ОПОДАТКУВАННЯ

МАЛОГО БІЗНЕСУ
 • Отже, Ви вирішили розпочати власний бізнес.
Першочергова задача – це обирання організаційно
правової форми дляреєстрації
підприємства, а потім системи оподаткування.
Звичайно, кожному може лестити посада власника
компанії, але не завжди є сенс її реєстрації. Якщо Ваш
бізнес тільки розпочинається, Ви не готові або не бачите
сенсу у вкладенні великих коштів чи не маєте сумніви
щодо швидкого розвитку проекту, – раджу Вам
розпочати з ФОП. Це буде доречно, безпечно, швидко та
економно. Витрати на реєстрацію ФОП складуть від 34
гривень. У майбутньому Ви зможете стати засновником
ТОВ або підприємством з іншою організаційно –
правовою формою, але ж ФОП завжди стане у пригоді.
 Малі підприємства – досить поширена й ефективна
форма господарювання. Вони мають багато таких рис,
які не можуть бути притаманні великим
підприємствам. Саме мале підприємство здатне
найоперативніше реагувати на зміни ринку і таким
чином надавати ринковій економіці необхідної
гнучкості.
Про можливості малого бізнесу в цьому плані свідчить
досвід економічно розвинутих країн. На малий бізнес
тут припадає до 90–95% усіх підприємств і до 20–60%
валового національного продукту. Особливу роль
відіграє мале підприємництво в сфері послуг і торгівлі
(варто зазначити, у найзанедбанішій у нас галузі
господарського життя).
 Відповідно до чинного законодавства малі
підприємства мають право запроваджувати спрощену
систему оподаткування доходів. Сутність спрощеної
системи оподаткування полягає в тому, що для малих
підприємств установлюється єдиний податок у
визначеному відсотку до виручки від реалізації
продукції. Для переходу до спрощеної системи
оподаткування суб'єкт малого підприємництва подає
письмову заяву до органу Державної податкової
адміністрації за місцем державної реєстрації не
пізніше ніж за один місяць до початку наступного
календарного року за умови сплати всіх установлених
податків та обов'язкових платежів у поточному році.
 Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
може бути застосована тільки суб'єктами малого
підприємництва. Так на єдиний податок можуть перейти:
•фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність
без створення юридичної особи і у трудових відносинах з
якими, включаючи членів їх сімей протягом року
перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від
реалізації продукції за рік не перевищує 500 тис. грн.;
• юридичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності, в
яких середньооблікова чисельність працюючих не
перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації
продукції за рік не перевищує 1 млн. грн.
• 
 Так, ставки єдиного податку
встановлюються місцевими радами за
місцем реєстрації суб'єкта
підприємницької діяльності в фіксованих
сумах у залежності від виду діяльності.
Завдяки такій обставині підприємець
заздалегідь знає суму податку, що
підлягає місячній сплаті. Причому ця
сума не залежить ні від виручки, ні від
чистого доходу такого підприємця.
 Підприємець має право самостійно обрати для
себе саме таку форму оподаткування, яку він
вважає доречною, але ж вона має відповідати
певним вимогам, які зазначені у Податковому
кодексі України. При реєстрації ФОП, підприємці, які
є резидентами України, обирають спрощену систему
оподаткування на загальних підставах. Суб’єкти
господарювання, які мають право застосовувати
спрощену систему оподаткування, законодавством
поділені на 6 груп. Для ФОП виділені 4 групи: 1, 2,3
та 5. Кожна з цих груп має свої певні особливості,
обрати одну з цих груп можна, дотримавшись цих
критеріїв.
• Групи платників єдиного податку також потрібно обирати
відповідно до виду своєї діяльності та розглядати з боку
економічної вигідності для підприємця. ПЕРША та ДРУГА групи
сплачують фіксовану суму щомісячно, навіть якщо підприємець
не отримав дохід у поточному звітному місяці. За умовами
ТРЕТЬОЇ і П'ЯТОЇ груп, єдиний податок сплачується в залежності
від величини отриманого доходу. Податки не сплачуються,
якщо доходу не було. Якщо Ваш бізнес «витратний», є сенс
задуматися над тим, чи буде Вам вигідно застосовувати ТРЕТЮ
чи П'ЯТУ групи:
• - Дозволений річний обсяг доходу при ТРЕТІЙ групі – 3
мільйона гривень, а максимальний податок за рік складе 150
00 гривень.
• - Дозволений річний обсяг при П'ЯТІЙ групі – 20 мільйонів
гривень , а максимальний податок за рік складе 1,4 мільйонів
гривень.
Не можуть бути платниками єдиного (юридичні особи та фізичні особи -
підприємці), які здійснюють:
• 1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
• 2) обмін іноземної валюти;
• 3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного
продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності
фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
• 4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного
каміння, у тому числі органогенного утворення;
• 5) видобуток, реалізацію корисних копалин;
• 6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері
страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом
України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та
аджастерами, визначеними розділом ІІІ цього Кодексу;
• 7) діяльність з управління підприємствами;
• 8) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
• 9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з
організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування
або антикваріату;
• 10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
Для цілей цієї глави під побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групою
платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:
• 1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;
• 2) послуги з ремонту взуття;
• 3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;
• 4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;
• 5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;
• 6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;
• 7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;
• 8) виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;
• 9) додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;
• 10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;
• 11) виготовлення та в’язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;
• 12) послуги з ремонту трикотажних виробів;
• 13) виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;
• 14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;
• 15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням;
• 16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;
• 17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;
• 18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;
• 19) виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;
• 20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за
індивідуальним замовленням;
• 40) послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.
• 21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- та відеоапаратури;
• 22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;
• 23) послуги з ремонту годинників;
• 24) послуги з ремонту велосипедів;
• 25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;
• 26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;
• 27) послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку
та металовиробів;
• 28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;
• 29) послуги з ремонту ювелірних виробів;
• 30) прокат речей особистого користування та побутових товарів;
• 31) послуги з виконання фоторобіт;
• 32) послуги з оброблення плівок;
• 33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;
• 34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;
• 35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;
• 36) послуги перукарень;
• 37) ритуальні послуги;
• 38) послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством;
• 39) послуги домашньої прислуги;
• У першої і другої груп спрощеної системи оподаткування
передбачено спрощене ведення бухгалтерського обліку. Такі
СПД зобов’язані вести тільки книгу обліку доходів своєї
діяльності, яка повинна бути відповідним чином
зареєстрована в податкових органах. Підприємці, що
працюють на 1 і 2-й групах спрощеної системи
оподаткування подають звіти про доходи і нарахування та
сплати єдиного соціального внеску 1 раз на рік, на протязі 
60-ти календарних днів після закінчення календарного року.
або доходів і витрат (для платників ПДВ). Звіти по доходах і
єдиному соціальному внеску (своєму) такі підприємці
подають щоквартально, протягом 40 днів з моменту
закінчення кварталу.3) Сплату єдиного податку та єдиного
соціального внеску підприємці, які обрали 1-у або 2-у групу
проводять щомісяця до 20 числа поточного місяця, а
підприємці, що працюють на 3-й або 5-й групі –
поквартально на протязі 10 днів після граничного терміну
подання звітності.