyben az elz esemny befejez esemnye, vagy lehetnek egymstl fggetlen, de a kvetkez esemnyt felttelknt egyttesen megelz esemnyek. Fel kell tntetni a tevkenysgek logikai kapcsolatt, a megvalsts idtartamt, kltsgeit s a szereplket. A mdszer legnagyobb elnye a magas szervezettsg, a hatkonysg s az ellenrizhetsg, a tervtl val eltrsek esetn az idbeni beavatkozs lehetsge. A kltsgvetsi beruhzsok gazdasgi megalapozsa nehz. A cl, feladat dnti el, hogy melyik mdszer, vagy mdszerek egyttes alkalmazsa segti a legmegfelelbben a kzrtket elllt beruhzsok elksztst s megvalstst. A beruhzs folyamatnak fbb szakaszai. 1. 2. 3. 4. 5. Beruhzsi cl meghatrozsa A beruhzsi dnts elksztse (pnzgyi, mszaki, hatsgi) Dnts a beruhzs megvalstsrl A megvalsts elksztse, beszerzs, kivitelezs Mszaki tads-tvtel, zembe helyezs, pnzgyi, szmviteli elszmols.
(KZBESZERZSI rendszer elrsait figyelembe kell venni!) A beruhzsok pnzgyi forrsai: kltsgvetsi tmogats fejlesztsi clra tvett pnzeszkzk az tadval kttt szerzds alapjn, plyzat alapjn elnyert pnzeszkzk a plyzati feltteleknek megfelelen, sajt forrsok pnzmaradvny, elirnyzat-maradvny, kltsgvetsi tartalk, eredmnytartalk, bankhitel fejlesztsi clra (jogszablyi korltok!), nemzetkzi tmogatsok.
A kzponti beruhzsok pnzgyi lebonyoltsa, kincstri finanszrozsa: A feladatfinanszrozs1 szablyait kell alkalmazni a kzponti beruhzsokra. A feladat megkezdse eltt - az elksztsi s jvhagysi szakaszban - az elirnyzattal rendelkez meghatrozza annak: a) cljt, rszletes tartalmt, a kezdeti s a clllapotot gy, hogy az a megvalsts sorn folyamatosan mrhet s ellenrizhet legyen, b) megvalstsi idtartamt, hatridejt, c) bekerlsi kltsgt, pnzgyi forrssszettelt ves temezsben, d) a vgrehajtsrl ksztend idkzi, illetve befejezskori szakmai rtkels mdjt, valamint annak tartalmi s formai kvetelmnyeit. Az elirnyzat ves kltsgvetsnek jvhagyst kveten a fejezet felgyelett ellt szerv gondoskodik a finanszrozs alapjt kpez okiratok elksztsrl, jvhagysrl, a Kincstrhoz val benyjtsrl. (Tbb fejezet, kltsgvetsi szerv vagy egyb hazai, illetve nemzetkzi szervezet tmogatsval megvalsul program esetben megllapodsban kell rgzteni a program koordinlst vgz ffelelst, az egyes finanszrozk ltal
1
A feladatfinanszrozst els zben 1969-ben kezdtk alkalmazni a tudomnyos kutatintzeteknl. 77
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. biztostott forrsok rendelkezsre bocstsnak idpontjt, az ellenrzs mdjt.) A feladatfinanszrozs okmnyai: kzponti beruhzs esetben Beruhzsismertet (Ismertet) s Beruhzsi Finanszrozsi Alapokmny (Alapokmnyt). A Beruhzsismertet tartalmazza a feladat megnevezst, a fejezet azonostst, a kltsgvetsi trvnyi elirnyzatok azonostst cm, alcm, jogcm, jogcmcsoport szerint, a feladat cljt, a jvhagyott sszeget, elklntve a tmogatst, esetlegesen az elz vek maradvnyait, a kezds s a befejezs idpontjt, a megvalsuls trgyvi temnek kiemelt elirnyzatonknti bontst, az elirnyzat fltt rendelkez szemlyeket. Az Alapokmny az azonost adatokon kvl tartalmazza a beruhz, a lebonyolt nevt, a teljests igazolsra jogosult szemlyeket, a kzponti beruhzs megvalstshoz szksges pnzgyi fedezetet forrsonknti, illetleg kincstri krn belli s kincstri krn kvli bontsban, a beruhzs anyagi s mszaki sszettelt (pts, gp, egyb). Az okmnyokat meg kell kldeni a Kincstrnak. Az Alapokmnyt minden egyes rszfeladatra el kell kszteni. A Kincstr a megkldtt okmnyokat tvizsglja (Az Ismertett a kltsgvetsi trvnyben meghatrozott cl(ok)nak s elirnyza(ok)nak val megfelels; az Alapokmnyt az Ismertetben megadott clokkal val sszhang, a rendelkezsre ll elirnyzatok, forrsok, valamint az okirat kitltsnek teljeskrsge szempontjbl), s az Ismertet(ke)t feladatazonostval, az Alapokmnyt rszfeladat azonostval elltva visszaigazolja (visszakldi) a fejezetnek, amely gondoskodik a megvalst rtestsrl, az Ismertetk visszaigazolsval egyidejleg a feladat trgyvi elirnyzatt elklnti nyilvntartsban gy, hogy abbl csak a jvhagyott feladatra trtnhet felhasznls. Ha a megvalst fejezet, vagy kltsgvetsi szerv, a Kincstr finanszrozsi szerzdst kt vele. Egyb esetben az gyfl finanszrozsi tjkoztatt kap. Az Alapokirat ktelezettsgvllalsi okmnynak minsl, ami biztostkot kpez a program fedezetre. A feladatfinanszrozs pnzgyi lebonyoltsa, a jvhagyott elirnyzatok felhasznlsa az okmnyok alapjn a fejezet vagy a kltsgvetsi szerv rszre nyitott Beruhzsi elirnyzat-felhasznlsi keretszmlrl (BEFK) trtnik az Alapokmnyban utalvnyozsra kijellt kezdemnyezse alapjn a Kincstrnl. A BEFK szmlra a szmlatulajdonos kzvetlenl csak jvrst kezdemnyezhet. Az okmnyok visszaigazolst kveten a megvalst megkti a szksges vllalkozsi szerzdseket, elkszti a kltsgkalkulcikat. A rszprogramok szerzdseit megkldi a kifizets kezdemnyezse eltt a Kincstrnak. A Kincstr ellenrzi, hogy a szerzdsek tartalma, sszegszersge sszhangban van-e az alapokmnnyal, a fizetsi felttelek megfelelnek-e a kincstri elrsoknak. A szerzdses ktelezettsgek teljestst kveten a megvalst tutalsi megbzst nyjt be, amelyhez csatolja a teljestst igazol okmnyokat. A Kincstr ellenrzi Kincstri Tranzakcis Kd (KTK) szerint bontsban az alrsok, a megbzs formai megfelelsgt, a mr befogadott szmlk kzti sszhangot, a kifizets sszegt, a szmla helyessgt s jogossgt. Ellenrzi, hogy a kltsgvetsi tmogatst kiegszt forrsok rendelkezsre llnak-e, megtrtnt-e a befizets, illetve megellegezs esetn mellkeltk-e az azt igazol bankkivonatot. Ha minden rendben van, megtrtnik az tutalsi megbzs teljestse. Elirnyzat-mdosts esetn a kifizetssel azonos sszeg elirnyzat-mdostst is vgrehajt a Kincstr. (A feladatfinanszrozs pnzgyi lebonyoltsa, ellenrzse a 217/1998. Korm. rendelet 75-76-ban tallhat rszletesen) Beszmols, a feladat lezrsa: A feladatok lebonyoltsrl beszmolt kell kszteni. A megvalst kteles az egyes rszfeladatok befejezsrl 30 napon bell a fejezet felgyelett ellt szervet s a Kincstrt egyidejleg rtesteni.
78
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. A rszfeladat akkor tekintend lezrtnak, ha: a rszfeladat megvalstsa sorn keletkezett sszes fizetsi ktelezettsg (sajt kivitelez elszmolsainak) ellenrtkt a Beruhzsi elirnyzat-felhasznlsi keretszmla terhre elszmoltk, csak olyan kifizetetlen szmla van, amelyeknek kiegyenltsre jogers tlettel le nem zrt peres eljrs kvetkeztben nem kerlt sor, a beszerzett, ellltott vagyontrgyakat zembe helyeztk, s az zembe helyezsi okmnyt a Kincstrnak megkldtk (szakaszos zembe helyezs esetn csak az utols zembe helyezsrl ksztett okmnyt kell a Kincstrnak megkldeni). A fejezet felgyelett ellt szerv a feladathoz tartoz valamennyi rszfeladat lezrst kvet 30 napon bell rtesteni kteles a Kincstrt azok lezrsrl. A fejezet felgyelett ellt szerv a feladatfinanszrozshoz tartoz elirnyzatok teljeslsrl az ves zrszmads keretben teljes kr beszmolt kteles kszteni. Ehhez (a beszmolhoz) a Kincstr biztostja az elirnyzat-mdostssal tcsoportostott elirnyzatok pnzgyi teljestsi adatait is. A beszmolban a pnzgyi teljests adatain tl a szakmai clok s a nevestett feladatok megvalsulst is rtkelni kell. Az elsdleges elszmolst kszt kltsgvetsi szervnek a kltsgvetsi v vgn a rszre az elirnyzat-mdostssal tcsoportostott fejezeti kezels elirnyzat-felhasznlsrl s a megvalstott clrl szveges rtkelst kell kszteni, s azt megkldeni a fejezet felgyelett ellt szerv vezetjnek. A feladatfinanszrozs krbe vont elirnyzatok felhasznlsnak rendje a 217/1998 Korm. rendelet VII. fejezetben tallhat (70-77). llamhztartsi ismeretek knyv 275-279 oldalain. A feladatfinanszrozshoz kapcsold legfontosabb fogalmak (Kohrin):
-
Fejleszts: olyan, alapveten felhalmozsi kiadsokban megtestesl tevkenysg, amely j, vagy a korbbinl mszaki, technikai szempontbl korszerbb trgyi eszkzk ltrehozsra irnyul, illetve a meglv trgyi eszkzk mszaki, technikai paramtereinek korszerstst valstja meg. Program: tgabb gazati vagy trsgi fejlesztsi clrendszert megvalst fejlesztsi terv, amely tbb, egymssal sszefgg projekt tjn, egysges, koordinlt szervezeti rendszerben, az rintettek egyttmkdse alapjn valsul meg. Projekt: tartalmilag s formailag rszletesen kidolgozott, megfelel pnzgyi httrrel s vgrehajtsi temezssel rendelkez fejlesztsi elkpzels. Elsdleges elszmolst kszt szerv: kincstri kltsgvetssel rendelkez, a feladatfinanszrozsi krbe tartoz elirnyzatbl rszesl kltsgvetsi szerv. 217/1998. Korm. rendelet VII. Fejezet
A FELADATFINANSZROZS KRBE VONT ELIRNYZATOK FELHASZNLSNAK RENDJE ltalnos elrsok 70. (1) A feladatfinanszrozsra vonatkoz szablyokat kell alkalmazni: a) a kzponti beruhzsokra, belertve a lakspts s a lakstmogats elirnyzatait is, b) az e rendelet 4. szm mellkletben - vente - meghatrozott fejezeti kezels elirnyzatokra, c) a PHARE s az tmeneti tmogatssal megvalsul programokra, d) a Kohzis Alap tmogatsval megvalsul programokra a kln jogszablyokban foglaltak figyelembevtelvel,
79
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. e) a nemzetkzi fejlesztsi intzmnyek (Vilgbank, Eurpai Beruhzsi Bank, Eurpai jjptsi s Fejlesztsi Bank, Eurpa Tancs Fejlesztsi Bank, szak-eurpai Beruhzsi Bank, Kreditanstalt fr Wiederaufbau stb.) pnzeszkzeibl (hitel s vissza nem trtend tmogats) megvalsul feladatokra, a pnzgyminiszter dntse szerint. (2) A fejezeti kezels elirnyzatok kzl nem tartoznak a feladatfinanszrozs krbe az albbi elirnyzatok: a) a nemzetkzi tagsgi djra, klfldi devizban teljestend ktelezettsgekre jvhagyott fejezeti kezels elirnyzatok; b) az sztndjak, a kitntetsek, djak, az llami s nemzeti nnepek kzponti lebonyoltsnak elirnyzatai; c) a normatv mdon mkd tmogatsok s trtsek; d) az v kzben belp beruhzsok - kltsgvetsi szervhez tcsoportostsra kerl - mkdtetsi, fenntartsi elirnyzata; e) a trsadalmi szervezetek, kzalaptvnyok, kzhaszn trsasgok kltsgvetsi trvnyben mkdsi tmogatsknt megjellt elirnyzata; f) a hatron tli magyarok oktatsi s kulturlis feladatainak tmogatsa; h) a fejezeti tartalk. 71. (1) A feladat megvalstsnak megkezdse eltt az elirnyzattal rendelkez meghatrozza annak a) cljt, rszletes tartalmt, a kezdeti s a clllapotot gy, hogy az a megvalsts sorn folyamatosan mrhet s ellenrizhet legyen, b) megvalstsi idtartamt, hatridejt, c) bekerlsi kltsgt, pnzgyi forrssszettelt ves temezsben, d) a vgrehajtsrl ksztend idkzi, illetve befejezskori szakmai rtkels mdjt, valamint annak tartalmi s formai kvetelmnyeit. (2) Az elirnyzat ves kltsgvetsnek jvhagyst kveten a fejezet felgyelett ellt szerv vezetje gondoskodik a finanszrozs alapjt kpez okiratok elksztsrl, jvhagysrl s a Kincstrhoz val benyjtsrl. (3) Tbb fejezet, kltsgvetsi szerv vagy egyb hazai, illetve nemzetkzi szervezet tmogatsval megvalsul program esetn megllapodsban kell rgzteni a program koordinlst vgz ffelelst, az egyes finanszrozk ltal biztostott forrsok rendelkezsre bocstsnak idpontjt, az ellenrzs mdjt. (4) A 70. (1) bekezdsben felsorolt fejezeti kezels elirnyzatok - a megvalsts cljnak, temnek megfelelen - rszfeladatokra bonthatk. 71/A. A feladatfinanszrozs okmnyai 72. (1) A feladatfinanszrozsi krbe vont elirnyzatok finanszrozsnak megkezdshez a) e rendelet 70. -a (1) bekezdsnek a) pontjban szerepl kzponti beruhzsok esetben Beruhzsismertett (a tovbbiakban: Ismertet) s Beruhzsi Finanszrozsi Alapokmnyt (a tovbbiakban: Alapokmny), b) az e rendelet 70. -a (1) bekezdsnek b) s c) pontjban szerepl elirnyzatokra Feladatismertett (a tovbbiakban: Ismertet) s Feladatfinanszrozsi Engedlyokiratot, a d) pontjban szerepl elirnyzatokra csak Finanszrozsi Alapokmnyt (a tovbbiakban egytt: Engedlyokirat), az e) pontjban megnevezett projektek esetn pedig az ignybe veend pnzforrs jellegnek megfelelen Alapokmnyt vagy Engedlyokiratot kell benyjtani, az e rendelet 5. szm mellklete szerinti tartalommal. (2) Az Alapokmnyt, illetve az Engedlyokiratot minden egyes rszfeladatra el kell kszteni. (3)-(4) (5) Tbb vet tfog feladatvllals esetben a finanszrozs okmnyait vente be kell nyjtani a Kincstrnak kivve az e rendelet 73. -nak (7) bekezdsben foglaltakat -, belertve azt az esetet is, amikor az elirnyzat elsdleges elszmolja mr nem rendelkezik eredeti elirnyzattal. A feladatfinanszrozs krbe vont elirnyzatok felhasznlsnak eljrsi szablyai
80
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. 73. (1) A Kincstr a megkldtt finanszrozsi okmnyokat tvizsglja s az Ismertet(ke)t feladatazonostval, az Alapokmnyt, valamint az Engedlyokiratot rszfeladat azonostval elltva visszaigazolja (visszakldi) a fejezetnek, amely gondoskodik a megvalst rtestsrl. A Kincstr a) az Ismertett a kltsgvetsi trvnyben meghatrozott cl(ok)nak s elirnyzat(ok)nak val megfelels, b) az Alapokmnyt s az Engedlyokiratot az Ismertetben megadott clokkal val sszhang, a rendelkezsre ll elirnyzatok, forrsok, valamint az okirat kitltsnek teljeskrsge szempontjbl vizsglja. (2) A Kincstr az Ismertet(k) visszaigazolsval egyidejleg a feladat trgyvi elirnyzatt elklnti nyilvntartsban gy, hogy abbl csak a jvhagyott feladatra trtnhet felhasznls. (3) A Kincstr az Engedlyokirat, illetve az Alapokmny befogadsval s annak azonostval elltott visszaigazolsval egyidejleg a) nyilvntartsba veszi a teljes bekerlsi kltsget (kiadst), annak ves elirnyzatt, forrssszettelt; b) vgrehajtja a megvalstshoz szksges trgyvi egysszeg elirnyzat-mdostst - idertve a PHARE ellegeket is - s annak ktelezettsgvllalsknt trtn lektst az Engedlyokiratban, illetve az Alapokmnyban foglalt teljes elirnyzatra vonatkozan. (4) A tbb vre temezett s a kzponti kltsgvetsi elirnyzaton kvl egyb forrs ignybevtelvel megvalsul rszfeladatok esetben a Kincstr az Engedlyokirat, illetve az Alapokmny visszaigazolsval csak a trgyvre vonatkoz kzponti kltsgvetsi elirnyzat terhre s a megfelel szmlkra befizetett s elirnyzatostott egyb forrsok erejig rendelkezik a kifizetsrl. (5) A jvhagyott feladat megvalstsa rdekben kttt, szerzdssel altmasztott, a Kincstrnak Engedlyokiraton, Alapokmnyon bejelentett s a Kincstr ltal visszaigazolt feladat trgyvi kltsgvetsi elirnyzata a fejezetnl vagy intzmnynl ktelezettsgvllalssal lekttt elirnyzatnak minsl, amelynek terhre az igazolt teljestmnyekre az esedkessgkor a Kincstr teljesti a kifizetseket. (6) Az elirnyzat-maradvnyok v vgn elirnyzat-mdostssal egyidejleg forrsonknt visszavezetsre kerlnek az Engedlyokiratban/Alapokmnyban meghatrozott fejezeti kezels elirnyzatra. A vgrehajtott elirnyzat-mdostsrl a Kincstr rtesti a felgyeleti szervet s az rintett kltsgvetsi szervet. (7) A felgyeleti szerv a Kincstr ltal megkldtt rtest alapjn - feladat/rszfeladat azonostval jellt - a pnzgyminiszter ltal szablyozott elirnyzat-mdostsra rendszerestett adatlapon a finanszrozsi okmnyok mdostsa nlkl rendelkezhet az elirnyzatok visszavezetsrl, ha az szerzdssel altmasztott. Az gy visszavezetett elirnyzat-maradvnyokhoz kapcsold, az Eurpai Uni ltal nyjtott - s a trgyvet megelzen a devizaszmlra berkezett - forrsok felhasznlsra a finanszrozsi alapokmnyok mdostsa nlkl, az rintett elirnyzat-maradvnyok trgyvi megnyitsval kerlhet sor. Minden egyb a feladat/rszfeladat cljt rint vagy szmszaki vltozs esetn a finanszrozs okmnyait ismtelten be kell nyjtani. Az eljrs alkalmazhat a fejezet felgyelett ellt szerv rendelkezsi jogban fenntartott fejezeti kezels elirnyzatok maradvnya terhre lekttt elirnyzatokra is. 74. (1) A feladatfinanszrozs krbe vont elirnyzat elszmolsa trtnhet: a) a fejezet felgyelett ellt szervnl, ha a fejezeti kezels elirnyzat feletti rendelkezsi jogot magnak fenntartja, vagy ha a rszfeladatot megvalst kltsgvetsi szerv rszre elirnyzat-mdosts nlkli rendelkezsi s utalvnyozsi jogot biztost; b) az elsdleges elszmolst kszt kltsgvetsi szervnl, ha a fejezet a rendelkezsi jogot - fejezeti hatskrben - elirnyzat-mdostssal tengedi a megvalst kltsgvetsi szerv szmra; c) a kltsgvetsi szervnl, ha a lakspts s lakstmogatsi elirnyzat a kltsgvetsi szerv kltsgvetsben szerepel. (2) A fejezet felgyelett ellt szerv a feladatfinanszrozs krbe vont fejezeti kezels elirnyzat meghatrozott rsze felett a rendelkezsi jogot egy-egy rszfeladatra Engedlyokiratban, illetve Alapokmnyban adhatja t. A nem az adott fejezet felgyelete al tartoz kltsgvetsi szerv ltal megvalstand rszfeladat Engedlyezsi okiratt, illetve Alapokmnyt az elirnyzatot tad s tvev fejezet felgyelett ellt szerv vezetje vagy annak megbzottja egytt rja al. Az utalvnyozsi jog rszfeladatot megvalst llamhztartson kvli szervezetnek - az Eurpai Unibl szrmaz tmogatsok kivtelvel - nem adhat t. Egyb elirnyzatok esetben ez all - egyedi elbrls alapjn - a pnzgyminiszter adhat felmentst.
81
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. (3) Amennyiben a rendelkezsi jog tadsa - az Engedlyokiratban, illetve Alapokmnyban foglaltak szerint elirnyzat-mdostssal trtnik, a Kincstr a fejezeti kezels elirnyzatrl az elsdleges elszmolst kszt kltsgvetsi szerv javra a tmogatssal fedezett kiadsi elirnyzat-tcsoportostst, tovbb a pnzeszkztads keretben tadott maradvny, illetve egyb forrs terhre megvalsul kifizetssel sszefgg kiadsi s bevteli elirnyzat mdostst az Engedlyokirat, illetve az Alapokmny befogadsval egyidejleg hajtja vgre. (4) Az elirnyzat-mdostssal jr rszfeladat esetben az elsdleges elszmolst kszt kltsgvetsi szerv a (3) bekezdsben foglaltak szerint vgrehajtott elirnyzatmdostst sajt kltsgvetsben a Kincstr ltal visszaigazolt Engedlyokirat, illetve Alapokmny alapjn hajtja vgre. A szmlakivonat alapjn elszmolja a tmogatst, illetve a pnzeszkztadst jvrsknt, valamint a teljes kifizetett sszeget a megfelel kiemelt elirnyzaton pnzgyi teljestsknt. A fejezeti kezels elirnyzattal rendelkez fejezet a tmogatssal fedezett elirnyzat-vltozst fknyvi nyilvntartsban a Kincstr ltal visszaigazolt Engedlyokirat, illetve Alapokmny alapjn hajtja vgre. (5) Az a kltsgvetsi szerv, amely nem sajt felgyeleti szervtl (fejezettl) kap elirnyzatot, kteles a Kincstrtl kapott rtest msolatnak megkldsvel tjkoztatni sajt felgyeleti szervt. (6) A Kincstr azon fejezetek rszre, amelyekhez tartoz kltsgvetsi szerv(ek) ms fejezet elirnyzatbl tcsoportostssal kapnak elirnyzatot, havonta kimutatst kld az tcsoportostott elirnyzatokrl. (7) Ha a megvalst kltsgvetsi szerv kiadsi s bevteli elirnyzata nem tartalmazza a rszfeladat finanszrozshoz ignybe vett egyb intzmnyi sajt forrs fedezett, a szksges elirnyzat-mdosts fejezeti hatskrben engedlyezhet. (8) A Kincstr az egyes rszfeladatokon teljestett tranzakcikrl kincstri tranzakcis kdonknti bontsban havonta rtestt kld az elirnyzat eredeti jogosultjnak. A feladatfinanszrozs pnzgyi lebonyoltsa, ellenrzse 75. (1) A jvhagyott elirnyzatok felhasznlsa a 72. -ban rszletezett okmnyok alapjn a fejezet vagy a kltsgvetsi szerv rszre nyitott a) 70. (1) bekezdsnek a) pontjban foglalt feladatok esetben a Beruhzsi elirnyzat-felhasznlsi keretszmlrl (a tovbbiakban: BEFK), b) 70. (1) bekezdsnek b)-c) pontjaiban foglalt feladatok esetn a Feladatfinanszrozsi elirnyzatfelhasznlsi keretszmlrl (a tovbbiakban: FEFK) trtnik az Engedlyokiratban/Alapokmnyban utalvnyozsra kijellt kezdemnyezse alapjn a Kincstrnl. A FEFK, BEFK szmlra a szmlatulajdonos kzvetlenl csak jvrst kezdemnyezhet. (2) A 70. (1) bekezdsnek d) pontjban foglalt feladatok pnzgyi lebonyoltsi szablyait kln kormnyrendelet tartalmazza. (3) A kltsgvetsi tmogats FEFK, BEFK szmln trtn jvrsa a kifizetsek elrendelsvel egyidejleg trtnik a Kincstrban. (4) Ha a tmogatssal fedezett kltsgvetsi elirnyzaton kvl a feladatfinanszrozshoz ms forrs ignybevtele is trsul, a megvalst a pnzgyi teljestst megelzen kteles az egyb forrst a megfelel szmlra tutalni. Amennyiben a) a kiegszt forrs rsze a feladat kzponti kltsgvetsben elszmoland teljes elirnyzatnak (azaz a felhasznlhat aktulis kiadsi elirnyzatnak), akkor azt a FEFK, BEFK szmlra kell irnytani, b) az egyb forrs a kltsgvetsi elirnyzat kzponti kltsgvetsben elszmolsra nem kerl kiegsztsre szolgl, azt a technikai szmlaknt mkd Fejezeti Lebonyoltsi szmlra (a tovbbiakban: Lebonyoltsi szmla) kell utalni. (5) A Kincstr a kifizetseket az Engedlyokiratban, illetve Alapokmnyban meghatrozott egyb forrsoknak a FEFK, BEFK vagy a Lebonyoltsi szmln trtn rendelkezsre llsa esetn teljesti.
82
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. (6) A Kincstr eltekinthet a kiegszt forrs kincstri szmlra trtn befizetstl, ha az Engedlyokirat/Alapokmny erre lehetsget biztost, vagy a kiegyenltend szmla a kiegszt forrst terhel rsznek kifizetst bankszmlakivonattal igazoljk. 76. (1) (2) A rszfeladatok megvalstsa rdekben kttt szerzdseket, valamint az egyb - nem szerzdsnek minsl - ktelezettsgvllalsi bizonylatokat, okmnyokat a ktelezettsgvllalst kvet 5 munkanapon bell egy, az azokhoz tartoz - az e rendelet 5. szm mellkletben meghatrozott - szerzds bejelentst hrom pldnyban be kell nyjtani a Kincstrba. (3) A Kincstr a (2) bekezds szerinti szerzdseket - ha azok tartalmukat s sszegszersgket tekintve megfelelnek az Engedlyokiratban, illetve az Alapokmnyban foglaltaknak - vllalt ktelezettsgknt nyilvntartsba veszi. A nem magyar nyelven megkttt szerzdsekhez kapcsold szerzds bejelentseket a Kincstr kizrlag a benyjtott szerzds azon szakaszainak magyar nyelv fordtsval egytt fogadja be, amelyek tartalmazzk a kivitelezsi szerzds alapjn megvalstand feladat mszaki, szakmai s pnzgyi jellemzinek, a kivitelezs egyb pnzgyi feltteleinek s a megvalstsi hatridnek a tteles meghatrozst. (4) A Kincstr a kifizetseket az Engedlyokiratban, illetve az Alapokmnyban megnevezett utalvnyozsi joggal megbzott fizetsi megbzsai alapjn teljesti. A fizetsi megbzsokhoz a megvalsult szakmai, illetve mszaki-naturlis teljestmnyt dokumentl szmviteli bizonylatokat, lakstmogatsi kiemelt elirnyzat felhasznlst kezdemnyez tutals esetn a 100. (1)-(4) bekezdse szerinti adatokat tartalmaz kimutatst kell csatolni. Amennyiben a fizetsi megbzs benyjtsra - a Kormny ltal elfogadott fizets-ttemezs keretben - a teljestst kvet vekben kerl sor, a bizonylatokat a kifizetsek kezdemnyezsnek vrhat idpontjtl fggetlenl a kivitelezi teljests megtrtntt kvet 10 napon bell a Kincstr rszre meg kell kldeni a (6) bekezds szerinti ellenrzs megvalstsa s a beruhzs pnzgyi elirnyzata (fedezete) terhre trtn nyilvntartsba vtel cljbl. (5) A Kormny ltal elfogadott fizets-ttemezssel rintett feladatok esetben a dnts tartalmazza az ezzel jr pnzgyi tbblet finanszrozsnak feltteleit. (6) Amennyiben a teljestsi zradkkal elltott szmlval (szmlt helyettest bizonylattal) igazolt teljestmny az Engedlyokirattal, illetve Alapokmnnyal, az eljegyzett szerzdsekkel sszhangban van, a Kincstr az tutalsi megbzst a ktelezettsgvllalsknt eljegyzett tmogatsi elirnyzat-felhasznlsi keret, maradvny vagy egyb forrs, illetve a kzponti kltsgvetsi elirnyzaton kvl a berkezett kiegszt forrs terhre teljesti, kzvetlenl a kivitelez szmlja javra trtn tutalssal. Kifizets fgg, tfut s kiegyenlt kiadsok jogcmen nem kezdemnyezhet. (7) Ha a megvalst a kivitelez ltal benyjtott szmlt - egyedi mrlegelse alapjn - a sajt elirnyzatfelhasznlsi keretszmljrl fizette ki, a kifizets bankszmla kivonattal trtn igazolsa mellett legfeljebb a kifizetst kvet 6 hnapon bell kezdemnyezheti az rintett rszfeladat (kzponti beruhzs) pnzgyi teme terhre az intzmnyi elirnyzat-felhasznlsi keretszmljra trtn visszatrtst. (8) Amennyiben kincstri kltsgvetssel nem rendelkez kzponti kltsgvetsi szerv kap rszfeladat megvalstsra rendelkezsi jogosultsgot, az ltala teljestett kifizetsek megtrtsrl az elsdleges elszmolst vgz kltsgvetsi szervnek kell gondoskodnia. (9) A Kincstr a feladatfinanszrozsi krbe tartoz feladatok megvalstst elzetesen, a pnzgyi lebonyolts keretben ellenrizheti. A Kincstr jogosult a megvalstsban kzremkd szervektl (szemlyektl) az ellenrzs sorn felvilgostst krni a lebonyoltssal kapcsolatos iratokba betekinteni, tovbb a szksges okmnyokrl hitelestett msolatot vagy kivonatot krni. (10) Az Engedlyokiratban, illetve az Alapokmnyban meghatrozott cl megvalstsnak veszlyeztetse esetn a Kincstr csak a ktelezettsgvllalsra jogosult kln rendelkezsnek megfelelen fogad be tovbbi szerzdseket s rendelkezik annak pnzgyi teljestsrl. Beszmols, a feladat lezrsa 77. (1) A feladatok lebonyoltsrl beszmolt kell kszteni. (2) A kltsgvetsi vhez kapcsold beszmolk:
83
41. A kltsgvetsi beruhzsok fajti. A kzponti s az intzmnyi beruhzsok tervezse, finanszrozsa. Az elirnyzatok mdostsa. a) a fejezet felgyelett ellt szerv a feladatfinanszrozs krbe vont elirnyzatainak teljeslsrl az ves zrszmads keretben kteles teljes kr beszmolt kszteni. Ehhez a Kincstr biztostja az elirnyzatmdostssal tcsoportostott elirnyzatok pnzgyi teljestsi adatait is. A beszmolban a pnzgyi teljests adatain tl a szakmai clok s a nevestett feladatok megvalsulst is rtkelni kell, b) az elsdleges elszmolst kszt kltsgvetsi szervnek a kltsgvetsi v vgn a rszre az elirnyzatmdostssal tcsoportostott fejezeti kezels elirnyzat-felhasznlsrl s a megvalstott clrl szveges rtkelst kell ksztenie, s azt megkldeni a fejezet felgyelett ellt szerv vezetjnek. (3) A feladatok megvalsulshoz, lezrshoz kapcsold beszmolk: a) a fejezet felgyelett ellt szerv a feladathoz tartoz valamennyi rszfeladat lezrst kvet 30 napon bell rtesteni kteles a Kincstrt azok lezrsrl. A feladat lezrst kveten a fel nem hasznlt elirnyzat nrevzi keretben az elirnyzat-maradvny elszmolsa sorn befizetsre kerl, b) a megvalst kteles az egyes rszfeladat befejezsrl 30 napon bell a fejezet felgyelett ellt szervet s a Kincstrt egyidejleg rtesteni, c) a fejezet felgyelett ellt szerv a rszfeladat lezrsrl az 5. szm mellklet szerinti zrokmny benyjtsval rtesti a Kincstrt. (4) A rszfeladat akkor tekintend befejezettnek, ha a) a rszfeladat megvalstsa sorn keletkezett sszes fizetsi ktelezettsg (sajt kivitelez szervezetek elszmolsainak) ellenrtkt a FEFK, BEFK szmla terhre elszmoltk, b) csak olyan kifizetetlen szmla van, amelynek kiegyenltsre jogers tlettel le nem zrt peres eljrs kvetkeztben nem kerlt sor, c) a beszerzett, ellltott vagyontrgyakat zembe helyeztk (szakaszos zembe helyezs esetn csak az utols zembe helyezsrl ksztett okmnyt kell a Kincstrnak megkldeni).
84
42. Kockzatkezels a pnzgypiacokon A kockzatkezels lehetsges formi a tke s pnzpiacokon kockzati viszonyok: fedezeti, spekulcis, s arbitrzs gyletek hatrids, opcis s swap gyletek, mint a kockzatfedezs megvalstsnak eszkzei A pnzgyi piacokon klnbz idpontbeli pnzek cserlnek gazdt, jelenbeli pnzek cserldnek ideiglenesen jvbeni pnzekre. A termk nem felttlenl kerl t a vev tulajdonba, csupn klcsngyletrl van sz. A pnzgyi piacokat lejrat szerint pnzpiacra s tkepiacra oszthatjuk. A pnzpiacon a csere trgyai idben kzel esnek egymshoz, itt rvid lejrat (1 ven belli) pnzek forognak, ezek csupn egy rsze lt rtkpaprformt. A tkepiac az egy vnl hosszabb futamidej gyleteket foglalja magba, a hossz lejrat hitelek piacra s az ven tli futamidej rtkpaprok piacra bonthat fel. A csere trgyai idben tvol esnek egymstl. A tkepiac a megtakartsokat alaktja t befektetss. A befektetsi dntsek sorn a hozamvrakozsok mellett a kockzat is fontos szerepet jtszik. Kockzatnak tekintjk azt, ha egy befektets tnyleges hozama eltr attl a vrt hozamtl, amelyet a befektet az eszkz vsrlsakor prognosztizlt. Minl nagyobb ez az eltrs, annl kockzatosabb a befektets. A befektetk kerlik a kockzatot s jutalmat vrnak azrt, mert belevgnak kockzatos vllalkozsokba. A jutalom kockzati prmium formjban jelenik meg, ami egy magasabb vrhat hozam, mint amekkort a kockzatmentes befektetseken lehet keresni. A magasabb kockzat magasabb prmiummal jr. A kockzati prmium a befektetsi eszkzkkel kapcsolatos sszes kockzatot kompenzlja, mint pl. a ksedelmes vagy elmaradt hozamfizets kockzatt, a kamatlbkockzatot, a visszavsrls kockzatt, az rfolyamkockzatot. A spekulci jelents befektetsi kockzat vllalsa ennek megfelel haszon (kockzati prmium) remnyben, a hazardrozs a kockzat vllalsa a kockzat lvezetrt. A kockzat kezelsnek tbbfle lehetsges mdja van. Egy eszkz kockzatt nem lehet megtlni attl a portflitl elklntve, amelynek rsze. Az olyan megtrls eszkzbe val befektetst, amely cskkenti egy bizonyos kockzatforrssal szembeni kiszolgltatott-sgot, fedezeti gyletnek vagy lefedezsnek (hedge) hvjk. A portflikockzat kezelsnek msik mdja a diverzifikci, ami azt jelenti, hogy klnbz befektetsi lehetsgek kztt megosztva hasznljuk fel a befektetsre sznt pnznket. Azltal, hogy az eszkzk szles krbe trtnik befektets, egyetlen rtkpapr kockzatnak (rfolyamess) sem vagyunk tlsgosan kitve. Diverzifikcival bizonyos korltok kztt ugyanolyan kockzat mellett magasabb hozam rhet el, illetve gy nvelhet a hozam, hogy a kockzat nem n. A pnzgyi piacokon lebonyoltott gyletek a teljests esedkessge alapjn lehetnek AZONNALI (PROMPT) GYLETEK, illetve termin (ksbbi idpontban esedkes, n. hatrids) gyletek. A legegyszerbb tzsdei gyletfajta, a prompt gylet f jellemzje, hogy azt a szerzdsktssel egyidejleg, de mindenkppen nagyon rvid idn bell teljestik. Az ads-vteli szerzds megktse s az gylet teljestse, lebonyoltsa idben nem szakad el egymstl lnyegesen. Az azonnali piaci mveleteknl az ellenrtk ltalban a ktst kvet msodik munkanapon cserl gazdt. Ha a ktst kvet napon, akkor tomorrow next, ha a kts napjn, akkor overnight gyletrl beszlnk. A prompt gyleteket kszpnz-, comptant-, kassza-, vagy spot gyletnek is nevezik. Ha az ads-vtel trgya bankjegy, nemesfm vagy knyvkvetelsre vonatkozik, akkor prompt devizapiaci mveletekrl beszlnk. A deviza spot gylet sorn a felek a megllapodott ron az egyik devizt azonnal egy msik devizra cserlik. Ezt konverzinak is nevezik. A termin gyletek kz soroljuk a hatrids, opcis s swap gyleteket. Kzs jellemzjk, hogy a jvben kerl sor a tnyleges cserre. (Ms csoportosts szerint a termin gyleteket a hatrids gyletekkel azonostjk s az opcis s swap gyleteket a hatrids gyletek kz soroljk.) A HATRIDS GYLET egy ktoldal ktelezettsgvllals jelenbeli zletktssel s jelenbeli felttelekkel, viszont a teljests az gyletkts sorn meghatrozott ksbbi fix idpontban trtnik. Az ellenrtket a vevnek viszont a kts napjn jegyzett rfolyamon kell kiegyenltenie. A jvbeni idpont ellenre ktelez teljesteni az gyletet, ezrt viszonylag nagy kockzatot hordoz. Viszont a ksbbi hatrid lehetsget ad arra, hogy olyan dologgal kereskedjnk, amely mg nincs a birtokunkban, eladhassunk olyan termket, amelyet csak ksbb fogunk megvsrolni, illetve megvsroljunk olyat, amely fedezett egy jvben rtkestend dolog ellenrtke adja. A kereskeds trgya lehet brmilyen tzsdei ru: rutzsdn fizikai ru, rtktzsdn pnzgyi aktva (deviza, ktvny, rszvny, rszvnyindex). A hatrids gyletek teljestse trtnhet fizikai szlltssal, illetve kszpnzes elszmolssal. A
85
42. Kockzatkezels a pnzgypiacokon A kockzatkezels lehetsges formi a tke s pnzpiacokon kockzati viszonyok: fedezeti, spekulcis, s arbitrzs gyletek hatrids, opcis s swap gyletek, mint a kockzatfedezs megvalstsnak eszkzei hatrids gylet a prompt gylettel ellenttben komoly spekulcira ad alkalmat, ma mr az ilyen gyletek nagy rsze spekulatv gylet. A tzsdei hatrids piacon trtn zletktst pozcinyitsnak nevezzk. A pozci azt jelenti, hogy a befektet valamilyen kockzatnak kitett zletet kttt, azaz nyitott pozcirl akkor beszlnk, ha valakinek r-, rfolyam- vagy kamatlbvltozsnak kitett eszkze vagy forrsa van. Nyitott pozci akkor keletkezik, ha a vteli vagy eladsi dnts idben eltr a tnyleges ads-vtel idejtl. Hossz (long) pozci esetn eladsra sznt eszkznk van. Akinek hossz pozcija van, az az rak cskkenstl tart. Rvid (short) pozci esetn vteli szndkunk van. Akinek rvid pozcija van, az az rak emelkedstl tart. Pozcink irnyt arrl lehet felismerni, hogy miknt rint minket az adott termk rnak vltozsa: - kedvez az remelkeds, illetve kedveztlen az rcskkens => long pozci - kedveztlen az remelkeds, illetve kedvez az rcskkens => short pozci - nem rint az remelkeds, illetve az rcskkens => semleges pozci A hatrids gyletek f tpusai: a forward s futures gyletek. Amikor az zletkts szabvnyosts nlkl is lebonyolthat, fleg a tzsdn kvli zletek esetn, akkor forward gyletnek hvjuk. Jellegzetes pldja a hagyomnyos bankkzi devizapiac. A forward piac decentralizlt, azaz nincs egy kijellt hely az zlet lebonyoltsra, brhol, pl. egy brkercg irodjban is megkthet. Az zlet volumene nincs meghatrozva, akr egy darab termkre is szlhat. A forward gyletek rendkvl szles krben elterjedtek; az gyletet klkeresked s bankja vagy bankok ktik egymssal telexen vagy telefonon, gy klringhz, Elszmolhz hinyban az zletet csak az eredeti partnernl lehet felmondani. Ha az egyik fl nem teljesti a ktelezettsgt, az ebbl fakad vesztesg kzvetlenl a msik felet terheli. A pozcit azrt nehz zrni, mert amikor az egyik fl felbontan a szerzdst, a msik fl szmra ppen ezek a folyamatok grnek nyeresget. A szereplk szma kevs, ezrt nehz olyan partnert tallni, aki ppen akkor, ppen azzal a termkkel kvn zletet ktni. A forward piac minden nap ms ruval kereskedik, ugyanakkor mindig ugyanolyan idtvra elre dolgozik. Az gylet dja ltalban a vteli s az eladsi r kztti marzs, az rfolyam gyfelenknt eltr. A futures piac kzpontostott, teht valamely tzsde van kijellve a kereskeds helysznl, ahol sok a szerepl. Meghatrozott a termkek kre s mennyisge, a kereskeds rendje, szabvnyostott a lejrat s az rfolyam. Biztostk- s elszmolsi rendszere pontosabban szablyozott, mint a forward gyletek. Jellemzje a naponknti pozcirtkels s elszmols. A pozciknak csupn nhny szzalkt szoktk lejratig tartani, a pozcik zrst ltalban egy msik ellengylettel oldjk meg. Az gylet felmondsa knny, de az zletktsek esetleges vesztesgeit naponta finanszrozni szksges. Az gylet dja az gynki dj. Az OPCIS GYLET a kockzatfedezs megvalstsnak msik eszkze. Ekkor a kt fl nem magra a termkre, hanem a termk feletti rendelkezsi jog adsvtelre kt zletet. Az opci vevje megvsrolja azt a jogot, hogy egy adott ksbbi idpontban vagy idpontig eldnthesse, hogy kvn-e lni az opcis szerzdsben kikttt vteli vagy eladsi jogval. Az opci eladjt a szerzdse arra ktelezi, hogy amennyiben az opci vevje lni kvn a joggal, azaz lehvja az opcijt, akkor teljestse a szerzdsben foglalt vteli vagy eladsi ktelezettsgt. Az opci trgya brmilyen termk lehet (pl. rtkpapr, deviza, arany, rszvnyindex). Az opci jogosultjt, vevjt long pozciban lvnek, gy az opcis gyletet long gyletnek nevezzk; a jog eladjt, a ktelezettsgvllalt short pozciban lvnek, a szerzdst pedig short gyletnek nevezzk. Az opcis gylet a lehvs idpontja szerint eurpai vagy amerikai tpus lehet. Eurpai tpus opci esetn csak a lejrat napjn rvnyesthet az opci, az amerikai tpus opci a lejratig brmikor rvnyesthet. Vteli (call) opci esetn az opci jogosultja (vevje, birtokosa) az opcis dj (prmium) jelenbeli megfizetse fejben jogot szerez arra, hogy meghatrozott jvbeli napon valamely termk megadott mennyisgt elre megllaptott rfolyamon, az n. ktsi rfolyamon megvehesse. A vteli opci eladja (kirja) a dj ellenben ktelezettsget vllal arra, hogy eladjon, ha a jogosult lehvja az opcit. A call opci jogosultja akkor
86
42. Kockzatkezels a pnzgypiacokon A kockzatkezels lehetsges formi a tke s pnzpiacokon kockzati viszonyok: fedezeti, spekulcis, s arbitrzs gyletek hatrids, opcis s swap gyletek, mint a kockzatfedezs megvalstsnak eszkzei hvja le az opcit (rvnyesti opcis jogt), ha a lejrati napon az azonnali (prompt, spot) rfolyam magasabb, mint a ktsi rfolyam (emelkedik az rfolyam). Eladsi (put) opci esetn az opci jogosultja (vevje) az opcis dj jelenbeli megfizetse fejben jogot szerez arra, hogy lejratkor a ktsi rfolyamon az opci trgyt kpez rut az opci kirjnak eladhassa. A vteli opci eladja (kirja) a dj ellenben ktelezettsget vllal arra, hogy vegyen, ha a jogosult lehvja az opcit. A put opci jogosultja akkor hvja le az opcit, ha a lejrati napon az azonnali (prompt, spot) rfolyam alacsonyabb, mint a ktsi rfolyam (cskken az rfolyam). Az opcis gyletek aszimmetrikus gyletek: az opci jogosultjnak vesztesge korltozott (max. az opcis dj), nyeresge elmletileg korltlan; az opci eladjnak (kirjnak) nyeresge korltozott (max. az opcis dj), vesztesge korltlan. A nyeresgkszb az az rfolyam, ahol sem a jogosult, sem a ktelezett nem nyer s nem is veszt (ahol az azonnali s a ktsi rfolyam klnbzete megegyezik az opcis djjal). LC: long call SC: short call LP: long put SP: short put vteli jog eladsi ktelezettsg eladsi jog vteli ktelezettsg
Attl fggen, hogy a jelenlegi rfolyam mellett a jelenben nyeresggel, vesztesggel vagy zrus eredmnnyel lehetne rvnyesteni az opcis jogot, megklnbztetnk: ITM in the money, rtken belli (pnzt hoz) opcit: vteli opcinl: az azonnali rfolyam nagyobb, mint a ktsi rfolyam eladsi opcinl: az azonnali rfolyam kisebb, mint a ktsi rfolyam OTM out of the money, rtken kvli (pnzvesztssel jr) opcit: vteli opcinl: az azonnali rfolyam kisebb, mint a ktsi rfolyam eladsi opcinl: az azonnali rfolyam nagyobb, mint a ktsi rfolyam ATM at the money, rtken lv (pnznl marad) opcit: az azonnali s a ktsi rfolyam megegyezik Az egyszer opcis gyletek kockzatainak cskkentse s a nyeresg nvelse rdekben a jogosultnak lehetsge van idkzben (lejrat eltt) rszmveletek vgrehajtsra is. Ha pl. vteli opcinl idkzben jelentsen megemelkedik az rfolyam, az opci vsrlja rvnyestheti opcis jognak egy rszt. gy az opcis gyletnek ezt a rszt biztosan nyeresggel zrja, fggetlenl a lejratkori rfolyamtl, s ez a nyeresg fedezetet nyjthat az eredeti gylet esetleges vesztesgeire. A ketts opcis gylet a vteli s eladsi opci kombincija. Ekkor az opci jogosultja a prmium ktszerest fizeti, cserbe jogot szerez arra, hogy a szerzds trgyt kpez ttelekre a meghatrozott idpontban akr eladknt, akr vevknt lpjen fel. A SWAPGYLET kt partner kztti megllapods, amelynek keretben egy elre meghatrozott formula szerint jvbeni pnzramlsokat (cash flow-kat) cserlnek ki egymssal. Erre kzvetlen formban vagy kzvett segtsgvel kerl sor; a gyakorlatban az utbbi az ltalnos, a kzvettk fknt bankok. A kamatlbswapgylet kt partner szerzdses megllapodsa meghatrozott kamatfizetsek kicserlsre, azonos pnznemben, meghatrozott eszmei tkre s idtartamra vonatkozan. Az eszmei tke (nominlis sszeg) csak a kamatfizets megllaptsra szolgl, nem kerl tadsra. A kamtaswap legegyszerbb s leggyakoribb vltozata az n. kuponswap, amelyben fix s vltoz kamatok cserjre kerl sor. A vltoz kamatot a LIBOR vagy ms, egyrtelmen rendelkezsre ll referencia-kamatlb hatrozza meg. A swapgylet kt olyan partnert kapcsolhat ssze, akik klnbz relatv (n. komparatv) elnykkel rendelkeznek a fix kamatozs,
87
42. Kockzatkezels a pnzgypiacokon A kockzatkezels lehetsges formi a tke s pnzpiacokon kockzati viszonyok: fedezeti, spekulcis, s arbitrzs gyletek hatrids, opcis s swap gyletek, mint a kockzatfedezs megvalstsnak eszkzei hossz lejrat piacokon s a rvid lejrat, vltoz kamatozs piacokon. Mindkt fl azon a piacon veszi fel a hitelt, amelyen viszonylagos elnye van, majd egy swapmegllapods keretben kicserlik a kamatfizetseket. A swapgylet felhasznlhat mr fennll hiteltartozsok kamatlbnak talaktsra is. Ha pl. egy vltoz kamatozs hitel felvtelt kveten az ads a kamatlb emelkedst valsznsti, keres egy bankot, amely hajland tvllalni kamatkockzatt. A megllapods keretben az ads a futamid alatt, az eszmei tkre vonatkoztatott rgztett kamatot fizet a banknak, s a banktl a referencia-kamatlbnak megfelel vltoz kamatot kap. A gyakorlatban a kamatok tnyleges cserjre nem kerl a sor, csak a klnbzetet szmoljk el. A devizaswap esetn egy adott devizban felvett hitel tkesszegt s kamatait egy msik devizban felvett hitel tkesszegre s kamataira cserlik. Legegyszerbb vltozatnl mindkt klcsn fix kamatozs. A devizaswap leggyakoribb hasznlja kt, klnbz orszgban mkd vllalat. Mindkettnek abban a devizban van szksge tkre, ahol a tervezett beruhzsra sor kerl. Viszont minkt vllalat relatve olcsbban juthat hitelhez a sajt orszgban s a sajt fizeteszkzben, mert a befektetk ott jobban ismerik ket (azaz komparatv elnyk van a sajt valutjukban). A swapgylet rvn cskkenthetik a hitelfelvtel kltsgeit, s a szksges devizban jutnak tkhez. A devizaswap 3 lpsbl ll: az gylet megktsekor az rvnyes spot rfolyamon kicserlik a tkt a kamatfizetsek esedkessgekor kicserlik az elre rgztett kamatsszegeket lejratkor a hitelek tkesszegt ltalban az eredeti rfolyamon visszacserlik A pnz- s tkepiaci gyletek az zletktk kockzathoz fzd viszonya alapjn lehetnek: - fedezeti (hedge), - spekulcis, - arbitrzsgyletek. A FEDEZETI (HEDGE) GYLET A fedezetigylet-ktk (hedgerek) a hatrids piacot arra hasznljk fel, hogy a ms gyleteik keretben kalkullt hasznukat lefedezzk, illetve annak realizlst biztostsk. Az rfolyam-, illetve kamatlbkockzatbl add potencilis vesztesgk elkerlse rdekben ktnek egy az eredeti pozcijukkal ellenttes irny hatrids gyletet. gy az rfolyam vltozsa mr nem egyoldalan rinti ket, hanem egyidejleg kedvezen s htrnyosan is. Ezzel magyarzhat, hogy a hedgerek kockzatsemlegesek. A potencilis vesztesggel szembeni fedezettsg ra a hatrids piacon a potencilis nyeresgrl val lemonds. Az eladsi (short vagy termeli) hedge alkalmazsra rutzsdk esetn akkor kerl sor, ha a termel rufelesleggel rendelkezik s rcskkenstl tart, gy termkt mg a jelenlegi, magasabb ron szeretn ruba bocstani. Hasonlan eladsi gylet ktse clszer, ha a jvben szabad devizval rendelkez exportrt vagy egy ksbbi idpontban eladni szndkoz rtkpapr-tulajdonost az rfolyam cskkense fenyegeti. A vteli (long vagy feldolgozi) hedge ltrehozsra akkor kerl sor, ha a feldolgoznak nincs elegend ruja s azt minl olcsbban szeretn beszerezni, illetve a fogyasztk ruhoz szeretnnek jutni, de remelkedstl tartanak. Vteli gyletet ktni akkor is rdemes, ha az importrt egy ksbbi idpontban szksges deviza megvsrlsakor vagy rtkpapr jvben tervezett vsrlsakor az rfolyam emelkedse fenyegeti. A forward fedezeti gylet ltalban akkor jelentkezik, ha az eredeti ksbbi idpontban realizld gyletet a hatrids piacon bonyoltjk le. Ilyenkor a fedezeti gylet egyetlen termin gyletbl ll: egy elads vagy vtel, termin rfolyamon. A futures fedezeti gylet lnyegben hrom rszgyletbl ll (attl fggen, hogy vteli vagy eladsi hedgerl beszlnk): 1 vtel vagy 1 elads (termin gylet termin rfolyamon)
88
42. Kockzatkezels a pnzgypiacokon A kockzatkezels lehetsges formi a tke s pnzpiacokon kockzati viszonyok: fedezeti, spekulcis, s arbitrzs gyletek hatrids, opcis s swap gyletek, mint a kockzatfedezs megvalstsnak eszkzei 1 elads vagy 1 vtel (termin gylet visszavsrlsa, viszonteladsa a lejratkori prompt rfolyamon) 1 vtel vagy 1 elads (prompt gylet, prompt rfolyamon) Teht ez esetben a hatrids gylet megktsvel nyitjk a pozcit, amelyet az esedkessgkor a futures piacon megkttt ellengylet zr le. Ezt kveti a prompt gylet a prompt piacon. Fedezeti gylet opcival: A termel put opcit vsrol vagy call opcit ad el. A feldolgoz call opcit vsrol vagy put opcit ad el. A SPEKULCIS GYLET A spekulnsok (traders) rfolyamkockzatot vllalnak nyeresgszerzs remnyben. k azok, akik kockzatot vllalva nagyot nyerhetnek, de ha vrakozsaik nem jnnek be, nagyot is veszthetnek. A tzsdn spekulcis nyeresg elrsre jtszkat kt csoportba szoks sorolni: a hausse-spekulnsok (haussier, bull=bika) a hausse-ra, vagyis az rfolyam emelkedsre szmtanak, s ezrt ma vsrolnak rtkpaprokat abban a remnyben, hogy ezeket ksbb, magasabb rfolyamon rtkesteni tudjk. (A bika a szarvval felnyomja az rfolyamot.) a baisse-spekulnsok (baisser, contremineur=ellenjtsz, bear=medve)baisse-re, vagyis rfolyamcskkensre szmtanak. Ezrt ma eladnak, hogy ksbb ugyanazt a termket alacsonyabb rfolyamon visszavsroljk. (A medve a mancsval lenyomja az rfolyamot.) Valjban a legtbb hatrids-piaci spekulns egyszerre hausse- s baisse-spekulns is, csak eltr idpontban. A spekulnsokat aszerint is megklnbztetik, hogy a vllalt nyitott pozcit milyen hossz ideig tartjk fenn, azaz milyen tvoli a vllalt szerzds teljestsnek hatrideje: a skalperek a sok kis rfolyamvltozs gyakori zletktsekkel val kihasznlsval kvnnak nagy nyeresgre szert tenni, pozcijukat csak pr percig tartjk fenn; a napi spekulnsok a nap vgn mindig lezrjk a pozcijukat, a napi zr s a msnapi nyit rfolyam esetleges megvltozsa, az ebbl ered kockzat s a vele jr nyeresg miatt; a trendspekulnsok hosszabb tvra ptik ki vrakozsaikat, arra is szmtva, hogy idkzben az rfolyam kedveztlen vltozsokon megy keresztl. A hatrids piac lehetsgeit kihasznlva a futures piac spekulciinak szmtalan fajtja alakult ki: Egyszer (open position) spekulci: a spekulns futures pozcit azrt vsrol, illetve ad el, hogy azt ksbb drgbban eladja, illetve olcsbban visszavsrolja. Ez mindig nyitott pozcit eredmnyez. A ktkulacsos (terpesz, straddle) spekulns egy ksbbi idszak rfolyamvltozsra, az idszak kezdetn s vgn fennll rfolyam klnbzetre spekull. Ezrt ma a futures piacon az egyik idpontra vevknt, a msik idpontra eladknt lp fel, gy nyeresgnek nagysgt e kt rfolyam klnbsgnek vltozsa adja. A pillang (butterfly) spekulns kt rfolyam klnbsgnek klnbsgre fogad. Pldul arra, hogy a ktvnyek rfolyama janur s mrcius kztt emelkedni, mrcius s mjus kztt gyenglni fog, de a kt idszak kztti rfolyam-klnbzet mindenkppen emelkedni fog. Eszerint vesz egy januri, elad kt mrciusi s vesz egy mjusi ktvny futures ktst. A kesely (condor) s a teknsbka (turtle) spekulci is a klnbz idpontokra vonatkoz rfolyamok klnbsgre irnyul. Az opcis spekulcik (opcis klnbzeti gyletek, spread-ek) az opcis prmiumok vltozsait kvnjk felhasznlni nyeresgszerzsre. Ezek a spekulcis gyletek is mindig ellenttes irny gyletprokbl llnak. Az gyletproknl fennll kockzat tbbek kztt a lejratok (time spread) s a ktsi (vertical spread) rfolyamok klnbzsgeiben jelentkezik. AZ ARBITRZS (ARBITRAGE) GYLET
89
42. Kockzatkezels a pnzgypiacokon A kockzatkezels lehetsges formi a tke s pnzpiacokon kockzati viszonyok: fedezeti, spekulcis, s arbitrzs gyletek hatrids, opcis s swap gyletek, mint a kockzatfedezs megvalstsnak eszkzei Amg a spekulns rfolyamkockzata abbl szrmazik, hogy a vtel s az elads idben sztvlik, addig az arbitrzsr a klnbz tzsdk azonos rufajtiban fennll, egyidben val jegyzsei kztti r-, rfolyam-, illetve kamatklnbsget hasznlja ki. Teht a spekulnssal ellenttben nem az idbeli, hanem a helybeli klnbsgeket figyeli. A spekulns akkor vsrol, amikor olcs, az arbitrzsr ott vsrol, ahol olcs, s ott ad el, ahol drga. Az arbitrzsrk gy ktnek hatrids gyleteket, hogy kockzatuk se nem n, se nem cskken, teht kockzatsemlegesek. Az arbitrzs gyletek feladatai szerint kt tpust klnbztetnk meg: Kiegyenltsi arbitrzs esetn egy-egy aktvaflesg (deviza, rtkpapr, stb.) vsrlsakor vagy eladsakor a legkedvezbb piacot igyekszik kivlasztani az arbitrzsr, s ott bonyoltja le az gyletet. Pl. ha devizra van szksge, azon a piacon vsrolja meg, ahol a olcsbb, illetve ha devizt akar eladni, ott teszi, ahol drgbb. Klnbzeti arbitrzs esetn az arbitrzsr kockzatmentes rfolyamnyeresg elrsre trekszik. Pl. devizt vsrol az erre legkedvezbb piacon, amit egyidejleg el is ad egy msik piacon, ahol tbbet adnak rte. Az arbitrzs gyletek lebonyoltst figyelembe vve ezek hrom csoportra oszthatk. Kzvetlen arbitrzsrl akkor beszlnk, ha az arbitrzsrk kt piackztti rfolyameltrseket hasznljk ki. A technikai felttelek mellett az arbitrzsrnek ez esetben j piacismerettel, jl kiptett kapcsolatrendszerrel, nagy zleti rzkkel kell rendelkeznie, megbzhatan kell megtlnie az rfolyamtendencik vrhat alakulst. Kzvetett arbitrzs esetben az arbitrzsr hrom vagy tbb piac rfolyam-klnbsgeinek kihasznlsra trekszik. Ekkor felttel, hogy az eredmny ugyanabban a valutban jelenjen meg, amely a mvelet kezdsnek valutja volt. A konverzis arbitrzs lebonyoltsa megegyezik a kzvetett arbitrzsval, a klnbsg abban ll, hogy ez esetben a kiindul valuta s az rkez, azaz az eredmnyt megjelent valuta nem azonos. Alkalmazsra akkor kerl sor, ha a kiegyenltst valamilyen hatrozott valutban kell teljesteni. A devizarfolyamok s kamatlbak sszhangjt hrom alapvet arbitrzsfle tartja fenn, ezek. A hromvaluts arbitrzs a keresztrfolyamok sszhangjt biztostja. Alkalmazsa az rfolyamok elmozdulsnak irnyban hat, s az egyenslyi rfolyamok kialakulshoz vezet. A kamatarbitrzs az azonos idtartam, de klnbz valutkban fennll hitelek kamatlbainak egyenslyt tartja fenn. Az gylet megvalstsa trtnhet sajt forrs felhasznlsval, de lehetsg addik hitel ignybevtelre is. Az utbbi esetben az gylet eredmnynek alakulsa jelents mrtkben fgg a piaci kamatszint alakulstl. A forward/forward arbitrzs a klnbz idtartam, azonos valutban fennll prompt hitelek kamatlbainak s termin hitelek rfolyamnak egyenslyi viszonyt tartja fenn. Az arbitrzs tevkenysg sszehangolja a prompt s hatrids rfolyamokat, hogy fedezett (kockzatmentes) mdon ne lehessen extraprofithoz jutni a befektets rszidszakokra osztsval, vagy ms devizban trtn kamatozssal.
[( SZRMAZKOS GYLETEK
90
42. Kockzatkezels a pnzgypiacokon A kockzatkezels lehetsges formi a tke s pnzpiacokon kockzati viszonyok: fedezeti, spekulcis, s arbitrzs gyletek hatrids, opcis s swap gyletek, mint a kockzatfedezs megvalstsnak eszkzei A szrmazkos termk egy olyan termk, aminek az rfolyamt egy msik (mgttes) termk rfolyambl szrmaztatjuk. A szrmazkos s a mgttes termk rfolyama kztti klnbsg a bzis. A szrmazkos termknek letciklusa van: a szrmazkos s a mgttes termk rfolyama idben kzelt egymshoz, s a lejratkor a klnbsg nulla (a bzis folyamatosan cskken). A lejrat utn a szrmazkos termk megsznik: csak az els s az utols kereskedsi nap kztt lehet r zletet ktni. )]
IROGALOMJEGYZK Baka Istvnn Bnfi Tams Sulyok-Pap Mrta (szerk.): Pnzgytan, Nemzetgazdasgi pnzgyek II., Saldo, 1997. Bakonyi Zoltn Dr. Dcsy Jen Lauf Lszl Tasndi Mrta: Tke- s pnzpiacok, Perfekt Gyulaffyn Dr. Bernyi Mria: Tzsdeelemzs, Saldo, 2000. Kertsz Mrta: Tzsdeismeretek, Saldo, 1999. Spilkn Kertsz Mrta: Tzsdeismeretek, Saldo, 1994. Pnzgyek alapjai Pnzgyi piacok rai jegyzet, 2004.
91
44. llampapr kibocsts s kezels Az llampapr kibocsts clja, szerepe Az llampapr fajti Az llampapr rtkests mdszerei, elsdleges s msodlagos piac rfolyamindexek s referenciahozamok
Az llampaprok
