Professional Documents
Culture Documents
ELŐADÁS Gazdasági Közjog 2021.09.03.
ELŐADÁS Gazdasági Közjog 2021.09.03.
ELŐADÁS Gazdasági Közjog 2021.09.03.
• társadalombiztosítás
– Nyugdíjbiztosítási Alap
– Egészségbiztosítási és járvány elleni védekezési Alap
Önkormányzati alrendszer
• helyi önkormányzatok (kisebbségi) költségvetése
A központi alrendszer
költségvetési szerkezete
Költségvetési fejezet pl. Emberi erőforrások
minisztériuma (XX. Fejezet)
– Címek (alcímek)
(fejezet felügyelete alatt széttagoltan működő, de azonos
tevékenységet végző költségvetési szervek pl. 5. cím:
egyetemek - főiskolák)
Előirányzat csoportok Kiemelt
előirányzatok + működési előirányzatok -
személyi kiadás
- dologi kiadás
+ felhalmozási előirányzatok - beruházási kiadás
- felújítási kiadás
Fejezetek
I. Országgyűlés XXI. Miniszterelnöki kabinetiroda
II. Köztársasági Elnökség XXX. Gazdasági Versenyhivatal
III. Alkotmánybíróság XXXI. Központi Statisztikai Hivatal
IV. Alapvető jogok biztosának Hivatala XXXIII. Magyar Tudományos Akadémia
V. Állami Számvevőszék XXXIV. Magyar Művészeti Akadémia
VI. Bíróságok XXXV. Nemzeti Kutatási Fejlesztési és
VIII. Ügyészség Innovációs Hivatal
IX. Helyi önkormányzatok támogatása XXXVI. Eötvös Lóránd Kutatási Hálózat
X. Igazságügyi Minisztérium XLI. Adósságszolgálattal kapcsolatos
XI. Miniszterelnökség bevételek és kiadások
XII. Földművelésügyi Minisztérium XLII. A költségvetés közvetlen bevételei és
XIII. Honvédelmi Minisztérium kiadásai
XIV. Belügyminisztérium XLIII. Az állami vagyonnal kapcsolatos
XV. Nemzetgazdasági Minisztérium bevételek és kiadások
XVI. Nemzeti Adó és Vámhivatal XLIV. A nemzeti földalappal kapcsolatos
XVII. Nemzeti Fejlesztési Minisztérium bevételek és kiadások
XVIII. Külgazdasági és külügyminisztérium LXII-LXVIII. Elkülönített pénzalapok
XIX. Uniós fejlesztések LXXI. Nyugdíjbiztosítási Alap
XX. Emberi erőforrások minisztériuma LXXII. Egészségbiztosítási Alap
A költségvetési eljárás
- előkészítés első kormányzati szakasz
- elfogadás Költségvetési Tanács
véleményezés (makrogazdasági előrejelzése, módszertani ajánlás,
jogalkotás költségvetési hatásainak prognosztizálása) MNB elnöke, ÁSZ
elnöke és az államfő egy delegáltja
parlamenti szakasz
- appropriáció (felhatalmazás) – Kormány
- átmeneti gazdálkodásról szóló törvény (indemnitás) – alaptörvény
- végrehajtás második kormányzati szakasz
- a végrehajtás ellenőrzése Országgyűlés,
Állami Számvevőszék, KEHI
Elkülönített állami pénzalapok
• törvény hozhatja létre
• Célja: közcélok ellátása részben külön
hozzárendelt forrásokból
• Finanszírozása: Központi költségvetésből
és saját külső forrásokból (pl. innovációs
járulék, szakképzési hozzájárulás stb.)
