OBRAČUN PDV-A NA

USLUGE
(MALI POREZNI OBVEZNICI)

Predavač: Zora Kostić, bacc.oec.,ovl.rac.

Ledine, obrt za računovodstvene usluge i
poslovno savjetovanje
TEME PREDAVANJA
 TEMELJNI PROPISI...
• Zakon o porezu na dodanu vrijednost
• (NN, br. 73/13.-106/18.)
• Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost
• (NN, br. 79/13.-1/19.)
 ZAKONODAVSTVO EU:
• Direktiva Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu
poreza na dodanu vrijednost (SL L 347, 11. 12. 2006.) kako je zadnje
izmijenjena Direktivom Vijeća (EU) 2016/1065 od 27. lipnja 2016. o izmjeni
Direktive 2006/112/EZ u vezi s tretmanom vrijednosnih kupona (SL L 177, 1.
7. 2016.) (u daljnjem tekstu: Direktiva Vijeća 2006/112/EZ)

• Direktiva Vijeća (EU) 2017/2455 od 5. prosinca 2017. o izmjeni Direktive

2006/112/EZ i Direktive 2009/132/EZ u pogledu određenih obveza u vezi s
porezom na dodanu vrijednost za isporuku usluga i prodaju robe na daljinu
(SL L 348, 29. 12. 2017.)
 OSTALO
• Odluke suda EU

• Primarni pravni izvori

• http://eur-lex.europa.eu/en/treaties/index.htm#current
 „MALI POREZNI OBVEZNIK“
• Članak 90.

​(1) »Malim poreznim obveznikom« u smislu ovoga Zakona

smatra se pravna osoba sa sjedištem, stalnom poslovnom
jedinicom, odnosno fizička osoba s prebivalištem ili
uobičajenim boravištem u tuzemstvu, čija vrijednost
isporuka dobara ili obavljenih usluga u tekućoj godini nije
bila veća od 300.000,00 kuna.
 Zbrajanje isporuka za ulazak u
sustav PDV-a:
• Isporuke koje se zbrajaju: primitak od djelatnosti, ugovor
o djelu, autorska naknada, najam soba i postelja
turistima..

• NE zbrajaju se: dohodak od nesamostalnog rada,

dohodak od dividendi i udjela, dohodak od kamata,
dohodak s osnove povrata doprinosa...
 OBAVLJANJE USLUGA

„Obavljanje usluga“ je:

• svaka transakcija koja se NE smatra isporukom dobara

• prijenos prava
• suzdržavanje od neke radnje ili trpljenje neke radnje ili
stanja
 „INOZMNE USLUGE“

• Kada jedan od sudionika u prometu usluga nije tuzemni

porezni obveznik ili tuzemna fizička osoba – čl.16. do 26.
ZPDV-u.
 MJESTO OBAVLJANJA USLUGE =
MJESTO OPOREZIVANJA
OPĆE – temeljno NAČELO
Čl.17.st.1. i st.2. Zakona o PDV-u

• POREZNI OBVEZNIK – POREZNOM OBV. = B2B

• (business to business) načelo primatelja usluge
•
• POREZNI OBVEZNIK – FIZIČKOJ O. = B2C
• (business to customers) mjesto u kojem porezni obveznik
koji obavlja uslugu ima sjedište.
•
• IZNIMKE od temeljnog načela
• čl.18.-čl.24. ZPDV-u
 OPOREZIVANJE „inozemnih“ usluga
• Oporezivanje B2C usluga prema mjestu sjedišta isporučitelja usluge (građani
izvan RH):
• čl. 90.st.2. Zakona o PDV-u
• NE predaju se PDV obrasci!

• Oporezivanje B2B usluga prema mjestu primatelja usluge obvljene poreznim

obveznicima u EU (usluga koja nije u navedena u iznimkama) :
• čl.17.st.1.ZPDV-u, „revese charge“
• PDV ID i upis u VIES bazu
• PDV ID kupca i provjera u VIES bazi
• Obrasci PDV i ZP

• Oporezivanje B2B usluga prema mjestu primatelja, usluge obvljene poreznim

obveznicima izvan EU, treće zemlje:
• čl.17.st.1.ZPDV-u, „revese charge“
• Obrazac PDV
• Dokaz o poreznom statusu primatelja usluge
 NASTANAK POREZNE OBVEZE
• Kada je nastao oporezivi događaj, odnosno kad je usluga
obavljena

• Kontinuirana usluga – po isteku poreznog razdoblja

(mjesec)
 ŠTO JE POREZNA OSNOVICA
• NAKNADA = sve ono što je isporučitelj usluge primio ili je
trebao primiti od kupca ili neke druge osobe!

• Bruto načelo: presuda Europskog suda u slučaju Scandic

C-412/03

Primjer: Obrt XY je isporučio uslugu preko Upworka za

656,00kn (USD 100x6,56). Upwork ispostavlja račun Obrtu
XY za svoju proviziju u iznosu 65,60kn (USD 10,00) te
obrtu sjeda na račun 590,40kn.
Obrt XY izdaje račun kupcu na iznos 656,00kn.
 MJESTO OBAVLJANJA USLUGA-
IZNIMKE
Usluge u vezi s nekretninama – čl.19. ZPDV-u
Od 01. siječnja 2017.

• Oporezuju se prema mjestu gdje se nekretnina nalazi:

• Usluge stručnjaka i posrednika za prodaju, smještaj u
hotelima, usluge arhitekata, priprema i koordinacija
građevinskih radova...

• Provjeriti obvezu registracije za potrebe PDV-a u državi u

kojoj se nekretnina nalazi.
 Usluge prijevoza – čl.20. ZPDV-u

• Usluge prijevoza putnika: mjesto gdje se obavlja prijevoz

razmjerno prijeđenim kilometrima

• Registrirati se u zemlji prijevoza i u toj zemlji platiti PDV