llampaprok azok az rtkpaprok, melyeket az llam (kincstr, llami kltsgvets) az adssgnak a fedezsre bocst ki, s az adssg tnyt azt megtestest rtkpaprba foglalja. Kibocstsakor az llam arra vllal felelssget, hogy az llampaprt megvsrol flnek a klcsn adnak adssgot trleszt, kamatot s jradkot fizet az rtkpaprban rszletezett tartalommal. llampaprok tipikus formira a kvetkez elnevezseket szoktk alkalmazni: llamadssgi ktvny (llamktvny), llamjegy, llami pnztrjegy, kincstri vlt s kincstrjegy. Az llamadssgi ktvny (llamktvny) az llam hossz lejrat adssgt megtestest rtkpapr.1 vnl hosszabb futamidej fix vagy vltoz kamatozs rtkpapr. Az llamjegy az llam rvid lejrat adssgnak kiegyenltsre szolgl rtkpapr (pl.: tervklcsnk, bkeklcsnk). Az llami pnztrjegy az llam tmeneti pnzhinynak fedezsre kibocstott, a visszavlts napjig kamatoz rtkpapr. Egy vnl hosszabb lejrat nem lehet, de az llam ezeknl a paproknl fenntartja a jogot arra, hogy lejrat eltt, meghatrozott felmonds kzlsvel a kibocstott pnztrjegyeket visszavltsa. Ilyen pnztrjegyeket (pnztrutalvnyt), bettknyvet pnzintzetek is forgalomba hoztak tmeneti pnzhinyaik fedezsre. Az egy ven belli s az egy ven tli llampaprok is kln kategriba tartoznak. Az egy ven belli llampaprokat a nemzetkzi gyakorlatban kincstri vltnak, az egy ven tlikat pedig kincstrjegynek nevezik. Nlunk olyan gyakorlat honosodott meg, hogy egy ves lejratig szl llampaprok esnek a kincstrjegy elnevezsnek a krbe. Diszkont Kincstrjegy: 1 vnl rvidebb lejrat, kamatot nem fizet, nvrtk alatt vesszk Kamataoz Kincstrjegy: 1 ves futamidej, fix kamatozs Kincstri Takarkjegy: fix, lpcss kamatozs ; 1 vagy 2 ves futamidej. A magyar llamktvnyek jellemzi Haznkban az llamktvnyek egy vnl hosszabb futamidej, kamatoz rtkpaprok. Jelenleg ngyfle, 3, 5,10 s 15 ves futamidvel kerlnek rtkestsre. A fix kamatozs llamktvnyek esetben mr a kibocstskor meghirdetett s rgztett az egyes kamatfizetsi peridusokban kifizetend kamat nagysga, a vltoz kamatozs ktvnyeknl csak a kamatmegllapts mdja s ideje rgztett, a kifizetend kamat mrtke mindig csak az adott kamatfizetsi peridusra ismert. A vltoz kamatozs llamktvnyek kamatozsa tbbnyire a 6 hnapos diszkont kincstrjegyek aukcis tlaghozamhoz kttt. A kamatfizets gyakorisgt tekintve, a ma forgalomban lv magyar llamktvnyek kztt vannak ves s flves gyakorisggal kamatot fizet paprok is. A 2001 utn kibocstott llamktvnyek vente fizetnek kamatot. (Ennek a vltozsnak az okai, elssorban stratgiai clokban, az EU piacaira val bekerls szndkban keresendk. Az ottani szokvnyok alkalmazsa, 2002. mrcius 1-jt kveten, vltozst jelentett a hozamrfolyam kalkulciban s a felhalmozott kamat kiszmtsa sorn hasznlt eljrsokban is.) A kibocsts mdja szerint megklnbztethetnk nyilvnos vagy zrtkr kibocsts sorn rtkestett llamktvnyeket. A zrtkr kibocsts tjn forgalomba hozott llamktvnyek kibocstsa legtbbszr klnleges clt szolglt, s az rtkests clja meg is hatrozta az adott llampapr befektetinek krt. Ilyen ktvnyek voltak pl. a bank-, hitel- s adskonszolidcis llamktvnyek, amelyek a bankok tkemegfelelsi mutatjt s mkdsi feltteleit voltak hivatva javtani. A zrt kibocsts llamktvnyek arnya azonban mr nem jelents. A tbbi papr nyilvnos kibocsts keretben kerlt rtkestsre.
92
44. llampapr kibocsts s kezels Az llampapr kibocsts clja, szerepe Az llampapr fajti Az llampapr rtkests mdszerei, elsdleges s msodlagos piac rfolyamindexek s referenciahozamok Az llamktvnyek rtkestse 1996 ta aukcin trtnik, br 1998-ig, havonta kt alkalommal, jegyzs tjn trtn rtkestsre is sor kerlt. Az llamktvnyeknl az rtkestsre felajnlott mennyisg az ves finanszrozsi terv alapjn kerl meghatrozsra. Az aukcis rtkests esetben az llamktvny feletti tulajdonjog a pnzgyi teljests napjn szll t a befektetre. Jegyzsnl azonban a befektetnek a jegyzs alkalmval kell a megvsrolni kvnt papr ellenrtkt kifizetnie, amely azonban csak a jegyzst kvet hten kerl a birtokba. Az llamktvnyeknl az aukcira felajnlott mennyisg az ves finanszrozsi terv alapjn kerl meghatrozsra. A jegyzseken rtkesthet mennyisget az adott llamktvny legutols aukcijn rtkestett sszeg alapjn llaptjk meg, nem haladhatja meg annak 50%-t. Az aukcis ajnlatban az ajnlattevnek az ltala megajnlott nett rat kell megjellnie. Az llamktvny aukcik esetn a kibocst csak a beadhat legalacsonyabb nett rfolyamot hatrozza meg, mg a fels rtk nem korltozott. A beadhat legalacsonyabb rfolyam meghatrozsnak az egyes aukcik kztt eltelt hossz id miatt jelenleg nincsen a diszkont kincstrjegyekhez hasonlan rgztett szablya. Az aukci idpontjrl, az rtkestsre kerl llamktvnyek jellemzirl s a kibocsts tervezett sszegrl az aukci hett megelz ht pntekn megjelen, n. nyilvnos ajnlatttel rvn adnak tjkoztatst. Az llamktvnyekhez az elsdleges forgalmazk kzvetlenl az aukcin, a befektetk pedig a nekik adott megbzsok rvn juthatnak. Annak rdekben, hogy a kisbefektetk a kibocsts sorn kzvetlenl is hozzjuthassanak az llamktvnyekhez, azokat havonta egy alkalommal jegyzs keretben is meg lehet vsrolni. A jegyzs a kamatoz kincstrjegy jegyzshez igazodva kerl lebonyoltsra. A jegyzsi rfolyamot az KK a jegyzs egsz hetre rgzti. A jegyzsi idszak egy htig tart. Jegyezni a jegyzsben rsztvev elsdleges forgalmazknl vagy a Magyar llamkincstr fikhlzatban benyjtott jegyzsi v teljes kitltsvel s alrsval lehet. A jegyzs a ktvny vsrlsra tett felttlen s visszavonhatatlan nyilatkozat, melyben a befektet ktelezettsget vllal az ellenszolgltats teljestsre. Az ajnlathoz a befektet mindaddig ktve marad, a kibocst azt el nem fogadja, vagy vissza nem utastja. A jegyzs elsdleges clja a kisbefekteti kereslet kielgtse. Ehhez igazodik az allokcis elv kialaktsa is, mely szerint elsknt a devizabelfldi magnszemlyek legfeljebb tmilli forint nvrtk jegyzseinek elfogadsa trtnik meg. Amennyiben ezen jegyzsek sszege meghaladja a felknlt sszeget, gy a jegyzsek a krtyaleoszts elve alapjn kerlnek felosztsra a felknlt sszeghatrig. Amennyiben a devizabelfldi magnszemlyek legfeljebb tmilli forint nvrtk jegyzsei nem, de az sszes jegyzs meghaladja a felknlt mennyisget, gy a devizabelfldi magnszemlyek legfeljebb tmilli forint nvrtk jegyzsei teljes egszben elfogadsra kerlnek, a fennmarad sszeg pedig a tovbbi befektetk kztt kerl felosztsra a krtyaleoszts elve szerint. Amennyiben az sszes jegyzs nem haladja meg a felknlt mennyisget, gy a kibocst minden jegyzst elfogad.
A jegyzs minden lnyeges felttelrl a jegyzst meghirdet nyilvnos ajnlatttel ad tjkoztatst, amely a jegyzs hett megelz szerdn jelenik meg. A jegyzsi rfolyamot a kibocst kln kzlemnyben teszi kzz.
Az llamktvnyt devizabelfldi termszetes s jogi szemlyek, jogi szemlyisg nlkli szervezetek vsrolhatjk meg. E krben az llamktvny a futamid alatt szabadon truhzhat. Devizaklfldiek a hatlyos devizajogszablyok alapjn az abban meghatrozott felttelek szerint az llamktvnyt teljes futamideje alatt megvsrolhatjk s rtkesthetik. Az llampaprok elsdleges s msodlagos piaca
93
44. llampapr kibocsts s kezels Az llampapr kibocsts clja, szerepe Az llampapr fajti Az llampapr rtkests mdszerei, elsdleges s msodlagos piac rfolyamindexek s referenciahozamok Az llampaprok elsdleges forgalmazi rendszere 1996 janurjban jtt ltre azzal a cllal, hogy a kltsgvetsi hiny finanszrozst biztosabb alapokra helyezze, annak kltsgeit a piaci mechanizmusok mkdse rvn cskkentse, valamint elsegtse a msodlagos llampaprpiac bvlst s tlthatsgt. Elsdleges forgalmaz lehet brmely Magyarorszgon bejegyzett befektetsi vllalkozs, illetve hitelintzet, amely az rtkpaprtrvny alapjn rtkpapr-befektetsi, -szolgltatsi tevkenysget vgez, maga vagy meghatroz tulajdonosa minimum kt ve folytat zleti tevkenysget az OECD valamely tagorszgnak pnzs tkepiacn, vllalja az elsdleges forgalmazi szerzdsben foglalt ktelezettsgek teljestst, s megfelel az llamadssg Kezel Kzpont ltal tmasztott egyb kvetelmnyeknek (a cg j hrneve, a plyzathoz csatoland anyagok stb.). Az elsdleges forgalmazk egyik feladata, s egyben kizrlagos joga, hogy rendszeres aukcis ajnlatttellel, valamint jegyzsek felvtelvel aktvan rszt vegyenek a nyilvnosan kibocstott llamktvnyek, diszkontkincstrjegyek s kamatoz kincstrjegyek forgalomba hozatalban. Az egyes elsdleges forgalmazk ktelesek minden naptri flves idszakban az elsdleges forgalomba hozatal sorn piaci rtkestsre kerl llamktvnyek s kincstrjegyek adott szzalkt sajt szmlra megvsrolni vagy bizomnyosknt rtkesteni. Legfontosabb feladatuk azonban, hogy az llampaprok egy meghatrozott krre nyilvnosan rakat jegyezzenek, ezzel biztostva a piac likviditst s tlthatsgt. Az elsdleges forgalmazk ktelessge, hogy a 91 napnl hosszabb htralv futamidej llamktvnyekre s diszkontkincstrjegyekre a tzsdn s a tzsdn kvli piacon folyamatosan eladsi s vteli rat jegyezzenek, s azokon azonnali zletet kssenek. rjegyzsi ktelessgk legfeljebb 50 milli forint nvrtkre vonatkozik, meghatrozott szm llampaprra, meghatrozott rfolyam- vagy hozammarzs tartsa mellett. Kapcsold szolgltatsknt az elsdleges forgalmazk a befektetknek teljes kr letti szolgltatst nyjtanak, s kifizethelyi feladatokat is elltnak. A fizikai paprok esetben kifizethelyknt kizrlag a hlzatos elsdleges forgalmazk mkdnek. Az elsdleges forgalmazi krn bell megklnbztethetnk intzmnyi s hlzatos elsdleges forgalmazkat. Az intzmnyi elsdleges forgalmazk a nagybefektetk fel trtn nagy volumen llampapr forgalmazssal foglalkoznak. Forgalmazsi ktelezettsgk a diszkont kincstrjegyekre s az llamktvnyekre terjed ki. A hlzatos elsdleges forgalmazk a nagybefektetk ignyeinek kielgtsn tl fikhlzaton keresztl a lakossgi, kissszeg forrsok bevonst is vgzik, megknnytve ezzel az llampaprok megvsrlsnak s eladsnak lehetsgt a kisbefektetk szmra. Az llampaprpiac biztonsga s a befektetk rdeknek vdelmben az elsdleges forgalmazknak szigor elrsoknak kell megfelelnik, melyek a tkre, a cg likviditsra, zletvitelre s munkatrsainak szakkpzettsgre vonatkoznak. A forgalmazi szerzdsben szerepl elrsok jelenleg a kvetkezk: 1. legalbb 1 millird Ft sajt tkjk legyen, 2. folyamatosan legalbb 400 milli Ft rtk likvid eszkzzel (kszpnz, bankbett, azonnal lehvhat hitelkeret, vagy szabad rendelkezs alatt ll llampapr) rendelkezzenek, 3. olyan zletviteli, szervezeti megoldsokat alkalmazzanak, amelyek a cg tlthat s biztonsgos mkdst lehetv teszik, 4. rendszeresen jelentst ksztsenek llampapr-piaci tevkenysgkrl s gazdlkodsukrl. Az elsdleges forgalmazi szerzdsben vllalt ktelezettsgek teljestst s a forgalmazk llampapr-piaci tevkenysgt az KK folyamatosan ellenrzi a forgalmazi jelentsek tjn, valamint egyttmkdsi szerzdst kttt a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyeletvel is. A ktelezettsgek s az elrsok mellett az elsdleges forgalmazk kvetkez jogostvnyokkal rendelkeznek: 1. kizrlagos rszvteli jog az llamktvny- s diszkontkincstrjegy aukcikon, 2. kizrlagos rszvteli jog az llamktvny- s kamatoz kincstrjegy jegyzsekben,
94
44. llampapr kibocsts s kezels Az llampapr kibocsts clja, szerepe Az llampapr fajti Az llampapr rtkests mdszerei, elsdleges s msodlagos piac rfolyamindexek s referenciahozamok 3. az KK kizrlag rszkre a forgalmazsi ktelezettsg alatt ll llampaprokra folyamatosan vteli s eladsi rfolyamot ad meg telefonon, 4. konzultcis lehetsg a kibocstsi tervrl, az llampaprpiac helyzetrl s jvbeli fejldsi irnyairl, 5. marketingelnyk az llampaprok reklmjaiban. Az llampaprok msodlagos forgalmazsnak kt f formja a tzsdei s a tzsdn kvli (OTC) kereskeds. A tzsdre bevezetett llampaprok kereskedelme a tzsde llampapr szekcijban, automatikus kereskedsi rendszerben zajlik. Az zletkts trgya a nett rfolyam. A tzsdn kvli (OTC) kereskeds sorn az elsdleges forgalmazk egyms kztti tzsdn kvli rjegyzse a Reuter informcis hlzatn keresztl zajlik, az zleteket telefonon ktik. Az zletkts trgya a hozam. Az intzmnyi forgalmazk, illetve a hlzatos forgalmazk kzpontjai a befektetk rdekldsre telefonon vagy szemlyesen a rendszerbe bevont sszes llampaprra eladsi s vteli rfolyamot adnak, s azon 500 ezer s 50 milli Ft kztti brmekkora nvrtkre sajt szmls zletet ktnek. A forgalmazk ktelesek raikat a fix kamatozs llampaprok esetn legfeljebb 1 szzalkpont hozammarzs, vltoz kamatozs llampaprok esetn legfeljebb 1 szzalkpont rfolyammarzs megtartsval megadni. A forgalmazk ezen ktelezettsgei az zletszablyzatukban vllalt idszakokban, de a tzsdei s Reuter rjegyzs ktelez zletktsi idszakban mindekppen rvnyesek. Az rjegyzs azonnali vteli s eladsi ktelezettsget jelent. A hlzatos forgalmazk ezen kvl az llampapr-forgalmazsba bekapcsolt fikhlzatukban folyamatosan vteli s eladsi rfolyamot jegyeznek minden a rendszerbe bevont llamktvnyre s legalbb t klnbz htralv futamidej diszkontkincstrjegyre. Az rjegyzs azonnali, illetve maximum az gyletet kvet msodik napon esedkes elszmols vteli s eladsi ktelezettsg melletti rmegadst jelent. A hlzatos forgalmazk adott napi rinformcikat fikjaikban kzz teszik, s nyitvatartsi idben nem vltoztathatjk meg. Az llampaprok msodpiact tovbb lnkti a bankkzi (interdealer) brkerek tevkenysge is. Feladatuk, hogy az llampaprok s az egyb nyilvnosan kibocstott ktvnyek msodlagos piacn az rtkpaprok eladsra s vtelre vonatkoz ajnlatokat koncentrljk, s a piaci szereplk szmra a pillanatnyi hozamokrl s rfolyamokrl megbzhat informcit nyjtsanak. Az llampaprpiacon alkalmazott rtkindexeknek 2 csaldja van. MAX-indexcsald BMX-indexcsald
MAX-indexcsald: Max-index: 1 v feletti htralv futamidej, fix kamatozs magyar llamktvnyeket tartalmazza, melyekre az elsdleges forgalmazk naponta szk marzzsal jegyeznek vteli s eladsi rakat. Az egyes ktvnyek az aukcikon rtkestett mennyisgk arnyban vesznek rszt a kosrban. A kosr havi 1-szer vltozik s a leglikvidebb llamktvnyeket tartalmazza. RMAX-index: rvid futamidej llampaprok rfolyamvltozst tartalmazza. Ebbe a kosrba tartoznak a MAX kosrbl a 3hnap-1v kztti htralv futamidej llamktvnyek s a diszkontkincstrjegyek. Az ven belli kockzatmentes befektetsek teljestmnyt mutatja. MAX Composit: elsdleges forgalmazi rendszerben szerepl llamktvnyek s diszkontkincstrjegyek.
95
44. llampapr kibocsts s kezels Az llampapr kibocsts clja, szerepe Az llampapr fajti Az llampapr rtkests mdszerei, elsdleges s msodlagos piac rfolyamindexek s referenciahozamok ZMAX: fl vnl rvidebb htralv futamidej Magyar llamktvnyek s Diszkont kincstrjegyek szerepelnek. BMX-indexcsald: ngy, a napi rfolyammozgsokat tkrz indexbl ll. Fajti 3, 5, 10, 15 ves Referencia llamktvny Index. Az indexek kiszmtsa kereskedsi naponknt 1-szer, az llampapr-piaci referneciahozamok kzlst kveten. Az index segtsgvel meghatrozhat, hogy 1-1 kivlasztott idszakban mekkora hozamhoz jutott a befektet. Referencia hozam: napi kereskedsben kiszmtott hozam. Elsdleges forgalmazk fbb (benchmark) llamktvnyeik vteli s eladsi rfolyamainak kzprfolyambl szmtott rtk. Ez egy irnyad mutat.
96
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk
A KTVNY..................................................................................................................................................................8 TOVBBI ALAPFOGALMAK...................................................................................................................................8 TRLESZTS S KAMAT.........................................................................................................................................8 JOGI FORMA, KIBOCSTS...................................................................................................................................9 KTVNY ELNYEI................................................................................................................................................10 KTVNY HTRNYAI.........................................................................................................................................10 KTVNYFAJTK...................................................................................................................................................10 RFOLYAM................................................................................................................................................................11 A KTVNYHOZAMOK FAJTI:........................................................................................................................12 A KTVNYEK KAMATLBT BEFOLYSOL TNYEZK...................................................................12 FIX KAMATOZS KTVNYEK RFOLYAMA S A PIACI KAMATLBAK KZTTI KAPCSOLAT..........................13 VAGYONI TPUS HELYI ADK.........................................................................................................................35 Az ptmnyad.....................................................................................................................................................................................35 A telekad..............................................................................................................................................................................................36 KOMMUNLIS JELLEG ADK.........................................................................................................................37 Kommunlis ad....................................................................................................................................................................................37 Idegenforgalmi ad................................................................................................................................................................................38 HELYI IPARZSI AD..........................................................................................................................................39 A helyi iparzsi ad trgya s alanya..................................................................................................................................................39 Az lland s az ideiglenes jelleg iparzsi tevkenysg...................................................................................................................39 Az adfizetsi ktelezettsg idtartama................................................................................................................................................40 A helyi iparzsi ad alapja..................................................................................................................................................................40 A helyi iparzsi ad mrtke...............................................................................................................................................................40 A helyi iparzsi ad megfizetse ........................................................................................................................................................41 A KZALKALMAZOTTAK ILLETMNYRENDSZERE.................................................................................63 A szemlyi juttatsok finanszrozsi forrsai........................................................................................................................................67 A kltsgvetsi szervek ltszmgazdlkodsa......................................................................................................................................67 A VAGYONGAZDLKODSI TERV ...................................................................................................................71 70. (1) A FELADATFINANSZROZSRA VONATKOZ SZABLYOKAT KELL ALKALMAZNI:...79 A) A KZPONTI BERUHZSOKRA, BELERTVE A LAKSPTS S A LAKSTMOGATS ELIRNYZATAIT IS, 79 B) AZ E RENDELET 4. SZM MELLKLETBEN - VENTE - MEGHATROZOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOKRA,............................................................................................................................................79 C) A PHARE S AZ TMENETI TMOGATSSAL MEGVALSUL PROGRAMOKRA,...................79 D) A KOHZIS ALAP TMOGATSVAL MEGVALSUL PROGRAMOKRA A KLN JOGSZABLYOKBAN FOGLALTAK FIGYELEMBEVTELVEL,.......................................................................................................79 E) A NEMZETKZI FEJLESZTSI INTZMNYEK (VILGBANK, EURPAI BERUHZSI BANK, EURPAI JJPTSI S FEJLESZTSI BANK, EURPA TANCS FEJLESZTSI BANK, SZAK-EURPAI BERUHZSI BANK, KREDITANSTALT FR WIEDERAUFBAU STB.) PNZESZKZEIBL (HITEL S VISSZA NEM TRTEND TMOGATS) MEGVALSUL FELADATOKRA, A PNZGYMINISZTER DNTSE SZERINT.80 (2) A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK KZL NEM TARTOZNAK A FELADATFINANSZROZS KRBE AZ ALBBI ELIRNYZATOK:...........................................................................................................................80 A) A NEMZETKZI TAGSGI DJRA, KLFLDI DEVIZBAN TELJESTEND KTELEZETTSGEKRE JVHAGYOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK;.....................................................................80 97
B) AZ SZTNDJAK, A KITNTETSEK, DJAK, AZ LLAMI S NEMZETI NNEPEK KZPONTI LEBONYOLTSNAK ELIRNYZATAI;......................................................................................................80 C) A NORMATV MDON MKD TMOGATSOK S TRTSEK;................................................80 D) AZ V KZBEN BELP BERUHZSOK - KLTSGVETSI SZERVHEZ TCSOPORTOSTSRA KERL MKDTETSI, FENNTARTSI ELIRNYZATA;......................................................................................80 E) A TRSADALMI SZERVEZETEK, KZALAPTVNYOK, KZHASZN TRSASGOK KLTSGVETSI TRVNYBEN MKDSI TMOGATSKNT MEGJELLT ELIRNYZATA;..............................80 F) A HATRON TLI MAGYAROK OKTATSI S KULTURLIS FELADATAINAK TMOGATSA;..............................80 H) A FEJEZETI TARTALK...................................................................................................................................80 71. (1) A FELADAT MEGVALSTSNAK MEGKEZDSE ELTT AZ ELIRNYZATTAL RENDELKEZ MEGHATROZZA ANNAK....................................................................................................................................80 A) CLJT, RSZLETES TARTALMT, A KEZDETI S A CLLLAPOTOT GY, HOGY AZ A MEGVALSTS SORN FOLYAMATOSAN MRHET S ELLENRIZHET LEGYEN,.................................................80 B) MEGVALSTSI IDTARTAMT, HATRIDEJT,...............................................................................80 C) BEKERLSI KLTSGT, PNZGYI FORRSSSZETTELT VES TEMEZSBEN,.......80 D) A VGREHAJTSRL KSZTEND IDKZI, ILLETVE BEFEJEZSKORI SZAKMAI RTKELS MDJT, VALAMINT ANNAK TARTALMI S FORMAI KVETELMNYEIT.........................................................80 (2) AZ ELIRNYZAT VES KLTSGVETSNEK JVHAGYST KVETEN A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV VEZETJE GONDOSKODIK A FINANSZROZS ALAPJT KPEZ OKIRATOK ELKSZTSRL, JVHAGYSRL S A KINCSTRHOZ VAL BENYJTSRL.............80 (3) TBB FEJEZET, KLTSGVETSI SZERV VAGY EGYB HAZAI, ILLETVE NEMZETKZI SZERVEZET TMOGATSVAL MEGVALSUL PROGRAM ESETN MEGLLAPODSBAN KELL RGZTENI A PROGRAM KOORDINLST VGZ FFELELST, AZ EGYES FINANSZROZK LTAL BIZTOSTOTT FORRSOK RENDELKEZSRE BOCSTSNAK IDPONTJT, AZ ELLENRZS MDJT..............................80 (4) A 70. (1) BEKEZDSBEN FELSOROLT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK - A MEGVALSTS CLJNAK, TEMNEK MEGFELELEN - RSZFELADATOKRA BONTHATK.............................80 71/A. 80 72. (1) A FELADATFINANSZROZSI KRBE VONT ELIRNYZATOK FINANSZROZSNAK MEGKEZDSHEZ...................................................................................................................................................80 A) E RENDELET 70. -A (1) BEKEZDSNEK A) PONTJBAN SZEREPL KZPONTI BERUHZSOK ESETBEN BERUHZSISMERTETT (A TOVBBIAKBAN: ISMERTET) S BERUHZSI FINANSZROZSI ALAPOKMNYT (A TOVBBIAKBAN: ALAPOKMNY),............................................................................80 B) AZ E RENDELET 70. -A (1) BEKEZDSNEK B) S C) PONTJBAN SZEREPL ELIRNYZATOKRA FELADATISMERTETT (A TOVBBIAKBAN: ISMERTET) S FELADATFINANSZROZSI ENGEDLYOKIRATOT, A D) PONTJBAN SZEREPL ELIRNYZATOKRA CSAK FINANSZROZSI ALAPOKMNYT (A TOVBBIAKBAN EGYTT: ENGEDLYOKIRAT), AZ E) PONTJBAN MEGNEVEZETT PROJEKTEK ESETN PEDIG AZ IGNYBE VEEND PNZFORRS JELLEGNEK MEGFELELEN ALAPOKMNYT VAGY ENGEDLYOKIRATOT............................................................................................80 (2) AZ ALAPOKMNYT, ILLETVE AZ ENGEDLYOKIRATOT MINDEN EGYES RSZFELADATRA EL KELL KSZTENI..................................................................................................................................................................80 (3)-(4) 80 (5) TBB VET TFOG FELADATVLLALS ESETBEN A FINANSZROZS OKMNYAIT VENTE BE KELL NYJTANI A KINCSTRNAK - KIVVE AZ E RENDELET 73. -NAK (7) BEKEZDSBEN FOGLALTAKAT -, BELERTVE AZT AZ ESETET IS, AMIKOR AZ ELIRNYZAT ELSDLEGES ELSZMOLJA MR NEM RENDELKEZIK EREDETI ELIRNYZATTAL..............................................................................................80 73. (1) A KINCSTR A MEGKLDTT FINANSZROZSI OKMNYOKAT TVIZSGLJA S AZ ISMERTET(KE)T FELADATAZONOSTVAL, AZ ALAPOKMNYT, VALAMINT AZ ENGEDLYOKIRATOT RSZFELADAT 98
AZONOSTVAL ELLTVA VISSZAIGAZOLJA (VISSZAKLDI) A FEJEZETNEK, AMELY GONDOSKODIK A MEGVALST RTESTSRL. A KINCSTR..........................................................................................81 A) AZ ISMERTETT A KLTSGVETSI TRVNYBEN MEGHATROZOTT CL(OK)NAK S ELIRNYZAT(OK)NAK VAL MEGFELELS,.............................................................................................81 B) AZ ALAPOKMNYT S AZ ENGEDLYOKIRATOT AZ ISMERTETBEN MEGADOTT CLOKKAL VAL SSZHANG, A RENDELKEZSRE LL ELIRNYZATOK, FORRSOK, VALAMINT AZ OKIRAT KITLTSNEK TELJESKRSGE..................................................................................................................................................81 (2) A KINCSTR AZ ISMERTET(K) VISSZAIGAZOLSVAL EGYIDEJLEG A FELADAT TRGYVI ELIRNYZATT ELKLNTI NYILVNTARTSBAN GY, HOGY ABBL CSAK A JVHAGYOTT FELADATRA TRTNHET FELHASZNLS..................................................................................................81 (3) A KINCSTR AZ ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE AZ ALAPOKMNY BEFOGADSVAL S ANNAK AZONOSTVAL ELLTOTT VISSZAIGAZOLSVAL EGYIDEJLEG................................................81 A) NYILVNTARTSBA VESZI A TELJES BEKERLSI KLTSGET (KIADST), ANNAK VES ELIRNYZATT, FORRSSSZETTELT;......................................................................................................................................81 B) VGREHAJTJA A MEGVALSTSHOZ SZKSGES TRGYVI EGYSSZEG ELIRNYZAT-MDOSTST IDERTVE A PHARE ELLEGEKET IS - S ANNAK KTELEZETTSGVLLALSKNT TRTN LEKTST AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN FOGLALT TELJES ELIRNYZATRA VONATKOZAN.......................................................................................................................................................81 (4) A TBB VRE TEMEZETT S A KZPONTI KLTSGVETSI ELIRNYZATON KVL EGYB FORRS IGNYBEVTELVEL MEGVALSUL RSZFELADATOK ESETBEN A KINCSTR AZ ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE AZ ALAPOKMNY VISSZAIGAZOLSVAL CSAK A TRGYVRE VONATKOZ KZPONTI KLTSGVETSI ELIRNYZAT TERHRE S A MEGFELEL SZMLKRA BEFIZETETT S ELIRNYZATOSTOTT EGYB FORRSOK EREJIG RENDELKEZIK A KIFIZETSRL..........81 (5) A JVHAGYOTT FELADAT MEGVALSTSA RDEKBEN KTTT, SZERZDSSEL ALTMASZTOTT, A KINCSTRNAK ENGEDLYOKIRATON, ALAPOKMNYON BEJELENTETT S A KINCSTR LTAL VISSZAIGAZOLT FELADAT TRGYVI KLTSGVETSI ELIRNYZATA A FEJEZETNL VAGY INTZMNYNL KTELEZETTSGVLLALSSAL LEKTTT ELIRNYZATNAK MINSL, AMELYNEK TERHRE AZ IGAZOLT TELJESTMNYEKRE AZ ESEDKESSGKOR A KINCSTR TELJESTI A KIFIZETSEKET.......................................................................................................................................................81 (6) AZ ELIRNYZAT-MARADVNYOK V VGN ELIRNYZAT-MDOSTSSAL EGYIDEJLEG FORRSONKNT VISSZAVEZETSRE KERLNEK AZ ENGEDLYOKIRATBAN/ALAPOKMNYBAN MEGHATROZOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATRA. A VGREHAJTOTT ELIRNYZATMDOSTSRL A KINCSTR RTESTI A FELGYELETI SZERVET S AZ RINTETT KLTSGVETSI SZERVET.....................................................................................................................................................................81 (7) A FELGYELETI SZERV A KINCSTR LTAL MEGKLDTT RTEST ALAPJN - FELADAT/RSZFELADAT AZONOSTVAL JELLT - A PNZGYMINISZTER LTAL SZABLYOZOTT ELIRNYZAT-MDOSTSRA RENDSZERESTETT ADATLAPON A FINANSZROZSI OKMNYOK MDOSTSA NLKL RENDELKEZHET AZ ELIRNYZATOK VISSZAVEZETSRL, HA AZ SZERZDSSEL ALTMASZTOTT. AZ GY VISSZAVEZETETT ELIRNYZAT-MARADVNYOKHOZ KAPCSOLD, AZ EURPAI UNI LTAL NYJTOTT - S A TRGYVET MEGELZEN A DEVIZASZMLRA BERKEZETT - FORRSOK FELHASZNLSRA A FINANSZROZSI ALAPOKMNYOK MDOSTSA NLKL, AZ RINTETT ELIRNYZAT-MARADVNYOK TRGYVI MEGNYITSVAL KERLHET SOR. MINDEN EGYB A FELADAT/RSZFELADAT CLJT RINT VAGY SZMSZAKI VLTOZS ESETN A FINANSZROZS OKMNYAIT ISMTELTEN BE KELL NYJTANI. AZ ELJRS ALKALMAZHAT A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV RENDELKEZSI JOGBAN FENNTARTOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK MARADVNYA TERHRE LEKTTT ELIRNYZATOKRA IS.........................................................................................................................................81 74. (1) A FELADATFINANSZROZS KRBE VONT ELIRNYZAT ELSZMOLSA TRTNHET:........................81 A) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERVNL, HA A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZAT FELETTI RENDELKEZSI JOGOT MAGNAK FENNTARTJA, VAGY HA A RSZFELADATOT MEGVALST KLTSGVETSI SZERV RSZRE ELIRNYZAT-MDOSTS NLKLI RENDELKEZSI S UTALVNYOZSI JOGOT BIZTOST;....................................................................................................................................................81
99
B) AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERVNL, HA A FEJEZET A RENDELKEZSI JOGOT - FEJEZETI HATSKRBEN - ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TENGEDI A MEGVALST KLTSGVETSI SZERV SZMRA;................................................................................................................81 C) A KLTSGVETSI SZERVNL, HA A LAKSPTS S LAKSTMOGATSI ELIRNYZAT A KLTSGVETSI SZERV KLTSGVETSBEN SZEREPEL...................................................................81 (2) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A FELADATFINANSZROZS KRBE VONT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZAT MEGHATROZOTT RSZE FELETT A RENDELKEZSI JOGOT EGY-EGY RSZFELADATRA ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE ALAPOKMNYBAN ADHATJA T. A NEM AZ ADOTT FEJEZET FELGYELETE AL TARTOZ KLTSGVETSI SZERV LTAL MEGVALSTAND RSZFELADAT ENGEDLYEZSI OKIRATT, ILLETVE ALAPOKMNYT AZ ELIRNYZATOT TAD S TVEV FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV VEZETJE VAGY ANNAK MEGBZOTTJA EGYTT RJA AL. AZ UTALVNYOZSI JOG RSZFELADATOT MEGVALST LLAMHZTARTSON KVLI SZERVEZETNEK - AZ EURPAI UNIBL SZRMAZ TMOGATSOK KIVTELVEL - NEM ADHAT T. EGYB ELIRNYZATOK ESETBEN EZ ALL - EGYEDI ELBRLS ALAPJN - A PNZGYMINISZTER ADHAT FELMENTST....................81 (3) AMENNYIBEN A RENDELKEZSI JOG TADSA - AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE ALAPOKMNYBAN FOGLALTAK SZERINT - ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TRTNIK, A KINCSTR A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATRL AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERV JAVRA A TMOGATSSAL FEDEZETT KIADSI ELIRNYZAT-TCSOPORTOSTST, TOVBB A PNZESZKZTADS KERETBEN TADOTT MARADVNY, ILLETVE EGYB FORRS TERHRE MEGVALSUL KIFIZETSSEL SSZEFGG KIADSI S BEVTELI ELIRNYZAT MDOSTST AZ ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE AZ ALAPOKMNY BEFOGADSVAL EGYIDEJLEG HAJTJA VGRE.....................................................82 (4) AZ ELIRNYZAT-MDOSTSSAL JR RSZFELADAT ESETBEN AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERV A (3) BEKEZDSBEN FOGLALTAK SZERINT VGREHAJTOTT ELIRNYZATMDOSTST SAJT KLTSGVETSBEN A KINCSTR LTAL VISSZAIGAZOLT ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE ALAPOKMNY ALAPJN HAJTJA VGRE. A SZMLAKIVONAT ALAPJN ELSZMOLJA A TMOGATST, ILLETVE A PNZESZKZTADST JVRSKNT, VALAMINT A TELJES KIFIZETETT SSZEGET A MEGFELEL KIEMELT ELIRNYZATON PNZGYI TELJESTSKNT. A FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATTAL RENDELKEZ FEJEZET A TMOGATSSAL FEDEZETT ELIRNYZATVLTOZST FKNYVI NYILVNTARTSBAN A KINCSTR LTAL VISSZAIGAZOLT ENGEDLYOKIRAT, ILLETVE ALAPOKMNY ALAPJN HAJTJA VGRE..................................................................................82 (5) AZ A KLTSGVETSI SZERV, AMELY NEM SAJT FELGYELETI SZERVTL (FEJEZETTL) KAP ELIRNYZATOT, KTELES A KINCSTRTL KAPOTT RTEST MSOLATNAK MEGKLDSVEL TJKOZTATNI SAJT FELGYELETI SZERVT.......................................................................................82 (6) A KINCSTR AZON FEJEZETEK RSZRE, AMELYEKHEZ TARTOZ KLTSGVETSI SZERV(EK) MS FEJEZET ELIRNYZATBL TCSOPORTOSTSSAL KAPNAK ELIRNYZATOT, HAVONTA KIMUTATST KLD AZ TCSOPORTOSTOTT ELIRNYZATOKRL..........................................................................82 (7) HA A MEGVALST KLTSGVETSI SZERV KIADSI S BEVTELI ELIRNYZATA NEM TARTALMAZZA A RSZFELADAT FINANSZROZSHOZ IGNYBE VETT EGYB INTZMNYI SAJT FORRS FEDEZETT, A SZKSGES ELIRNYZAT-MDOSTS FEJEZETI HATSKRBEN ENGEDLYEZHET.......82 (8) A KINCSTR AZ EGYES RSZFELADATOKON TELJESTETT TRANZAKCIKRL KINCSTRI TRANZAKCIS KDONKNTI BONTSBAN HAVONTA RTESTT KLD AZ ELIRNYZAT EREDETI JOGOSULTJNAK..........82 75. (1) A JVHAGYOTT ELIRNYZATOK FELHASZNLSA A 72. -BAN RSZLETEZETT OKMNYOK ALAPJN A FEJEZET VAGY A KLTSGVETSI SZERV RSZRE NYITOTT..................................82 A) 70. (1) BEKEZDSNEK A) PONTJBAN FOGLALT FELADATOK ESETBEN A BERUHZSI ELIRNYZATFELHASZNLSI KERETSZMLRL (A TOVBBIAKBAN: BEFK),....................................................82 B) 70. (1) BEKEZDSNEK B)-C) PONTJAIBAN FOGLALT FELADATOK ESETN A FELADATFINANSZROZSI ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERETSZMLRL (A TOVBBIAKBAN: FEFK)......................82 (2) A 70. (1) BEKEZDSNEK D) PONTJBAN FOGLALT FELADATOK PNZGYI LEBONYOLTSI SZABLYAIT KLN KORMNYRENDELET TARTALMAZZA..........................................................................................82 (3) A KLTSGVETSI TMOGATS FEFK, BEFK SZMLN TRTN JVRSA A KIFIZETSEK ELRENDELSVEL EGYIDEJLEG TRTNIK A KINCSTRBAN.........................................................82 100
(4) HA A TMOGATSSAL FEDEZETT KLTSGVETSI ELIRNYZATON KVL A FELADATFINANSZROZSHOZ MS FORRS IGNYBEVTELE IS TRSUL, A MEGVALST A PNZGYI TELJESTST MEGELZEN KTELES AZ EGYB FORRST A MEGFELEL SZMLRA TUTALNI....................82 AMENNYIBEN............................................................................................................................................................82 A) A KIEGSZT FORRS RSZE A FELADAT KZPONTI KLTSGVETSBEN ELSZMOLAND TELJES ELIRNYZATNAK (AZAZ A FELHASZNLHAT AKTULIS KIADSI ELIRNYZATNAK), AKKOR AZT A FEFK, BEFK SZMLRA KELL IRNYTANI,................................................................................................82 B) AZ EGYB FORRS A KLTSGVETSI ELIRNYZAT KZPONTI KLTSGVETSBEN ELSZMOLSRA NEM KERL KIEGSZTSRE SZOLGL, AZT A TECHNIKAI SZMLAKNT MKD FEJEZETI LEBONYOLTSI SZMLRA (A TOVBBIAKBAN: LEBONYOLTSI SZMLA) KELL UTALNI.82 (5) A KINCSTR A KIFIZETSEKET AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE ALAPOKMNYBAN MEGHATROZOTT EGYB FORRSOKNAK A FEFK, BEFK VAGY A LEBONYOLTSI SZMLN TRTN RENDELKEZSRE LLSA ESETN TELJESTI...........................................................................................82 (6) A KINCSTR ELTEKINTHET A KIEGSZT FORRS KINCSTRI SZMLRA TRTN BEFIZETSTL, HA AZ ENGEDLYOKIRAT/ALAPOKMNY ERRE LEHETSGET BIZTOST, VAGY A KIEGYENLTEND SZMLA A KIEGSZT FORRST TERHEL RSZNEK KIFIZETST BANKSZMLAKIVONATTAL IGAZOLJK................................................................................................................................................................83 76. (1) 83 (2) A RSZFELADATOK MEGVALSTSA RDEKBEN KTTT SZERZDSEKET, VALAMINT AZ EGYB NEM SZERZDSNEK MINSL - KTELEZETTSGVLLALSI BIZONYLATOKAT, OKMNYOKAT A KTELEZETTSGVLLALST KVET 5 MUNKANAPON BELL EGY, AZ AZOKHOZ TARTOZ - AZ E RENDELET 5. SZM MELLKLETBEN MEGHATROZOTT - SZERZDS BEJELENTST HROM PLDNYBAN BE KELL NYJTANI A KINCSTRBA...................................................................................83 (3) A KINCSTR A (2) BEKEZDS SZERINTI SZERZDSEKET - HA AZOK TARTALMUKAT S SSZEGSZERSGKET TEKINTVE MEGFELELNEK AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN FOGLALTAKNAK - VLLALT KTELEZETTSGKNT NYILVNTARTSBA VESZI. A NEM MAGYAR NYELVEN MEGKTTT SZERZDSEKHEZ KAPCSOLD SZERZDS BEJELENTSEKET A KINCSTR KIZRLAG A BENYJTOTT SZERZDS AZON SZAKASZAINAK MAGYAR NYELV FORDTSVAL EGYTT FOGADJA BE, AMELYEK TARTALMAZZK A KIVITELEZSI SZERZDS ALAPJN MEGVALSTAND FELADAT MSZAKI, SZAKMAI S PNZGYI JELLEMZINEK, A KIVITELEZS EGYB PNZGYI FELTTELEINEK S A MEGVALSTSI HATRIDNEK A TTELES MEGHATROZST..................83 (4) A KINCSTR A KIFIZETSEKET AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN MEGNEVEZETT UTALVNYOZSI JOGGAL MEGBZOTT FIZETSI MEGBZSAI ALAPJN TELJESTI. A FIZETSI MEGBZSOKHOZ A MEGVALSULT SZAKMAI, ILLETVE MSZAKI-NATURLIS TELJESTMNYT DOKUMENTL SZMVITELI BIZONYLATOKAT, LAKSTMOGATSI KIEMELT ELIRNYZAT FELHASZNLST KEZDEMNYEZ TUTALS ESETN A 100. (1)-(4) BEKEZDSE SZERINTI ADATOKAT TARTALMAZ KIMUTATST KELL CSATOLNI. AMENNYIBEN A FIZETSI MEGBZS BENYJTSRA - A KORMNY LTAL ELFOGADOTT FIZETS-TTEMEZS KERETBEN - A TELJESTST KVET VEKBEN KERL SOR, A BIZONYLATOKAT A KIFIZETSEK KEZDEMNYEZSNEK VRHAT IDPONTJTL FGGETLENL A KIVITELEZI TELJESTS MEGTRTNTT KVET 10 NAPON BELL A KINCSTR RSZRE MEG KELL KLDENI A (6) BEKEZDS SZERINTI ELLENRZS MEGVALSTSA S A BERUHZS PNZGYI ELIRNYZATA (FEDEZETE) TERHRE TRTN NYILVNTARTSBA VTEL CLJBL................83 (5) A KORMNY LTAL ELFOGADOTT FIZETS-TTEMEZSSEL RINTETT FELADATOK ESETBEN A DNTS TARTALMAZZA AZ EZZEL JR PNZGYI TBBLET FINANSZROZSNAK FELTTELEIT.................83 (6) AMENNYIBEN A TELJESTSI ZRADKKAL ELLTOTT SZMLVAL (SZMLT HELYETTEST BIZONYLATTAL) IGAZOLT TELJESTMNY AZ ENGEDLYOKIRATTAL, ILLETVE ALAPOKMNNYAL, AZ ELJEGYZETT SZERZDSEKKEL SSZHANGBAN VAN, A KINCSTR AZ TUTALSI MEGBZST A KTELEZETTSGVLLALSKNT ELJEGYZETT TMOGATSI ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERET, MARADVNY VAGY EGYB FORRS, ILLETVE A KZPONTI KLTSGVETSI ELIRNYZATON KVL A BERKEZETT KIEGSZT FORRS TERHRE TELJESTI, KZVETLENL A KIVITELEZ SZMLJA JAVRA TRTN TUTALSSAL. KIFIZETS FGG, TFUT S KIEGYENLT KIADSOK JOGCMEN NEM KEZDEMNYEZHET............................................................................................................................................83 101
(7) HA A MEGVALST A KIVITELEZ LTAL BENYJTOTT SZMLT - EGYEDI MRLEGELSE ALAPJN - A SAJT ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERETSZMLJRL FIZETTE KI, A KIFIZETS BANKSZMLA KIVONATTAL TRTN IGAZOLSA MELLETT LEGFELJEBB A KIFIZETST KVET 6 HNAPON BELL KEZDEMNYEZHETI AZ RINTETT RSZFELADAT (KZPONTI BERUHZS) PNZGYI TEME TERHRE AZ INTZMNYI ELIRNYZAT-FELHASZNLSI KERETSZMLJRA TRTN VISSZATRTST........................83 (8) AMENNYIBEN KINCSTRI KLTSGVETSSEL NEM RENDELKEZ KZPONTI KLTSGVETSI SZERV KAP RSZFELADAT MEGVALSTSRA RENDELKEZSI JOGOSULTSGOT, AZ LTALA TELJESTETT KIFIZETSEK MEGTRTSRL AZ ELSDLEGES ELSZMOLST VGZ KLTSGVETSI SZERVNEK KELL GONDOSKODNIA......................................................................................................................................................83 (9) A KINCSTR A FELADATFINANSZROZSI KRBE TARTOZ FELADATOK MEGVALSTST ELZETESEN, A PNZGYI LEBONYOLTS KERETBEN ELLENRIZHETI. A KINCSTR JOGOSULT A MEGVALSTSBAN KZREMKD SZERVEKTL (SZEMLYEKTL) AZ ELLENRZS SORN FELVILGOSTST KRNI A LEBONYOLTSSAL KAPCSOLATOS IRATOKBA BETEKINTENI, TOVBB A SZKSGES OKMNYOKRL HITELESTETT MSOLATOT VAGY KIVONATOT KRNI............83 (10) AZ ENGEDLYOKIRATBAN, ILLETVE AZ ALAPOKMNYBAN MEGHATROZOTT CL MEGVALSTSNAK VESZLYEZTETSE ESETN A KINCSTR CSAK A KTELEZETTSGVLLALSRA JOGOSULT KLN RENDELKEZSNEK MEGFELELEN FOGAD BE TOVBBI SZERZDSEKET S RENDELKEZIK ANNAK PNZGYI TELJESTSRL..............................................................................83 77. (1) A FELADATOK LEBONYOLTSRL BESZMOLT KELL KSZTENI............................83 (2) A KLTSGVETSI VHEZ KAPCSOLD BESZMOLK:..............................................................83 A) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A FELADATFINANSZROZS KRBE VONT ELIRNYZATAINAK TELJESLSRL AZ VES ZRSZMADS KERETBEN KTELES TELJES KR BESZMOLT KSZTENI. EHHEZ A KINCSTR BIZTOSTJA AZ ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TCSOPORTOSTOTT ELIRNYZATOK PNZGYI TELJESTSI ADATAIT IS. A BESZMOLBAN A PNZGYI TELJESTS ADATAIN TL A SZAKMAI CLOK S A NEVESTETT FELADATOK MEGVALSULST IS RTKELNI KELL,...................................................................................................................................................84 B) AZ ELSDLEGES ELSZMOLST KSZT KLTSGVETSI SZERVNEK A KLTSGVETSI V VGN A RSZRE AZ ELIRNYZAT-MDOSTSSAL TCSOPORTOSTOTT FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATFELHASZNLSRL S A MEGVALSTOTT CLRL SZVEGES RTKELST KELL KSZTENIE, S AZT MEGKLDENI A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV VEZETJNEK.................................84 (3) A FELADATOK MEGVALSULSHOZ, LEZRSHOZ KAPCSOLD BESZMOLK:......84 A) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A FELADATHOZ TARTOZ VALAMENNYI RSZFELADAT LEZRST KVET 30 NAPON BELL RTESTENI KTELES A KINCSTRT AZOK LEZRSRL. A FELADAT LEZRST KVETEN A FEL NEM HASZNLT ELIRNYZAT NREVZI KERETBEN AZ ELIRNYZAT-MARADVNY ELSZMOLSA SORN BEFIZETSRE KERL,...............................84 B) A MEGVALST KTELES AZ EGYES RSZFELADAT BEFEJEZSRL 30 NAPON BELL A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERVET S A KINCSTRT EGYIDEJLEG RTESTENI,....................84 C) A FEJEZET FELGYELETT ELLT SZERV A RSZFELADAT LEZRSRL AZ 5. SZM MELLKLET SZERINTI ZROKMNY BENYJTSVAL RTESTI A KINCSTRT..............................................84 (4) A RSZFELADAT AKKOR TEKINTEND BEFEJEZETTNEK, HA.......................................................84 A) A RSZFELADAT MEGVALSTSA SORN KELETKEZETT SSZES FIZETSI KTELEZETTSG (SAJT KIVITELEZ SZERVEZETEK ELSZMOLSAINAK) ELLENRTKT A FEFK, BEFK SZMLA TERHRE ELSZMOLTK,.......................................................................................................................................................84 B) CSAK OLYAN KIFIZETETLEN SZMLA VAN, AMELYNEK KIEGYENLTSRE JOGERS TLETTEL LE NEM ZRT PERES ELJRS KVETKEZTBEN NEM KERLT SOR,..............................................................84 C) A BESZERZETT, ELLLTOTT VAGYONTRGYAKAT ZEMBE HELYEZTK (SZAKASZOS ZEMBE HELYEZS ESETN CSAK AZ UTOLS ZEMBE HELYEZSRL KSZTETT OKMNYT KELL A KINCSTRNAK MEGKLDENI)..........................................................................................................................................................84 AZ LLAMPAPROK...............................................................................................................................................92 A MAGYAR LLAMKTVNYEK JELLEMZI.............................................................................................92 102
AZ LLAMPAPROK ELSDLEGES S MSODLAGOS PIACA................................................................93 BEVEZETS..............................................................................................................................................................103 A GAZDASG MKDSE..................................................................................................................................104 A PNZGYI PIACOK FELOSZTSA:..............................................................................................................106 Az elsdleges piac jellemzi...............................................................................................................................................................106 A msodlagos piac jellemzi...............................................................................................................................................................106 Az azonnali piac ttekintse................................................................................................................................................................107 A hatrids piac ttekintse.................................................................................................................................................................107 A PNZGYI PIACOKON FONTOS SZEREPET JTSZ SZERVEZETEK.............................................107
Bevezets
Megjegyzs: A ttelt tbb forrsbl dolgoztam ssze, s igyekeztem mindent sszeszedni, amit a cm tartalmaz, de ha gondoljtok utnanzhettek a tmnak a Pnzgyek alapjai cm tanknyv 1.5-s (27-35. old.) fejezetben, valamint a 4. fejezetben (317-351. old.).
Az rutermels fejldse megkvetelte, hogy a kereskedelem lebonyoltshoz elengedhetetlen pnznek is nll piaca alakuljon ki, s az ezen a piacon zajl sajtos cserkre specilis pnzgyi ruk, intzmnyek jjjenek ltre. Jvedelmi viszonyaink s szksgleteink idrl idre vltozhatnak. Igen kellemetlen lenne, ha minden idszakban ppen az adott idszakban szerzett jvedelmet kellene, illetve lehetne felhasznlnunk. Amikor megtakartunk, vagy hitelt vesznk fel, kiadsaink megoszlst szksgleteinkhez igaztjuk. Ha az ember kevesebbet klt jvedelmnl, megtakart, ha pedig jvedelmhez kpest tbb pnzt ad ki, tlkltekezik, amely a korbbi megtakartsok vagy a felvett hitel terhre trtnhet. Ahhoz, hogy megrtsk a pnzgyi piacok szerept s mkdst elszr ismerkedjnk meg a kvetkez oldalakon a gazdasg klnbz szfrinak jellemz viselkedsvel. letnk sorn jvedelmnk megoszlsa ltalban a kvetkezkppen alakul. A tanulssal tlttt vekben felteheten keveset keresnk, majd a vgzettsg megszerzse utn jvedelmnk megszaporodik. Keresetnk ltalban az lett derekig nvekszik, majd bell egy lland szintre, amely jvedelemszint a nyugdjazssal hirtelen visszaesik. Gyakori, hogy fiatalon jelentsebb hitelt vesznk fel, azutn jl keres veinkben visszafizetjk adssgainkat, majd vagyont gyjtnk reg napjainkra. Az eladsods s trleszts, a megtakarts s tlklts ilyen alakulst a megtakartsok letciklusok szerinti megoszlsnak nevezzk. Eddig egyetlen hztarts megtakartsi viselkedst vizsgltuk meg. De vajon mi a helyzet a hztartsok sszessge, a hztartsi szektor esetben? A hztartsi szektor biztosan nett megtakart lesz. Ez, azon orszgok estben, ahol a lakossg llekszma nvekszik, knnyedn belthat, hiszen tbb a megtakart (a fiatal), mint a tlkltekez (a nyugdjas). m a nett megtakarts akkor is igazolhat, ha eltekintnk a npessg vltozstl, hiszen a jvedelmek tlagosan nvekszenek. Az ids emberek abbl a vagyonbl lnek, amelyet az lettjuk sorn felhalmoztak. Az jvedelmk azonban mg alacsonyabb volt, mint amennyit a fiatalok keresnek, ezltal megtakartsuk is alacsonyabb volt, mint a jelenlegi megtakartsok (klnsen, ha figyelembe vesszk azt a tnyt, hogy a jvedelem nvekedsvel a megtakarts arnya is n). Emiatt az idsek tlkltse kevesebb, mint a fiatalok megtakartsa, azaz a hztartsi szfrban valban nett megtakarts keletkezik.
103
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk A vllalkozsok mkdsre jellemz, hogy a bevteleket jelentsebb kiadsok elzik meg. Hiszen egy vllalatnak el kell lltania, meg kell vsrolnia a nyersanyagot, ki kell fizetnie a munkabrt, stb. s csak ezek utn a termket vagy szolgltatst a kiadsoknl nagyobb sszegrt rtkestve jut nyeresghez. A vllalkozs, illetve egy projekt elindtshoz teht n. forgtkre van szksg, amelybl fedezhet a termk vagy szolgltats termelsi s rtkestsi kltsge. Rendszerint a termelshez vagy szolgltatshoz valamilyen zemterletet, telephelyet is biztostani kell. Ezekre az n. lltks beruhzsokra jellemz, hogy a beruhzs trgya hossz ideig szolglja a vllalkozst. Az ilyen beruhzsok nem finanszrozhatak teljes mrtkben banki hitelekbl. A fennmarad rszhez ltalban befektetk bevonsra van szksg. A forrsok bvthetk rszvny- vagy ktvnykibocstssal, illetve a vllalat sajt nyeresgbl is. Feltehet a krds, hogy a vllalkozsok szfrja, mint egsz, nett megtakart vagy tlkltekez? A gazdasg rendszerint bvl: a vllalatok j beruhzsokat valstanak meg, s nvelik a kibocstsukat. Nvekeds nlkli gazdasg esetn a beruhz cgek tlkltst pp kiegyenslyozza azoknak a vllalkozsoknak a megtakartsa, amelyek jvbeli beruhzsokra halmoznak fel, vagy korbban felvett hitelt trlesztenek. Nvekv gazdasgban a vllalati szfra nett tlkltekez, azaz foly jvedelmnl tbbet klt. A klnbsget a gazdasg ms szektoraitl kell klcsnvennie. A kormny a vllalatoktl s a hztartsoktl minden vben ad-, vm- s illetkbevtelhez jut. Ezt a pnzt sajt mkdsre, jlti kiadsokra, vdelmi clokra s szmos egyb clra hasznlja fel. Az llami bevteleknek fedeznik kellene a kiadsokat, azonban ez ritkn teljesl. A hinyz sszegeket hitelbl vagy ktvnykibocstssal ptoljk. Ezekbl az adssgokbl a kormnyzat alapveten sajt kiadsait fedezi, de elfordul, hogy azrt vesz fel hiteleket, hogy msoknak hitelt nyjtson. A kormnyzat bizonyos esetekben egyfajta pnzgyi kzvettknt lp fel. Erre akkor kerl sor, ha a kormnyzat gy ltja, hogy egy hozz kzelll csoport helyzete a magnszfra pnzgyi piacain kedveztlen (bank konszolidci, MV adssg tvllals, csald-tmogats, dikhitel stb.). A felhasznlk keresletet tmasztanak a megtakartk jelenleg rendelkezsre ll jelenbeli pnzre. A megtakartk jelenbeli pnzt knlnak a felhasznlk jvbeni megtakartsairt, jvbeni pnzrt. A pnzgyi piac teht a pnz (mint ru) cserjnek helyszne, ahol klnbz idpontbeli pnzek cserlnek gazdt, sszhangba hozva a hztartsok megtakartst s a vllalkozsok tlkltst.
A gazdasg mkdse
Az albbi brn leegyszerstett formban lthatak az alapvet gazdasgi folyamatok. A pnzgyi piacokon megvalsul pnzramlsokat vastag vonal jelli. Az bra leegyszerstett, hiszen a hztartsokat, a termelszektort s a klfldi kormnyzatokat nincsenek kln bontva.
104
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk A gazdasg pnzramainak egyszerstett modellje A gazdasgi szereplk kztti tranzakcik ruk, szolgltatsok s pnzgyi kvetelsek cserjnek, vagy tadsnak formjt ltik. Egy tipikus gazdasgi gylet sorn valaki pnzt cserl egy msik gazdasgi szerepl ltal knlt rura vagy szolgltatsra. A csere jelentheti kt ru vagy kvetels kzvetlen kicserlst is, lteznek azonban olyan gyletek, amelyeknl egyoldal tads trtnik. Ennek klasszikus pldja az ajndkozs. A munkt emberek vgzik, akik vagy vllalatoknak, vagy a kormnyzatnak dolgoznak. Mindezen hozzjrulsukrt cserbe jvedelmet kapnak. A hztartsok kltekezseinek egy rsze kiegsztve a klfld (export) s a kormnyzat keresletvel visszatr a vllalati szfrhoz, amely a termkeket s szolgltatsokat ellltotta. Ms rsze az importon keresztl klfldre tvozik. A megtakartott jvedelmeket a pnzgyi kzvettrendszer segtsgvel a vllalatok s a kormnyzat klcsnveszik, hogy mkdsk s szolgltatsaik fejlesztst finanszrozhassk. A vllalati szfra tagjai termszetesen nem csak rukat, szolgltatsokat rtkestenek, illetve munkajvedelmeket fizetnek ki alkalmazottaiknak. Tevkenysgk biztostshoz rukat s szolgltatsokat kell egymstl beszereznik. A vllalati szfra ltal ellltott j termkeknek a kifizetett munkajvedelmek utn fennmarad rsze (leszmtva a kamat s jradkfizetseket) maga a profit, amibl adzni kell a kormnynak. A fennmarad sszeg egy rsze a tulajdonosok rszre kifizetsre kerl osztalk formjban, msik rszt a vllalat visszaforgatja tkjnek nvelsre. A fentebb vzolt egyszer sszefggseket nmileg bonyoltja az llamhztarts szerepe, amely beavatkozsval a kpzdtt s felhasznlst keres jvedelmeket jra elosztja. A pnzgyi piacok szerepe teht az, hogy a gazdasg klnbz szereplinek megtakartsait eljuttassa olyan ms gazdasgi szereplkhz, akiknek forrsignyk merl fel.
105
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk.
A pnzgyi piacok felosztsa:

