EPPD1033

PRINSIP PERAKAUNAN PENYATA KEWANGAN

DITERBITKAN
 Penyata Kewangan

Penyata kewangan ialah perwakilan secara

berstruktur kedudukan kewangan dan
prestasi kewangan entiti.
Penyata Kewangan – maklumat yang dibekalkan

Bagi mencapai objektifnya penyata kewangan membekalkan

maklumat berikut mengenai entiti:
a) Aset
b) Liabiliti
c) Ekuiti
d) Pendapatan & perbelanjaan termasuk laba dan kerugian
e) Sumbangan oleh & agihan kepada pemilik
f) Alir tunai

Maklumat yang dibekalkan berserta dengan maklumat di dalam

nota, membantu pengguna penyata kewangan meramal alir
tunai masa depan terutama berhubung pemasaan dan
kepastian.
 Penyata Kewangan Diterbitkan

Penyata Kewangan Diterbitkan disediakan dengan

berpandukan:

1. Kerangka Kerja Konseptual bagi Pelaporan Kewangan

(Conceptual Framework for Financial Reporting)

2. Piawaian perakaunan –
a) Entiti bukan persendirian - MFRS (Malaysian Financial
Reporting Standard)
b) Entiti persendirian – pilihan antara MFRS atau PERS
(Private Entity Reporting Standards)
 Definisi Entiti Persendirian
Entiti persendirian ialah syarikat persendirian yang
ditubuhkan di bawah Akta Syarikat 2016 yang

• tidak perlu menyedia atau menyerahkan sebarang

penyata kewangan di bawah mana-mana undang-
undang yang ditadbir oleh Suruhanjaya Sekuriti atau
BNM dan

• bukan merupakan anak syarikat atau syarikat bersekutu

atau entiti yang dikawal bersama oleh entiti yang perlu
menyedia atau menyerahkan sebarang penyata
kewangan di bawah mana-mana undang-undang yang
ditadbir oleh Suruhanjaya Sekuriti atau BNM
 PE atau Bukan PE: Contoh 1
Sy awam -
Sy Induk Sistem Televisyen Malaysia Berhad
Bukan PE

Anak
Sy

Metropolitan TV Natseven TV CH-9 Media

Sdn. Bhd. Sdn. Bhd Sdn Bhd

Sy persendirian Sy persendirian Sy persendirian

Bukan PE Bukan PE Bukan PE

Guna MFRS
 PE atau Bukan PE: Contoh 2
Sy awam -
Sy Induk Maybank Berhad
Bukan PE

Anak
Sy

Etiqa
Maybank Asset
Maybank Islamic International
Managemant
Berhad Holding Sdn.
Sdn. Bhd
Bhd.
Sy awam Sy persendirian Sy persendirian
Bukan PE Bukan PE Bukan PE

Guna MFRS
 PE atau Bukan PE: Contoh 3
Adabi Consumer Industries Sy
Sy Induk
Sdn. Bhd. persendirian -
PE

Anak
Sy

Product Optima Adabi

Baktisan Pertama
Sdn. Bhd. Distribution
Sdn. Bhd.
Sdn. Bhd.

Sy persendirian Sy persendirian Sy persendirian

PE PE PE

Pilih samada MFRS atau PERS

 Kerangka Kerja Konseptual
Pelaporan Kewangan

Menetapkan konsep yang mendasari pelaporan

kewangan
• Objektif pelaporan kewangan
• Ciri-ciri kualitatif maklumat berguna
• Elemen penyata kewangan
• Pengiktirafan
• Pengukuran
• Persembahan & pendedahan
Kerangka Kerja Konseptual Pelaporan Kewangan
Objektif Pelaporan Kewangan
 Membekalkan maklumat kewangan tentang entiti
pelapor yang berguna kepada pelabur, pemberi
pinjaman & lain-lain pemuitang dalam pembuatan
keputusan tentang pemberian sumber kepada entiti.