A központi alrendszer
Bevétel - kiadás (2022)
a) bevételi főösszeg: 21 974 178,3 millió Ft (2021)
25 393 803,1 millió Ft (2021)
b) kiadási főösszeg: 23 465 402,0 millió Ft (2021)
28 546 456,1 millió Ft (2022)
c) hiány: 367 010,1 millió Ft (2020)
1 491 223,7 millió Ft (2021)
3 152 653,0 millió Ft (2022)
• Hiány-többlet
• Európai Unió Túlzott Hiány Eljárása (Excessive
Deficit Procedure = EDP) GDP 3%-a
Államháztartás bevételei
Végleges, vagy vissza nem térülő bevételek:
• adók és adójellegű bevételek (pl. adó, vám, illeték,
járulék, hozzájárulás, díj, bírság),
• közfeladatok ellátása során nyújtott közszolgáltatások
ellenértékei (szolgáltatási díjak)
• nemzeti vagyonnal kapcsolatos bevételek (állami
tulajdon utáni részesedés),
• európai uniós forrásokból és az államháztartáson kívülről
érkező támogatásokból származó bevételek
2. Nyugdíjbiztosítás
- pénzbeli ellátások: Magyar Államkincstár
Társadalombiztosítás bevételei
1./ Foglalkoztató: Szociális hozzájárulási adó
(SZOCHO): 15,5%!
2./ Biztosított: Társadalombiztosítási járulék
mértéke: 18,5%
Ebből:
nyugdíj-biztosítási járulék: 10%
egészségbiztosítási járulék: 7%
munkaerőpiaci járulék 1,5%
Társadalombiztosítási járulék
(2019. évi CXXII. tv. (Tbj.)
Szociális hozzájárulási adó
Alanya:
a) Foglalkoztató
- Munkáltató
- Megbízó (Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony alapján)
- Társas vállalkozás a tagjának a tagsági jogviszonya alapján
- egyéni vállalkozó
- mezőgazdasági őstermelő
b) magánszemély
– SZJA vállalkozásból kivont jövedelem
– SZJA szerint osztalék, vállalkozói osztalék
– SZJA szerinti árfolyamnyereségből származó jövedelem
Felső határ: jövedelmek együttes összege az adóévben eléri a
minimálbér (167.400.-Ft) 24-szeres összegét (3.864.000.-).
SZOCHO adókedvezmények
Foglalkoztatás ösztönzése
Foglalkoztatás ösztönzése
- szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági
munkakörben foglalkoztatottak,
- a munkaerőpiacra lépők,
- a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra
lépő nők,
- a megváltozott munkaképességű vállalkozók és
munkavállalók, valamint a közfoglalkoztatottak után.
- kutatók foglalkoztatása és kutatás-fejlesztési
tevékenységre
Adókedvezmények
Foglalkoztatás ösztönzése
- szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági
munkakörben foglalkoztatottak (bruttó munkabér, de
legfeljebb a minimálbér után a 15,5% 50%-a)
- a munkaerőpiacra lépők (1-2 év bruttó munkabér, 3 év 50%),
- a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra
lépő nők (1-3 év bruttó munkabér, 4-5 év 50%)
- a megváltozott munkaképességű munkavállalók, egyéni
és társas vállalkozók (minimálbér kétszereséig)
- közfoglalkoztatottak
- kutatók foglalkoztatása és kutatás-fejlesztési
tevékenységre
Társadalombiztosítási járulék
Biztosított:
- munkavállaló
- megbízott (munkavégzésre irányuló egyéb
jogviszony alapján)
- társas vállalkozás tagja a tagsági
jogviszonya alapján
- egyéni vállalkozó
- mezőgazdasági őstermelő
Társadalombiztosítási járulék
Főfoglalkozás:
Többes jogviszony: (Már van egy biztosítási
jogviszonya)
a) heti 36 órát meghaladó munkaviszonyban áll,
b) közép vagy felső fokú intézmény nappali
tagozatán tanul,
c) meglévő főállású egyéni vagy társas
vállalkozói jogviszonyban áll
Kiegészítő tevékenységet végző: nyugdíjas
MUNKAVISZONY
1./ táppénz
biztosított saját vagy gyermeke
betegsége (GYÁP) esetén
2./ csecsemőgondozási díj /CSED/
anya - szülési szabadság időtartama
(24 hét) (jövedelem 100% 2021.07.01-től)
3./ gyermekgondozási díj /GYED/
gyermek 2 éves koráig (iker 3évig)
Foglalkoztatói kötelezettségek
1./ Táppénz
1.1. Betegszabadság = munkavállaló saját
keresőképtelensége első 15 napja - távolléti díj 70%-a,
adó és járulékköteles
1.2. Foglalkoztató táppénz hozzájárulása:
- táppénz 1/3-a! Munkáltató a munkavállaló
keresőképtelenségét felülvizsgáltathatja!
