SZAMKÓ SZÁMVITELI BT

2462 Martonvásár Jókai u. 16.

Év végi zárás és beszámoló

készítési feladatok
2017. december és 2018. január

1
„ Nincs szükség arra , hogy az ember egy
személyben tudjon mindent, de ismernie
kell , hogy hol és hogyan tudja bármilyen
kérdésre megtalálni a választ.”
Adam J. Jackson

2
Témakörök:
1. Zárással és beszámolóval kapcsolatos
általános előírások
2. Év végi zárási feladatok
3. Beszámoló űrlapok összeállításának főbb
feladatai
4. A megszűnő szervezetek elszámolásaival
kapcsolatos számviteli feladatok sajátosságai

3
 Általános előírások
Határidők:
* mérlegkészítés időpontja: általánosan mind a két
alrendszernél 2018. február 25. (vasárnap)
* beszámoló elkészítési határidő: 2018. február 28.
* ezek a határidők nem vonatkoznak a 2017. december
havi időközi költségvetési jelentésre, itt a határidő: a
központi alrendszerben: a pótkezelési időszak utolsó
napja (2018. február 2.),
az önkormányzati alrendszerben: 2018. február 5.
* kivételek: elkülönített állami pénzalapok, tb. alapok és
a tulajdonosi joggyakorló szervezetek
4
 Általános előírások
* a beszámoló feladási határidő: 2018. február 28. - ez a
határidő mind a két alrendszerre igaz

* az önkormányzati beszámoló: 2018. március 20.

* irányító szervi jóváhagyás: február 28.+ 20 nap

* kincstári jóváhagyást követően történő beszámoló leadási

feladatok: 20 nap intézménynek, 10 nap irányító szervnek

5
 Általános előírások
Sajátosságok a 2017. évi zárásnál:
(kincstári körlevél szerint)
* pótkezelési időszak: 2018. február 2.
* kincstári szünnapok: 2017. december 28.,29.
* egyéb ismeretek:
- 2017. decemberi illetmények kifizetése!!!(nincs lehetőség
a megelőlegezésre)
- költségvetésen kívüli pénzek kezelése
- államháztartáson belüli pénzeszköz átadások
- zárási és nyitási határidők
- központiaknál a főkönyvi és a kincstári nyilvántartás
között nem lehet eltérés

6
 Év végi zárási feladatok
• Havi (decemberi) zárási feladatok
 a nyilvántartási számlákon vezetett
követelések és kötelezettségek egyeztetése a
részletező nyilvántartásokkal
 nyilvántartási számlákból a feladások a
könyvviteli számlákra
 az Áhsz. 12. § (6) bekezdése szerinti esetben
a használatból kivont immateriális javak,
tárgyi eszközök átsorolása az átsorolt,
követelés fejében átvett készletek közé,
7
 Év végi zárási feladatok
 havi áfa bevallásoknál a szükséges
egyeztetések és átvezetések a 8435. számlára,
sajátos feladatok 2016-tól kezdődően!
 a könyvviteli számlákon kimutatott adó,
járulék és más közteher kötelezettségek
egyeztetése a bevallások adataival
 az Áhsz. 17. számú mellékletében
meghatározott egyezőségek vizsgálata
3 féle egyeztetési forma (kincstári vizsgálat a
feltöltött főkönyvi kivonatok alapján)
8
 Év végi zárási feladatok
Negyedéves zárási feladatok (IV. negyedév)
 havi zárási feladatok,
 az immateriális javak, tárgyi eszközök,
készletek állományváltozásainak könyvelése,
 befektetett eszközök és forgóeszközök téves
besorolásának helyesbítését,
 terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés
elszámolását,

9
 Év végi zárási feladatok
 előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges
helyesbítésének elszámolása
 az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések
esetén az értékvesztés és az értékvesztés visszaírásának
elszámolását a nyilvántartási és könyvviteli számlákra
 negyedéves adóbevallások egyeztetése
 003. és 005. ellenszámlákon lévő kiadások és bevételek
felosztása kormányzati funkciókra
 6. számlaosztályba könyvelt általános kiadások felosztása a
7. számlaosztály számláira (691. közbeiktatása), azok részére
akik úgy döntöttek, hogy alkalmazzák ezt a két számlaosztályt

10
 Év végi zárási feladatok
 a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének
az ellenőrzése (tartalmi felülvizsgálat)

kivétel: olyan integrált számítógépes rendszer

alkalmazásánál, amely használatával egy gazdasági
esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a
könyvviteli számlákon, mind a költségvetési számvitel
során vezetett nyilvántartási számlákon, nem kötelező a
havi és negyedéves könyvviteli zárlat azon
feladatainak elvégzése, amelyek elvégzését az integrált
számítógépes rendszer a gazdasági események
rögzítésével biztosítja!!!!

