Control interno y su

significado para la Auditoría

Integrante:
Profesora:
Celianny Agüiño
Carmen Guerra
C.I 29.525.355
 Control interno

El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante
para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad,
además de prevenir fraudes, errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.

comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una

entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de
las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Principales elementos que contribuyen al control interno:

1. El desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad para complementar los

controles de organización.
2. Una clara definición de funciones y responsabilidades de los departamentos y actividades de
la organización, sin lagunas o aéreas de responsabilidad indefinidas.
3. Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta información de los
resultados de las operaciones, así como de las responsabilidades y grados de cada función y
de la organización en conjunto.
 4. Un sistema de informes para la administración superior y niveles de operación, basados en
datos de los registros y documentos contables, y diseñados para presentar un cuadro
informativo de las operaciones, así como para exponer a la administración los factores
favorables o adversos.
5. El mecanismo dirigido en la estructura de operación, conocido como interna, con el fin de
proveer un funcionamiento efectivo y la máxima protección contra fraudes.
6. Una planificación anticipada de los diversos elementos funcionales de la organización,
mediante un sistema presupuestario, que provee un mecanismo de control de las operaciones
futuras.

Principios de control interno

La Constitución Política de 1991, estableció los principios que deben cumplirse en el ejercicio de la 
Función Pública de Administrar el Estado, constituyéndose en los preceptos fundamentales definidos para
encaminar su desarrollo y otorgar orientación estratégica a la toma de decisiones. Están presentes en
todos los procesos, actividades o tareas emprendidas por la entidad pública a fin de cumplir con su
propósito institucional.

Lo anterior, relacionado con el cumplimiento de los objetivos de la institución pública, de los cuales el
Control Interno se constituye en el medio para llegar a este fin, obliga a que estos principios deben
tomarse como la base sobre la cual establecer el Control Interno, a fin de apoyar a la entidad a cumplir sus
objetivos y coordinar sus actuaciones hacia el logro de los fines esenciales del Estado.
1. Responsabilidad: Capacidad de la Entidad Pública para cumplir los compromisos contraídos
con la comunidad y demás grupos de interés, en relación con los fines esenciales del Estado
o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento.
2. Transparencia: Es hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación directa entre los
gobernantes, los gerentes y los servidores públicos con los públicos que atiende.
3. Moralidad: Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones bajo responsabilidad del
Servidor Público, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes, y los
principios éticos y morales propios de nuestra sociedad.
4. Igualdad: Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos
derechos para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional según el cual "todas las
personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma protección y trato de las
autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna
discriminación por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua, religión, opinión
política o filosófica"1.
5. Imparcialidad: Es la falta de designio anticipado o de prevención a favor o en contra de
personas, a fin de proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa.
6. Eficiencia: Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad
pública obtenga la máxima productividad de los recursos que le han sido asignados y
confiados para el logro de sus propósitos.
7. Eficacia: Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad pública en
relación con las metas y los objetivos previstos.
 8. Economía: Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para la
obtención de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad requeridas para la
satisfacción de las necesidades de la comunidad.
9. Celeridad: Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar público. Significa
dinamizar la actuación de la entidad con los propósitos de agilizar el proceso de toma de decisiones y
garantizar resultados óptimos y oportunos.
10. Publicidad: Es el derecho de la sociedad y de los servidores de una entidad pública al acceso
pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e información de las autoridades
estatales
11. Preservación del Medio Ambiente: Es la orientación de las actuaciones del ente público hacia el
respeto por el medio ambiente, garantizando condiciones propicias al desarrollo de la comunidad.

Clasificación del control interno

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como contables o
administrativos
CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo
general solamente tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todo controles
tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad
CONTROL CONTABLE
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad
de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y
auditoría interna. Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero
no deba manejar también los registros contables. Otro caso, el requisito de que los cheques, órdenes de
compra y demás documentos estén prenumerados.

Aspectos a considerar para estudiar y evaluar el control interno

El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:

• La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y métodos
establecidos por la entidad. En particular el conocimiento y evaluación preliminar de los sistemas de
control interno de la entidad, incluyendo los sistemas informáticos, constituye un requisito mínimo de
trabajo que sirve de base a la planificación de la auditoría.

•La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles
se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.
 La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la
organización y a los procedimientos establecidos, con objeto de que sirva como base para las
pruebas de cumplimiento y para la evaluación del sistema. La información requerida para este
objetivo se obtiene normalmente a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y
mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos, instrucciones al
personal, etcétera.

Errores y fraudes
A la administración; respecto al fraude el auditor evaluaría la responsabilidad de la administración, si
esto conlleva a que están inmersos buscaría a los socios o accionistas, o sino el auditor buscaría
asesoría legal para auxiliarse en los procedimientos a seguir.

Se considera que hay fraudes por:

· Falta de controles adecuados.
· Poco y mal capacitado personal.
· Baja / alta rotación de puestos.
· Documentación confusa.
· Salarios bajos.
· Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.
· Legislación deficiente.
· Actividades incompatibles entre sí.
Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es
importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.

Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen
intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores. Los
errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables,
aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes. Las irregularidades en los
estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los
efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables básicos.

Diferentes informe de auditoria

Atendiendo a su beneplácito o negación sobre la información estudiada y si esta se ajusta a la
imagen fiel de la compañía, redactará un tipo de informe u otro:

• Opinión limpia o sin salvedades. Es la más buscada por la empresa ya que dictamina que su
actuación es correcta, así como la información financiera que transmite externamente.
• Opinión con salvedades. En ocasiones el profesional de auditoría localiza una serie de puntos
discutibles o susceptibles de revisión que imposibilitan que la imagen sea completamente fiel
a la empresa.
• Opinión adversa o negativa. En esta modalidad el auditor constata que la información dada para
revisión no se ajusta al marco normativo y debe ser corregida. Los estados financieros no dan
fielmente la imagen y el estado real de la compañía.
• Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación al alcance del
trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un juicio
sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa.