Főkönyvi

rendszer
A főkönyvi rendszer keretében belül a gazdasági szervezetek az
eszközeiket és forrásaikat, a ráfordításaikat (költségeket) és a
bevételeiket, az azokban bekövetkezett változásokat összevontan,
értékben tartják nyilván, illetve számolják el a kialakított
számlarendnek és számlatükörnek megfelelően.

A főkönyvi rendszer a legmagasabb szintű szintetizáló számviteli

rendszer, alapadatait az analitikus nyilvántartásoktól kapja
feladások formájában, könyvel a főkönyvi számlalapokra és a
naplókra, majd az üzleti év végén a lezárt főkönyvi számlák alapján
a vagyoni, a pénzügyi, valamint a jövedelmi helyzetről beszámolót
készít.
1. A rendszer működésének leírása
2. A számítógépes rendszerszervezés módszertana
a. Adatok, adatállományok kapcsolata
b. Kódszámrendszer
c. A törzsadat-állomány
d. A forgalmi adatállomány
e. Vezetői információk, a rendszer outputjai
 1. A rendszer működésének leírása
Egy induló vállalkozás legelső feladata, a számviteli elszámolási rendszerének
kialakítása, a kapcsolatok rögzítése, a főkönyvi könyvelés működésének
megszervezése.
A számlatükör bontása kétféle lehet:
Alábontás: az alábontott főkönyvi számlák első karakterei megegyeznek eymással,
de egyikük legalább egy karakterrel hosszabb. (pl: 311, 3111, 31111….)
Mellébontás: azonos hosszúságú főkönyvi számlák közös gyűjtőszámlával
rendelkeznek. Az azonos hosszúságú főkönyvi számlákhoz főkönyvi számlalapok
tartoznak, de a gyűjtőszámlákra nem lehet könyvelni. Pl:
311 --------------------- gyűjtő számla
3111
3112 főkönyvi számlalapok
3113
Példa Számlatükör kiegészítés
 
Számlatükör részlet Decimális előírásokat kielégítő
számlatükör részlet
4
4111
4112
412
421
422
423
4311
4312
451
461
4621
4622
472
473
4811
492
Meg kell határozni a költségelszámolási módokat:

Költség- Könyvelés A választás indokai

elszámolási Elsődlegesen Másodlagosan
mód

Költségnem 5 Kis tételszám, kismértékű

könyvelés az információigény
Elsődlegesen 5 6-7 Közepes méretű
költségnem vállalkozás
Elsődlegesen 6-7 5 A vállalkozás sok
költséghely telephellyel rendelkezik
Főkönyvi feladás:
az analitika időszakonként (hetente, havonta) értékbeni adatokat
szolgáltat a főkönyvi könyvelés részére. A feladás minden esetben
bizonylatnak számít.
Számlasoros könyvelés:
főkönyvi számlalapokra történik az adatok rögzítése, és azt a célt
szolgálja, hogy az eszközöket, a forrásokat, a ráfordításokat és a
bevételeket elkülönítetten lehessen kimutatni. Éppen ezért a
számlalapokat a kialakított számlatükör szerint kell megnyitni és
vezetni.
Idősoros könyvelés:
naplókon történik a könyvelés a főkönyvi számlalapokkal megegyezően.
Használt naplófajták:

 Banknapló
 Pénztárnapló
 Vevőnapló
 Szállítónapló
 Vegyes napló, valamint
 A nyitó- és a zárónaplók
A naplók és a számlák között egyezőséget kell biztosítani:
A naplók T és K oldala között
A számlalapok adott időszaki forgalmi és az ugyanarra az időszakra
vonatkozó naplók forgalma között
A számlalapok és a főkönyvi kivonat között.

Főkönyvi kivonat mérleg

eredménykimutatás
Kiegészítő melléklet
Üzleti jelentés
2. A számítógépes
rendszerszervezés
módszertana
 A főkönyvi könyvelés legfőbb állománya a
főkönyvi állomány,

a) Adatok, A számlatükör alapján kiállított és vezetett

adatállományok főkönyvi számlalapok sokasága
kapcsolata
Napló állomány
Mérleg állomány
A következő rövid példában bemutatjuk a főkönyvi állomány, a
napló állomány és a mérleg állomány kapcsolatát.
 A főkönyvi rendszer azonosítója a FŐKÖNYVI SZÁM,
mellette még három kódszámot használunk:
NAPLÓKÓD: a kódszám a naplótípust (bank,
b). pénztár… ) és annak bontását jelöli

Kódszám- MÉRLEGKÓD: a kódszám meghatározza azt a mezőt,

ahova egy adott főkönyvi számhoz tartozó
rendszer értékadat a beszámolóban kerülni fog. A
kódszám első poziciója szokott utalni a
beszámoló fajtájára (mérleg-
eredménykimutatás-kiegészítő melléklet)
ANALITIKA AZONOSÍTÓJA: bármilyen felépítésű
kódszám lehet, a lényeg, hogy egyértelműen
azonosíthatók legyenek a feladások forrásai
 Példa a főkönyvi szám hosszának meghatározásához
A számlatükörben a 4-es számlaosztályában az alábbi bontás található:

454 . Szállítók
4541. Belföldi anyag- és áruszállítók
45411. Fortuna Kft.
45412 Tipegő Rt.
4542. Külföldi anyag- és áruszállítók
4543. Belföldi szolgáltatók
4544. Külföldi szolgáltatók
4549. Nem számlázott szállítások, szolgáltatások

455.Beruházási szállítók
4551. Belföldi beruházási szállítók
45511. Házépítő Bt.
4552. Külföldi beruházási szállítók