11
 Év végi zárási feladatok

Éves zárási feladatok:

 havi és negyedéves zárási feladatok
végrehajtása
 a 361. számla egyenlegének rendezése
ezen a jogcímen a mérlegben nem lehet
összeget kimutatni, mi a megoldás, ha
mégis lesz egyenleg???

12
 Év végi zárási feladatok

363. Azonosítás alatt álló tételek !!!!!!!!!!!!!!!!
nem mérleg számla
kiadás rendezés vagy költségvetési
kiadás
vagy 36516. számla
bevételek rendezése vagy költségvetési
bevétel
vagy 36711. számla
pótkezelési időszakban történő rendezés szabályai, ERA kódok rendezése

13
 Év végi zárási feladatok
 leltári különbözetek
leltározási szabályok:
Szt. 69. §-ban foglaltak (kivétel a (4)
bekezdésben foglaltak) átvétele
(mennyiségi felvétel, egyeztetés ezek
módszereinek megválasztási szabadsága!)
fordulónapokkal kapcsolatos szabályok
dokumentálás szabályai (hiteles táblázat)
14
 Év végi zárási feladatok
 értékelések elszámolása - Szt. és Áhsz. szabályok szerint
 immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél (terven felüli écs.)
 értékvesztések elszámolása
 készleteknél (tartósság)
 követeléseknél
* egyszerűsített értékelés ( választási lehetőség, köre,
módszere)
* csoportos értékelés (kis összegű követeléseknél)
* egyedi értékelés ( mit jelent, hogyan lehet megoldani,
dokumentálás)
 részesedéseknél (Szt.54.§ szerint, tendencia jelleg)
 értékpapíroknál (kockázatmentességi kör, illetve Szt.
szabályai)

15
 Év végi zárási feladatok
értékelésnél jelentős összeg meghatározása:
- nincs választási lehetőség
- Áhsz. szerinti alsó határ a bekerülési érték
10%-a vagy 100 e Ft, (tulajdonosi joggyakorló
szervezeteknél a részesedéseknél és az
értékpapíroknál 10 millió Ft)

16
 Év végi zárási feladatok
• terven felüli értékcsökkenés szabályai:
- mikor lehet alkalmazni
- mikor nem lehet alkalmazni
• értékhelyesbítés választási és elszámolási
szabályai
• devizás tételeket az MNB december 31-ei
árfolyamán vagy az Szt. 60. § (5) bekezdése
szerint kell értékelni, ennek összegére
vonatkozó szabályok

17
 Év végi zárási feladatok
 árfolyam különbözetek elszámolása
• követelést, kötelezettségvállalást az MNB hivatalos
devizaárfolyamán kell nyilvántartásba venni
• teljesítést
o devizaszámláról devizában
o valutapénztártól valutában
o nyilvántartási árfolyamon ( FIFO, mérlegelt átlagár)
• forintért vásárolt valutában, devizában külföldi
pénzértékre szóló kötelezettségvállalás teljesítését a
devizáért, valutáért ténylegesen fizetett forintértéken kell
nyilvántartásba venni
18
 Év végi zárási feladatok
• ha a kapott, fizetett összeg több, mint a követelés,
kötelezettségvállalás könyv szerinti forint értéke,
akkor a különbséget

K 354. Egyéb B 4092. Más, egyéb

pénzügy pénzügyi műveletek
műveletek kiadása bevételei

• ha a kapott, fizetett összeg kevesebb, mint a könyv

szerinti forintérték a különbséggel az adott
követelés, kötelezettségvállalás összegét kell
csökkenteni.
19
 Év végi zárási feladatok
• év végén a külföldi pénzértékre szóló
o részesedések
o értékpapírok

o valutakészlet

o devizakészlet

o követelés

o kötelezettségek

o egyéb sajátos elszámolások

o időbeli elhatárolások

mérlegben szereplő értékét a mérleg fordulónapjára vonatkozó

MNB hivatalos devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell
meghatározni.