 Keputusan melibatkan pembelian, jualan atau

pegangan ekuiti atau instrumen hutang, dan pemberian
atau penjelasan hutang serta lain-lain bentuk kredit

 Maklumat bagi menilai aliran tunai masa hadapan,

tuntutan terhadap entiti serta kecekapan &
keberkesanan pihak pengurusan melaksanakan
tanggungjawab berhubung penggunaan sumber entiti
Kerangka Kerja Konseptual Pelaporan Kewangan
Pengguna Utama Laporan Kewangan

• Pelabur
• Pemberi pinjaman
• Lain-lain pemuitang
Kerangka Kerja Konseptual Pelaporan Kewangan
Ciri-ciri Kualitatif Maklumat Berguna

CIRI-CIRI ASAS CIRI-CIRI

• Ciri yang perlu MENINGKATKAN
untuk menjadikan KEBERGUNAAN
maklumat berguna • Ciri yang kurang
kritikal tetapi elok
jika ada
 CIRI-CIRI KUALITATIF MAKLUMAT BERGUNA
CIRI-CIRI ASAS - menjadikan maklumat berguna
1. KERELEVANAN – maklumat relevan boleh mengubah keputusan
pengguna
Keboleh ramalan – boleh digunakan sebagai input dalam proses meramal
peristiwa masa depan
Kebolehsahan – memberi maklumbalas tentang penilaian lepas (mengesah
atau perubahan)
Kematerialan – dari segi amaun & sifat - memberi kesan kepada keputusan
jika maklumat tidak dimasukkan atau terdapat salah nyata

2. PERWAKILAN BENAR
Sempurna – semua maklumat penting untuk memahami fenomena (angka &
perkataan)
Neutral – tidak berat sebelah, berpemberat, diberi penekanan, tidak diberi
penekanan atau dimanipulasi
Bebas dari kesilapan – tiada kesilapan atau maklumat tertinggal & tiada
kesilapan dalam proses menyediakan maklumat

Cara menggunapakai ciri-ciri asas

1. Kenalpasti fenomena yang berpotensi berguna
2. Kenalpasti maklumat yang relevan tentang fenomena tersebut
3. Tentukan samada maklumat boleh diperolehi & mempunyai perwakilan benar
CIRI-CIRI KUALITATIF MAKLUMAT BERGUNA
CIRI-CIRI MENINGKATKAN KEBERGUNAAN

1. Kebolehbandingan – perbezaan & persamaan

2. Kebolehsahan – boleh mencapai kesepakatan
3. Pemasaan – maklumat tersedia pada masa
keputusan dibuat & boleh mempengaruhi
keputusan
4. Kebolehfahaman – pengkelasan, ciri-ciri &
persembahan yang jelas & ringkas lagi padat