Mivel a FŐKÖNYVI SZÁM hossza a legmélyebb bontású főkönyvi számla számának a hosszával egyenlő, a kódszám hossza
és felépítése a következő:
12345 - a számlatükör legmélyebb bontása (tehát 5 karakter)
 A számítógéprendszer 3
törzsadatállománnyal rendelkezik:

Főkönyvi törzs: tartalmazza a főkönyvi

C) számot és a hozzátartozó megnevezést,
valamint a nyitás dátumát.
Törzsadatállomá
ny Naplótörzs: az idősoros nyilvántartások
kezeléséhez szükséges azonosítókból és
megnevezésekből áll.
Mérlegtörzs: magában foglalja a
mérlegkódot és a mérlegkódhoz tartozó
sor tételének a megnevezését, az évet.
Tulajdonképp ez jelenik meg a
mérlegbeszámolóban.
d. Forgalmi
adatállomán
y
e.) A vezetői
információk A főkönyvi rendszer vezetői információi
a rendszer döntő mértékben a főkönyvi számlák
forgalmával és a beszámolóra vonatkozó
outputjai értékadatok alakulásával kapcsolatosak.
2013. Március havi vizsgafeladat
Példa 1. Főkönyvi rendszer
Egy közepes méretű vállalkozás főkönyvi könyvelési rendszere
az alábbi jellemzőkkel rendelkezik:
 
 A főkönyvi számlák a rendszer beindítása előtt megfelelően
kialakításra és megnyitásra kerültek.
  A főkönyvi könyvelés és a analitikus nyilvántartások
hálózati kapcsolatban vannak egymással, a feladások az
analitikától havi rendszerességgel érkeznek, szerkezetük
egységes.
  A leghosszabb főkönyvi számlaszám 3 karakter.
A rendszer többféle naplóra könyvel, a naplókat havonta nyitják és
zárják, a bontás a következő:

Banknapló
Pénztárnapló
Forint pénztárnapló
Valuta pénztárnapló
Szállítónapló
Vevőnapló
Vegyesnapló
Beruházások naplója
Befektetett eszközök naplója
Készletek naplója
Anyagkészletek naplója
Késztermék készletek naplója
Kereskedelmi áruk naplója
Költségek naplója
 A főkönyvi számok és a naplók kódszámai decimális típusúak.
Dolgozzuk ki a számítógépes rendszer működéséhez a szükséges
kódszámokat!

Megnevezés Hossz Felépítés

Főkönyvi szám
Dolgozzuk ki a számítógépes rendszer működéséhez a szükséges
kódszámokat!

Megnevezés Hossz Felépítés

Főkönyvi szám 3 karakter a számlatükör
szerint
Dolgozzuk ki a számítógépes rendszer működéséhez a szükséges
kódszámokat!

Megnevezés Hossz Felépítés

Főkönyvi szám 3 karakter a számlatükör
szerint
Naplókód
Dolgozzuk ki a számítógépes rendszer működéséhez a szükséges
kódszámokat!

Megnevezés Hossz Felépítés

Főkönyvi szám 3 karakter a számlatükör
szerint
Naplókód 3 karakter 1 = a napló típusa
Dolgozzuk ki a számítógépes rendszer működéséhez a szükséges
kódszámokat!

Megnevezés Hossz Felépítés

Főkönyvi szám 3 karakter a számlatükör
szerint
Naplókód 3 karakter 1 = a napló típusa
2 = a napló csoport
Dolgozzuk ki a számítógépes rendszer működéséhez a szükséges
kódszámokat!

Megnevezés Hossz Felépítés

Főkönyvi szám 3 karakter a számlatükör
szerint
Naplókód 3 karakter 1 = a napló típusa
2 = a csoport
3 = sorszám
1. Banknapló
2. Pénztárnapló
21 Forint pénztárnapló
22 Valuta pénztárnapló
3. Szállítónapló
4. Vevőnapló
5. Vegyesnapló
51. Beruházások naplója
52. Befektetett eszközök naplója
53. Készletek naplója
531. Anyagkészletek naplója
532. Késztermék készletek naplója
533. Kereskedelmi áruk naplója
54. Költségek naplója
Példa 2. feladat
Készítsük el 2017. szeptember 3-i dátummal a főkönyvi kivonatot
az 1-4. Számlaosztályokra. Adjuk meg a tabló belső szerkezetét
tetszőleges adatokkal, rendezettségét és az összegfokozatokat!

FŐKÖNYVI KIVONAT
……. Év …… hónap …… nap
Példa 3. feladat
 
Készítsünk havi naplóforgalmi kimutatást 2017. első félévére
főkönyvi számok szerinti bontásban. Adjuk meg a tabló
belső szerkezetét, rendezettségét és összegfokozatait!
4. feladat
 
Adjuk meg azokat a törzsadatokat, amelyek a 2-es és a 3-as
feladatokban megfogalmazott vezetői információk
összeállításához feltétlenül szükségesek!
Határozzuk meg a fenti törzsállományok közötti
kapcsolatokat a 3-as feladatban megfogalmazott vezetői
információ alapján!
 5. feladat
 
Adjuk meg azokat a bizonylatokat, amelyek a 2-es és a 3-as feladatokban
megfogalmazott vezetői információk adatait szolgáltatják!
 
 a) változat
  
b) változat (abban az esetben, ha a főkönyvi könyvelés feladata a kontírozás)
 
  a) változat
 Főkönyvi feladás

  b) változat (abban az esetben, ha a főkönyvi könyvelés feladata a kontírozás)

 Főkönyvi feladás
Kiadási pénztárbizonylat
Bevételi pénztárbizonylat
Banki kivonat
Szállítói számla
Vevőszámla
Gyártmánykarakterisztika
Példa: 19. Gyártmánysturktúra
Megoldás
Megoldás