20
 Év végi zárási feladatok
az értékelés során a könyv szerinti érték és az
értékeléskori forintérték közötti különbözetet az Szt.
60.§ (3) bekezdése szerint összevontan kell
elszámolni, azzal az eltéréssel, hogy a lekötött
bankbetétek, az egyéb pénzeszközök, valamint az
egyéb eszközök, a kötelezettségek, és a passzív
időbeli elhatárolások esetén külön-külön ki kell
számolni az összevont árfolyam-különbözetet, és az
egyes különbözetek előjelétől függően kell azt
elszámolni!

21
 Év végi zárási feladatok
Szt.60. § (3) bekezdés lényege:
- az összevont árfolyam-különbözetek
összességében veszteséget mutatnak, akkor azt
a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
között kell elszámolni,
- az összevont árfolyam-különbözetek
összességében nyereséget mutatnak, akkor azt
a pénzügyi műveletek egyéb bevételei között
kell elszámolni.
22
 Év végi zárási feladatok
 behajthatatlan követelések elszámolása
o behajthatatlanság megállapítás szabályai
 végrehajtás (óvatosság elvének eltérő
alkalmazása)
 felszámolási eljárás
 elévülés
 bíróságon nem érvényesíthető követelések
 a címzett igazoltan nem található

23
 Év végi zárási feladatok
 kisösszegű követelésnél (2017. évben 100 E Ft)
o költség-haszon viszonya
o dokumentálás
o kapcsolat a két számvitel között
2017. évi szabályokat kell itt még alkalmazni!!!

24
 Év végi zárási feladatok
 Időbeli elhatárolások
aktív:
- bevételeknél:
= általános esetek
= támogatási programok és OEP finanszírozás
kezelése!!!
- költségeknél, ráfordításoknál
- halasztott ráfordítások [ Szt. 33.§ (1)]

25
 Év végi zárási feladatok
passzív
- bevételeknél:
= általános esetek
= Szt. 44.§ (2) bekezdése szerinti esetek, Áhsz. (B16., B65.)
- költségeknél, ráfordításoknál (kötelező 2017. december
havi teljes személyi juttatás és járulék számfejtett
összege, figyelemmel a hóközi számfejtés összegére)
- halasztott bevételek
 fejlesztési célra kapott, pénzügyileg rendezett
támogatás véglegesen átvett pénzeszköz (B25,
B75), az eszköz bekerülési értéke [B816.rovatra
ez nem vonatkozik]

26
 Év végi zárási feladatok
 elengedett, valamint harmadik személy
által átvállalt kötelezettség összege, ha
beszerzett eszközhöz kapcsolódik,
legfeljebb az eszköz nyilvántartás
szerinti értékében(bekerülési érték)
 térítés nélkül, ajándékba, hagyatékba
átvett, kapott eszközök, többletként
fellelt eszközök bekerülési értéke
 záró befejezetlen termelés készletre vétele (befejezetlen
szolgáltatást az Áhsz. nem értelmezi

27
 Év végi zárási feladatok
 51-56. számlacsoport számlái záró egyenlegének
átvezetése a 8. számlaosztály megfelelő számláira
 571. és 572. számlák egyenlegének átvezetése a 492.
Mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára
 8. és 9. számlák egyenlegének átvezetése a 492.
számlára
 6. számla osztály számlának zárása 691. számlára
 7. számla osztály számláinak zárása 591. számlára

28
 Év végi zárási feladatok
 492. számla zárása 416. Mérleg szerinti eredmény
számlára
 1-4. számlák zárása 493. Zárómérleg számlára
 Költségvetési számvitelben:
o előirányzatok zárása 001. ellenszámlával szemben
o teljesítések számlák zárása 003. és 005.
ellenszámlákkal szemben
o kötelezettségvállalás számlák zárása (teljesítések!!!) T
05(2) – K 0022
o követelés számlák zárása (teljesítések!!!)
T 0041 – K 09(2)

29
 Zárási feladatok
Pénzügyi számvitelben
8. Elszámolt költségek és
51-56. Költségnemek 591. Átvezetési számla ráfordítások 416. Mérleg szerinti eredmény
 Költségek
másodlagos
 Költség  Zárás 1  Zárás 7 elszámolása  Zárás 1  Zárás 4   Zárás 8 

               

571. Saját termelésű készletek 9. Eredményszemléletű 572. Saját előállítású eszközök

állományváltozása 6. Általános költségek bevételek aktivált értéke
 Közvetett
 Zárás 2 Egyenleg  költségek Zárás 6  Zárás 5   Bevételek  Zárás 3 Egyenleg

               

492. Mérleg szerinti eredmény

691. Átvezetési számla elszámolása 7. Szakfeladatok költségei
Zárás 2   Közvetlen
 Zárás 6 Felosztás  Zárás 3 költségek Zárás 7 

     Zárás 4  Zárás 5  Felosztás  

Zárás 8

30
 Zárási feladatok
Költségvetési számvitelben

05(1). 001. 09(1). 05(2).