Megklnbztetnk elsdleges s msodlagos piacot aszerint, hogy a pnzgyi termk kzvetlenl a felhasznltl, teht a kibocsttl kerl-e a megtakarthoz, vagy egy olyan befektettl, aki korbban jutott hozz. Az brn vastagtott vonal jelli az elsdleges Pnzgyi termkek elsdleges s msodlagos piaca piacokat. Mind a megtakartk, mind a megtakartsok vgs felhasznli lehetnek brmely szektor szerepli. Az brn jellt pnzgyi kzvett intzmnyeknek az a feladata, hogy a sok klnbz sszeg, s eltr idpontban jelentkez megtakartst sszegyjtse, s olyan egysgekk konvertlja, amelyekkel a vgs felhasznlk forrsignye kielgthet.
Az elsdleges piac jellemzi

A megtakartsok vgs felhasznlinak az elsdleges piac a hossz tv forrsszerzs szntere. A fenti brn lthat, hogy ktfle ton is hozzjuthatnak forrsokhoz. Egyrszt kzvetlenl a megtakartktl. Ez esetben a megtakartknak akkor s ott kell a megfelel volumen pnzzel rendelkeznik, amikor a felhasznlnak erre szksge van. A megtakarts kzvetlenl cserl gazdt a vgs felhasznl jvbeli pnzvel, azaz az fizetsi gretvel, pl. valamely rtkpaprral. A klnbz rtkpaprok szabvnyostsnak ksznheten a megtakart s a felhasznl ignyei knnyen megfeleltethetk egymsnak, gy csak sszetallkozsukat kell elsegteni. Erre jttek ltre az rtkpapr-piaci kzvettk, az gynkk (dealerek, brkerek, befektetsi bankok). Msrszt a felhasznlk a pnzgyi rendszeren keresztl kzvetett mdon is hozzjuthatnak a forrsokhoz. A megtakartsokat elszr egy kzbees intzmnynek (pl. bankok, szvetkezeti hitelintzetek, stb.) ssze kell gyjtenie, hogy azokat a vgs felhasznlk nagysgrendre, kockzatra, lejratra s likviditsra vonatkoz ignyei szerint talaktva tovbbadja.
A msodlagos piac jellemzi