2. üzemi baleset, foglalkozási megbetegedés esetén
2.1. Baleseti táppénz
Mérték: munkabaleset: 100%, kivéve: úti baleset 90%
2.2. Baleseti járadék
2.3. Baleseti hozzátartozói nyugellások
Nyugellátások
Saját jogú nyugellátások:
- öregségi nyugdíj
- megváltozott munkaképességűek
ellátásai
+ rehabilitációs ellátás
+ rokkantsági ellátás
Hozzátartozói jogú nyugellátások:
- özvegyi nyugdíj
- szülői nyugdíj
- árvaellátás
Öregségi nyugdíj
a) Öregségi teljes nyugdíj:
+ Életkor: 65 év (1957-től születettek) előtte 62 év
(1952 előtt születettek)
+ Szolgálati idő: 20 év
b) nők kedvezményes öregségi nyudíja: 40 év
jogosultsági idő megszerzése után - életkoruktól
függetlenül - nyugdíjba mehetnek.
c) öregségi résznyugdíj
+ Életkor: 65 év
+ Szolgálati idő: 15 év
Adóalap:
•Az építmény, vagy a telek négyzetméterben számított területe
•építmény, vagy a telek korrigált forgalmi értéke (forgalmi érték 50%-a)
Adómérték:
•Tételes adó / m2
•korrigált forgalmi érték meghatározott %-a.
Magánszemélyek kommunális
adója
Tárgya:
• aki a naptári év első napján építménytulajdonos
• aki az év első napján telektulajdonos
• aki az önkormányzat illetékességi területén nem
magánszemély tulajdonában álló lakás bérleti
jogával rendelkezik
• Adózó
– Természetes személy
– Jogi személy
• Adózói minősítések
–Megbízható adózó
– kockázatos adózó
Adózó
• Adózó ------ adó terhének viselője
• 2014.01.01-től
• a társadalombiztosítási járulékból is érvényesíthető a
családi kedvezmény, ha az szja-alap nem nyújt teljes
fedezetet a családi kedvezmény érvényesítésére,
• akkor a fennmaradó kedvezmény 15%-a a
társadalombiztosítási járulékból is levonható
Négy vagy több gyermekes anyák
kedvezménye
Anya: vér szerinti vagy örökbefogadott saját háztartásában nevelt
gyerekre tekintettel
• Családi pótlékra jogosult, vagy
• Családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább
12 éven át fennállt
Kedvezmény mértéke
– Összevont adóalapba tartozó jövedelme összegkorlát nélkül
• Nem önálló tevékenységének jövedelme
• Önálló tevékenység jövedelmei közül
– Vállalkozói kivét, átalányjövedelem
– Őstermelői jövedelem
– Megbízási díj
– Képviselői tiszteletdíj
– Választott könyvvizsgálói jövedelme
Adótábla
Az adó mértéke
Egykulcsos 15%
2. Tevékenységi kedvezmény:
- Őstermelői adókedvezmény:
(max: 100.000.-Ft)
Rendelkezés az adóról
(adójóváírás)
1. Önkéntes kölcsönös biztosítópénztári nyilatkozat
Adóévben befizetett összeg 20 %-a,
max. 150.000.-Ft
2. Nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat (hitelintézetek)
Adóévben befizetett összeg 20 %-a,
max. 100.000.-Ft
3. Nyugdíjbiztosítási nyilatkozat (biztosítótársaságok)
a befizetett összeg 20%-a, max. 130.000.-Ft
• Adókedvezmény:
– saját maga, közeli hozzátartozója részére
idősek otthonában, más ápolási
intézményben férőhely megszerzése
Ingatlan
visszterhes vagyonszerzési illetéke
• Illeték alapja: forgalmi érték, ami eltérő lehet a szerződésben
meghatározott értékhez képest
• mértéke:
– egységesen 4%
• Lakás szerzés kedvezménye:
– a forgalmi érték különbözete az illeték alapja
• Lakáscsere esetén
• A lakás szerzést megelőző vagy követő 1 éven belül
másik lakás eladása esetén,
• Negatív illetékalap megszűnése
- Illetékmentes a lakás vásárlása, ha 1 éven belül nagyobb
forgalmi értékű lakás értékesítésére kerül sor
illetékmentesség
• Új építésű lakás tulajdonjogának megszerzése
- 15 millió Ft-ig illetékmentes,
- 15-30 millió Ft között kedvezmény: 15 millió forintot meghaladó
összeg után 4 %-os illeték
• Egyenes ági rokonok, házastársak, testvér
illetékmentessége:
– egyenes ági rokonok, házastárs, testvér közötti
vagyonátruházás illetékmentes
– A házassági vagyonközösség megszüntetésével keletkező
vagyonszerzés is illetékmentes
illetékkedvezmény
• Első lakástulajdont szerzők kedvezménye:
– 35 év alatti fiatal
– Első lakástulajdon vásárlása esetén,
– Ha a lakás forgalmi értéke 15 millió forintot nem haladja meg,
– 50 %-os illetékkedvezményre jogosult
adómentes:
- lakossági állampapírok 2019. 06.01-től
- gyámhatósági számlákra, lakástakarék betétre fizetett
(jóváírt) kamat
Osztalékból származó jövedelem
Fogalma: társas vállalkozás tagjának az adózott
eredményből (szabad eredménytartalék) a
legfőbb szerv döntése alapján fizetett
részesedés
(„adókiegyenlítés” nincs!)
Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből
származó jövedelem
- Befektetési szolgáltatóval értékpapírra, árura
kötött ügylet
- Befektetési szolgáltatóval devizára, valutára
kötött ügylet
Jövedelem: adóévben elért összes ügyleti
nyereség és összes ügyleti veszteség pozitív
egyenlege
“adókiegyenlítés” = tárgyév és az azt megelőző 2
évben, az előző 2 adóévben az adóbevallásban
veszteségként kimutatott összeggel csökkenthető
az adott évi nyereség.
Adó mértéke: 15 % SZJA
Kifizetői juttatások 2021.
1. Adómentesen adható juttatások
2. Béren kívüli juttatások (kedvezményes
adózású)
- a juttatások értéke után a kifizető 15% szja-t és
15,5% SZOCHO-t fizet
(2021. december 31-ig nincs)
2. Egyes meghatározott juttatások (normál
adózású)
- a juttatások értékének 1,18-szorosa után a
kifizető 15 % szja-t és 15,5% SZOCHO-t fizet
Adómentesen adható juttatások
• Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet - minimálbérig
• Kulturális szolgáltatásra (színház, múzeum, koncert,
fesztivál) jogosító jegy, bérlet - minimálbérig
• bölcsődei ellátás és óvodai szolgáltatás térítési díja
• ingyenes vagy kedvezményes számítógép-használat
• a munkásszálláson történő elhelyezés
• Utazási költségtérítés (gépjármű feltételekkel - 15Ft/km)
• Munkába járás költségtérítése (közigazgatási határon
kívül – tömegközlekedés 86%, (de 100% is adómentes)
• 2022. (elektromos motorral segített) kerékpár
Béren kívüli juttatások 2021.
a) Átalányadó:
őstermelői tevékenység bevétele nem haladja meg a tagok (adóév
utolsó napja szerint) létszáma és az éves minimálbér tízszerese
szorzatának összegét, de legfeljebb az éves minimálbér
negyvenszeresét (80.352.000.-Ft.)
Biztosított őstermelő
Biztosított őstermelő
– SZOCHO (15,5%)
– Társadalombiztosítási járulékot (18,5%) fizet
TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK
- Nincs
Egyéni vállalkozók adózása
- SZJA – vállalkozói SZJA (VSZJA)
a) vállalkozói SZJA (9%)
b) vállalkozói kivét utáni SZJA (15%)
c) vállalkozói osztalékalap utáni
osztalékadó (15%)
- SZJA – átalányadózás
- KATA (Kisadózó vállalkozások tételes
adója)
vállalkozói személyi
jövedelemadó (VSZJA)
Vállalkozói bevétel
+- Bevételt csökkentő (növelő) tételek
= Adóköteles vállalkozói bevétel
- Vállalkozó költségei /vállalkozói kivét !!/
- Vállalkozó elhatárolt vesztesége
= Vállalkozói adóalap
x adó mérték (9%)
= Számított vállalkozói SZJA
- Adókedvezmények
= Fizetendő vállalkozói SZJA
Bevételcsökkentő tételek
1. Szakképzés támogatása:
Szakképzési munkaszerződés duális képzésnél a minimálbér 24%-a.
