SUMMARY OF IA I

Recognition, measurement, valuation & disclosure Based-on IFRS

Cash & Equivalent

Receivables
Inventory
Prepaid Expenses
Investment
Property, plant & equipments
endang.kiswara@digdoyo.edu 1
 Cash & equivalent
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Most liquid asset, Standard Current value As market The statement of
medium of exchange. Convertible to exchange value financial
Examples: coin, currency, cash position/balance-
available funds on deposit sheets 
at the bank, money orders, Current Assets
certified checks, cashier’s
checks, personal checks,
bank drafts & savings
accounts,
treasury bills, commercial
paper, & money market
funds.

endang.kiswara@digdoyo.edu 2
 Kas dan Ekuivalen
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Merupakan ukuran likuiditas Nilai sekarang Sebesar nilai Laporan posisi
aset dan standar tukar- Konversi menjadi tukar pasar keuangan/Neraca
menukar umum. uang tunai (untuk  Aset lancar.
Termasuk: koin, mata uang mata uang asing).
kertas, dana yang tersedia di
deposito bank, wesel, cek yang
disahkan, cek kasir, cek
pribadi, draf bank, rekening
tabungan,
treasury bills, commercial
paper, & dana pasar uang.

endang.kiswara@digdoyo.edu 3
 Receivables
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Claims held against customers & At present value (1) Short-term: Short-Term assets
others for money, goods, or services (long-term) & Net Realizable Value =  the statement
Examples: accounts receivable, at face value Account receivable – of financial
notes receivable, nontrade (short-term). Allowance for doubtful position/balance-
receivables (advances to officers & accounts sheets.
employees, advances to
subsidiaries, deposits paid to cover  losses are estimated using Long-Term
potential damages or losses, percentage-of-sales
 the statement
deposits paid as a guarantee of (matching), percentage-of-
of financial
performance or payment), dividends receivables (aging),
position/balance-
& interest receivable, claims against: requires when material in
sheets.
Insurance companies for casualties amount.
sustained; defendants under suit; (2) Direct write-off method Notes to the
governmental bodies for tax refunds; at present value financial
common carriers for damaged or lost  requires when immaterial statements.
goods; creditors for returned, in amount.
damaged, or lost goods; customers (3) Long-term:
for returnable items (crates, not only their cost but also
containers, etc.). their fair value.

endang.kiswara@digdoyo.edu
 Piutang
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Klaim terhadap pelanggan & yang lain Pada nilai (1) Jangka pendek: Jangka pendek 
atas uang, barang, atau layanan jasa. sekarang (untuk Nilai Realisasi Bersih = Laporan posisi
Termasuk: piutang usaha, wesel tagih, piutang jangka Piutang usaha - Penyisihan keuangan/Neraca.
piutang non-usaha (seperti uang muka panjang) & piutang ragu-ragu
kepada pegawai & karyawan, uang pada nilai  kerugian diperkirakan Jangka panjang 
muka untuk anak perusahaan, nominal (untuk berdasarkan persentase- Laporan posisi
simpanan yang dibayarkan untuk piutang jangka penjualan (pencocokan), keuangan/Neraca.
menutup kemungkinan kerugian atau pendek). persentase-piutang (yang Catatan atas
atas kerugian, setoran dibayarkan dilunasi) dilakukan ketika laporan keuangan.
sebagai jaminan kinerja atau material jumlahnya.
pembayaran), dividen & piutang bunga, (2) Metode penghapusan
klaim terhadap asuransi perusahaan langsung pada nilai sekarang
untuk korban; restitusi pajak, klaim  jika jumlahnya tidak
kepada angkutan umum untuk barang- material.
barang yang rusak atau hilang; klaim (3) Jangka panjang: tidak
kreditur untuk barang yang hanya menurut harga
dikembalikan, rusak, atau hilang; klaim perolehannya tetapi juga nilai
pelanggan untuk barang yang dapat wajarnya.
dikembalikan (peti, kontainer).