A msodlagos piac kizrlag a megtakartk, a befektetk piaca. Funkcija sem azonos az elsdleges piacval. A msodlagos piacon a pnzgyi termkek csak gazdt cserlnek. Ez a piac teszi lehetv, hogy tbb, kln-kln rvid lejrat megtakarts is tarts finanszrozst nyjtson az rtkpapr kibocstjnak. A megtakart brmikor eladhatja a tulajdonba kerlt pnzgyi eszkzt, gy fggetlentve magt a lejrattl. A msodlagos piacon rtkestett pnzgyi piaci termkek rfolyama nincs kzvetlen hatssal a kibocst anyagi helyzetre, ellenttben az elsdleges piaci rfolyamokkal. Minden ms piaci techniktl eltren a pnzgyi piacokon a termk nem felttlenl kerl t a vev tulajdonba, sokszor itt csak klcsngyletrl van sz. A klcsn, azaz a pnztcsoportosts idtartama alapjn szoks a pnzgyi piacokat kt rszre osztani: pnzpiacra s tkepiacra. A pnzpiac foglalja magba mindazon pnzgyi eszkzket s gyleteket, amelyeknek lejrata (htralv futamideje) nem haladja meg az egy vet. Pnzpiaci eszkzk gy a kereskedelmi s kincstri vltk, truhzhat rvid lejrat banki lettjegyek, az egy ven belli bankbettek s bankhitelek. A pnzpiac meglte nlklzhetetlen a gazdasgi alanyok likvidits-menedzselse szempontjbl. A rvid futamidej pnzek piacn a legfontosabb pnzgyi kzvettk a kereskedelmi bankok. Tkepiacrl definciszeren az egy ven tlmutat pnzgyi kzvett tranzakcik esetben beszlnk, akr a banki, akr az rtkpapr-csatornn keresztl zajlanak. A tkepiaci eszkzk kztt szemben a pnzpiacon tapasztalhatkkal dominns rszarnyt kpviselnek az rtkpaprok. Mint tudjuk, a pnzgyi piacokon egy adott gyletben klnbz idpontbeli pnzek cserlnek gazdt. Azonban maga az gylet is trtnhet klnbz idpontban. Szerzdst kthetnk pldul arra is, hogy egy v
106
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk. mlva hajlandak lesznk pnzgyi eszkzt eladni vagy vsrolni elre meghatrozott ron. Az gyletek esedkessge szerint gy beszlhetnk azonnali s hatrids piacrl.
Az azonnali piac ttekintse