2. Foglalkoztatás ösztönzés:
a./ Legalább 50%-ban megváltozott munkaképességű alkalmazott
foglalkoztatása esetén személyenként a fizetett bér, de legfeljebb a hónap
első napján érvényes minimálbér.
b./ korábban munkanélküli személy vagy szabadságvesztésből szabaduló
foglalkoztatása esetén a foglalkoztatás ideje alatt, de legfeljebb 12 hónapon
át a befizetett szociális hozzájárulási adó összege, .
c./ - max. 12. hónapig a szociális hozzájárulási adó összeszakmai vizsgát
szerző továbbfoglalkoztatása ge.
d. foglalkoztatási kedvezmény (létszámbővítés kedvezménye): a
munkaviszonyban álló munkavállalók létszáma az 5 főt nem haladja meg –
átlagos állományi létszám növelése esetén havonta a minimálbérrel
csökkentheti (ha csökkenti, akkor növelő tétel a csökkentés és a minimálbér
szorzatának az 1,2 szerese)
Bevételcsökkentő tételek 2.
3. Kisvállalkozói kedvezmény: 250 főnél kevesebb
alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozó
beruházásai után a vállalkozói bevétele és költsége
különbözetéig csökkentheti bevételeit.
4. Saját tevékenység körében végzett alapkutatás,
alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés (SZJ 13)
címén az adóévben költségként elszámolt összeg, illetve
MTA, vagy más kutatóhely esetén az összeg 3x-osa,
max: 50millióFt.
5. Fejlesztési tartalék: fejlesztési célra elkülönített összeg
- a bevétel és költségek különbözetéig, de max.
500millióFt-ig
vállalkozói költségek 1.
1. Vállalkozói kivét
Fogalma: személyes munkavégzés címén
elszámolt összeg
– Költség
– Önálló tevékenységből származó bevétel
amelynek 100%-a jövedelem !
vállalkozói költségek 2.
2. A tárgyi eszközök, a nem anyagi javak után elszámolt
értékcsökkenési leírása (időarányosítással);
3. kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök beszerzésére,
előállítására fordított kiadás, ha az, a 200ezer forintot nem haladja meg;
4. anyagbeszerzésre, az árubeszerzésre, a göngyöleg beszerzésére, a
szállításra fordított kiadás - feltéve, hogy azok részben sem szolgálják a
magánszemély személyes vagy családi szükségleteinek kielégítését;
5. alkalmazottak részére kifizetett bér és annak közterhei;
6. rezsiköltségek: az üzlet, a gazdasági épület bérleti díja, a fűtés, a
világítás stb. költsége,
Ha a lakás és a telephely műszakilag nem elkülönített, akkor a
tevékenységgel arányosan lehet a kiadásokat figyelembe venni (nap,
m2, m3 stb.) alapulvételével,
telefonbeszerelés költségének, az internet használati díj (50%, ha a
székhely, telephely a lakásán van)
vállalkozói költségek 3.
7. saját, vagy alkalmazott hivatali, üzleti utazás utazási- és
szállásköltsége,
8. képzéssel összefüggő igazolt kiadások
9. saját szociális hozzájárulási adó, egészségügyi
szolgáltatási járulék
10. A járművek költségei a törvényben maghatározott módon
11. Igazolás nélkül elszámolható költségek:
gépkocsihasználat 500km/hó (NAV üzemanyagár + fogyasztási
norma+ általános szgk.normaátalány: 15Ft/km)
Veszteségelhatárolás
Veszteségelhatárolás = a korábbi évek
vesztesége
5 évig az egyéni vállalkozó döntése szerinti
megosztásban
a tárgyévi elhatárolt veszteség nélkül
számított vállalkozói adóalap 50%-ig
elhatárolható
Adóalap - adómérték
jövedelem minimum:
Bevétel x 2% = adóalap
Nincs:
+ tevékenység megkezdése évében +1 adóév
+ elemi kár elszenvedése (bev.15%-a)
Adóalap:
- kiszámolt adóalap vagy
- jövedelem (nyereség) minimum
Adómérték: 9%
Adókedvezmények
• Kisvállalkozói adókedvezmény
250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztat
- tárgyi eszköz beszerzéséhez pénzintézeti hitelt
vesz igénybe, hitel kamata (2017-től!)
