MEMPERKASA NILAI AUDIT

KOPERASI
PEMATUHAN TERHADAP
PENGAUDITAN KOPERASI
CASHMERE BALLROOM
HOTEL ZENITH, KUANTAN
09 disember 2015

1)
2)

PENGENALAN
PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG
- PERAKAUNAN
- PENGAUDITAN

3) PELANTIKAN, PERANAN & TANGGUNGJAWAB JKAD

4) AUDIT DALAMAN YANG BERKESAN
3)

GARIS PANDUAN/PEKELILING SKM

STATISTIK PERMOHONAN KELULUSAN BAGI TEMPOH

JULAI 2013 - 31 OKT 2015

JUMLAH PERMOHONAN BAGI KELULUSAN

TAHUN

31-Oct-15
2014
Julai 2013 Disember
2013
JUMLAH

CATATAN
HONORARIUM

DIVIDEN

SYER BONUS

JUMLAH

1095

431

10

1536

1220

509

25

1754

834

388

1224

3149

1328

37

4514

Permohonan secara online

digunakan sepenuhnya
melalui sistem SPMKK
mulai bulan Julai 2013

Tahun
Kewang
an

Bil.
Kop.
Dafta
r

Bil.
Layak
DiAud
it

Bil.
Seles
ai
DiAud
it

Bil.
Belu
m
DiAud
it

Bil
Blm
Mtg/
Dormant
/
Tidak
Aktif

Bil
Tidak
Boleh
DiAudi
t

Seles
ai
Audit
(%)

Belum
Audit
(%)

2014

11,98
1

7,811

4,596

3,215

2,941

1,229

59%

41%

2013

10,80
4

7,153

6,335

818

2,417

1,234

89%

11%

2012

9,889

6,808

6,643

165

2,254

827

98%

2%

2011

8,889

6,660

6,517

47

1,616

709

99%

1%

35%

Masih ditahap lemah/tidak memuaskan

Kesannya :i) Gagal menyediakan penyata kewangan
ii) Kerja audit akan mengambil masa yang
lama.
iii) Sukar untuk menilai dan merancang
iv) Koperasi menjalankan pelbagai projek
tetapi
gagal membuktikan perjalanan
projek.
v) Sistem Kawalan Dalaman yang lemah

SUBSEKSYEN 58(1)
Tiap-tiap koperasi hendaklah menyenggara
rekod-rekod perakaunannya dengan
kemaskini supaya penyata kewangan dapat
disediakan dan boleh diaudit dengan mudah.

SUBSEKSYEN 58(2)
Catatan di dalam rekod perakaunan hendaklah
dibuat dengan segera dan tidak lewat dari 30
hari selepas selesainya sesuatu transaksi.

SUBSEKSYEN 58(3)
Koperasi
hendaklah
menyediakan
Akaun
Perdagangan, Akaun Untung Rugi dan Kunci
Kira-Kira berserta dengan apa-apa dokumen
lain
yang
dikehendaki
bagi
maksud
pengauditan tidak lewat daripada 2 bulan
selepas tamatnya setiap tahun kewangan.

SUBSEKSYEN 58(4)
Rekod perakaunan disimpan dipejabat koperasi atau
tempat yang difikirkan patut oleh Lembaga dan
hendaklah terbuka pada setiap masa untuk
diperiksa oleh Suruhanjaya atau orang yang diberi
kuasa.

SUBSEKSYEN 58(5)
Mana-mana koperasi atau pegawai yang tidak
mematuhi subsekyen (1), (2), (3) & (4) boleh
dikenakan denda tidak melebihi RM200 ribu, dan
denda harian tidak melebihi RM500 bagi setiap hari
kesalahan yang berterusan

 SUBPERATURAN

31(1)

Menurut Seksyen 58 Akta, sesuatu

koperasi hendaklah menyediakan
penyata kewangan dalam bentuk
yang ditentukan oleh Suruhanjaya

SEKSYEN 86(B)
Antaranya Suruhanjaya boleh keluarkan GP
dibawah Jadual Seksyen ini Bentuk &
kandungan penyata kewangan, standard
perakaunan & tatacara yang perlu dipatuhi
oleh
koperasi
dalam
menyedia
&
membentangkan penyata kewangan.
GP 8 PERAKAUNAN GERAN/BANTUAN
GP 23 PELAPORAN PENYATA KEWANGAN
KOPERASI

SUBSEKSYEN 59(1)
Bentang penyata kewangan dalam
mesyuarat agung .

SUBSEKSYEN 59(2)
Hantar kepada anggota tidak
kurang daripada 15 hari & SKM
tidak kurang daripada 30 hari
sebelum MAT.