 Végleges
 Kiadási Bevételi kötelezettség-
előirányzat Zárás 1  Zárás 1  Zárás 2  Zárás 2  előirányzat  Zárás 3 vállalás

               

0022. 09(2). 0041. 05(3).

 Végleges
kötelezettség- Kiadási
vállalás  Zárás 3 Követelés  Zárás 4  Zárás 4  Követelés  teljesítés  Zárás 5 

               

003. 09(3). 005.

Kiadási  Bevételi Bevételi
 Zárás 5 teljesítés  Zárás 6 teljesítés teljesítés  Zárás 6 

           
31
 Beszámoló űrlapok
• Költségvetési számvitel alapján
• Költségvetési jelentés [01, 02, 03, 04, 05, 06]
o előirányzatok
 eredeti
 módosított
o követelések
 tárgyévi
 következő év(ek)

32
 Beszámoló űrlapok
o kötelezettségvállalás
 „sima”

 tárgyév

 következő év(ek)

 folyamatos szolgáltatások és személyi juttatások

kötelezettségvállalási sajátosságai
 végleges

 tárgyév

 következő év(ek)

33
 Beszámoló űrlapok
o kiadási teljesítések
 „ebből adatok”
 K1 – K8

 K9

o bevételi teljesítések
 „ebből adatok”
 B1 – B7

 B8

o funkcionális osztályozás
 kormányzati funkciók szerint
34
 Beszámoló űrlapok
 alaptevékenység: alapító okirat
 vállalkozási tevékenység: technikai
kormányzati funkció
 alaptevékenységet segítő, támogató
tevékenység értelmezése

35
 Beszámoló űrlapok
• Maradvány-elszámolás [07]
o alaptevékenység
o vállalkozási tevékenység
o finanszírozási kiadás, bevétel
o befizetési kötelezettség csak vállalkozási
tevékenységnél (TAO szerinti mértékek)
o kötelezettségvállalás, szabad maradvány
o alul- és túlfinanszírozás problémája
o 2017. évi új eljárási szabályok
• Személyi juttatások, létszám adatok [08]
36
 Beszámoló űrlapok
• Létszámadatok funkciók szerint [09]
• Társadalombiztosítási alapok sajátosságairól [10]
• Önkormányzati sajátosságok elszámolásai [11 –es
űrlapok, később kerül kiadásra]
• Befizetési kötelezettségekre figyelni kell!!

37
 Beszámoló űrlapok
Pénzügyi számvitel alapján
• Mérleg [12]
o mérlegtételek tartalmi előírásai
 befektetett eszközök
 immateriális javak  befejezetlen
állomány – nem lehet külön
mérlegsor!
 tárgyi eszközök
 részletezése

 befejezetlen állomány értelmezése

38
Beszámoló űrlapok
 előlegek beruházásra, felújításra
(36)
 idegen tulajdonon végzett

beruházás, felújítás értelmezése

 térítés mentes átadás-átvétel,

vagyonkezelés értelmezése
 koncesszióba, vagyonkezelésbe
adott eszközök értelmezése

39
 Beszámoló űrlapok
 készletek
 raktározás
 vásárolt készletek

 saját előállítás

 pénzeszközök (tagolás a számlát vezető

szervezet szerint)
 lekötött betétek

 pénztárak

 forint számlák

 deviza számlák

40
 Beszámoló űrlapok
 Követelések
 elismertség
 tárgyév, következő évek(I, II.)
 egyezőség
 követelés jellegű sajátos
elszámolások (III.)
 adott előlegek

ezen belül a téves elszámolások!

41
 Beszámoló űrlapok
 továbbadási célból folyósított támogatások,
ellátások elszámolása
 más által beszedett bevételek elszámolása
 forgótőke elszámolás – önkormányzatok
 vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos
visszapótlási követelés elszámolása
 nem tb. pénzügyi alapjait terhelő ellátások
 folyósított, megelőlegezett tb. és
családtámogatási ellátások elszámolása
42
 Beszámoló űrlapok
 gazdasági társaságok alapítása, jegyzett
tőkéjének emelése esetén a társaságnak
ténylegesen átadott eszközök
letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott
pénzeszközök, biztosítékok

