Professional Documents
Culture Documents
C7. HTK Van de Khac
C7. HTK Van de Khac
C7. HTK Van de Khac
9-2
Nội dung
9-3
Phần 1 (P1): Theo IFRS
9-4
P1-Phương pháp LCM
(Lower of Cost or Market)
Việc trình bày giá trị hàng tồn kho theo LCM tạo ra một
khoản lỗ tại kỳ mà giá trị HTK giảm xuống thấp hơn giá
gốc chứ không phải trong kỳ HTK được bán ra.
9-5
P1- Phương pháp LCM
Xác định giá thị trường
9-6
P1- Phương pháp LCM
Bước 1 Bước 2
Xác định giá thị trường So sánh giá thị trường với giá gốc
(1) Giá (3) Giá trị
bán trong thuần có
kỳ kinh thể thực
doanh hiện được
bình
thường
9-7
P1- Ví dụ 1:
• Một mặt hàng có đơn giá gốc $20/SP.
Vào thời điểm cuối năm, thông tin có
được đối với mỗi đơn vị SP như sau:
• Giá bán = $30
• Chi phí để hoàn thành và để bán= $4
9-8
P1- Ví dụ 1: đáp án
$21.50
Giá thị trường?
9-9
P1- Áp dụng phương pháp LCM
9 - 11
P1- Hạch toán:
Ghi đảo lại khoản điều chỉnh giảm
9 - 13
P1- Phương pháp lợi nhuận gộp
Kiểm toán viên kiểm
Ước tính giá trị HTK và
tra tính hợp lý về số
GVHB để lập BCTC giữa
liệu HTK của khách
niên độ.
hàng
Hữu ích
khi . . .
9 - 15
P1- Ví dụ 2:
Công ty Matrix sử dụng PP lợi nhuận gộp để ước
tính giá trị hàng tồn kho cuối tháng.
Cuối tháng 5 có các số liệu sau:
9 - 16
P1- Ví dụ 2: đáp án
9 - 17
P1- Phương pháp giá bán lẻ
• Phù hợp với các đơn vị kinh doanh siêu thị hoặc
tương tự.
• PP này dựa trên mối quan hệ giữa giá vốn, giá bán để
ước tính giá trị HTK cuối kỳ và GVHB trong kỳ.
• Áp dụng cho DN sử dụng PP kế toán HTK theo kiểm
kê định kỳ.
9 - 18
P1- Phương pháp giá bán lẻ
Chúng ta
cần biết. . .
9 - 19
Phần 2: Theo quy định của Việt Nam
VAS 02 và TT 200
9 - 20
GÍA TRỊ THUẦN CÓ THỂ THỰC HIỆN ĐƯỢC
LCM
• Cuối niên độ kế toán : nếu xét thấy giá trị HTK
không thu hồi đủ do bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán
bị giảm hoặc chi phí hoàn thiện, chi phí bán tăng
lên thì phải ghi giảm giá gốc bằng với giá trị
thuần có thể thực hiện được.
• GT thuần = Giá bán ước tính – Chi phí ước tính
để hoàn thiện – chi phí bán ước tính
9 - 21
P2-Quy định VN về Phương pháp giá bán lẻ
9 - 22
P2- Ví dụ 3:
Công ty Matrix sử dụng PP giá bán lẻ để ước tính giá trị
HTK cuối tháng. Trong tháng 5, một số thông tin thu
thập được như sau:
9 - 24
Ví dụ 3:
x
×
9 - 25
Các vấn đề khác liên quan đến PP giá bán lẻ
Yếu tố Cách xử lý
Trước khi tính tỷ lệ giá vốn/giá bán
CP mua Cộng vào cột giá vốn
Hàng mua trả lại Trừ ra ở cả cột giá vốn và giá bán
Chiết khấu mua hàng ( BM XEM LẠI THEO
IFRS HAY VN) Trừ ở cột giá vốn
Hao hụt vượt mức, tổn thất, mất mát Trừ ra ở cả cột giá vốn và giá bán
Sau khi tính tỷ lệ giá vốn/giá bán
Hao hụt, mất mát trong vượt mức Trừ vào cột giá bán lẻ
Chiết khấu cho nhân viên Cộng vào doanh thu thuần
9 - 26
Phần 3
Sự thay đổi PP kế toán HTK
9 - 27
P3- Sai sót kế toán liên quan đến HTK
9 - 29
Sai sót kế toán liên quan đến HTK
9 - 30
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HTK
Chênh lệch
9 - 31
CP
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HTK
Đối tượng và điều kiện: gồm VT, HH, TP tồn kho (gồm
cả HTK bị hư hỏng, mất phẩm chất, lạc hậu, lỗi thời, ứ
đọng, chậm luân chuyển…), SPDD mà giá gốc ghi trên sổ
kế toán > giá trị thuần có thể thực hiện được và đảm bảo
điều kiện có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, thuộc QSH của
DN tồn kho tại thời điểm lập BCTC.
Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được
thực hiện trên cơ sở từng mặt hàng => tổng hợp vào
bảng kê chi tiết.
9 - 32
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HTK
9 - 33
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HTK
2294 632
(1a)Cuối năm lập DP
Trích lập thêm ở năm sau
9 - 35
Trình bày và công bố thông tin HTK
9 - 36
Quiz
Click the Quiz button to edit this object
9 - 37
Trình bày và công bố thông tin HTK
9 - 38
MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ
Về thuế GTGT
- Muốn được khấu trừ thuế thì hàng mua
vào phải có hđGTGT.
-Nếu hđ trên 20tr thì phải tt qua NH
-Nếu tt theo kiểu bù trừ hh thì phải lập biên
bản bù trừ…
Về thuế TNDN
-Chỉ được tính vào CP hợp lý khi mua hh,
dịch vụ có hóa đơn theo qđ
-Hđ trên 20tr phải có chứng từ tt ko dùng TM.
Đến thời điểm ghi nhận CP nếu chưa có
chứng từ th/t vẫn được ghi nhận vào CPđược
trừ.Đến kỳ th/toán nếu chưa có ch/từ phải
điều chỉnh giảm CP nếu th/ toán = TM
9 - 39
MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ
Về thuế TNDN
• Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch
bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:
- Văn bản của DN gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý giải trình
về tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa
hoạn.
- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do DN lập.
Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định
rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất,
trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại,
số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có);
bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất có xác nhận do đại
diện hợp pháp của DN ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật…
9 - 40
End of Chapter 7
9 - 41