SUBSEKSYEN 59(2A)
Pandangan Suruhanjaya yang mempunyai kesan
kewangan terhadap akaun teraudit dan kunci kirakira koperasi hendaklah diselaraskan dengan
sewajarnya oleh koperasi dan ditunjukkan dengan
jelas dalam akaun teraudit koperasi dalam tahun
kewangan yang berikutnya dan dilaporkan oleh
lembaga dalam laporan berkanunnya.
Antaranya:i)
Kesilapan
pengiktirafan
keatas
pendapatan/keuntungan
ii) Kesilapan pengiraan di Akaun Pembahagian
Keuntungan

Laporan
hendaklah
pelarasan
59(2A) yang
sewajarnya.

berkanun
Lembaga
melaporkan
semua
menurut
subsekyen
telah dijalankan dengan

Setiap
penyata
kewangan
yang
dibentangkan
dalam
MAT, hendaklah memberikan
gambaran yang benar &
saksama tentang kedudukan
hal-ehwal
koperasi
dan
subsidiari jika ada.

Seksyen 60(1) akaun diaudit sekurang-kurangnya sekali

dalam tiap-tiap tahun kewangan oleh (i) seorang juruaudit yang diluluskan oleh Suruhanjaya;
atau
(ii) seorang pegawai SKM

Peraturan 14(1) meluluskan dalam MAT satu panel yang

tidak kurang daripada 2 orang juruaudit yang diluluskan
atau pegawai SKM untuk audit akaun koperasi

Peraturan 29 (2) Memberitahu SKM akan pelantikan

juruaudit

GP
26 Menurut perenggan 14 GP ini mana-mana
juruaudit tidak boleh mengaudit akaun koperasi yang telah
dimasukkan dalam rancangan audit SKM sehingga koperasi
berkenaan mendapat surat pelepasan daripada SKM

PELANTIKAN, PERANAN &

TANGGUNGJAWAB
JAWATANKUASA AUDIT
DALAMAN (JKAD)
GP 4

Seksyen 42A Akta Koperasi 1993

(1) Lembaga menubuhkan suatu
JKAD
terdiri
daripada
tidak
kurang daripada 3 orang dan
tidak lebih daripada 5 orang
anggota.
(2) Tugas dan tanggungjawab
JKAD diperuntukkan dalam UUK

Pelantikan JKAD
(a) seseorang itu perlu arif dalam bidang kewangan : atau
(b) menimba ilmu dalam tempoh 6 bulan selepas pelantikan.

Selain koperasi keluarga, JKAD yang dilantik hendaklah tidak

mempunyai hubungan saudara dengan mana-mana ALK.

Ketaklayakan menjadi JKAD

- disabitkan atas suatu kesalahan di bawah Akta;
- dipecat sebagai pegawai sesuatu koperasi oleh Suruhanjaya;
- telah menjadi anggota Lembaga koperasi ini; atau
- mempunyai apa-apa hutang yang tertunggak melebihi
6 bulan daripada mana-mana koperasi atau institusi
perbankan.

Tempoh memegang jawatan

tempoh perkhidmatan semua anggota JKAD
adalah satu tahun dan perkhidmatan mereka
boleh disambung semula setelah diputuskan
oleh mesyuarat Lembaga.
kekosongan

dalam JKAD hendaklah diisi oleh

Lembaga dalam tempoh 60 hari dari tarikh
pengosongan jawatan dengan melantik manamana anggota yang layak.

Kuasa dan Kewajipan JKAD

JKAD

hendaklah mempunyai kuasa untuk memeriksa

segala rekod perakaunan dan rekod lain yang berhubungan
secara langsung atau tidak langsung dengan koperasi
dan subsidiarinya, jika ada, bagi memastikan hal-ehwal
koperasi dijalankan mengikut matlamat penubuhan, undangundang kecil serta keputusan mesyuarat agung.
JKAD

mempunyai kuasa memanggil mana-mana orang

yang
dikehendakinya supaya mengemukakan atau
menyerahkan apa-apa maklumat atau buku, akaun dan
dokumen yang berkaitan.

Kuasa dan Kewajipan JKAD JKAD hendaklah menjalankan tugas seperti berikut:
(a) memastikan adanya kuasa dan pengesahan
bagi
segala perbelanjaan;
(b) memeriksa akaun-akaun koperasi pada latlat masa
yang tetap dan tidak boleh kurang
daripada sekali
dalam tempoh tiga bulan;
(c)
memberitahu
Lembaga
apa-apa
ketakselarasan yang
berlaku dalam pengurusan
koperasi dengan sertamerta; dan
(d) mengemukakan kepada Lembaga laporan
mengenai
pengurusan dan hal-ehwal koperasi
termasuk
pelanggaran terhadap Akta,
Peraturan atau
undang- undang kecil.

Kuasa dan Kewajipan JKAD

JKAD tertakluk kepada kelulusan
Lembaga dibayar elaun yang sewajarnya
atas khidmat yang diberikan kepada
koperasi.
JKAD hendaklah(a) bersidang tidak kurang daripada
2 kali
setahun; dan
(b) mengemukakan laporan bertulis
kepada Lembaga dan SKM.