5
endang.kiswara@digdoyo.edu
 Inventory
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Items held for sale in the At fair value Net Realizable Value Statement of
ordinary course of (market price), = Cost – Allowance financial
business, or goods to be At cost. for decreasing value. position/balan
used in the production of Cost flows: ce-sheets
goods to be sold. FIFO, Average.  current
Examples: finished goods, Relative sales value assets.
work in process, raw (buying varying units
materials (manufacturing), in a single lump-sum
inventories(trading). purchase).

endang.kiswara@digdoyo.edu 6
 Persediaan
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Barang-barang yang Pada nilai Nilai Realisasi Laporan posisi
dipegang untuk dijual dalam wajar (sesuai Bersih keuangan/Nera
kegiatan bisnis biasa, atau harga pasar), = Biaya - Penyisihan ca  Aset
barang-barang yang akan Menurut harga atas penurunan lancar.
digunakan dalam produksi perolehan. nilai.
barang yang akan dijual. Aliran biaya:
Termasuk: barang jadi, FIFO, Rata-rata.
barang dalam proses, bahan Nilai penjualan
mentah (manufaktur), relatif (jika membeli
inventaris barang dagangan berbagai unit dalam
(perdagangan). pembelian
borongan).

endang.kiswara@digdoyo.edu 7
 Prepaid Expenses – Current Assets
 The Statement of Financial Position/Balance-sheets

Assets paid for & recorded before a company uses them.

Cash Payment BEFORE Expense Recorded

Prepayments often occur in regard to:

 insurance  rent
 supplies  buildings and equipment
 advertising
 Beban dibayar di muka – Aset lancar
 Laporan posisi keuangan

Aset dibayar untuk & dicatat sebelum perusahaan

menggunakannya.
Pembayaran tunai SEBELUM Beban dicatat

Uang muka biasanya terjadi atas:

 Asuransi  Sewa
 Perlengkapan  Gedung & peralatan
kantor
 Iklan
Deferrals Accruals

1. Prepaid Expenses. 3. Accrued Revenues.

Expenses paid in cash Revenues for services
before they are used or performed but not yet
consumed. received in cash or
recorded.
2. Unearned Revenues. 4. Accrued Expenses.
Cash received before Expenses incurred but not
services are performed. yet paid in cash or
recorded.
 Pendapatan Ditunda

Ditangguhkan Ditunda Aset Pendapatan

Penyesuaian Penyesuaian
1. Uang muka beban. 3. Pendapatan yang ditunda. (+) (+)

Beban dibayar tunai Pendapatan atas jasa yang

sebelum digunakan atau diberikan tapi belum
dikonsumsi. diterima uangnya atau
dicatat.
Uang Muka Beban
2. Pendapatan belum 4. Beban yang ditunda. Beban
diterima. Uang diterima terjadi tapi belum dibayar Aset Beban
sebelum jasa diberikan. tunai atau dicatat. Penyesuaian Penyesuaian
(-) (+)
 Investment
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Financial instruments used to earn a At cost Held-to-maturity Changes in unrealized
high rate of return, to secure certain Investment in  Book value = cost + or – gains or losses
operating or financing arrangements equity securities: amortized discount or premium.  comprehensive income
with another company (represent price of the unless a company sells
ownership of capital stock). security, plus Trading securities during the year.
broker’s  fair value (equal to market To ensure that gains and
Account for investments based on the commissions & value), amortized discount or losses are not counted
type of security (debt or equity) & their fees related to premium, twice when a sale occurs,
intent with respect to the investment: purchase
government securities, municipal Available-for-sale a reclassification
(ownership < 50%) adjustment is necessary.
securities, corporate bonds, Investment  fair value, unrealized holding
convertible debt, commercial paper. eliminated in gains & losses reported as other
Recognize derivatives as assets and consolidation of comprehensive income & when
liabilities. Recognize gains and losses financial realized as gain/loss, amortized
resulting from speculation in statements discount or premium.
derivatives immediately in income. (ownership > 50%). Derivatives at fair value (current
Derivatives: financial forwards or Securities are market value).
financial futures, options, swaps. reported at cost, Report gains and losses resulting
gains or losses from hedge transactions differently,
only recognized on depending on the type of hedge.
sale of securities.

