SIKLUS SDM/PENGGAJIAN

AKTIVITAS PENGGAJIAN

KEBUTUHAN
SDM TRAINING DAN
REKRUTMEN
ORIENTASI
KEBIJAKAN
SDM & GAJI

EVALUASI
DISTRIBUSI PENCATATAN
BIAYA GAJI GAJI

GAJI/BONUS/
PEMBAYARAN POTONGAN/
WAJARKAH? GAJI SANKSI
 AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN
Rekening siklus penggajian:
• Biaya Gaji (mencakup gaji pokok,
komisi, tunjangan, dan bonus).
• Biaya Gaji Langsung.
• Biaya Gaji Tidak Langsung (BOP).
• Utang Gaji
• Utang Potongan Gaji (potongan gaji
yang belum disetor ke yang berhak).
• Utang PPh. 21
• Rekening bank untuk gaji.
 TUJUAN AUDIT DAN RISIKO

• Tujuan audit atas gaji adalah menguji

kewajaran asersi atas saldo-saldo
rekening yang berhubungan dengan
penggajian.
• Risiko. Risiko salah saji atas gaji relatif
kecil mengingat jumlah gaji dapat dengan
mudah dibandingkan dengan periode
sebelumnya, namun demikian masalah
risiko penggajian tetap perlu diwaspadai.
 RISIKO PENGGAJIAN
• Kesalahan perhitungan upah lembur.
• Kesalahan perhitungan potongan gaji, baik
potongan pajak maupun potongan yang lain.
• Kesalahan penyetoran potongan atas gaji,
terutama pajak, sehingga menimbulkan
denda pajak.
• Kesalahan penggunaan tarif gaji.
• Pembayaran gaji fiktif, karena kontrol yang
lemah atas pembayaran gaji untuk jumlah
karyawan yang cukup besar.
 DOKUMEN TRANSAKSI PENGGAJIAN

1. Surat keputusan pengangkatan/ pemberhentian

karyawan.
2. Skema kebijakan penggajian, bonus,
penghargaan, dan bantuan.
3. Data jam kerja/data unit output per karyawan.
4. Data prestasi kerja karyawan.
5. Data skema gaji per karyawan.
6. Data diri per karyawan (untuk kepentingan
penghitungan pajak).
7. Data potongan gaji per karyawan.
8. Bukti pembayaran gaji dan pemotongan pajak.
9. Bukti pembayaran pajak.
 DOKUMEN AKUNTANSI PENGGAJIAN

1. Daftar gaji/register gaji.

2. Rekening bank untuk gaji (sistem
imprest).
3. Daftar distribusi/alokasi biaya gaji.
4. Daftar pemotongan pajak.
5. Laporan pembayaran pajak.
6. Rekening-rekening penggajian, seperti:
Biaya Gaji, Utang Gaji, PPh. 21, Utang
Potongan Gaji (potongan gaji yang belum
disetor ke yang berhak).
 FUNGSI SDM/PENGGAJIAN
1. Rekrutmen karyawan.
2. Otorisasi perubahan tarif gaji.
3. Penyiapan dan penyediaan jam kerja serta data
dasar penggajian yang lain.
4. Pembuatan daftar gaji dan penyelesaian
potongan atas gaji.
5. Pencatatan biaya gaji.
6. Pembayaran gaji.

Perhatikan dan antisipasi berbagai macam risiko

dalam pelaksanaan masing-masing fungsi
transaksi, masukkan dalam agenda pokok
perhatian audit.
 Pengendalian Intern
a) SOD/pemisahan tugas ( Absen VS
cat.Kepegawaian & pembayaran gaji )
b) Kompetensi & Kejujuran Pegawai ( Reff.,
konfirmasi,dll )
 II.Pengelolaan Waktu/Absen &
Pembayaran gaji
a) Kartu absen
b) Tiket waktu kerja
c) Laporan ikhtisar penggajian
 Pengendalian Intern
a) Memastikan pegawai dibayar sesuai jam
kerja aktual ( antisipasi absen dilakukan
rekan lainnya )
b) Laporan gaji bulanan ( absen & tiket
waktu kerja ) VS Catatan produksi
 III.Pembayaran Gaji
a) Cheque gaji
b) SPT Pajak
 Pengendalian Intern
a) Untuk cheque adalah pembatasan
otorisasi penandatangan dengan
pengelola waktu dan pengelola data
karyawan.
b) Formulir SPT / karyawan , harus di arsip.
Akan di cross check dengan lampiran
yang dikirim ke kantor pajak.
 Pertimbangan mengenai
persediaan & penggajian fiktif
a) Klasifikasi akun gaji yang tidak tepat secara
signifikan akan mempengaruhi penilaian
persediaan. ( Mis : overhead yang
dibebankan ke persediaan di tambah gaji
administrasi dengan sengaja )
b) Upah tenaga kerja langsung salah
pencatatan pada proses produksi, jika
pekerjaan berdasarkan “cost plus” (
pembebanan upah tenaga kerja ke suatu
proses produksi )
 Pengujian untuk penggajian
fiktif
a) Pegawai fiktif
b) Jam kerja yang tidak benar.
 Add.pegawai fiktif
a) Pembayaran atas karyawan yg telah
berhenti bekerja ( umumnya pelaku :
mandor/supervisi kolusi dengan mantan
karyawan )
b) Pengendalian, meliputi : pemisahan
fungsi pembayaran dilakukan SDM,
pemeriksaan “SIDAK”
 Add. Jam kerja tidak benar
a) Karyawan kolusi dengan rekan kerja
dalam melakukan absen.