1. Bukti berdokumen melalui proses pemeriksaan, pengesahan & maklumbalas

dari pelanggan.
2. Bukti Fizikal melalui proses pemerhatian & pemeriksaan
3. Bukti Lisan melalui proses pertanyaan atau perbincangan
4. Bukti Kawalan Dalaman melalui proses pemerhatian, pemeriksaan & ulang
semula. Kawalan Dalaman diterima sebagai bukti audit sekiranya entiti itu
mempunyai SKD yang direka bentuk dengan teliti & sempurna.
5. Bukti Lejar & Jernal melalui proses pemeriksaan & Ulang Semula/Perkiraan Bukti ini
adalah perantaraan dengan bukti berdokumen dengan penyata kewangan

Peranan JKAD :
a)Menyiasat perkara-perkara yang terkandung dalam terma-terma rujukan;
b)Mempunyai akses serta mendapat kerjasama daripada pihak pengurusan;
c)Diberi pertimbangan sepenuhnya untuk menjemput mana-mana ALK atau
pegawai
eksekutif menghadiri mesyuarat; dan
d)Memperoleh sumber-sumber yang bersesuaian supaya boleh
melaksanakan fungsi dengan baik.
Tangggungjawab JKAD :
a)Memastikan penyata kewangan dilaporkan dengan benar & saksama serta
diterbitkan dalam masa yang ditetapkan.
b)Mengawasi fungsi UAD, jika ada, & memastikan pematuhan terhadap GP
Kawalan Dalaman Bagi Koperasi & Sistem Pematuhan Dalaman FLAME-T; &
c)Mengkaji skop program audit dalaman, penemuan audit dalaman & saranan
langkah-langkah yang perlu diambil oleh pihak pengurusan.
d)Mengkaji keberkesanan proses kawalan dalaman.
e)Memeriksa & menilai semua transaksi koperasi dengan perbadanan yang
berkaitan & memaklumkan transaksi tersebut kepada Lembaga.

Penyebaran
Maklumat
Mengenai
Kepentingan Audit Dalaman Khususnya
Kepada ALK, JKAD & Pengurusan Serta
Anggota.
Pelantikan JKAD Yang Betul
JKAD Ada Ilmu Pengetahuan, Pengalaman
& Komitmen
Pendekatan Audit Dalaman Yang Baik &
Terancang
Tindakan
Pembetulan
Oleh
ALK
&
Pengurusan

Laporan tidak/tanpa bersyarat(unqualified)

Laporan bersyarat(qualified)
Laporan bercanggah(adverse)
Tidak dapat memberi pendapat/Penafian
pendapat(disclaimer)

Dikeluarkan apabila Juruaudit telah berpuashati bahawa

(i) Maklumat kewangan telah disediakan mengikut peruntukan
undang-undang & peraturan yang berkaitan.
(ii)
Maklumat
kewangan
telah
disediakan
berdasarkan/berasaskan kepada prinsip-prinsip perakauan
yang diterima umum/diluluskan & ia digunakan secara tekal.
(iii) Segala kerjasama, maklumat & penjelasan yang telah
diberikan oleh klien adalah munsabah.
(iv) Pendedahan yang secukupnya telah dibuat untuk semua
perkara material bagi tujuan persemabahan penyata kewangan

Dikeluarkan apabila kesan daripada

pembatasan skop atau percanggahan
pendapat dengan pengurusan adalah
tidak begitu material dan memberi
kesan keseluruhan (pervasive) sehingga
membawa kepada laporan berlawanan
atau tidak dapat memberi pendapat.

Dikeluarkan apabila kesan daripada

percanggahan pendapat dengan
pengurusan adalah begitu material dan
memberi kesan keseluruhan (pervasive)
yang boleh merumuskan bahawa bahawa
penyata kewangan secara materialnya
telah tersalahnyata & tidak mengambarkan
kedudukan kewangan, operasi & aliran
tunai secara benar & saksama.

Dikeluarkan apabila kemungkinan kesan

daripada pembatasan skop adalah begitu
material dan memberi kesan keseluruhan
(pervasive) yang membawa juruaudit tidak
memperolehi bukti yang mencukupi &
sesuai untuk memutuskan samada penyata
kewangan telah disediakan/memberikan
gambaran benar & saksama.

Tidak menyertakan Laporan Pengurusan.

Angka perbandingan tidak sama dengan
akaun teraudit bagi tahun sebelumnya.
Penyediaan akaun kumpulan berasaskan
akaun subsidiari yang tidak diaudit.
Kesilapan
pada
Akaun
Pembahagian
Keuntungan.

Kesilapan
pada
Akaun
Keuntungan contoh:-

Pembahagian

i) Pembahagian berkanun yang tidak tepat

ii)Pelarasan operasi khususnya kredit item
yang memberi impak material dimana pada
asalnya
koperasi
mengalami
kerugian,
memperoleh keuntungan dan seterusnya
membayar dividen.

Mengemukakan pindaan akaun selepas

menghantar penyata kewangan di bawah
Subseksyen 59(2)
Mengemukakan pindaan akaun selepas
koperasi telah membentangkan penyata
kewangan dalam Mesyuarat Agung Tahunan
Mengemukakan set akaun yang berbeza
kepada Suruhanjaya di bawah Subseksyen
59(2) dan untuk Buku Laporan Tahunan
koperasi