ĐẠI HỌC SÀI GÒN

BÀI 7:SỔ SÁCH KẾ

TOÁN
Ths. Nguyễn Chương Thanh Hương
I. SỔ KẾ TOÁN
1. KHÁI NIỆM

Sổ sách kế toán là các tờ sổ theo mẫu nhất định dùng để ghi chép, hệ
thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo
nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp.
 I. SỔ KẾ TOÁN
2. CÁC LOẠI SỔ KẾ TOÁN
Phân loại sổ kế toán theo Phân loại sổ kế toán theo Phân loại sổ kế toán theo Phân loại sổ kế toán theo
nội dung ghi chép cách ghi chép kết cấu mẫu sổ hình thức tổ chức sổ
-Sổ kế toán tổng hợp -Sổ ghi theo trình tự thời -Sổ một bên -Sổ đóng thành quyển
- Sổ kế toán chi tiết gian -Sổ hai bên -Sổ tờ rời
-Sổ ghi theo hệ thống -Sổ nhiều cột
-Sổ liên hợp -Sổ bàn cờ
 I. SỔ KẾ TOÁN
3. NỘI DUNG CỦA SỔ KẾ TOÁN
- Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng,
năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật
của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai.
- Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây:
+Ngày, tháng ghi sổ.
+Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.
+Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
+Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán.
+Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ.
 I. SỔ KẾ TOÁN
4. KỸ THUẬT MỞ SỔ, GHI SỔ VÀ KHÓA SỔ KẾ TOÁN
Mở sổ
-Mở sổ vào đầu kỳ kế toán năm
-Ghi nhận số dư đầu kỳ của từng
đối tượng kế toán (Chuyển số dư
cuối kỳ năm trước sang số dư đầu
kỳ năm nay của từng tài khoản)
-Ghi rõ tên doanh nghiệp, tên sổ,
ngày tháng, họ tên người giữ và ghi
sổ
-Có chữ ký của người ghi sổ, kế
toán trưởng và người đại diện theo
pháp luật
Ghi sổ Khóa sổ
-Phải căn cứ vào chứng từ kế toán -Phải khóa sổ vào cuối kỳ kế toán
-Số liệu phải chính xác, trung thực, -Khóa sổ là việc tính toán tổng số
đúng với chứng từ phát sinh nợ, tổng số phát sinh có,
-Thông tin ghi trên sổ bằng mực xác định số dư cuối kỳ
không phải, không được tẩy xóa;
trường hợp sai, không được gạch
xóa, phải áp dụng các phương pháp
sửa sổ
I. SỔ KẾ TOÁN
5. CÁC PHƯƠNG PHÁP SỬA SỔ KẾ TOÁN
1. Phương pháp cải chính
-Trường hợp áp dụng: sai sót trong
diễn giải, không liên quan đến quan
hệ đối ứng tài khoản.
-Cách sửa sai: Gạch một đường
thẳng ngang qua chỗ sai. Trên chỗ
gạch, ghi lại con số hoặc chữ đúng
bằng mực cùng màu và phải có chữ
ký của kế toán trưởng kế bên.
-Ví dụ: Chi tiền mặt mua công cụ
nhập kho 2.000.000đ
2.000.000 (ký tên)
Nợ TK 153 3.000.000
Có TK 111 3.000.000
2. Phương pháp ghi bổ sung
-Trường hợp áp dụng: ghi đúng về
quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số
tiền ghi ít hơn số tiền trên chứng từ,
hoặc bỏ sót.
-Cách sửa sai: Lập chứng từ ghi sổ
bổ sung để ghi sổ bổ sung số tiền
chênh lệch còn thiếu.
-Ví dụ: Chuyển khoản trả nợ cho
người bán 165.000.000đ
Nợ TK 331 156.000.000
Có TK 112 156.000.000
Bổ sung thêm bút toán:
Nợ TK 331 9.000.000
Có TK 112 9.000.000
3. Phương pháp ghi số âm
-Trường hợp áp dụng: sai về quan hệ đối
ứng tài khoản, hoặc số tiền ghi sai lớn hơn
số đúng hoặc phát hiện ra sai sót sau khi đã
nộp BCTC cho cơ quan có thẩm quyền.
-Cách sửa sai: Lập chứng từ ghi sổ đính
chính do kế toán trưởng ký xác nhận.
Trong đó, ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi
trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để hủy
bút toán đã ghi sai. Sau đó, ghi lại bút toán
đúng bằng mực thường.
-Ví dụ: Mua nguyên vật liệu nhập kho trị
giá 340.000.000 chưa thanh toán.
Nợ TK 331 340.000.000
Có TK 152 340.000.000
Nợ TK 331 (340.000.000)
Có TK 152 (340.000.000)
Nợ TK 152 340.000.000
Có TK 331 340.000.000
II. HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Hình thức kế toán Nhật ký chung

Hình thức kế toán trên máy vi tính

II. HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
1. HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Chứng từ kế toán Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng Sổ, thẻ kế toán chi
từ kế toán cùng loại tiết : Ghi cuối tháng
: Quan hệ đối
chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chi
NHẬT KÝ - SỔ CÁI tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 II. HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
2. HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ kế toán
Ghi chú:

Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ
Sổ, thẻ kế toán chi
: Ghi hàng ngày
kế toán cùng loại
tiết
: Ghi cuối tháng
Sổ đăng ký chứng từ : Quan hệ đối
CHỨNG TỪ GHI SỔ
ghi sổ chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chi
SỔ CÁI tiết

Bảng cân đối số

phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 II. HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
3. HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ kế toán Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi
tiết : Ghi cuối tháng
: Quan hệ đối
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi chiếu, kiểm tra
tiết

Bảng cân đối số phát

sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 II. HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
4. HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Chứng từ kế toán và các bảng Ghi chú:
phân bổ

: Ghi hàng ngày

Bảng kê
NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán
: Ghi cuối tháng
chi tiết
: Quan hệ đối
chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chi
SỔ CÁI
tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CÂU HỎI TRẮC
NGHIỆM
 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
1. Phân loại sổ sách kế toán theo tiêu thức nội dung ghi chép thì sổ kế toán được phân thành:

a. Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

b. Sổ kế toán tổng hợp và sổ nhật ký

c. Sổ ghi theo trình tự thời gian và sổ ghi theo hệ thống

d. Sổ một bên, sổ hai bên và sổ nhiều cột

2. Phân loại sổ kế toán theo nội dung ghi chép thì sổ Nhật ký – sổ cái thuộc loại:

a. Sổ ghi theo trình tự thời gian

b. Sổ kế toán chi tiết

c. Sổ kế toán tổng hợp

d. Sổ ghi theo hệ thống

 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
3. Phân loại sổ kế toán theo cách ghi chép thì sổ Nhật ký – sổ cái thuộc loại:

a. Sổ ghi theo trình tự thời gian

b. Sổ kế toán tổng hợp

c. Sổ ghi theo hệ thống

d. Sổ liên hợp

4. Việc ghi sổ kế toán phải:

a. Căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra đảm bảo các quy định về chứng từ kế toán

b. Ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ

c. Ghi bằng mực không phai, không ghi cách dòng, không ghi chồng lên nhau

d. Các ý trên đều đúng

 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
5. Khóa sổ kế toán được thực hiện vào thời điểm:

a. Đầu kỳ kế toán

b. Giữa kỳ kế toán

c. Cuối kỳ kế toán

d. Các câu trên đều đúng

6. Khi phát hiện ghi sổ kế toán có sai sót, kế toán được:

a. Làm mất dấu vết thông tin

b. Sửa sai theo các phương pháp sửa sổ

c. Gạch bỏ chỗ sai, viết lại bằng viết chì

d. Các ý trên đều đúng

 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
7. Khi phát hiện sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản, kế toán sửa
sai theo phương pháp:
a. Phương pháp cải chính

b. Phương pháp ghi bổ sung

c. Phương pháp ghi số âm

d. Các ý trên đều sai

8. Khi phát hiện ghi sót nghiệp vụ phát sinh, kế toán sửa sai theo phương pháp:

a. Phương pháp cải chính

b. Phương pháp ghi bổ sung

c. Phương pháp ghi số âm

d. Các ý trên đều sai

 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
9. Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành có tất cả mấy hình thức kế toán:

a. 3

b. 4

c. 5

d. 6

10. Trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chung là:

a. Chứng từ kế toán => Sổ Nhật ký chung => Sổ cái => Báo cáo tài chính

b. Chứng từ kế toán => Số kế toán chi tiết => Sổ cái => Báo cáo tài chính

c. Sổ Nhật ký đặc biệt => Sổ Nhật ký chung => Sổ cái => Báo cáo tài chính

d. Chứng từ kế toán => Sổ Nhật ký đặc biệt => Sổ Nhật ký chung => Sổ cái => Báo cáo tài chính
 BÀI TẬP
Bài 1,2/264,265(Giáo trình)
 BÀI TẬP
Bài 1/264(Giáo trình): Tại một doanh nghiệp, kế toán ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1. Xuất kho nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm trị giá 340.000.000đ
Nợ TK 627 340.000.000
Có TK 152 340.000.000
2. Chi tiền mặt thanh toán lương cho nhân viên 25.000.000đ
Nợ TK 334 21.000.000
Có TK 111 21.000.000
3. Mua công cụ nhập kho, chưa thanh toán cho người bán 13.000.000đ
Nợ TK 153 23.000.000
Có TK 331 23.000.000
 BÀI TẬP
Bài 1/264(Giáo trình): Tại một doanh nghiệp, kế toán ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh
như sau:
4. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 56.000.000đ
Nợ TK 112 56.000.000
Có TK 111 56.000.000
5. Vay ngắn hạn ngân hàng thanh toán cho người bán 45.000.000đ
Nợ TK 331 36.000.000
Có TK 311 36.000.000
Yêu cầu: Kiểm tra các nghiệp vụ trên xem kế toán định khoản đúng chưa? Nếu có sai
sót, hãy chỉnh sửa theo các phương pháp sửa sổ kế toán.
THE END
Thank you!