43
 Beszámoló űrlapok
• Egyéb sajátos elszámolások
* áfa elszámolások
* egyéb eszköz oldali elszámolások
 Decemberi K1101. rovatba tartozó illetmények hó közi
kifizetése
 Bérletek, utalványok ki nem osztott állománya
• Aktív időbeli elhatárolások (zárási résznél)
• Saját tőke
 I., II., III. a vagyon forrása
 Felhalmozott eredmény
 Lehet negatív, ennek okai és következményei

44
 Beszámoló űrlapok
 Mérleg szerinti eredmény (zárási résznél)
• Kötelezettségek
 Elismertség
 Tárgyév, következő évek( I., II.)
 Egyezőség a két számvitel között

45
 Beszámoló űrlapok
 Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások
 kapott előlegek
ezen belül a téves elszámolások!
 továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások
elszámolása
 más szervezetet megillető bevételek elszámolása
 vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos
visszapótlási kötelezettség elszámolása

46
 Beszámoló űrlapok
nem tb.alapokat terhelő kifizetések
nyugdíjalapnál korengedményes nyugdíj
elszámolása
 letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre
átvett pénzeszközök, biztosítékok
 egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos
elszámolások ( nemzetközi támogatási
programok)

47
 Beszámoló űrlapok
• Passzív időbeli elhatárolások (zárási résznél)
zárás után főkönyvi kivonat!
leltári alátámasztás, ennek formája, tartalma!

48
 Beszámoló űrlapok
• Eredmény-kimutatás [13]
o egyes sorok tartalma, rovatrenddel való kapcsolata
o mérlegszerinti eredmény= tevékenység eredménye
+ pénzügyi műveletek eredménye
o egyezőség a könyveléssel

49
 Beszámoló űrlapok
• Költségek és megtérült költségek [14]
Változás: 2017. évre sem kell kitölteni!

50
 Beszámoló űrlapok
• Kiegészítő melléklet  csak számszaki
o immateriális javak, tárgyi eszközök, koncesszióba,
vagyonkezelésbe adott eszközök állományának
alakulása  analitika fontossága, valamint a 151.
és 152. könyvviteli számlák helyes alkalmazása
[15]
o értékvesztések alakulása [16]
pénzeszközök értékvesztésének elszámolása!
o tájékoztató adatok [17 a – 17 d]

51
 Megszűnő szervezetek számviteli
elszámolásai
Megszűnő szervezetnél
• időbeli elhatárolás kivezetése a 414.
Felhalmozott eredmény számlával szemben
• értékhelyesbítés kivezetése T 415- K 166
• záró pénzkészlet korrigált állománya
kivezetésének pénzforgalom nélküli
elszámolása
- korrigált állomány= a maradvánnyal

52
 Megszűnő szervezetek számviteli
elszámolásai
- könyvelési tételek:
= költségvetési számvitelben:
T 0022- K 055062 és T 055063 – K 003
= pénzügyi számvitelben:
T 8435 – K 4215 és T 4215 – K 3673
• éves költségvetési beszámolóval azonos
szerkezetű záró beszámoló elkészítése

53
 Megszűnő szervezetek számviteli
elszámolásai
• átadás/átvételi folyamat
• előirányzatok rendezése a központi
alrendszerben
• a megszűntetéssel kapcsolatos feladatok között
különbséget kell tenni:
- irányító szerv
- kijelölt jogutód
- kijelölt szervezet
között!
54
 Megszűnő szervezetek számviteli
elszámolásai
Jogutód vagy kijelölt szervezet elszámolásai
* a korrigált záró pénzkészlet pénzforgalom nélküli
átvételének elszámolása
= költségvetési számvitelben:
T 09162 – K 0041, T 005 – K 09163
= pénzügyi számvitelben:
T 3511 – K 922, T 3653 – K 3511,
T 3673 – K 3653
* a megszűnő költségvetési szerv záró beszámolója
adatainak átvétele a folyó könyvelésbe
55
Megszűnő szervezetek számviteli
elszámolásai
Irányító szerv főbb feladatai:
* megszüntető okirat kiadása
* jogutód kijelölése, közfeladat ellátásról történő
intézkedés
* a megszűnő pénzkészletének átvezettetése
* munkajogi intézkedések
* jogutód vagy kijelölt átvevő alapító okiratának
módosítása

56
 Készítette:

Szamkó Józsefné
okleveles könyvvizsgáló

Email: szamkogabi88@gmail.com

SZAMKÓ SZÁMVITELI BT

2462 Martonvásár Jókai u. 16.

57
58