Az azonnali (prompt) piac jellemzje, hogy a szerzdsktssel egyidejleg megtrtnik a teljests is. Ezek az gyletek llnak a hagyomnyos ads-vtelhez legkzelebb. Azonnali piaci mveleteknl az ellenrtk ltalban a ktst kvet msodik munkanapon cserl gazdt. Ha az ellenrtkek a ktst kvet napon cserlnek gazdt, akkor tomorrow next, ha mg a kts napjn, akkor overnight gyletrl beszlnk. Ezeknl az gyleteknl, ha a megvsrolt termk ra emelkedik miutn a birtokunkba kerlt, akkor szmunkra rtktbblet keletkezik, ha pedig esik, akkor rossz vtelt csinltunk. Ezen a piacon ltalban azokkal a piaci szereplkkel tallkozhatunk, akik a szerzdst tnyleges fizikai leszlltssal kvnjk teljesteni.
A hatrids piac ttekintse

A hatrids (termin) piac olyan gyletek lebonyoltsnak szntere, ahol a szerzdsktstl idben klnvlik a teljests. A hatrids gylet jelenlegi szerzdsben kialaktott felttelek mellett, jvbeni teljestsre vonatkoz megllapods. Ezen a piacon olyan dolgokkal is kereskedhetnk, amelyek mg nincsenek a birtokunkban, eladhatunk olyan termkeket is, amelyeket majd csak ksbb, a hatrid lejrta eltt fogunk megvsrolni, illetve megvsrolhatunk egy olyan eszkzt, amelynek fedezett csak egy jvben rtkestend dolog ellenrtke adja. Ezen a piacon nemcsak az rak nvekedsvel lehet nyeresget elrni, hanem a cskkensvel, ingadozsval, vagy akr a stabilitsval is. Pldul a vev a teljestsre vonatkoz hatrnapig mg eladja a korbban megvsrolt mennyisget, gy a termkre vonatkoz ktelezettsge nem marad meg, csak a hatridig valsznleg megvltozott rfolyam miatt a kt gylet kapcsn realizlt pnzklnbzetet kell rendeznie. A hatrids piac termkeihez soroljuk az n. csere (swap) gyleteket, illetve az opcis gyleteket is. Utbbiak annyiban klnbznek a hatrids gyletektl, hogy ezeknl az egyik fl (vteli vagy eladsi) nem vllal ktelezettsget, csupn jogot szerez a lejratkori dntsre. A pnzgyi piacokon megtakartk, s a megtakartsok felhasznli, elssorban klnbz vllalkozsok tallkoznak kzvetlen vagy kzvetett mdon. A szk krt lefog elsdleges piacok mellett ltrejttek a msodlagos piacok, amiket brki ignybe vehet megtakartsainak blcs felhasznlsra. A msodlagos piac a megtakartk piaca, ahol csak gazdt cserlnek a klnbz pnzgyi termkek. A pnzpiacon olyan pnzgyi termkekkel kereskednek, amelyeknek futamideje kevesebb, mint 1 v, a tkepiac pedig az 1 vnl hosszabb lejrat termkek piaca. A pnzgyi piacokat az gyletek esedkessge szerint is felbonthatjuk azonnali s hatrids piacokra. Az azonnali piacon kttt gyletek teljestse azonnal trtnik, ltalban fizikai leszlltssal vgzdnek. A hatrids piacon kttt szerzdsekben a kt fl ktelezettsget vllal egy fix idpontban trtn ru megvtelre (long pozci), illetve annak leszlltsra (short pozci), gy a szerzdsben vllalt felttelek teljestse idben elklnl. Ide tartoznak a swap s opcis gyletek is.
A pnzgyi piacokon fontos szerepet jtsz szervezetek