endang.kiswara@digdoyo.edu
12

Pengakuan
Instrumen keuangan yang digunakan
untuk mendapatkan tingkat
pengembalian tinggi, untuk
mengamankan pengaturan operasi atau
keuangan tertentu terhadap perusahaan
lain (mewakili kepemilikan atas modal).
Akun atas investasi berdasarkan
jenisnya (berupa hutang atau ekuitas) &
tujuan investasi, termasuk: surat
berharga pemerintah, obligasi
pemerintah daerah, obligasi korporasi,
hutang konvertif, surat komersial.
Terkait dengan derivatif sebagai aset
dan kewajiban: kenali keuntungan dan
kerugian yang dihasilkan dari spekulasi
dalam derivatif/turunan secara langsung
sebagai pendapatan.
Termasuk instrumen derivatif: surat
hutang berjangka, opsi, swap.
Investasi
Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Harga perolehan Yang dimiliki hingga jatuh tempo Perubahan keuntungan atau
investasi ekuitas =  Nilai buku = biaya + atau - diskon kerugian yang belum
harga sekuritas, plus atau premium yang diamortisasi. direalisasi
komisi broker & biaya Yang Perdagangan  penghasilan komprehensif
yang terkait dengan  nilai wajar (sama dengan nilai kecuali perusahaan menjual
pembelian (jika pasar), diskon atau premium sekuritas selama tahun
kepemilikan < 50%) diamortisasi, berjalan.
Investasi dimasukkan Yang tersedia untuk dijual Untuk memastikan bahwa
dalam konsolidasi  nilai wajar, keuntungan atau keuntungan dan kerugian
laporan keuangan (jika kerugian kepemilikan yang belum tidak dihitung dua kali ketika
kepemilikan > 50%). direalisasi dilaporkan sebagai penjualan terjadi, diperlukan
Efek dilaporkan pendapatan komprehensif lain & ketika penyesuaian reklasifikasi.
sebesar biaya direalisasi sebagai laba / rugi,
perolehan, keuntungan amortisasi diskonto atau premium.
atau kerugian hanya Untuk derivatif pada nilai wajar (nilai
diakui pada saat pasar saat ini).
penjualan efek. Laporkan keuntungan dan kerugian
yang dihasilkan dari transaksi lindung
nilai secara terpisah, tergantung pada
jenis lindung nilainya.

endang.kiswara@digdoyo.edu
13
 Property, Plant and Equipment
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Assets of a At cost (include purchase price; closing costs, such as title to At historical cost The
durable nature the land, attorney’s fees, recording fees; costs of grading, At book value statement
“used in filling, draining, clearing; assumption of any liens, At fair value: of what they give up of financial
operations” & mortgages, or encumbrances on the property; additional or of the asset received, positions/b
not for resale. land improvements that have an indefinite life). For buiding: whichever is more clearly evident. aance-
Long-term in materials, labor, overhead costs incurred during sheets 
nature & usually construction, professional fees, and building permits. Cash Discounts treats as discount Property,
depreciated. for prompt payment. Plant, and
Possess For equipment: purchase price, freight and handling Equipments
physical charges, insurance on the equipment while in transit, cost of Deferred-payment contracts —
substance. special foundations if required, assembling, installation assets purchased on long-term
Example: land, costs, and costs of conducting trial runs. credit contracts at the present
building value of the consideration
structures For self-constructed assets: materials, direct labor, overhead exchanged.
(offices, handled in two ways: assign no fixed overhead or assign a
portion of all overhead to the construction process. Lump-sum purchases — allocate
factories,
total cost among various assets
warehouses), &
Interest costs during construction: capitalize actual costs on the basis of their relative fair
equipment
incurred during construction. market values.
(machinery,
furniture, tools). To capitalize costs, one of three conditions must be present: Issuance of stock — the market
useful life must be increased, quantity of units produced price of the stock issued is a fair
must be increased, and quality of units produced must be indication of the cost of the
enhanced. property acquired.
14

endang.kiswara@digdoyo.edu
 Aset Tetap
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Aset bersifat Harga perolehan At cost (include termasuk haga Harga perolehan historis Laporan posisi
tahan beli, biaya terkait seperti bea balik nama, notaris, Pada nilai buku keuangan /
“digunakan ijin-ijin, biaya pengeringan, biaya pembersihan, Pada nilai wajar: dari apa diserahkan Neraca  Aset
dalam operasi” gadai atau jangka panjang, barang sitaan, biaya atau dari aset yang diterima, mana tetap.
& tidak untuk pengembangan yang memiliki umur tak terbatas). yang lebih jelas terhitung.
dijual. Bersifat Untuk gedung: bahan baku, tenaga kerja, overhead Diskon tunai diperlakukan sebagai
jangka panjang yang terjadi selama pembangunan, imbalan profesi diskon untuk pembayaran langsung.
dan biasaanya dan perijinan bangunan. Kontrak pembayaran ditangguhkan -
disusut. Untuk peralatan: harga beli, beban pengangkutan aset yang dibeli dengan kontrak kredit
memiliki bentuk dan pengelolaan, asuransi atas peralatan saat jangka panjang menurut nilai sekarang
fisik. dikirim, biaya tertentu lainnya seperti perakitan, dari imbalan yang dipertukarkan.
contoh: tanah, pemasangan dan biaya resiko tertentu. Pembelian borongan - mengalokasikan
bangunan, Untuk aset yang dibangun sendiri: bahan baku, total biaya berbagai aset berdasarkan
konstruksi tenaga kerja, overhead yang terjadi selama nilai pasar relatifnya.
(kantor, pabrik, pembangunan, melalui 2 pendekatan: Penerbitan saham - harga pasar dari
gudang), & membebankan nol atau membebankan semua ke saham yang diterbitkan adalah indikasi
peralatan biaya konstruksi. dari harga perolehan properti yang
(mesin, perabot, Beban bunga selama konstruksi dikapitalisir sesuai diperoleh.
alat-alat). yang terjadi dalam masa pembangunan.

15

endang.kiswara@digdoyo.edu

Recognition
Lack physical existence. Not financial
instruments.
Example: patents, copyrights, franchises
or licenses, trademarks or trade names,
goodwill, marketing-related, customer-
related, artistic-related,cContract-related,
technology-related, goodwill, trademarks
or trade names, newspaper mastheads,
Internet domain names, non-competition
agreements, customer lists, order or
production backlogs, contractual and non-
contractual customer relationships, plays,
literary works, musical works, pictures,
photographs, video and audiovisual
material, franchise and licensing
agreements, construction permits,
broadcast rights, service or supply
contracts, patented technology and trade
secrets granted by the state patent and
trademark office.
endang.kiswara@digdoyo.edu
intangible Assets
Measurement
Purchased ntangibles: at
cost, includes all costs
necessary to make the
intangible asset ready for its
intended use (purchase
price. legal fees, other
incidental expenses).
Internally created intangibles
generally expensed: only
capitalize direct costs
incurred in developing the
intangible, such as legal
costs.
Goodwill is measured as the
excess of cost of the
purchase over the FMV
of the identifiable net
assets (assets less
liabilities) purchased.
Valuation Disclosure
At book value Non-current
assets
Limited-life intangibles: amortize
 the statement
by systematic charge to expense
over useful life, credit asset of financial
position/balance
account or accumulated
amortization. Useful life should -sheets.
reflect the periods over which the
asset will contribute to cash
flows. Amortization should be
cost less residual value.
Companies should evaluate the
limited-life intangibles for
impairment.
Indefinite-life intangibles: no
foreseeable limit on time the
asset is expected to provide cash
flows.
Must test indefinite-life
intangibles for impairment at
least annually. No amortization.
16
 Aset Tidak Berwujud
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Tidak ada eksistensi fisik. Pada nilai buku Intangible tak Aset tidak lancar
Bukan instrumen keuangan. Maklum berwujud terbatas: tidak  pernyataan
Contoh: paten, hak cipta, waralaba atau lisensi, merek atau nama terbatas: amortisasi dapat posisi keuangan /
dagang, goodwill terkait dengan pemasaran, terkait dengan dengan biaya diperkirakan neraca.
pelanggan, terkait dengan seni, terkait teknologi, nama domain sistematis untuk biaya batas waktu
Internet , perjanjian non-persaingan, daftar pelanggan, pesanan atau selama masa manfaat, aset
backlog produksi, hubungan pelanggan kontrak dan non-kontrak, akun aset kredit atau diharapkan
permainan, karya sastra, karya musik, gambar, foto, video dan akumulasi amortisasi. untuk
materi audiovisual, izin konstruksi, hak siar, kontrak layanan atau Kehidupan yang menyediakan
pasokan, teknologi yang dipatenkan, rahasia dagang yang diberikan bermanfaat harus arus kas.
oleh kantor paten dan merek dagang negara. mencerminkan Harus
Unsur yang dapat dibeli: pada biaya, termasuk semua biaya yang periode dimana aset menguji hal-
diperlukan untuk membuat aset tidak berwujud siap untuk akan berkontribusi hal tak
penggunaan yang dimaksudkan (harga beli. biaya hukum, biaya pada arus kas. berwujud
insidentil lainnya). Amortisasi harus kehidupan
Aset tak berwujud yang diciptakan secara internal pada umumnya biaya nilai sisa untuk
dibebankan: hanya yang biaya langsung dalam pengembangan aset kurang. Perusahaan kerusakan
tidak berwujud, seperti biaya hukum. harus mengevaluasi setidaknya
Goodwill diukur sebagai kelebihan biaya pembelian atas FMV dari intangible berwujud setiap tahun.
aset bersih yang teridentifikasi (aset dikurangi kewajiban) dan terbatas untuk Tanpa
dibeli. gangguan. amortisasi.
17
I m p a i r m e n t l o s s i s c a l c u l a t e d a s t h e d i ff e r e n c e b e t w e e n t h e i n v e s t m e n t i n t h e l o a n ( g e n e r a l l y
t h e p r i n c i p a l p l u s a c c r u e d i n t e r e s t ) & t h e e x p e c t e d f u t u r e c a s h f l o w s d i s c o u n t e d a t t h e l o a n ’s
h i s t o r i c a l e ff e c t i v e - i n t e r e s t r a t e .
A company should evaluate every investment, at each reporting date, to determine if it has
s u ff e r e d i m p a i r m e n t . I m p a i r m e n t s r e p r e s e n t a l o s s i n v a l u e t h a t i s o t h e r t h a n t e m p o r a r y.
Realized loss that is included in net income.
Companies base impairment for debt and equity securities on a fair value test.
When the carrying amount of an asset is not recoverable (recoverability test. If the sum of the
expected future net cash flows from the long-lived asset is less than the carrying amount of the
a s s e t , a n i m p a i r m e n t h a s o c c u r r e d ) , a c o m p a n y r e c o r d s a w r i t e - o ff r e f e r r e d t o a s a n i m p a i r m e n t .

Events leading to an impairment: significant decrease in the fair value of an asset.

Significant change in the manner in which an asset is used.
A d v e r s e c h a n g e i n l e g a l f a c t o r s o r i n t h e b u s i n e s s c l i m a t e t h a t a ff e c t s t h e v a l u e o f a n a s s e t .
An accumulation of costs in excess of the amount originally expected to acquire or construct an
asset.
A projection or forecast that demonstrates continuing losses associated with an asset (the
impairment loss is the amount by which the carrying amount of the asset exceeds the fair value
of the asset. The fair value is the market value or the present value of expected future net cash
flows).
Impairment of limited-life intangibles:
if the sum of the expected future net cash flows (undiscounted) is less than the carrying amount
of the asset, an impairment has occurred (recoverability test).
The impairment loss is the amount by which the carrying amount of the asset exceeds the fair
value of the asset (fair value test).
The loss is reported as part of income from continuing operations, “other expenses and losses”
s e c t i o n . endang.kiswara@digdoyo.edu 18
Kerugian penurunan nilai dihitung sebagai perbedaan antara investasi dalam pinjaman (umumnya pokok
ditambah bunga yang masih harus dibayar) & arus kas masa depan yang diharapkan didiskontokan pada
suku bunga efektif pada saat pinjam.
Perusahaan harus mengevaluasi setiap investasi, pada setiap tanggal pelaporan, untuk menentukan apakah
investasi tersebut telah mengalami penurunan nilai. Kerusakan merupakan kerugian nilai yang tidak biasa.

Realisasi kerugian yang termasuk dalam laba bersih.

Dasar perhitunga penurunan nilai bagi perusahaan unruk hutang dan ekuitas surat berharga ada pada uji
n i l a i w a j a r.
Ketika jumlah tercatat suatu aset tidak dapat diperoleh kembali (uji pemulihan). Jika jumlah arus kas bersih
masa depan yang diharapkan dari aset berumur panjang kurang dari jumlah tercatat aset, telah terjadi
suatu gangguan), suatu perusahaan mencatat penghapusan yang disebut sebagai penurunan nilai.

Peristiwa yang mengarah ke penurunan: penurunan yang signifikan dalam nilai wajar aset.
Perubahan signifikan melalui cara suatu aset digunakan.
Perubahan merugikan dalam faktor hukum atau dalam iklim bisnis yang mempengaruhi nilai aset.
Akumulasi biaya yang melebihi jumlah awalnya diharapkan untuk memperoleh atau membangun aset.
Proyeksi atau perkiraan yang menunjukkan kerugian berkelanjutan yang terkait dengan aset (kerugian
penurunan nilai adalah jumlah dimana nilai tercatat aset melebihi nilai wajar aset. Nilai wajar adalah nilai
pasar atau nilai sekarang dari perkiraan masa depan bersih arus kas).

Penurunan nilai atas aset tak berwujud dengan usia terbatas :

* Jika jumlah arus kas bersih masa depan yang diharapkan (tidak didiskon) kurang dari nilai tercatat aset,
telah terjadi penurunan nilai (uji pemulihan).
* Kerugian penurunan nilai adalah jumlah dimana nilai tercatat aset melebihi nilai wajar aset (uji nilai
wajar).
* Kerugian dilaporkan sebagai bagian dari pendapatan dari operasi yang berkelanjutan, sebagai
"pengeluaran dan kerugian" lainnya.

endang.kiswara@digdoyo.edu
19
 20
endang.kiswara@digdoyo.edu
 Uji pengalihan Pengukuran rugi penurunan
nilai
Arus kas bersih masa depan lebih Ya Penurunan
kecil daripada nilai sekarang Nilai

Tidak
Aset Aset hingga
Tidak ada untuk dipakai dibuang
penurunan nilai

1. Penurunan nilai rugi: lebihnya

1. Penurunan nilai rugi; lebihnya
nilai sekarang di atas nilai
nilai sekarang di atas nilai
wajar dikurangi biaya
wajar
pembuangan.
2. Penyusutan dengan basis
2. 2. tidak ada penyusutan yang
baru.
dibuat.
3. Resporasi penurunan nilai
3. Restorasi atas rugi penurunan
rugi diperbolehkan.
nilai diperbolehkan.

Uji penurunan nilai

Jenis Aset Tak Berwujud Uji pengalihan, lalu uji nilai wajar
Uji nilai wajar
Umur terbatas Uji nilai wajar atas unit pelaporan, lalu uji nilai wajar atas
Umur selamanya bukan goodwill goodwill yang timbul*)
Goodwill *) yaitu pengukuran kualitatif opsional guna menentukan
21
endang.kiswara@digdoyo.edu apakah nilai wajar perlu dilakukan
 Disclosure of Fair Values: Impaired Assets or Liabilities

endang.kiswara@digdoyo.edu 22
 Pengungkapan
Disclosure of Fairnilai wajar: penurunan
Values: Impaired nilaiAssets
aset atauor
liabilitas
Liabilities

Pengukuran nilai wajar dengan

Harga di
pasar aktif Input lain Input lain
Akhir atas aset yang signifikan yang
tahun identik signifikan tidak diketahui
(Level 1) (Level 2) (Level 3)
Aset jangka pajang yang digunakan
Goodwill
Aset jangka panjang untuk dijual

Aset jangka panjang yang ada dan digunakan dengan nilai sekarang $100 juta akan diturunkan sesuai nilai wajarnya $75 juta,
menghasilkan beban penurunan nilai $ 25 juta, termasuk ke dalam laba periode berjalan.
Goodwill dengan nilai sekarang $65 juta diturunkan ke nilai wajar yang termasuk sebesar $30 juta, menghasilkan beban penurunan nilai
$35 juta, yang termasuk dalam laba tahun berjalan.
Mengacu pada pernyataan standar akuntansi keuangan, aset jangka panjang untuk dijual dengan nilai sekarang $35 juta akan diturunkan
ke nilai wajar $26 juta, dikurangi biaya penjualan $6 juta (atau $20 juta), menghasilkan rugi $15 juta, yang dimasukkan dalam
perhitungan laba periode yang bersangkutan.

endang.kiswara@digdoyo.edu 23
 Sekian Semoga Maksud

endang.kiswara@digdoyo.edu 24