maximum: az adó 70%-ig
A vállalkozói osztalékadó
megállapítása
Vállalkozói adóalap
- Fizetendő vállalkozói SZJA
= Adózás utáni vállalkozói jövedelem =
Vállalkozói osztalékalap
X 15% SZJA
= Vállalkozói osztalékadó
(2020. +15,5% SZOCHO! minimálbér 24-szeresét el nem érő az
összes szocho adókötelezettség alá eső jövedelemig
Az átalányadózás feltételei
Árbevétel:
évi 15millióFt, kizárólag kiskereskedelmi
tevékenységből 100millióFt
2022-től
A vállalkozásból származó árbevétele mindenkori
éves minimálbér tízszereséig (20.880.000.-)
kizárólag kiskereskedelmi tevékenységből, éves
minimálbér ötvenszerese (100.440eFt)
kezdő időarányosan
visszatérés 4 adóévet követően
Az átalányadózó egyéni
vállalkozó fizetendő adója
Bevétel
- Vélelmezett költséghányad:
általában a vélelmezett költséghányad a bevétel 40%-a,
jogszabályban felsorolt tevékenységek esetén bevétel 80%-a
(halászat, építőipar, taxi, fodrász, vendéglátó stb)
a kizárólag kiskereskedelmi értékesítés esetén a bevétel 87%-a
2022. 90%-a
kiskereskedelmi tevékenység, de kizárólag meghatározott üzlet
működtetése (élelmiszer, kenyér, vegyi áru stb) a bevétel 93 %-a,
• Foglalkoztató: SZOCHO
• Biztosított: Társadalombiztosítási járulék
Vállalkozói SZJA szerint adózó egyéni
vállalkozók szocho és Tb járulék fizetése
szocho 15,5%,
minimálbér (tárgyév)
garantált bérminimum (tárgyhónap)
társadalombiztosítási járulék 18,5%.
tárgyhó!
Társasági adó és osztalékadó
– 9%
Adókedvezmények
1. „80 százalékos” korlát szerinti fejlesztési adókedvezmény
2. „70 százalékos” korlát szerinti adókedvezmények
a)KKV beruházási hitel kamata utáni adókedvezmény
b)látványcsapatsport támogatása
c)filmgyártás támogatása,
d)energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás
adókedvezménye
e)élőzenei szolgáltatás adókedvezménye
f)növekedési adóhitel (NAHI)
g)előadó-művészeti szervezet támogatása (Megszűnt 2019.)
Fejlesztési adókedvezmény
a) 3milliárd Ft értékű munkahelyteremtő beruházás
b) 400millió Ft értékű középvállalkozás által
megvalósított beruházás,
c) 300millió Ft értékű kisvállalkozás által
megvalósított beruházás,
Egyéb adókedvezmények 1.
a) KKV beruházási hitel kamata utáni
adókedvezmény
tárgyi eszköz beszerzéséhez pénzintézeti hitelt vesz igénybe, hitel kamata
b) Látványcsapatsport támogatása (támogatási
igazolás)
(labdarúgás, kézilabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorong, röplabda)
c) Filmgyártás támogatása (támogatási igazolás)
d) Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás
adókedvezménye
TAO felajánlások
= rendelkezés az adóról (80%!)
Kedvezményezett cél:
- filmalkotás támogatása
- látvány- csapatsport támogatása
Osztalékadó
Adózás előtti eredmény
- Fizetendő TA
------------------------------------
= Adózott eredmény
Eredménytartalék
- Osztalék
-------------------------------------
= társaságban maradó eredménytartalék
mérleg szerinti eredmény NINCS !
(2016. 01. 01-től nincs, mert az osztalék elszámolására
abban az üzleti évben kerül sor, amely évben a döntést
meghozták!!!)
Társas vállalkozás és tagjának (vezető
tisztségviselőjének) SZOCHO és járulékfizetése
1./ Foglalkoztató: Társas vállalkozás:
Szociális hozzájárulási adó: mértéke: 15,5%
Alap: személyes közreműködés alapján kiosztott jövedelem de
minimum minimálbér (garantált bérminimum) 112,5%-a
Csoportos adóalanyiság
ÁFA személyi hatálya 2.
Nem adóalany:
• a mezőgazdasági termelő
• közhatalmi tevékenység folytatója (nem gazdasági
tevékenység)
(igazságszolgáltatás, rendvédelem, államháztartás stb.)
kivéve: víz, gáz, személyszállítás, telekommunikáció stb.
(2. sz. melléklet).
Nem adóalany, de adó fizetésére kötelezett:
- Importáló, aki nem adóalany
- új közlekedési eszköz közösségi beszerzése
- sorozatos ingatlanértékesítés
Gazdasági tevékenység
1. Termékértékesítés:
Termékexport
2. Szolgáltatásnyújtás:
Termékértékesítés
Ellenérték fejében történő termékértékesítés:
• adásvétel (részletvétel),
• pénzügyi lízing,
• bizományosi termékértékesítés,
Ellenérték fejében létrejött értékesítéssel egy tekintet alá eső
értékesítések:
• termék vállalkozásból történő végleges kivonása
• a saját vállalkozásban megvalósított beruházás (tárgyi eszközt állít elő)
• adóalany megszűnése időpontjában birtokolt termék.
elszámolandó ÁFA
ÁFA alapja
Gazdasági tevékenység, Közösségen belüli
termékbeszerzés
- Ellenérték
- Szokásos piaci ár (forgalmi érték) – kapcsolt
vállalkozás /transzferárazás/
Az adó alapjába beletartozik minden más adó, vagy
felmerült járulékos költségek
Termékimport:
- a vámérték
o vámérték + vám + vámkezelési költség + adók, illetékek + az
első belföldi rendeltetési helyig felmerült járulékos költségek
ÁFA mértéke
• 27 % (visszaszámítása 21,26%)
2. Tárgyi feltétel
- számla, egyszerűsített számla
Adólevonási jog korlátozása
nem vonható le az előzetesen felszámított adó:
a) Adóalanyiságot eredményező gazdasági
tevékenység körén kívül használja
b) Adómentes értékesítéshez szerzi be
c) Jogszabályban meghatározott esetek
(kivéve a továbbértékesítési célú beszerzés)
• motorbenzin, egyéb üzemanyag beszerzése,
• személygépkocsi,125 cm3-nél nagyobb motorkerékpár, hajó
beszerzés,
• lakóingatlan beszerzés, lakóingatlan építéséhez, felújításához
kapcsolódó beszerzés,
• élelmiszerek, italok beszerzése,
• taxi-szolgáltatás, parkolási szolgáltatás, vendéglátóipari szolgáltatás
• távbeszélő-, mobiltelefon-szolgáltatás 30%-a
• személygépkocsi üzemeltetés, bérbevételének 50%-a
Fordított adózás
Eladó: az egyébként adókötelesen
értékesítendő termék után nem számít fel
áfát (nettó áron értékesít)
Vevő: az erre eső ÁFA-t bevallja és megfizeti
KÖVETKEZMÉNY:
- Fizetendő ÁFA nincs
- Előzetesen felszámított ÁFA nem vonható le
Adólevonási jog melletti
adómentességek
a) Termék Közösségen belüli értékesítése
b) Termék Közösség területén kívülre
történő értékesítése (export)
KÖVETKEZMÉNY:
- Fizetendő ÁFA nincs
- Előzetesen felszámított levonható
Európai Közösségen belüli
termékbeszerzés
a.) célország szerinti adózás elve (főszabály)
- eladó-vevő: adóalany
Kivétel:
Vagyonszerzés illeték
– Ingyenes: öröklés- ajándékozás
– Visszterhes: adásvétel
Eljárási illeték
– Közigazgatási eljárás
– Bírósági eljárás
Az öröklési illeték alapja
az örökölt vagyon tiszta értéke:
forgalmi érték
- hagyatékot terhelő tartozás:
- az örökhagyó illő eltemetésének költsége;
- hagyatéki költségek (a hagyaték
megszerzésével, biztosításával és kezelésével
járó költségek) és a hagyatéki eljárás költsége;
- az örökhagyó tartozása;
- kötelesrészen alapuló kötelezettségek;
- hagyományon és meghagyáson alapuló
kötelezettségek.
Az öröklési illeték mértéke