Ebben a rszben lesz sz azon intzmnyekrl (itt intzmny = szervezet), melyek fontos szerepet jtszanak a pnzgyi piacokon. A pnzgyi szektor a korbban emltett kzvett szerept sokoldal kzvett intzmnyei rvn ltja el. Pnzgyi kzvettknek nevezzk az olyan pnzintzeteket, amelyek hitelgyletek kzvettsvel foglalkoznak, teht a megtakartk pnzt a hitelfelvevk fel irnytjk. A befektetk jellemzen alacsony sszeg megtakartsaikkal csak nehzkesen lehetnek partnerei egy rendszerint nagy hiteligny vllalatnak. Problmt okozhat egyrszt az informci s a tapasztalat hinya (mit,
107
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk. hogyan, hol, mikor), msrszt a likvidits hinya (id-preferencik), harmadrszt az rdekvdelem hinyossgai (pl. nemfizets esetn). A bank folyamatos likviditst biztost a hitelez (befektet, bettes) szmra azzal, hogy bettek brmikor elhelyezhetk, kivehetk (legalbbis ltraszl bettek s folyszmlk esetn). A befektet csak minimlis hitelkockzatot visel, hiszen elre meghatrozott kamatot kap bettei utn, amit tbbfle garancia biztost (br lteznek vltoz kamatozs bettek is). A bank a sok kis bettbl felduzzadt sszeget kihelyezi klnbz vllalatokhoz. A kereskedelmi bankok elssorban a vllalkozsoknak nyjtanak rvidlejrat hiteleket. A takarkbankok vagy takarkintzetek elssorban a hztartsoknak hiteleznek. Ezek a betti intzetek a megtakartsokat hossz lejrat hitelforrsokk alaktjk, dnten laksptsi cl jelzloghiteleket nyjtanak. A jelzlog-hitelintzet klnleges jogostvnyokkal rendelkez szakostott hitelintzetknt mkdik. F tevkenysge az ingatlanon alaptott, jelzlogfedezet mellett trtn hitelnyjts. Ennek finanszrozsra kizrlagos joggal jelzloglevelet bocsthat ki. Az elbbieken tl kiegszt tevkenysget a jelzlogbank csak szk korltok kztt vgezhet. A jelzlogbank legfontosabb feladata egyrszt az, hogy hossz tv fejlesztsi hiteleket nyjtson, msrszt a megtakartsi lehetsgek krt egy biztonsgos instrumentummal, a jelzloglevllel bvtse. A megtakarts egyik rtelme, hogy vratlan kiadsainkra vatossgi tartalkot tegynk flre. Az effle tartalkols helyett vdekezhetnk biztostsi ktvny vsrlsval is (azaz biztostst ktnk). A biztosttrsasg nyeresge egyrszt az sszes biztostsi dj vesztesgekkel cskkentett rsze. Msrszrl a kresemnyek nem egyszerre kvetkeznek be, hanem folyamatosan, valamilyen eloszlst kvetve. A rendszeresen berkez biztostsi djak ezalatt felhalmozdhatnak. Hiteleket helyez ki addig, ameddig nincs szksge a pnzre a krtrtsi ignyek fedezshez, ezen hitelek utn kapott kamat a kltsgek levonsa utn szintn a biztosttrsasg nyeresge. A nyugdjintzetek azt biztostjk, hogy a korbban befizetett sszegek fejben garantlt letjradkot kapjon a biztostott. Az sszegyjttt tke nagysgrendje mr indokoltt teszi, hogy a nyugdjalapok pnztartalkai ne fekdjenek ttlenl. Mivel mind a bevtelek, mind a kiadsok ezltal a szabad tke elre viszonylag jl szmszersthetk, gy lehetsg nylik hossz lejrat s nagy hozam befektetsekre, elssorban vllalati kibocsts ktvnyek s rszvnyek vsrlsra. A brkercgek (gynkcgek) nem vllnak az ltaluk kzvettett rtkpaprok tulajdonosv. Szerepk mindssze annyi, hogy kzvettsenek az gyfelek s a tzsde kztt. Semmilyen kockzatot nem vllalnak, bevteleiket az ltaluk kzvettett gyletek jutalkbl szerzik. A jutalk az adott megbzs valahny szzalka (tbbnyire 0,2-0,5%), de ltalban kiktnek egy minimum- sszeget is. Pldul ha veszel 10 db Matv rszvnyt egyenknt 1000 Ft-rt, akkor a brkercg mondjuk 0,5%-os jutalkkulcs esetn. 10*1000*0,005= 50 Ft jutalkot szmol fel. Ha azonban a minimlis sszeg mondjuk 150 Ft (valjban 3000 Ft is lehet), akkor az elbbi tranzakci esetn nem 50, hanem 150 Ft-ot fog leemelni a szmldrl (termszetesen a 10000 Ft felett). A befektetsi trsasgok arra specializldtak, hogy az rtkpaprt vsrolni szndkozk tkjt sszegyjtsk, s az gy sszegylt megtakartsokat kis tranzakcis kltsggel befektessk. Mg ha a leggretesebb befektetsi zletnek ltszik is az ingatlanba trtn befektets, egy kisbefektet nem kpes fellpni az ingatlanpiacon. A tkekoncentrci adta befektetsi-piaci lehetsgek kiszlesedse, a szakrtelemben rejl garancik mellett a befektetsi alapok jvedelmezsge, kockzatkezelse tern jelents pozitvumknt rtkelhet az alapok portfolijnak diverzifikcija: az alap az sszegyjttt tkt tbb helyre, pldul tbbfle rtkpaprba fekteti, cskkentve ezzel a kockzatot. Egy befektetsi trsasg anlkl lvezi a pooling (sszegyjts) elnyeit, hogy a bankok szoksos tevkenysgei kzl szmos ms dologgal foglalkozna. gy nem rtkel hitelkpessget, nem ellenriz teljestmnyt. Ehelyett nyilvnosan forgalmazott kzvetlen rtkpaprokbl ll portfolit alakt ki. A befektetsi trsasg a bankoktl eltren nem visel hitelkockzatot. Befektetinek nem knl biztos hozamot, hanem a kosrba felvett rtkpaprok hozambl nyjt bizonyos rszesedst. Ha a portfoli magas nyeresget hoz, a befektetk jvedelme is kedvez; ha gyenge a teljestmny, akkor a befektetk
108
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk. vesztenek. A befektetsi trsasg profitja azonban fggetlen a teljestmnytl: a vezets a klndjakbl vagy jutalkokbl kapja jvedelmt. A lzingtrsasg lehet bank, vagy vllalat. A bankok jellemzen pnzgyi lzinggel, mg bizonyos vllalatok operatv lzinggel foglalkoznak. Pnzgyi lzing esetn a lzingbead ingatlan vagy ing dolog tulajdonjogt, illetve vagyoni rtk jogot a lzingbevev megbzsa szerint abbl a clbl szerzi meg, hogy azt a lzingbevev hatrozott idej hasznlatba adja oly mdon, hogy az a lzingbevev knyveiben (szmlin) kerl kimutatsra. A hasznlatba adssal a lzingbevev: viseli a krveszly tszllsbl szrmaz kockzatot (ha kilyukad az ltalam lzingelt gumimatrac, akkor azt nekem, mint lzingbevevnek kell megjavttatnom); A pnzgyi lzing a hasznok szedsre jogosultt vlik (a gumimatracon n napozok, nem a bank vezrigazgatja); viseli a kzvetlen terheket (idertve a fenntartsi s amortizcis kltsgeket is); jogosultsgot szerez arra, hogy a szerzdsben kikttt idtartam lejrtval a lzingdj teljes tketrleszt s kamattrleszt rsznek, valamint a szerzdsben kikttt maradvnyrtk megfizetsvel a dolgon vagy az ltala megjellt szemly tulajdonjogot szerezzen. Ha a lzingbevev nem l e jogval, a lzing trgya visszakerl a lzingbead birtokba. A felek a szerzdsben ktik ki a lzingdj tkerszt amely a lzingbe adott vagyontrgy, vagyoni rtk jog szerzds szerinti rval azonos , valamint kamatrszt s a trlesztsnek temezst. Az operatv lzing ltalban rvidebb futamidej, mint a pnzgyi lzing, s a futamid lejrtval a lzingbe vev nem kvnja megszerezni az eszkzt. Ilyenkor a lzingelt eszkz nem jelenik a lzingbevev knyvelsben. Lnyegben a vllalat (Gumimatrac Rt.) klcsnadja a termkt (gumimatracot) a lzingelnek, s emellett karbantartja, esetleg modernizlja is, szerzdstl fggen.
A befektetk szempontjbl lnyeges feladatot lt el a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyelete (PSZF), melynek clja elssorban a befektetk vdelmben elsegteni a pnz- s tkepiacokon mkd szervezetek biztonsgos s zavartalan funkcionlst, tlthatsgt, a tisztessges s szablyozott piaci verseny kialakulst, valamint a tkepiaci szereplk tulajdonosai gondos s krltekint joggyakorlsnak megvalsulst. A PSZF az rtkpaprok kibocsti, forgalmazi, bizonyos esetekben befekteti, a tzsdk, a KELER, a befektetsi alapok, valamint a hitelintzetek, pnzgyi vllalkozsok, biztostk s a nyugdjpnztrak mkdst felgyeli. Ugyancsak a PSZF adja ki az engedlyhez kttt tevkenysgek tekintetben az engedlyeket, tovbb rendszeresen figyelemmel ksri a befektetsi szolgltatk, a kibocstk, a tzsdk s az elszmol-hz tevkenysgt. Ennek sorn ellenrzi a jogszablyok rvnyeslst, a befektetsi szolgltatk zletvitelnek irnytst, a felgyelt szervezetek informciszolgltatsnak mkdst. Ritkbban a PSZF a bennfentes kereskedelem s tisztessgtelen rfolyam-befolysols gyanja esetn vizsglatot is folytat, amelynek keretben egyttmkdhet ms hatsgokkal. A Befektet-vdelmi Alap (BEVA) olyan jogi szemlyisggel rendelkez vagyontmeg, amelyet a befektetsi szolgltatk hoztak ltre jogszably alapjn, s amely a befektetk anyagi rdekeinek vdelmre szolgl. Az alaphoz ktelez csatlakozniuk azoknak a befektetsi szolgltatknak, amelyek a kvetkez Az operatv lzing
109
45. Megtakartsok a pnzgyi piacokon A pnzgyi piacok ltal knlt befektetsi lehetsgek kzvetlen s kzvetett piacok s kzremkdi valamint ezek szerepe - Hitelfelvevk s hitelezk. tevkenysgek brmelyikt vgzik: rtkpapr kereskedelem, portfolikezels, rtkpaprlett-kezels, lett rzs, rtkpaprszmla-, illetve gyfl-szmlavezets. A krtalants sszege szemlyenknt s Alap tagonknt sszevontan legfeljebb hatmilli forint. A trvny a BEVA ltal trtn krtalantsbl szmos csoportot kizr, gy pldul az llamot, az intzmnyi befektetket, a pnzgyi intzmnyeket, a befektetsi szolgltatkat, a szolgltatknl vezet llst betlt szemlyeket s azok kzeli hozztartozit. Kizrja az olyan gyletbl ered kvetelsek jogosultjait is, amely gylet forrsa jogers bri tlet szerint bncselekmnybl szrmazik. A hitelintzetekben elhelyezett lakossgi s devizabettek vdelmre hoztk ltre az Orszgos Bettbiztostsi Alapot (OBA), melyhez minden hitelintzet kteles csatlakozni. Az egyes magtakartk (jellemzen hztartsok) nmagukban vve nem rendelkeznek elegend megtakartssal ahhoz, hogy a beruhzni szndkozk (jellemzen vllalatok) elg tkhez jussanak. Pnzgyi kzvettk nlkl komoly problmt okozna kt trsasg egymsra tallsa is, hiszen pl. egy sok sprolt pnzzel rendelkez fldbirtokos csak sokra vagy sohasem tudn meg, hogy az orszg msik vgben pl. egy fazekas inas, aki kitanulta a szakmt, ppen egy fazekas mhelyt szeretne alaptani, s ehhez sok pnzre van szksge. E problma megoldsra jttek ltre a pnzgyi kzvett intzmnyek. Az elz pldnl maradva: a fldbirtokos berakja a megtakartst a helyi takarkszvetkezetbe, vagy bankba, a fazekas inas pedig hitelt vesz fel a sajt bankjtl. Nem szksges, hogy ugyanazon banknl legyen vezetve mindkettjk szmlja, hiszen a pnzintzetek kztt is vgbemehet a klcsngylet, s mg valsznbb, hogy a fazekas bankja az ott elhelyezett bettekbl fog klcsnt adni a vllalkozshoz. sszefoglalva elmondhat, hogy a pnzgyi kzvett intzmnyek elsegtik a tke akadlymentes, hatkony s gyors ramlst, megteremtvn a gazdasgi fejlds feltteleit.
110
48. nkormnyzatok gazdasgi alapjai, gazdlkodsuk, pnzgyi szablyozsi rendszerk. Az nkormnyzatok gazdasgi alapjai Az nkormnyzat kzszolgltatsokat nyjt. Sajt tulajdonnal rendelkezik s kltsgvetsi bevteleivel, kiadsaival nllan gazdlkodik. Az nkormnyzatok kltsgvetse az llamhztarts rsze, ahhoz teljes pnzforgalmval kapcsoldik. Az nkormnyzati kltsgvets az llami kltsgvetstl elklnl, ahhoz az llami tmogatsokkal s ms kltsgvetsi kapcsolatokkal ktdik. 1. Az nkormnyzat vagyona A helyi nkormnyzat vagyona a tulajdonbl s a helyi nkormnyzatot megillet vagyoni rtk jogokbl ll, amelyek az nkormnyzati clok megvalstst szolgljk. A vagyon kln rsze a trzsvagyon, amelyet a tbbi vagyontrgytl elklntve kell nyilvntartani. A vagyonllapotot az ves zrszmadshoz csatolt leltrban kell kimutatni. Trzsvagyon: az az nkormnyzati tulajdon, amely kzvetlenl ktelez nkormnyzati feladat- s hatskr elltst vagy a kzhatalom gyakorlst szolglja. Fajti: forgalomkptelen: forgalomkptelenek a helyi kzutak s mtrgyaik, a terek, parkok s minden ms ingatlan s ing dolog, amelyet trvny vagy a helyi nkormnyzat forgalomkptelennek nyilvnt. korltozottan forgalomkpes: a kzmvek, intzmnyek s kzpletek, tovbb a helyi nkormnyzat ltal meghatrozott ingatlanok s ingk. A trzsvagyon korltozottan forgalomkpes trgyairl trvny vagy a helyi nkormnyzat rendeletben meghatrozott felttelek szerint lehet rendelkezni. A helyi nkormnyzatot megilletik mindazok a jogok s terhelik mindazok a ktelezettsgek, amelyek a tulajdonost megilletik, illetleg terhelik. A tulajdonost megillet jogok gyakorlsrl a kpvisel-testlet rendelkezik (nkormnyzati tulajdona tekintetben a tulajdonost megillet jogok, bevteleivel val nll gazdlkods joga, sajt felelssgre trtn vllalkozs joga). Az nkormnyzat meghatrozott vagyontrgy vagy vagyonrsz elidegentst, megterhelst, vllalkozsba val bevitelt, illetleg ms cl hasznostst nkormnyzati rendeletben helyi npszavazshoz ktheti. Sajt felelssgre vllalkozhat, de vllalkozsi tevkenysge a ktelez feladatainak elltst nem veszlyeztetheti. Az nkormnyzat olyan vllalkozsban vehet rszt, amelyben felelssge nem haladja meg vagyoni hozzjrulsnak mrtkt. Amennyiben trvny mskpp nem rendelkezik, a helyi nkormnyzat trsulsba bevitt vagyont a trsul helyi nkormnyzat vagyonaknt kell nyilvntartani, a vagyonszaporulat a trsult helyi nkormnyzatok kzs vagyona, s arra a Polgri Trvnyknyv kzs tulajdonra vonatkoz szablyait kell alkalmazni. 2. Az nkormnyzat bevtelei Sajt bevtelek: trvnyben rgztett mdon a teleplsi nkormnyzatok ltal megllaptott s kivetett helyi adk sajt tevkenysgbl, vllalkozsbl s az nkormnyzati vagyon hozadkbl szrmaz nyeresg, osztalk kamat s brleti dj illetkek a kln trvnyben meghatrozottak szerint tvett pnzeszkzk az nkormnyzat terletn kiszabott s onnan befolyt krnyezetvdelmi s memlkvdelmi brsg kln jogszablyban megllaptott hnyada az nkormnyzatot megillet vadszati jog haszonbrbe adsbl szrmaz bevtel a helyi nkormnyzat egyb bevtelei (mkdsi, r- s djbevtel, vllalkozsbl szrmaz nyeresg, osztalk, kamat) Sajt bevtelnek minsl a tancsok ltal alaptott s a tancsok felgyelete alatt llt, nem kzzemi vllalatoknak az llami Vagyongynksg ltal trtnt rtkestsbl szrmaz sszeg meghatrozott rsze is.
111
48. nkormnyzatok gazdasgi alapjai, gazdlkodsuk, pnzgyi szablyozsi rendszerk. Az orszggyls ltal tengedett kzponti adk: a magnszemlyek jvedelemadjnak meghatrozott rsze az egyb megosztott adk
Normatv hozzjruls: Az Orszggyls normatv kltsgvetsi hozzjrulst llapt meg a teleplsek lakossgszmval, egyes korcsoportokkal, intzmnyi elltottakkal arnyosan s egyb mutatk alapjn. A kzponti kltsgvetsben meghatrozott sszeg felhasznlsra vonatkoz ktttsg nlkl - az nkormnyzatnl felmerl szemlyi jelleg juttatsokat s egyb kifizetseket terhel levonsok, jrulkok teljestst s elszmolst kveten -, kzvetlenl megilleti a helyi nkormnyzatokat, illetleg a trvny ltal meghatrozott krben a feladatot ellt nkormnyzatot. Cltmogatsok: Az Orszggyls meghatrozza a trsadalmilag kiemelt clokat. A clonknti tmogatsok mrtkt s feltteleit trvny tartalmazza. A helyi nkormnyzatok egyedileg s kzsen is ignyelhetnek cltmogatst. A cltmogats kizrlag az adott clra hasznlhat fel. Cmzett tmogatsok: Az Orszggyls egyes nagy kltsgigny beruhzsi feladatok megvalstsra meghatrozott helyi nkormnyzatoknak cmzett tmogatst nyjthat. A tmogats kizrlag a meghatrozott clra fordthat. Kiegszt tmogats: Kiegszt llami tmogats illeti meg az nhibjn kvl htrnyos helyzetben lev nkormnyzatot. A tmogats felttelrl s mrtkrl az Orszggyls az llami kltsgvetsi trvnyben dnt. 3. Az nkormnyzatok gazdlkodsa A helyi nkormnyzat gazdlkodsa sorn: alaptvnyt hozhat ltre, s kzrdek ktelezettsgvllalst tehet hitelt vehet fel, s ktvnyt bocsthat ki; ennek fedezetl az nkormnyzati trzsvagyon s - a likvid hitel kivtelvel - a normatv llami hozzjruls, az llami tmogats, a szemlyi jvedelemad, valamint az llamhztartson bellrl mkdsi clra tvett bevtelei nem hasznlhatk fel dnt a clhoz nem kttt forrsai bettknt trtn elhelyezsrl, az llami hozzjruls kivtelvel dnt egyb banki szolgltatsok ignybevtelrl Adssgot keletkeztet ves ktelezettsgvllalsnak (hitelfelvtelnek s jrulkainak, valamint ktvnykibocstsnak, garancia- s kezessgvllalsnak, lzingjnek) fels hatra a korriglt sajt foly bevtel. A korriglt sajt foly bevtel: a rvid lejrat ktelezettsgek (tke- s kamattrleszts, lzingdj) adott vre es rszvel cskkentett sajt foly bevtel ves elirnyzatnak 70%-a. Az nkormnyzati intzmnyekkel kapcsolatos szablyok: Az nkormnyzat az intzmnyt tmogatsban rszesti. Nem vonhatja el s a tmogatsba nem szmthatja be az intzmnynek a ktelez trtsi djon kvli bevteleit. Az intzmny a tmogatst s sajt bevteleit nllan hasznlja fel, a hasznlatban lev ingatlanokat s ingkat - az alapfeladata srelme nlkl - bevtelei nvelsre fordthatja. Felelssgi szablyok: A helyi nkormnyzat gazdlkodsnak biztonsgrt a kpvisel-testlet, a gazdlkods szablyszersgrt a polgrmester felels. A vesztesges gazdlkods kvetkezmnyei az nkormnyzatot terhelik, ktelezettsgeirt az llami kltsgvets nem tartozik felelssggel. A fizetkpessg helyrelltsa rdekben az nkormnyzat kteles felfggeszteni - a hatsgi s az alapvet lakossgi szolgltatsok kivtelvel - a feladatok finanszrozst. 4. Tervezs, szmvitel, informci
112
48. nkormnyzatok gazdasgi alapjai, gazdlkodsuk, pnzgyi szablyozsi rendszerk. Az nkormnyzat meghatrozza gazdasgi programjt s kltsgvetst. A kltsgvets sszelltsnak rszletes szablyait az llamhztartsrl szl trvny, a finanszrozs rendjt s az llami hozzjruls mrtkt az llami kltsgvetsi trvny hatrozza meg. Az llami kltsgvetsi tervezs nkormnyzatokat rint feladatait a Pnzgyminisztrium s a Belgyminisztrium vgzi. Az orszggylsi kltsgvetsi dntseket az nkormnyzati rdekszvetsgekkel lefolytatott egyeztets utn, a vlemnyk figyelembevtelvel kell meghozni. 5. Ellenrzs A helyi nkormnyzatok gazdlkodst az llami Szmvevszk ellenrzi. A sajt intzmnyek pnzgyi ellenrzst a helyi nkormnyzat ltja el. gondoskodik gazdlkodsnak bels ellenrzsrl jogszablyban meghatrozott kpests ellenr tjn. A pnzgyi bizottsg feladatai: vlemnyezi az ves kltsgvetsi javaslatot s a vgrehajtsrl szl flves, ves beszmol tervezeteit figyelemmel ksri a kltsgvetsi bevtelek alakulst, klns tekintettel a sajt bevtelekre, a vagyonvltozs (vagyonnvekeds, -cskkens) alakulst, rtkeli az azt elidz okokat vizsglja a hitelfelvtel indokait s gazdasgi megalapozottsgt, ellenrizheti a pnzkezelsi szablyzat megtartst, a bizonylati rend s a bizonylati fegyelem rvnyestst A pnzgyi bizottsg vizsglati megllaptsait a kpvisel-testlettel haladktalanul kzli. Ha a kpviseltestlet a vizsglati megllaptsokkal nem rt egyet, a vizsglati jegyzknyvet az szrevteleivel egytt megkldi az llami Szmvevszknek. Knyvvizsglat A megyei, a megyei jog vrosi, a fvrosi s a fvrosi kerleti nkormnyzat kpvisel-testlete kteles knyvvizsglt megbzni, tovbb a pnzgyminiszter s a belgyminiszter ltal meghatrozott egyszerstett tartalm - a helyi nkormnyzat s intzmnyei adatait sszevontan tartalmaz - ves pnzforgalmi jelentst, knyvviteli mrlegt, tovbb pnzmaradvny- s eredmnykimutatst a Belgyi Kzlnyben s a Cgkzlnyben kzztenni. A kpvisel-testlet e rendelkezs hatlybalpstl szmtott 60 napon bell kteles - szakmai szempontok szerint - a plyzatot kirni, azt elbrlni s a polgrmester a knyvvizsgl szmra a megbzst kiadni. Nem lehet knyvvizsgl a helyi nkormnyzat polgrmestere, kpvisel-testletnek tagja, kltsgvetsi szervnek dolgozja s ezek kzeli hozztartozja, e minsge fennllsa alatt, illetve annak megsznstl szmtott hrom vig. A knyvvizsgl betekinthet a helyi nkormnyzat knyveibe, a polgrmestertl s az nkormnyzat kltsgvetsi szerveinek dolgozitl felvilgostst krhet. Feladata klnsen a helyi nkormnyzat befektetett eszkzeinek, kszletllomnynak, pnzeszkzeinek, kvetelseinek s ktelezettsgeinek, pnzmaradvnynak s eredmnynek vizsglata. A knyvvizsgl tancskozsi joggal vehet rszt a kpvisel-testlet nyilvnos s zrt lsn. A knyvvizsglt a vlemnyezsi krbe tartoz tmkban a kpvisel-testlet lsre a polgrmester kteles meghvni. Ha a knyvvizsgl tudomst szerez az nkormnyzat vagyonnak vrhat jelents cskkensrl s ms olyan tnyrl, amely nkormnyzati tisztsgvisel trvnyben meghatrozott felelssgre vonst vonhatja maga utn, kteles a kpvisel-testlet sszehvst krni a polgrmestertl. Ha a polgrmester a kpvisel-testlet lst nem hvja ssze, a knyvvizsgl kezdemnyezsre a fvrosi, a megyei kzigazgatsi hivatal vezetje az lst sszehvja. Ha a kpvisel-testlet a szksges dntseket nem hozza meg, a knyvvizsgl errl a fvrosi, a megyei kzigazgatsi hivatal vezetjt rtesti.
113
49. nkormnyzat kltsgvets-ksztsi ktelezettsge, az intzmnyi kltsgvetsek. A kltsgvetsi pnz- s elirnyzat maradvnyok.
I. A kltsgvets tervezse
A helyi nkormnyzatokrl szl (1990. vi LXV.) trvny elrja, hogy az nkormnyzat meghatrozza kltsgvetst. A kltsgvets olyan pnzgyi terv, illetve pnzgyi alap, amely az rvnyessgi idtartama alatt a feladatok elltshoz jvhagyott kiadsokat s a teljestend bevteleket elirnyzatknt, illetve elirnyzatteljestsknt tartalmazza. A helyi nkormnyzat s a helyi kisebbsgi nkormnyzat kltsgvetse az llamhztarts helyi szintjt kpviseli. A kltsgvets szerkezetre, annak tartalmra az llamhztartsrl szl (1992. vi XXXVIII.) trvny s a vgrehajtsval kapcsolatos rendeletek tartalmaznak elrsokat. A finanszrozs rendjt s az llami hozzjruls mrtkt a kltsgvetsi trvny hatrozza meg. Az nkormnyzat kltsgvetsi rendelete magban foglalja a helyi nkormnyzat s kltsgvetsi szervei kltsgvetst, valamint a helyi kisebbsgi nkormnyzat kltsgvetst elklntetten s sszevontan is. A helyi kisebbsgi nkormnyzat kltsgvetsi hatrozatban rgzti bevteleit s kiadsait. A hatrozatot a helyi nkormnyzat vltozatlan tartalommal illeszti be sajt kltsgvetsbe. Az nkormnyzati kltsgvets tervezsnek elkszt fzisa utn kvetkez munklatok hrom szakaszra bonthatk: 1. A kltsgvetsi koncepci elksztse 2. A kltsgvetsi rendelettervezet elksztse, majd a rendeletalkots, 3. Az nkormnyzat, valamint intzmnyei rszletes kltsgvetsnek elksztse s jvhagysa.
1. A kltsgvetsi koncepci elksztse

A tervezs els lpse a kormny kltsgvetsi irnyelvei, az nkormnyzati pnzgy szablyozs elzetes elgondolsai alapjn a kltsgvetsi koncepci kidolgozsa. A koncepci kidolgozsakor meg kell hatrozni a kltsgvetsi vre vonatkoz feladatokat, a helyben kpzd bevteli forrsokat, az ismert ktelezettsgeket. A kltsgvetsi koncepcit a jegyz lltja ssze a helyi kisebbsgi nkormnyzat elnkvel s az nkormnyzati intzmnyek vezetivel vgzett egyttmkds eredmnyekppen. A koncepcit a jegyz a polgrmester el terjeszti. A polgrmester kikri az nkormnyzatnl mkd gazati bizottsgok vlemnyt. A pnzgyi bizottsg a koncepci egszt vlemnyezi. A polgrmester a koncepcit a bizottsgok vlemnyvel egytt a kpvisel-testlet el terjeszti, amely megtrgyalja azt, s hatrozatot hoz a kltsgvets ksztsnek tovbbi munklatairl (hatrid: november 30.).
2. A kltsgvetsi rendelettervezet elksztse s a rendeletalkots