Cara menggunapakai – maksimumkan ciri-ciri

berkenaan

KEKANGAN KOS – pertimbangan kos & manfaat

Kerangka Kerja Konseptual Pelaporan Kewangan
Andaian asas

 usaha berterusan
entiti perniagaan dijangka akan beroperasi
secara berterusan – menjana hasil dan
memperolehi aset, serta menyelesaikan
obligasinya dalam suatu jangka masa yang
munasabah…
Kerangka Kerja Konseptual Pelaporan Kewangan
Elemen Penyata Kewangan
Aset
• Sumber yang dikawal entiti
• Hasil dari urusniaga lepas
• Jangkaan aliran masuk manfaat ekonomi
Liabiliti
• Obligasi semasa
• Timbul dari urusniaga lepas
• Jangkaan aliran keluar manfaat ekonomi
Ekuiti – Aset - Liabiliti
Pendapatan
• Peningkatan dalam aset atau penurunan dalam liabiliti yang diiktiraf dalam
tempoh semasa
• Meningkatkan ekuiti kecuali urusniaga dengan pemilik
Perbelanjaan
• Penurunan dalam aset atau peningkatan dalam liabiliti yang diiktiraf dalam
tempoh semasa
• Mengurangkan ekuiti kecuali urusniaga dengan pemilik
 MFRS101 Presentation of Financial Statements
Set Penyata Kewangan Yang Lengkap
a) Penyata Kedudukan Kewangan pada penghujung tempoh
perakaunan
b) Penyata Pendapatan Komprehensif bagi tempoh
c) Penyata Perubahan Ekuiti bagi tempoh
d) Penyata Alir Tunai bagi tempoh
e) Nota kepada akaun – ringkasan polisi perakaunan yang
signifikan serta lain-lain penerangan; dan
f) Penyata Kedudukan Kewangan pada awal tempoh bagi
tempoh perbandingan terkini apabila entiti menggaplikasi
polisi perakaunan secara retrospektif atau membuat
pernyataan semula secara retrospektif bagi butiran penyata
kewangan, atau apabila berlaku pengkelasan semula butiran
penyata kewangan
 MFRS101 Presentation of Financial Statements
Ciri-ciri Umum Penyata Kewangan
Persembahan yang benar & saksama
• kedudukan kewangan, prestasi kewangan & alir tunai
• perwakilan benar bagi kesan urusniaga, lain-lain peristiwa &
keadaan selaras dengan definisi & kriteria pengiktirafan bagi
aset, liabiliti, pendapatan & perbelanjaan seperti yang ditetapkan
dalam Kerangka Kerja Konseptual
• Aplikasi MFRS dengan pendedahan tambahan apabila perlu,
dianggap mencapai persembahan benar & saksama
KERELEVANAN
Andaian usaha berterusan
PERWAKILAN BENAR

Asas akruan
KEBOLEHFAHAMAN KEBOLEHBANDINGAN

KEBOLEHSAHAN PEMASAAN
MFRS101 Presentation of Financial Statements
Ciri-ciri Umum Penyata Kewangan
Kematerialan & agregasi
• persembahan berasingan butiran sama yang material
• persembahan berasingan butiran dengan sifat & fungsi yang
berlainan kecuali ianya tidak material

Offsetting – aset & liabiliti atau pendapatan & perbelanjaan

Kekerapan pelaporan – sekurang-kurangnya secara tahunan

KERELEVANAN

PERWAKILAN BENAR

KEBOLEHFAHAMAN KEBOLEHSAHAN

KEBOLEHBANDINGAN PEMASAAN
MFRS101 Presentation of Financial Statements
Ciri-ciri Umum Penyata Kewangan

Maklumat bandingan – tempoh semasa & tempoh lepas

Persembahan yang konsisten/tekal

• persembahan & klasifikasi dikekalkan kecuali berlaku
perubahan signifikan operasi entiti sehingga
memerlukan persembahan & klasifikasi lain yang lebih
bersesuaian atau
• MFRS memerlukan sebab atau alasan kepada
perubahan persembahan dinyatakan dalam nota
KEBOLEHFAHAMAN

KEBOLEHBANDINGAN
 Penyata Kedudukan Kewangan

• Line item minimum – MFRS101 para 54

• Aset & liabiliti - klasifikasi semasa bukan
semasa atau mengikut kecairan
• Pendedahan samada di badan penyata
atau dalam nota – MFRS101 para 79
 Penyata Kedudukan Kewangan
Maklumat
bandingan

Perincian
dalam
Pengkelasan
nota
semasa /
bukan
semasa

Line item
minimum

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 IRIS CORPORATION BERHAD

Penyata Kedudukan Kewangan –
Perincian dalam nota

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 IRIS CORPORATION BERHAD

Penyata Kedudukan Kewangan

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 IRIS CORPORATION BERHAD

 Penyata Kedudukan Kewangan

Persembahan
berdasarkan
kecairan –
tiada
komponen
semasa /
bukan
semasa

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2011 CIMB HOLDINGS BERHAD

 Penyata Pendapatan Komprehensif
 Pilihan untuk menyediakan satu penyata (Penyata
Pendapatan Komprehensif) atau dua penyata (Penyata
Pendapatan dan Penyata pendapatan Komprehensif)
 Line item minimum – MFRS101 para 82
 Belanja dikelaskan samada mengikut sifat ( b susutnilai,
b pengangkutan, b pengiklanan) atau mengikut fungsi (b
pentadbiran, b pemasaran)
 Penyata Pendapatan Komprehensif
Format
satu
penyata

Pengkelasan
belanja
mengikut
fungsi

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 IRIS CORPORATION BERHAD

 Penyata Pendapatan Komprehensif
Format
satu
penyata

Pengkelasan
belanja
mengikut sifat

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 AT SYSTEMIZATION BERHAD

 Penyata Pendapatan Komprehensif

Format Dua Penyata :

1. Penyata Pendapatan

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 ANCOM LOGISTICS BERHAD

 Penyata Pendapatan Komprehensif
Format Dua Penyata :
2. Penyata Pendapatan
Komprehensif

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 ANCOM LOGISTICS BERHAD

Penyata Perubahan Ekuiti

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 IRIS CORPORATION BERHAD

 Penyata Alir Tunai
MFRS107

Alir tunai diklasifikasi mengikut aktiviti operasi, pelaburan

& pembiayaan

Aktiviti Operasi
 Penerimaan tunai dari jualan barangan dan pemberian
perkhidmatan
 Penerimaan tunai dari royalti, yuran, komisyen & lain-
lain hasil
 Pembayaran tunai kepada pembekal
 Pembayaran tunai kepada pekerja dan belanja operasi
 Penyata Alir Tunai
Aktiviti Pelaburan
• Penerimaan tunai untuk jualan hartanah, loji & peralatan, aset
tak zahir dan lain-lain aset jangka panjang
• Pembayaran tunai untuk perolehan hartanah, loji & peralatan,
aset tak zahir dan lain-lain aset jangka panjang
• Pembayaran tunai untuk perolehan sekuriti hutang atau
sekuriti ekuiti entiti lain

Aktiviti Pembiayaan
• Penerimaan tunai dari terbitan syer atau terbitan debentur,
pinjaman, nota, bon
• Pembayaran tunai untuk perolehan semula syer entiti,
penebusan bon, pembayaran baik pinjaman
 Penyata Alir Tunai

Pelaporan aktiviti operasi boleh berdasarkan:

Kaedah langsung Kaedah tak langsung

• Pengkelasan utama bagi • Pendapatan/(Rugi) bersih
penerimaan & pembayaran diselaraskan bagi urusniaga
tunai bukan tunai & urusniaga
pendapatan atau
perbelanjaan bukan operasi
bagi memperolehi tunai dari
operasi
• Urusniaga bukan tunai –
susutnilai, laba dan
kerugian
 Penyata Alir Tunai
Kaedah tak
langsung

Tunai dari
aktiviti
operasi

Pelarasan
ke atas
keuntunga
n bersih

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 IRIS CORPORATION BERHAD

 Penyata Alir Tunai

Tunai dari
aktiviti
pelaburan

Tunai dari
aktiviti
pembiayaan

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2012 IRIS CORPORATION BERHAD

 Kaedah
langsung

Tunai
dari
aktiviti
operasi

SUMBER: LAPORAN TAHUNAN 2011 BRITISH AMERICAN TOBBACO (M) BERHAD

 Nota kepada akaun

 Asas penyediaan penyata

 Pernyataan mengenai pematuhan terhadap
MFRS
 Polisi perakaunan yang signifikan
 Maklumatkan yang diperlukan oleh MFRS –
perincian mengenai butiran dalam penyata
 Lain-lain maklumat yang relevan
NTA – Aktiviti utama& asas penyediaan penyata
NTA – Polisi perakaunan yang signifikan
NTA – Polisi perakaunan yang signifikan
NTA – Perincian maklumat mengenai Inventori
NTA – Perincian maklumat mengenai syer Modal
NTA – Perincian maklumat mengenai Hasil & KBDJ
NTA – Perincian maklumat mengenai Keuntungan Sebelum Cukai
TERIMA KASIH DAN
SELAMAT MAJU JAYA