Professional Documents
Culture Documents
1.2. Financijski Izvještaji
1.2. Financijski Izvještaji
1.2. Financijski Izvještaji
IZVJEŠTAJI,
NOVČANI TOKOVI I
POREZI
Uvod u poslovne financije
Uloga financijskog izvještavanja
Računovodstvo: dokumentacijska osnova komuniciranja
poduzeća s javnošću
G A D
Tipična “klasična” dvostrana shema
bilance
Aktiva Pasiva
Kako to
Što poduzeće
poduzeće
posjeduje
posjeduje
Imovina Dugovi i
glavnica
“Pet kućica” - osnovni prikaz bilance
Imovina koja se namjerava kratkoročno držati. Troši se
jednokratnim upotrebama
Likvidna imovina:
D NEOPIPLJIVA IMOVINA C GLAVNICA
UKUPNO AKTIVA UKUPNO PASIVA
• Novac
• Utrživi vrijednosni papiri
• Potraživanja
• Zalihe
• Najnelikvidniji oblik tekuće imovine
• Oblici zaliha razlikuju se po likvidnosti
• Kratkoročni financijski plasmani
• Kreditiranje u roku duljem od 90 dana, a kraćem od
• godinu dana
A KTIV A PAS IV A
novac obveze prem a dobavljač ima
utrž ivi vrijednosni papiri k ratk oročni krediti
potraž ivanja ostale tekuć e obvez e
Dugoročne investicije
Neopipljiva imovina
A KTIV A PAS IV A
novac obveze prem a dobavljač ima
utrž ivi vrijednosni papiri k ratk oročni krediti
potraž ivanja ostale tekuć e obvez e
A
• Obveznice
• Oročeni zajmovi
A KTIV A PAS IV A
novac obveze prem a dobavljač ima
utrž ivi vrijednosni papiri k ratk oročni krediti
potraž ivanja ostale tekuć e obvez e
• Uplaćeni kapital
• Rezervirane zarade
• Trezorske dionice
Kategorije bilance
Ukupna imovina
Tekuća Tekuće
Suma bilance imovina obveze
Ukupne obveze i glavnica
Uposleni kapital
Iznos dugoročnog Neto obrtni kapital Dugoročni
financiranja dugovi
Knjigovodstvena vrijednost Fiksna
kapitalizacije imovina
Vlasnička
Neto vrijednost glavnica
Ukupna imovina manje ukupne
obveze
Glavnica – rezultat
jednadžbe bilance
Kategorije bilance
Tekuća Tekuće
Obrtni kapital imovina obveze
− ukupan prihod
troškovi prodanih proizvoda
= bruto kontribucija poslovni
četiri mjere profita
− ukupan prihod
varijabilni troškovi nove
= marginalna kontribucija mjere
četiri mjere profita
Dijelovi izvještaja
Novčani tok od poslovnih aktivnosti
Novčani tok od investiranja
Novčani tok od financiranja
4. Izvještaj o zadržanim zaradama
Neobvezujući izvještaj
Povezuje bilancu i izvještaj o dobiti
Alternativne mogućnosti sastavljanja
Može se pridružiti izvještaju o dobiti
pozicija iznos
zadržane zarade prethodnog razdoblja
+ zarade nakon kamata i poreza
= ukupno
− dividende izvještajnog razdoblja
= zadržane zarade izvještajnog razdoblja
Dobit vs. čisti novčani tok
Dobit (profit, dohodak, zarade)
PROFIT RASHODI
= +
Prihodi
Sadržajne i vremenske razlike rashoda i novčanih izdataka
Novčani izdaci
Izdaci koji Izdaci koji Izdaci koji Izdaci koji
nikada neće biti prethode su ujedno i još nisu
rashodi rashodima rashodi pritekli
Rashodi
Financijski tretman amortizacije
Koncept profita
amortizacija je trošak
rezerviranje prihoda za zamjenu fiksne imovine
V = Z + A
Porezni zaklon
Stavke rashoda koje zaklanjaju
(umanjuju) oporezivu dobit
kamate
izuzimaju se iz oporezive dobiti
osiguravaju uštede na porezima
amortizacija
svojevrsni neoporezivi dio poslovnog rezultata
Porezni zaklon