A kltsgvets sszelltsnak alapkvetelmnye az elltand feladatok s bevteli forrsok teljes kr felmrse. A tervezmunka a bevtelek szmbavtelvel kezddik, az ehhez szksges informcik az nkormnyzat sajt tapasztalataibl, illetve a Belgy- s Pnzgyminisztriumbl szrmaznak. A bevtelek szmbavtele utn kvetkezik a feladatok pnzszksgletnek meghatrozsa, a kiadsok tervezse, majd pedig a kt oldal sszehasonltsa, a kltsgvetsi egyensly megteremtse. Ez jelentheti ptllagos forrsok feltrst, msrszt a kiadsi ignyek cskkenst. A kltsgvetsi rendelettervezetet a jegyz lltja ssze, amelyet egyeztet a kltsgvetsi szervek vezetivel. A rendelettervezetet a polgrmester terjeszti a kpvisel-testlet bizottsgai el. A bizottsgok ltal megtrgyalt s vlemnyezett tervezetet a szksges knyvvizsgli rsos jelentssel egytt a kltsgvetsi rendelet megalkotsa rdekben a polgrmester a kpvisel-testlet el terjeszti (februr 15-ig). A kpvisel-testlet ltal megllaptott kltsgvetsi rendelet tartalmazza:
114
49. nkormnyzat kltsgvets-ksztsi ktelezettsge, az intzmnyi kltsgvetsek. A kltsgvetsi pnz- s elirnyzat maradvnyok. Az nkormnyzat s kltsgvetsi szervei bevteleit forrsonknt, A mkdsi, fenntartsi elirnyzatokat nllan s rszben nllan gazdlkod kltsgvetsi szervenknt, valamint intzmnyen bell kiemelt elirnyzatonknt rszletezve, A feljtsi elirnyzatokat clonknt, A felhalmozsi kiadsokat feladatonknt, Az nkormnyzati hivatal kltsgvetst feladatonknt, valamint elklntve a cltartalkot s az ltalnos tartalkot, Az ves ltszmkeretet kltsgvetsi szervenknt, A tbbves hatssal jr feladatok elirnyzatait ves bontsban, Elklntetten, de azonos szerkezetben a helyi kisebbsgi nkormnyzat kltsgvetst, A mkdsi s felhalmozsi cl bevteli s kiadsi elirnyzatokat mrlegszeren, Az v vrhat bevteli s kiadsi elirnyzatainak teljeslsrl elirnyzat-felhasznlsi temtervet, Elklntetten az eurpai unis elcsatlakozsi eszkzk tmogatsval megvalsul projectek bevteleit, kiadsait, valamint az nkormnyzaton kvli projektekhez val hozzjrulst. A kpvisel-testlet az nkormnyzat kltsgvetsrl rendeletet alkot. Ha a kpvisel-testlet a kltsgvetsi rendelettervezetet a kltsgvetsi v janur 1-ig nem alkotta meg, akkor rendeletet alkothat az tmeneti gazdlkodsrl. Amennyiben az tmeneti gazdlkodsrl nem trtnik rendeletalkots, akkor a polgrmester jogosult a helyi nkormnyzat kltsgvetst megillet bevteleknek a hatlyos jogszablyok szerinti beszedsre s az elz vi kiadsi elirnyzatokon bell a kiadsok arnyos teljestsre.
3. Az nkormnyzati intzmnyek elemi kltsgvetsnek ksztse

Az intzmnyek sajt kltsgvetsket az nkormnyzat kpvisel-testlete ltal elfogadott kltsgvetsi rendelet alapjn ksztik el. Az nllan s a rszben nllan gazdlkod intzmnyek kiemelt elirnyzatait a kltsgvetsi rendelet meghatrozza. A kiemelt elirnyzatokon bell, a rszletes tervezs az intzmnyek feladata s egyben lehetsge is az nllsg gyakorlsra. A rszben nllan gazdlkod intzmny rszletes kltsgvetse belepl az nllan gazdlkod intzmny kltsgvetsbe. Az elemi kltsgvetsi dokumentcijt az ves kltsgvetsrl szl trvny kihirdetst kvet 25. napig kell elkszteni s a felgyeleti szervhez benyjtani jvhagysra. A kltsgvetsi szerv elemi kltsgvetse magba foglalja: A kltsgvetsi alapokmnyt, A kiadsokat s bevteleket rszletes elirnyzatonknt, A kiadsokat s bevtelek tevkenysgenknti rszletezst, A kltsgvetsi szerv szemlyi juttatsainak s ltszmnak sszettelt, A kltsgvetsi feladatmutatk s kltsgvetsi mutatszmok llomnyt, A rszletes kiadsi s bevteli elirnyzatokat megalapoz szmtsokat.
II. Nett finanszrozs

A helyi nkormnyzatok a kzponti kltsgvetsi kapcsolatokbl szrmaz bevteleik sszegt, meghatrozott tartozsokkal cskkentett sszegben nett mdon 13 rszletben az adott hnapban esedkes jogcmek alapjn kapjk meg. (Ezek a meghatrozott tartozsok: a szemlyi juttatsok, valamint egyb kifizetseket terhel, illetve azokkal sszefggsben felmerl, az llamhztarts alrendszereit megillet ktelezettsgek (egszsgbiztostsi jrulk, EHO, munkaadi, munkavllali jrulk, stb)). A tmogatsok folystsa a Belgyminisztrium utalvnyozsval s a Kincstr ellenjegyzsvel az APEH tjn trtnik.
Elirnyzat-mdosts
115
49. nkormnyzat kltsgvets-ksztsi ktelezettsge, az intzmnyi kltsgvetsek. A kltsgvetsi pnz- s elirnyzat maradvnyok. Az ves kltsgvetsi rendelet meghatrozza az nkormnyzat gazdlkodsi jogkrt, a vgrehajts folyamatban azonban sokszor elfordul, hogy eredetileg nem tervezett feladatot is meg kell oldani, vagy a feladat tnyleges kiadsai meghaladjk a jvhagyott elirnyzatot. Ezen esetben szksg van a kltsgvetsi rendelet mdostsra, amely a kpvisel-testlet hatskre. Az elirnyzat mdosts teht az elirnyzattal rendelkez rszre megllaptott kiadsi, bevteli, kiemelt s ms rsz, illetve ltszm-elirnyzat nvelse vagy cskkentse. Az llamhztartsi trvny meghatrozott krben azrt lehetv teszi, hogy a kpvisel-testlet ltal truhzott hatskrben az elirnyzat-mdostst a bizottsgok, illetve a polgrmester gyakorolhassa. Azonban a kltsgvetsi rendeletet formailag (jogilag) tovbbra is csak a kpvisel-testlet mdosthatja, utlag. Elirnyzat-tcsoportosts a kltsgvets bevteli, illetve kiadsi fsszegnek vltozatlansga mellett, egyidej elirnyzat-cskkentssel s nvelssel vgrehajthat mdosts.
III. Beszmolsi ktelezettsg

Az nkormnyzatnak s intzmnyeinek a kltsgvets teljestsrl flves s ves beszmolt kell ksztenik. A flves beszmolt az adott naptri v els hat hnapjra vonatkozan jnius 30-ai, mg az ves beszmolt december 31-ei fordulnappal kell elkszteni. A kpvisel-testlet ltal elfogadott egyszerstett beszmolt a trgyvet kvet v jnius 30-ig kell kzztenni, majd egyidejleg az llami Szmvevszknek megkldeni. A kltsgvetsi beszmol rszei: 1 Knyvviteli mrleg (Egy adott idpontban mutatja a kltsgvetsi szerv eszkzeinek s forrsainak rtkt.)
2
Pnzforgalmi jelents (Tartalmazza az eredeti s mdostott elirnyzatokat; a tnylegesen befolyt bevteleket, a pnzforgalom nlkli bevteleket, a tnylegesen teljestett kiadsokat; valamint az elirnyzatokat s a pnzforgalmat kzgazdasgi csoportostsban s tevkenysgenknt, ezen bell jogcmenknt.) Eredmnykimutats (A kltsgvetsi szerv vllalkozsi tevkenysghez kapcsoldik, az abbl szrmaz eredmnyt, illetve befizetsi ktelezettsget mutatja.) Pnzmaradvny-kimutats (*) Kiegszt mellklet (Clja az alaptevkenysgknt meghatrozott feladatok elltsnl az llamhztarts rszre az llami pnzek felhasznlst, valamint az eszkzk nagysgt s sszettelt rszletesen, a valsgos helyzetet tkrzen bemutassa. A kiegszt mellklet szmszaki rszbl s szveges indoklsbl ll.) 4. Pnzmaradvny-kimutats
4
5
(*) A pnzmaradvny megllaptsa az ves beszmol ksztshez kapcsoldik. A pnzmaradvny a kltsgvetsi szerv alaptevkenysgnek teljestsvel s a kapacitsok ms, nem vllalkozs jelleg hasznostsval sszefgg bevtelek s kiadsok teljestse klnbzeteknt kpzdik. Keletkezhet bevteli tbbletbl, illetve kiadsi megtakartsbl. A trgyvi pnzmaradvny az v vgi pnzkszlet sszegbl meghatrozott korrekcis ttelekkel levezethet. Zr pnzkszlet +/- Egyb aktv (nem vgleges kiadsok) s passzv pnzgyi elszmolsok (nem vgleges bevtelek) (fgg, tfut, kiegyenlt kiadsok s bevtelek)
116
49. nkormnyzat kltsgvets-ksztsi ktelezettsge, az intzmnyi kltsgvetsek. A kltsgvetsi pnz- s elirnyzat maradvnyok. - Elz vekbl szrmaz tartalk - Vllalkozsi tevkenysg pnzforgalmi eredmnye A kpvisel-testlet ltal jvhagyott pnzmaradvnyt a kltsgvetsi szerv felhasznlhatja dologi kiadsai fedezsre, trgyi eszkzk beszerzsre s feljtsra. Szemlyi juttatsokra csak a pnzmaradvny szemlyi juttatsokbl szrmaz rsze hasznlhat fel. Klnleges okbl (elemi csaps, stb.) a kpvisel-testlet az intzmnyek szmra jvhagyott pnzmaradvny felhasznlst korltozhatja. Elirnyzat-maradvny a kincstri krbe tartoz kltsgvetsi szerveknl ltezik. A pnzmaradvnyhoz hasonlan llapthat meg. A kiadsi s bevteli elirnyzatok s teljestsk kztti klnbsg, mdostva a korrekcis tnyezkkel (elz vi elirnyzat-maradvny, vllalkozsi eredmny, stb.).
Zrszmadsi rendelet
A zrszmadsi rendelet az nkormnyzat kltsgvetsi szerveinek beszmolja alapjn kszl. A kpvisel-testlet zrszmadsi rendeletben rtkeli az nkormnyzat s intzmnyei gazdlkodst, pnzgyi tevkenysgt s az ves kltsgvetsben megfogalmazott clok alapjn elrt eredmnyeket. A szakmai feladat elltst is minsti, elfogadja az nkormnyzat s intzmnyei sszes bevtelt, kiadst, pnzmaradvnyt. A zrszmadsi rendelettervezetet a kltsgvets teljestsrl a jegyz kszti el. A kpvisel-testlet el a trgyvet kvet 4 hnapon bell a polgrmester terjeszti. A rendelettervezet mellett a knyvvizsgli zradkkal elltott ves pnzforgalmi jelentst, knyvviteli mrleget, pnzmaradvny- s eredmnykimutatst is be kell terjeszteni a kpvisel-testlet el. A zrszmadsi rendelet szerkezete a kltsgvetssel megegyez. A zrszmadsban a kltsgvetsi rendeletben szerepl eredeti elirnyzatok mellett a mdostott elirnyzatok, valamint azok teljestse is megjelenik. A vltozsok bemutatsa rdekben mind a bevtelek, mind a kiadsok teljestst clszer kifejezni %-ban gy az eredeti, mint a mdostott elirnyzathoz kpest. A zrszmadsi rendeletnek tartalmaznia kell a vagyonkimutatst s a helyi adbevtelek alakulst is. A zrszmadsi rendelet tartalmrl a helyi nkormnyzat rtesti intzmnyeit.
Ha valami nem rthet, a felhasznlt irodalom: Kohrin: llamhztartsi ismeretek (296-305. oldal) Szmetana: A helyi nkormnyzatok pnzgyei (16-27. oldal) dr. Csandi dr. Tth Jzsef: Az nkormnyzatok pnzgyei (59-85., 169-170., 226- 231., 235-237. oldal)
117
50. A non-profit szervezetek sajtossgai jogi s pnzgyi szablyozsuk alapvet krdsei. nll intzmnyi rendszerknt jelennek meg a non-profit szervezetek a hromszektor vegyes gazdasgban. A magnszektor s a kormnyzati szektor (kzszfra) mellett a non-profit jelleg szervezetek egyre szlesebb kr tevkenysget fejtenek ki. A non-profit szervezetek sajtossgai A non-profit szervezetek kln szfrt alkotnak, nem tartoznak sem a magn (zleti), se a kormnyzati (kzssgi) szektorba. Kilgnak a magnszektorbl, ahol a vllalkozsok sajt tkvel, sajt kockzatra, rendszeres gazdasgi (termel, szolgltat, rtkest) tevkenysget folytatnak alapveten profitszerzsi cllal. A kzssgi vagy llami szektorba pedig azrt nem frnek bele a non-profit szervezetek, mert a kzvetlen llami irnytssal mkd intzmnyeken keresztl a trsadalom kzs szksgleteit a kzs forrsokbl elgtik ki. Az llami szektorban, a haszonszerzsi cl nlkl val mkds mr kzelt az alapvet jellemzhz, a non-profit jelleghez, de nincs kiterjesztve mindez autonm, nll szervezetekre. Az autonm szervezetek alapelve, hogy elsdlegesen gazdasgi-vllalkozsi tevkenysg vgzsre nem alapthatak, a gazdlkods sorn elrt eredmnyt nem oszthatjk fel, az eredmnyt a ltest okiratban meghatrozott tevkenysgre kell fordtaniuk. (Kivtel ez all a kzhaszn trsasg, melynek vllalkozsi tevkenysgre a Gt. korltolt felelssg trsasgrl szl elrsai vonatkoznak, ahol elsdleges cl a nyeresg elrse.)Az nllan, elklnlten, haszonszerzsi cl nlkl mkd civil szervezetek elsdlegesen a trsadalom egsznek vagy kisebb csoportoknak kzs szksglett elgtik ki sajtsgos jelleggel. A szektorok kztt les hatrvonalat a gyakori tfedsek miatt nehz lenne hzni. A profitorientlt s a non-profit szfra hatrmezsgyjn vannak pldul a vllalkozsi jvedelmet is termel civil szervezetek, ugyanakkor tartsan vesztesges, de munkahelyet biztost vllalkozsok is. A nonprofit s az llami szfra kzs tartomnyban is vannak rendszeres kltsgvetsi tmogatst lvez, vagy ppen llami tmogats civil szervezetek. A non-profit szektorra jellemzen a gazdlkods legfontosabb szempontjait a ltest okiratban kell rgzteni. Az okiratban nevesteni kell, hogy a szervezet vgezhet-e vllalkozsi tevkenysget, ha igen milyen korltozottsgokkal (pldul a vagyon hny szzalknak mrtkig). A ltest okiratban clszer az alaptevkenysget s a vllalkozsi tevkenysget minl pontosabban definilni, mert a mkds sorn az itt megfogalmazottak szerint kell minsteni az egyes tevkenysgeket. Az eredmny nem fordthat mg olyan tevkenysg finanszrozsra sem, amely a ltest okiratban megjellt clkitzs elrst csak kzvetetten szolglja. A harmadik szektor szervezeti formi: Alaptvnyok Kzalaptvnyok Trsadalmi szervezetek (egyeslet, sportegyeslet, klub, liga, szvetsg, trsasg; kivve a biztost egyesletet s a politikai prtot, valamint a munkltati s a munkavllali rdek-kpviseleti szervezetet) Kztestletek (MOB, MTA)) Kzhaszn trsasgok Egyhzak A non-profit szervezetek kulcsjellemzi 1997. decemberi non-profit trvny meghatrozza, hogy a non-profit szektort, a nemzetgazdasg harmadik szektort mi klnbzteti meg a nemzetgazdasg egyb terleteitl. me a hat kulcsjellemz: 1.) az intzmnyesltsg, a formalizltsg, 2.) a profitsztoszts tilalma, 3.) a kormnyzattl val intzmnyes elklnls, a mkdsi autonmia, 4.) az nkntessg s az ntevkenysg,
50. A non-profit szervezetek sajtossgai jogi s pnzgyi szablyozsuk alapvet krdsei. 5.) a kzrdeksg, a kzhasznsg, a kzj szolglata, 6.) a politikai (prtpolitikai, vallsi s hitleti) tevkenysg kizrsa. 1.) A szervezetek intzmnyesltek, s ennek megfelelen szablyos vezetsgk s kialakult mkdsi szablyaik vannak. Ez az intzmnyesltsg a hztartsokon bell s az informlis szfrban nyjtott, szintn nem nyeresgrdekelt szolgltatsoktl klnbzteti meg a non-profit szervezetek tevkenysgt. (Informlis szektorba tartoznak a ktetlen szervezet szervezdsek, pldul barti trsasgok, lakhelyi csoportok, amelyek fontosak az emberi egyttls szempontjbl.). 2.) Az ide sorolt egysgek nem profitorientltak. Ez nem a profitszerzs megtiltst, hanem az esetlegesen elrt profit sztosztsnak tilalmt jelenti. Ez az nknt vllalt korltozs klnbzteti meg a non-profit szervezeteket a versenyszfra vllalkozsaitl. A non-profit szfrba tartoz szervezetek kzvetlenl nem segthetik el az ket ltrehoz termszetes vagy jogi szemlyek zleti tevkenysgt. Ez nem ll ellenttben azzal, hogy van olyan non-profit szervezet (kzhaszn trsasg), amely alapveten gazdlkodsi cl, kzszolgltat tevkenysge is kzvetlenl kapcsoldik a szolgltatsok vilghoz. 3.) A msik kulcsjellemz, hogy ezek a szervezetek ltrehozsukrl, megsznskrl nmaguk dnthetnek, felettk a kormnyzat csak trvnyessgi felgyeletet gyakorolhat. A szervezetek kzhatalmi szerepet nem gyakorolnak, tovbb nem fggnek kzvetlenl a kormnyzattl. Ez a fggetlensg elssorban mkdsi, gazdlkodsi, vezetsi autonmit jelent, s nem a kltsgvetsi pnzeszkzk felhasznlsnak tilalmt. A nonprofit szervezeteket ez az autonmia klnbzteti meg az llami szektor intzmnyeitl. A non-profit szervezetek kztt ugyanakkor vannak olyan tpusak - a kztestletek -, amelyek trvnyben biztostott jogaik szerint elltnak bizonyos kzhatalmi tevkenysget. 4.) A civil szervezetek nkntes adomnyokat kapnak s mkdsket ntevkeny, nkntes munksok segtik. Termszetesen az nkntes tmogatsok mellett ezek a szervezetek nem nlklzhetik a fizetett alkalmazottakat, ill. az llami tmogatst sem. 5.) A non-profit szervezet tevkenysgvel nemcsak sajt tagjait szolglja, hanem a tgabb kzssg rdekeit is. A kzhaszon egyszeren azt jelenti, hogy a tevkenysgbl msok is pozitv hasznot lveznek a kzvetlen haszonlvezkn tl anlkl, hogy ehhez brmivel is hozzjrultak volna. Mindezekkel szolgljk a kzrdeksget, a kzhasznsgot. A hasznossg foka sokszor nem mrhet a kedvezmnyezettek ltszmval (pl. betegek gygykezelse, nhny kiugran tehetsges gyerek tmogatsa stb.), hanem tbb szemponthoz kell ktni, sszefoglalan a kzhasznsg kritriuma magban hordozza mindezt. A gyakorlatban ez sokfle szempontot jelent: szervezeti formhoz, mkdsi elvekhez, tevkenysgi terletekhez, ezek valamilyen kombincijhoz, vagy hatsgi mrlegelshez stb. A kzhasznsg foka mindig annak a fggvnye, hogy az adott krlmnyek kztt a trsadalom mit tart kzrdeknek, a kzj szolglatnak. Az egyetemes emberi rtkek mellett ezrt mindig megjelennek az adott trsadalom, az adott orszg sajtos rtkei, gy a kzhasznsg rtelmezse orszgonknt is mindig ms s ms. 6. A politikai szervezetek kizrsa. A nemzetkzi gyakorlatban ltalnosan elfogadottnak szmt, hogy a kzvetlen hatalomgyakorls szervezeteit, a politikai prtokat s ezek fikszervezeteit ki kell zrni a non-profit szervezetek kzl. (Nincs termszetesen egyetrts abban, hogy milyen szervezetek tekinthetk vagy nem tekinthetk minden ktsget kizr mdon politikai szervezetnek.). A legutbbi idk magyar gyakorlata magukat a politikai prtokat ugyan kizrta, az ket tmogat (pldul a vlasztsi kampnyba bekapcsold, vagy azt pnzzel ellt) egyesleteket, alaptvnyokat viszont sajnos bevette a non-profit szervezetek kategrijba. Ezen a terleten az ttrst az gynevezett 1%-os trvny jelentette, amely a szemlyi jvedelemad 1 szzalkhoz val hozzfrst - ms szablyok mellett - a non-profit szervezetek alapszablyukban is rgztett politikamentessghez kttte. Ez a folyamat azutn folytatdik a non-profit trvny szablyozsban is, amely a kzhasznsg elnyershez mr kifejezett felttell szabja a politikamentessget is. A non-profit szervezetek jogi szablyozsa A hazai gyakorlatban a kzhasznsg szablyozsa kt jogi alappillren nyugszik. Egyik a Polgri Trvnyknyv (1959. vi IV.), amely a kzhaszn trsasgokat, mint a trsadalom kzs szksgleteinek kielgtst szolgl nyeresg- s vagyonszerzsi cl nlkl tevkenyked szervezeteket nevesti. A msik a kzhaszn szervezetrl szl trvny (1997. vi CLXI.), amely taxatve sorolja fel a kzhasznnak minsl
119
50. A non-profit szervezetek sajtossgai jogi s pnzgyi szablyozsuk alapvet krdsei. tevkenysgeket s a kzhaszn s non-profit szervezetek gazdlkodsnak, beszmolsi ktelezettsgeinek, illetve nhny megklnbztetett llami tmogatsnak specilis, csak e szektorra vonatkoz jogszablyi kereteit adjk.
A non-profit szektor jogi szablyozsnak legfontosabb elemei:
Egyeslet Alaptk Csatlakozs lehetsge, tagsg Cl, alaptevkenysg Gazdasgi tevkenysg lehetsge Jogi szemlyisg megszerzse Trvnyessgi felgyelet Jogi s magnszeml yek Belps nkntes, befogads az alapszably szerint Alapszablyb an meghatrozot t cl Csak kiegszt tevkenysgk nt Brsgi bejegyzs
Kztestlet Trvny Trvnyben elrt ktelez tagsg vagy nkntes belps Tagsghoz kapcsold kzfeladat Az alapt trvnynek megfelel Brsgi bejegyzs Az alapt trvnyben megjellt hatsg
Alaptvny Jogi s magnszemlyek, kivve az orszggyls, kormny, helyi nkormnyzatok A csatlakozs nkntes, elfogadsa alapt okirat szerint
Kzalaptvny Orszggyls, kormny, helyi nkormnyzatok A csatlakozs nkntes, elfogadsa alapt okirat szerint Jogszably alapjn llami vagy nkormnyzati feladat Csak kiegszt tevkenysgknt Brsgi bejegyzs s hivatalos kzzttel gyszsg s llami Szm-vevszk
Kzhaszn trsasg Jogi s magnszemly ek Trsasgi jog szerint A trsadalom kzs szksglete kielgtse Elsdleges tevkenysg
Tarts kzrdek cl
Csak kiegszt tevkenysgknt
Brsgi bejegyzs
Cgbrsgi bejegyzs
gyszsg Alapszably rendelkezse, vezetsg dntse szerint, azok hinyban kzrdek clra Feloszls, egyesls, feloszlats tjn
gyszsg
Cgbrsg
A vagyon sorsa megszns utn
Alapt trvny szerint
Alapt okirat rendelkezse, brsgi dnts alapjn hasonl cl alaptvnyba
Az alapt dntse szerint
A gazdasgi trsasgokrl szl trvny szerint
Megszntets
Trvnnyel
Alapt okiratban meghatrozott cl megvalsul, id eltelik, felttel bekvetkezik, ill. megszntets egyests tjn
Kzfeladat-elltsa irnti igny megsznt, vagy ms mdon hatkonyabban kielgthet
A gazdasgi trsasgokrl szl trvny szerint
Egyhzak: 1990. IV trvny rendelkezik az egyhzakrl, a vallsszabadsgrl, alaptshoz 100 termszetes szemly szksges, csak magnszemlyek alapthatjk, ki kell dolgozni az egyhz alapszablyt, ami megegyezik a non-profit szervezetek alapokmnyval, az egyhzat a brsg jegyzi be nll jogi szemlyknt, ltrehozhatnak terleti szvetsgeket, feladatai:
120
50. A non-profit szervezetek sajtossgai jogi s pnzgyi szablyozsuk alapvet krdsei. - vllalkozsi tevkenysg - hitleti tevkenysg - kzvetlen (mise, keresztels) - kzvetett (karitatv tevkenysg) A non-profit szervezetek pnzgyi szablyozsa A szablyozottsgot jellemzi, hogy a non-profit szervezetek gazdlkodsnak ltalnos s specilis kvetelmnyeit s kedvezmnyeit tartalmazzk az alapvet jogszablyok: 1995. vi CXVII. trvny a szemlyi jvedelemadrl; 1996. vi LXXXI. trvny a trsasgi adrl s az osztalkadrl; 1992. vi LXXIV. trvny az ltalnos forgalmi adrl; 1990. vi XCI. trvny az adzs rendjrl; 1990. vi XCIII. trvny az illetkrl; 1990. vi C. trvny a helyi adrl; 1999. vi CXXI. trvny a gazdasgi kamarkrl; 2000. vi C. trvny a szmvitelrl; 2000. vi CIII. trvny a vmjogrl, a vmeljrsrl, valamint a vmigazgatsrl. A kzhaszn szervezetek a cl szerinti tevkenysgbl, illetve a vllalkozsi tevkenysgbl szrmaz bevteleit s rfordtsait elklntetten kell nyilvntartani. A kzhaszn szervezet bevtelei: az alapttl, az llamhztarts alrendszereitl vagy ms adomnyoztl kzhaszn cljra vagy mkdsi kltsgeinek fedezetre kapott tmogats, illetve adomny, a kzhaszn tevkenysg folytatsbl szrmaz, ahhoz kzvetlenl kapcsold bevtel, az egyb cl szerinti tevkenysg folytatsbl szrmaz, ahhoz kzvetlenl kapcsold bevtel, a szervezet eszkzeinek befektetsbl szrmaz bevtel, a tagdj, egyb, ms jogszablyokban meghatrozott bevtel, a vllalkozsi tevkenysgbl szrmaz bevtel. A kzhaszn szervezet kltsgei: a kzhaszn tevkenysg rdekben felmerlt kzvetlen kltsgek, a vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerlt kzvetlen kltsg, az egyb cl szerinti tevkenysg rdekben felmerlt kzvetlen kltsg, a kzhaszn s egyb vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerlt kzvetett kltsgek, amelyeket bevtelarnyosan kell megosztani. A kzhaszn szervezet kteles az ves beszmol2 jvhagysval egyidejleg kzhasznsgi jelentst ksztenie. Ha a kzhaszn szervezet ves bevtele meghaladja az 5 milli forintot, a vezet szervtl elklnlt felgyel szerv ltrehozsa akkor is ktelez, ha ilyen ktelezettsg ms jogszablynl fogva egybknt nem ll fenn.
A kztestlet, az alaptvny, a kzalaptvny, a kzhaszn trsasg a 2000. vi C. trvny szerint gazdlkod, teht a szmviteli trvny szerint kszti az ves beszmoljt. 121
51. Az nkormnyzatok vagyona a vagyoni elemekkel val gazdlkods szablyai, vagyongazdlkodsi mdszerek. A helyi nkormnyzat vagyona a tulajdonbl s az t megillet vagyoni rtk jogokbl ll. Az nkormnyzati tulajdon azokat az anyagi javakat s a szellemi termkeket foglalja magba, amelyekhez az nkormnyzat vagyontads sorn, illetve azt kveten klnbz jogcmeken jutott hozz. A vagyoni rtk jogok, pedig a tulajdonjog egyes rszjogostvnyai (pl.: hasznlati jogok, rtkjogok). Az nkormnyzat vagyona clvagyon, ami azt jelenti, hogy elsdleges clja az nkormnyzati clok megvalstsa, a helyi kzfeladatok elltsa. A vagyon sszettele tbb ismrv alapjn vizsglhat: megjelensi formja szerint lehet relvagyon, rtkpaprvagyon, illetve pnzvagyon, a szmviteli trvnynek megfelelen lehet befektetett eszkz (kltsgvetsi szerveknl ezek: immaterilis javak, trgyi eszkzk, befektetett pnzgyi eszkzk, valamint zemeltetsre, kezelsre tadott, koncessziba adott, vagyonkezelsbe vett eszkzk) s forgeszkz. Az nkormnyzati forgeszkzk kzl kiemelt szerepe a pnzeszkzknek s az rtkestsi cl rtkpaproknak van.
Az tv. az nkormnyzati vagyont (tulajdon + vagyoni rtk jogok) trzsvagyonra (ezen bell forgalomkptelen s korltozottan forgalomkpes vagyonra) s egyb (vllalkozsi) vagyonra osztja. Az operatv gazdlkods szempontjbl megklnbztetnk szolgltatsi vagyont, zleti hasznostsi vagyont s szabad vagyont. Az nkormnyzati vagyon hrom f forrsbl szrmazik: egyrszt vagyoni rtk jogokbl, mint pldul a tmegkzlekeds mkdtetse s a kzterlet-hasznlat engedlyezse (pl.: parkolk); msrszt mkdsi kltsgvetsi tbbletbl, azaz a mkdsre el nem klttt kltsgvetsi bevtelbl (ebbl relvagyont felhalmozsi, beruhzsi tevkenysg tjn, rtkpaprvagyont pedig rtkpapr vsrlsa tjn szerezhet); vgl pedig az nkormnyzat rszre trtn vagyontadsbl.
A harmadik forrsszerzsi md kpezte a rendszervltst kveten, a ltrejtt nkormnyzati rendszer vagyonnak a nagy rszt. Ilyen volt az tv. szerint pldul az nkormnyzatok kzigazgatsi terletn lv ingatlanok, erdk, vizek; a tancsok pnz- s rtkpaprvagyona s vagyoni rtk joga; a tancsok kezelsben lv oktatsi, kulturlis, egszsggyi intzmnyek, stb. gy egyes dolgok, mint pldul a korbbi tancsok kezelsben lv ingatlanok, erdk, vizek, vdett termszetvdelmi terletek, kzmltestmnyek, memlk s vdett pletek a trvny erejnl fogva az nkormnyzatok tulajdonba kerltek. Az nkormnyzatot ettl fogva teht megilleti a vagyonhoz kapcsoldan a birtokls joga; a hasznlat, a hasznok szedsnek joga; s a rendelkezs joga. Az nkormnyzatoknak a trzsvagyon tekintetben nagyon krltekinten kell eljrniuk. Ez azon dolgok sszessge, amelyek kzvetlenl szolgljk a ktelez nkormnyzati feladat s hatskr elltst vagy a kzhatalom gyakorlst. Ebbl kvetkezik, hogy ezzel a vagyonnal felelsen kell gazdlkodni. Mivel a trzsvagyon s az ezzel val gazdlkods alkotja az nkormnyzati mkds lnyegt, ezrt az tv. kln szablyozza ennek kezelst. A trzsvagyon megosztsa s rszeinek pontos meghatrozsa ezrt elengedhetetlen kvetelmny. A forgalomkptelen nkormnyzati trzsvagyont a trvny szerint: a helyi kzutak s mtrgyaik, a terek, parkok, a vizek, kzcl vzi ltestmnyek, a levltri anyagok, s a kztemetk alkotjk. Ezek kzs jellemzi, hogy nem terhelhetek meg, nem kthetk le, nem lehetnek kvetels biztostkai, tartozs fedezetei s vgrehajts sem vezethet rjuk. Minden olyan rendelkezst, amely az elbb felsorolt kvetelmnyekbe tkzik, semmisnek kell tekinteni.
51. Az nkormnyzatok vagyona a vagyoni elemekkel val gazdlkods szablyai, vagyongazdlkodsi mdszerek. Az nkormnyzat feladatai kz tartozik ezen vagyonelemek pontos meghatrozsa, kialaktsa s fenntartsa, gy hogy azok a kz rdekeit rendeltetsknek megfelelen szolgljk. A korltozottan forgalomkpes nkormnyzati trzsvagyon krbe sorolja a trvny a kzmveket, az intzmnyeket s a kzpleteket. A korltozott forgalomkpessg az nkormnyzatot, mint tulajdonost korltozza rendelkezsi joga gyakorlsban. Az tv. ide sorolta tovbb az nkormnyzat tulajdonba kerl memlk pleteket, a vdett termszeti terleteket, a vzi kzmveket s a muzelis emlkeket is. Az egyb, vagy forgalomkpes nkormnyzati vagyon krbe tartozik mindazon vagyoni eszkz, amely nem tartozik az elz kt kategria egyikbe sem. Ilyen vagyonelemek pldul az llamtl trts nlkl tvett brlaksok, az nkormnyzat ltal ptett laksok, vsrcsarnokok, rszesedsek, rtkpaprok, stb. A forgalomkpes vagyontrgyakat az nkormnyzat rendeletben szablyozott mdon: rtkestheti, vllalkozsba apportknt beviheti, megterhelheti, hitelfedezetl adhatja, egyb mdon hasznosthatja.
A vagyon bvtse A vagyonbvts megvalstsa a teleplsfejleszts egyik alapvet feladata. A vagyon bvtse a fejlesztsi feladatok meghatrozst, a beruhzsi dntsek elksztst, a forrsok megteremtst s a beruhzsok megvalstst jelenti. A vagyonfejlesztst, vagyonbvtst tervezni kell, ami az nkormnyzat gazdasgi programjnak kiemelt rsze. A vagyonfejlesztsi programot az nkormnyzat kpvisel-testlete hatrozza meg, gy, hogy eltte megbeszlseket folytat a programban rdekelt valamennyi szervezettel (pl.: helyi kisebbsgi nkormnyzatokkal, intzmnyekkel, lakossggal). A vagyon bvtse dnten beruhzsok rvn valsul meg, melyek alapvet krdse a finanszrozsi dnts. A helyi nkormnyzatok szmra az ves kltsgvetsi trvnyben biztostott kzponti forrsok s a sajt forrsaik tulajdonkppen lehetsget biztostanak a ktelez feladataik mkdtetse mellett a fejlesztsekre is. A beruhzs forrsa lehet teht az nkormnyzat sajt pnzeszkze, amelyet a kltsgvetsbl az nkormnyzat rendelete szerint e clra fordthat, valamint az elz vi pnzmaradvny is. Beruhzsra fordthat tovbb az nkormnyzat vllalkozsi tevkenysgnek eredmnybl kpzett tartalk, a klnbz szervezetektl tvett pnzeszkz, illetve a lakossgi pnzeszkzk is. Az nkormnyzati forrsokat kiegszthetik tovbb a kzponti kltsgvets cmzett- s cltmogatsai, a fejezeti kezels elirnyzatokbl trtn juttatsok, a hitel, a ktvnykibocsts s a lakossgi hozzjrulsok. A vagyongazdlkods egyik f terlete a vagyon hasznostsa, rtkestse, mivel ezek az nkormnyzat tevkenysgnek finanszrozst szolgljk. A hasznosts, rtkests feltteleit s szablyait az nkormnyzat a vagyongazdlkodsi koncepcijban, illetve ves tervben hatrozza meg, tovbb a vagyonrendeletben szablyozza. A vagyon hasznostsa E clra elvileg az sszes vagyontrgy felhasznlhat, az nkormnyzatnak azonban klnbsget kell tennie a trzsvagyon, illetve a forgalomkpes vagyon kztt. A trzsvagyon hasznostsra az nkormnyzat rendelkezse alapjn kerlhet ugyanis sor. Ennek f felttele, hogy a trzsvagyonon bell a forgalomkptelen vagyon hasznostsra csak a hasznlati jog engedlyezse mellett s csak kivteles esetben (pl.: kzterlet-hasznlat) kerlhet sor. Ami a trzsvagyon msik komponenst, a korltozottan forgalomkpes vagyont illeti, annak tulajdonjoga nem ruhzhat t, csak s kizrlag akkor, ha megszntetik a vagyon trzsvagyoni besorolst, funkcijt (a clvagyoni minsg megvltozik). A forgalomkpes vagyon viszont (bizonyos korltokkal ugyan) vllalkozsi clra is felhasznlhat. A vagyon hasznostsnak esetei az egyes vagyontrgyaktl fggenek, gy megtrtnhet a vagyon:
123
51. Az nkormnyzatok vagyona a vagyoni elemekkel val gazdlkods szablyai, vagyongazdlkodsi mdszerek.
brbeadsa, a szabad kapacits mrtkig vllalkozsi tevkenysg vgzse, nyeresg, haszonszerzs cljbl gazdasgi vllalkozsban val rszvtel, illetve vllalkozs alaptsa, szabad pnzeszkzk befektetse, zletrsz, rszvny vsrlsa, az rtkpaprok portflis vagyonkezelse.
A vagyon brbeadsa Az erre a clra kijellt ing s ingatlan vagyont is egyarnt brbe lehet adni. Elssorban ingatlanok (nem laks cljra) brbeadsa trtnik, de brbe adhatak az nkormnyzati tulajdonban lv fldek, parkolk, meghatrozott gpek, felszerelsek. A brbeads lnyegi eleme a brleti szerzds. Ennek megfelelen a brbead a brbeads trgyt kteles a brbevevnek hasznlatra tadni, aki ennek ellenben kteles brleti djat fizetni. A brleti dj meghatrozsa a szerzds egyik legfontosabb eleme. A dj sszegt gy kell meghatrozni, hogy az nkormnyzatnak a vagyonra vagy meghatrozott hnyadra es kltsgei megtrljenek. Ezeknek a kltsgeknek tartalmazniuk kell a mkdtetsi s az amortizcis kltsgeket. nkltsg alatti brleti dj csak akkor llapthat meg, ha az nkormnyzat ez ltal tmogatst kvn nyjtani. Errl kln kell rendelkeznie. A cl annak a maximlis rtknek az elrse, amelyet a piac mg megfizet. A brleti szerzds tipikus fajti a laksbrlet s a haszonbrlet. A vagyon vllalkozsok keretben trtn hasznostsa Vllalkozsnak minsl az a termels, szolgltats, rtkests, amelyet az nkormnyzat, vagy intzmnye nyeresg, haszonszerzs cljbl, ellenrtk fejben, zletszeren vgez. Az nkormnyzat sajt felelssgre vllalkozi tevkenysget folytathat, gazdasgi vllalkozs cljra a kpvisel-testlet gazdasgi trsasgot alapthat. Fontos azonban, hogy vllalkozi tevkenysge korltozott, ami abban nyilvnul meg, hogy csak olyan vllalkozsban vehet rszt, amelyben felelssge nem haladja meg a vagyoni hozzjrulst (korltolt felelssg), valamint vllalkozsi tevkenysge nem veszlyeztetheti alaptevkenysgnek elltsban. A vagyon vllalkozs keretben val hasznostsa leginkbb a le nem kttt kapacitsokkal val gazdlkodsban, (ebbl a clbl gazdasgi trsasgok ltrehozsban), pnzeszkzeinek befektetsben s rtkpaprok vsrlsban nyilvnul meg. A vagyon hasznostsnak specilis formja a portfoli. Az nkormnyzatok a privatizci sorn klnbz rtkpaprokhoz jutottak, illetve befektetsi clbl rtkpaprokat vsroltak. A portfoli olyan rtkpaprcsomag, amely eltr kockzat s hozam, lejrat s rfolyam paprokat tartalmaz. A portfolik kezelst azonban nem az nkormnyzatok vgzik, hanem befekteti trsasgok. Ezen trsasgok szmra az rtkpaprcsomag meghatrozott idre tadsra kerl. A vagyonkezel az tadssal megszerzi a portfoli tulajdonjogt, majd a meghatrozott gylet lejrtval a szerzds szerint kszpnzben vagy ms rtkpaprban kteles kifizetni az nkormnyzatnak a csomag rtkt. A vagyon rtkestse Elssorban azokat a vagyontrgyakat rtkesti az nkormnyzat, amelyek megtartsa jelents rfordtssal jrna, illetve amelyekre kereslet van. Elfordulhat ugyanakkor az is, hogy a vagyon rtkestsre a mkdkpessg biztostsa rdekben van szksg, azaz knyszersgbl. rtkestsre csak forgalomkpes vagyon kerlhet. Az rtkests eltt meg kell vizsglni, hogy a vagyon kzszolgltatsra alkalmas-e, s hosszabb tvon szksgeltetik-e, a vagyon hasznostsnak lehetsgeit, valamint az ebbl szrmaz bevtelt, a piaci kereslet fggvnyben a vrhat bevtelt, a vagyon tnyleges rtkt.
Az eladsbl szrmaz bevtelt a megmarad vagyon bvtsre, rtknek, minsgnek javtsra kell fordtani. Biztostani kell tovbb, hogy az nkormnyzatnl vagyonveszts, ha lehet, ne kvetkezzen be. A
124
51. Az nkormnyzatok vagyona a vagyoni elemekkel val gazdlkods szablyai, vagyongazdlkodsi mdszerek. vagyont az nkormnyzat rendeletben meghatrozott rtkhatr felett nyilvnos versenytrgyals tjn kell rtkesteni. Az nkormnyzati feladatok pnzgyi finanszrozsban teht jelents hangslyt kpviselnek a felhalmozsi- s tkejelleg bevtelek, amelyek magukba foglaljk a fentiek rtelmben a vagyon rtkestst (felhalmozsi bevtelek) s a rszvnyek, krptlsi jegyek, pnzgyi befektetsek, osztalkok, stb. hozadkait (tkejelleg bevtelek). Termszetesen mg sok ms jogcmen (pl.: tmogatsok, mkdsi bevtelek, sajtos bevtelek, stb.) juthat forrsokhoz az nkormnyzat, azonban a tma szempontjbl csupn a fent emltett bevtelszerzsi lehetsgeket emeltem ki. Koncesszi Koncesszi fogalma alatt azt rtjk, hogy az llam, illetve az nkormnyzat (nkormnyzati trsuls) a kltsgvetsi trvnyben ttelesen meghatrozott tevkenysgek gyakorlsnak jogt visszterhes szerzds keretben, idlegesen gy engedi t, hogy azzal a jogosultnak rszleges piaci monopliumot biztost. A koncesszis szerzds trgya nem dolog, hanem valamilyen tevkenysg folytatsnak a joga. Az nkormnyzat a szerzds keretein bell a trzsvagyonba tartoz vagyontrgy mkdtetsnek, hasznlatnak a jogt adja t: koncesszis dj ellenben, vagy pedig azzal a felttellel, hogy a koncesszis plyzat nyertese vllalja a nagy tkeigny beruhzs rszbeni, vagy teljes finanszrozst. helyi kzutak mkdtetsre, kzmvek mkdtetsre, valamint bizonyos teleplseken a helyi kzlekeds biztostsra.
A koncessziba ads kiterjedhet a trzsvagyon rszt kpez
Az nkormnyzati tulajdon koncessziba adsnak felttele, hogy az nkormnyzat (nkormnyzati trsuls) e clra tbbsgi rszesedsvel mkd gazdlkod szervezetet vagy kltsgvetsi, illetleg nkormnyzati intzmnyt alaptson. A koncessziba ads plyzat alapjn trtnik, amely nyltkr, illetve zrtkr lehet. A koncesszis plyzat nyertese kizrlagos jogot szerez a kzszolgltati tevkenysg gyakorlsra az rintett piac egsz terletn. A koncesszihoz kapcsoldan nhny fbb, a korbban emltett koncesszis trvny ltal elrt kvetelmny felsorolsval zrom a koncessziba ads bemutatst. A fbb elrsok teht a kvetkezk:
a koncesszis trsasg a birtokba adott, az nkormnyzati trzsvagyonba tartoz vagyontrgyra vonatkoz tulajdonjogot nem idegenti el, a koncesszikteles tevkenysg gyakorlsnak jogt nem pnzbeli hozzjrulsknt ms gazdasgi trsasgba nem viheti be, a jogot nkormnyzati hozzjruls nlkl msra nem ruhzhatja t, a koncesszis szerzds csak meghatrozott idre jn ltre, a plyzat nyertese a kzszolgltati tevkenysgvel kapcsolatos beszerzseit a kzbeszerzsi trvny szablyai alapjn kteles lebonyoltani, ha annak rtke a kltsgvetsi trvnyben meghatrozott rtket elri vagy meghaladja.
Az nkormnyzat vagyonnak llapott a trvny rendelkezsei szerint az ves zrszmadshoz csatolt leltrban, az n. vagyonleltrban kell kimutatni. Ennek tartalmra jogszablyi elrsok nincsenek. A leltr az nkormnyzat valamennyi eszkznek s forrsnak llomnyrl egy adott idpontban a leltrozs
125
51. Az nkormnyzatok vagyona a vagyoni elemekkel val gazdlkods szablyai, vagyongazdlkodsi mdszerek. eredmnyeknt ksztett dokumentcik sszessge, illetve egy folyamatosan s szablyszeren vezetett s helyesbtett a mrlegtteleket altmaszt - rszletez nyilvntarts. Az nkormnyzati vagyongazdlkods nlklzhetetlen eszkze az egysges, pontos, ttekinthet napraksz mdon vezetett - vagyonnyilvntarts. Az nkormnyzatoknak minden egyes vagyontrgyukat be kell, hogy vonjk ebbe a nyilvntartsba az ht. alapjn. Minden nkormnyzatnak ingatlanvagyonkatasztert kell folyamatosan vezetnie a 147/1992. (XI. 6.) Kormnyrendelet elrsainak megfelelen. Ez az nkormnyzati ingatlanvagyon felmrst s a vltozsok folyamatos nyomon kvetst szablyozza. Elssorban mszaki informcikra pl, statisztikai, valamint az rtkre s a hasznlat mdjra vonatkoz adatokat tartalmaz. Az ingatlan-nyilvntarts s a kzmnyilvntarts egyttesen kpezi a vagyonkataszter alapjt. Nhny fbb elrst az ingatlanvagyon-kataszterre vonatkozan: az ingatlanok adatai legyenek sszhangban a fldhivatalok ingatlan-nyilvntartsnak azonos tartalm adataival, az zemeltettl fggetlenl a kataszter tartalmazza az nkormnyzatok tulajdonban lv ingatlanvagyont, tkrzze az ingatlan vals llapott, mszaki, termszetbeni jellemzit, kvesse az ingatlanvagyon llapotban s rtkben bekvetkez vltozsokat, stb.
Fontos kvetelmny tovbb a kataszterrel szemben, hogy szolglja a helyi s a kzponti dntsek megalapozst. Ebbl a szempontbl alkalmasnak kell lennie az ingatlanok klnbz csoportjai, illetve ismrvei szerinti rendszerezsre s adatgyjtsre. A kataszterbe a vagyonelemek (korltozottan forgalomkpes, zleti) piaci rtken kell, hogy bekerljenek. A vagyongazdlkods feladata lnyegben a gazdlkods valamennyi elemt magba foglalja. Az nkormnyzatnak a vagyon hasznlata kzben biztostania kell, hogy a vagyon hatkonyan, clirnyosan, a legjobb minsgben szolglja a kzszolgltatsok elltst. Fontos teht a vagyonllapot folyamatos elemzse, vizsglata, s vltozsnak figyelemmel ksrse. A fentiek rtelmben vizsglni kell pldul a vagyonnak az adott feladatra val alkalmassgt (mint a megfelel mszerek, berendezsek, felszerelsek llapott, korszersgt), a vagyon kapacitskihasznltsgnak mrtkt (a kihasznlatlan vagyon ugyanis egyrszt zemeltetsi vesztesget okoz (fenntartsa), msrszt potencilis bevtelkiesshez vezethet, a kihasznlatlan kapacits parlagon hagysval), a vagyon mkdtetsnek, kezelsnek leghatkonyabb szervezeti formit, stb. Elengedhetetlen feladata az nkormnyzatoknak a vagyongazdlkods tern a vagyon szakszer s eredmnyes vdelme. Ennek keretben a vagyonra biztosts kthet, melynek djt a kltsgvetsi szerv (az nkormnyzatok intzmnyei is) az ves kltsgvetsi elirnyzata, elz vi pnzmaradvnya, vllalkozsi bevtelei terhre teljesti. Az llam ltal meghatrozott clra ingyenesen juttatott vagyon felhasznlsnak ellenrzst a 2003. vi XXIV. trvny szerint az llami Szmvevszk vgzi. A trvny kimondja, hogy: Az llami Szmvevszk ellenrzi az llamhztarts alrendszereinek krbe tartoz vagyon kezelst, a vagyonnal val gazdlkodst, az llami tulajdonban (rsztulajdonban) lv gazdlkod szervezetek vagyonrtk-megrz s vagyongyarapt tevkenysgt, az llamhztarts krbe tartoz vagyon elidegentsre, illetve megterhelsre vonatkoz szablyok betartst." Ez a szablyozs azrt kap nagy jelentsget, hogy az egyes nkormnyzatok a rjuk bzott vagyonnal felelsgteljesen s cltudatosan gazdlkodjanak. Fontos ez az rintettek pontos tjkoztatsa szempontjbl is, hiszen az nkormnyzatok kzigazgatsi terlete al tartoz llampolgrok, szervezetek nagyon is rdekeltek abban, hogy az adott nkormnyzat hogyan hasznlja fel a trzsvagyont, ami az nkormnyzat alaptevkenysgt, teht a kzfeladatok elltst szolglja.
126

Pénzügy Tételek

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

Pénzügy Tételek

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Pénzügy Tételek

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

BUDAPESTI GAZDASGI FISKOLA PNZGYI S SZMVITELI FISKOLAI KAR

Nappali tagozat, pnzgy szak, llamhztarts szakirny

Zrvizsga ellenrz krdsek

Jogi forma, kibocsts

a) nyomdai ton a) nvre,

a) lejrattal rendelkez, a) llami,

PV = [Ci / (1+r)i], ahol

fk = (k * (n/365)) * nvrtk, ahol

ha a nvleges kamatlb kisebb, mint a piaci kamatlb

ha a nvleges kamatlb nagyobb, mint a piaci kamatlb

A ktvny rfolyamt ltalban szzalkos formban szoks megjellni:

Ktvny rfolyama (P) = (PV / nvrtk) * 100. A ktvnyhozamok fajti:

A ktvnyek kamatlbt befolysol tnyezk

Kzp- illetve hossz lejrat bankhitelek rvnyes kamatlba;

A klcsnnel finanszrozand vllalkozs vrhat jvedelmezsge;

Klfldi jegyzs esetn az illet valuta rfolyam-alakulsval kapcsolatos vrakozs.

Fix kamatozs ktvnyek rfolyama s a piaci kamatlbak kztti kapcsolat

Hatridk az ellenrzsi eljrsban

Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa

Az adz jogai s ktelezettsgei az ellenrzsi eljrsban:

Az adhatsg ltal alkalmazott klns intzkedsek az ellenrzs folyamatban:

a kltsgvetsi szerv, az egyhz tulajdonban ll ptmny,

Az ptmnyad megfizetse, alapja, mrtke

A vllalkozk kommunlis adja

Idegenforgalmi ad alapja s mrtke

A helyi iparzsi ad trgya s alanya

a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben meghatrozott egyni vllalkoz;

Az lland s az ideiglenes jelleg iparzsi tevkenysg

Az adfizetsi ktelezettsg idtartama

A helyi iparzsi ad alapja

A helyi iparzsi ad mrtke

A helyi iparzsi ad megfizetse

tutls (egyszer s csoportos)

I. BESOROLSI OSZTLY (felsfok iskolai vgzettsg kztisztviselk)

II. BESOROLSI OSZTLY (kzpiskolai vgzettsg kztisztviselk)

III. BESOROLSI OSZTLY (gykezelk)

A kzalkalmazott rendszeres szemlyi juttatsai

A kzalkalmazott nem rendszeres szemlyi juttatsai:

A szemlyi juttatsok finanszrozsi forrsai

A kltsgvetsi szervek ltszmgazdlkodsa

res llshelyet zrol

Az llamhztarts vagyonnak fogalma:

Nem veszi figyelembe az idtnyezt.

A feladatfinanszrozst els zben 1969-ben kezdtk alkalmazni a tudomnyos kutatintzeteknl. 77

A pnzgyi piacok felosztsa:

Az elsdleges piac jellemzi

A msodlagos piac jellemzi

Az azonnali piac ttekintse

A hatrids piac ttekintse

A pnzgyi piacokon fontos szerepet jtsz szervezetek

1. A kltsgvetsi koncepci elksztse

2. A kltsgvetsi rendelettervezet elksztse s a rendeletalkots

3. Az nkormnyzati intzmnyek elemi kltsgvetsnek ksztse

II. Nett finanszrozs

III. Beszmolsi ktelezettsg

Csak kiegszt tevkenysgknt

A vagyon sorsa megszns utn

Alapt trvny szerint