Κατάσταση Ταμειακών

Ροών
• Η Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ΚΤΡ), που αποτελεί πλέον αναπόσπαστο τμήμα των
οικονομικών καταστάσεων, είναι η μόνη (από τις λοιπές γνωστές οικονομικές
καταστάσεις) οικονομική κατάσταση που δεν συντάσσεται με βάση την αρχή του
δουλευμένου (accrual basis) αλλά με βάση το ταμείο (cash basis).
• Το γεγονός αυτό έχει ως συνέπεια η ΚΤΡ να είναι περισσότερο φιλική (κατανοητή)
σε χρήστες που δεν διαθέτουν ιδιαίτερες τεχνικές γνώσεις. Στο πέρασμα του χρόνου
οι πληροφορίες που παρέχονται από την ΚΤΡ αξιοποιούνται από όλο και μεγαλύτερο
αριθμό χρηστών και έχουν αποτελέσει τη βάση για την ανάπτυξη ειδικών μοντέλων
εκτίμησης ή και προβλέψεων της αποδοτικότητας των οικονομικών μονάδων.
• i) Ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες (Cash flow from
operating activities),
• ii) Ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες (Cash flow
frominvesting activities) και
• iii) Ταμειακές ροές από χρηματοδοτικές δραστηριότητες (Cash flow from
financing activities).
 Άμεση και έμμεση μέθοδος
• Στην άμεση μέθοδο παρουσιάζονται (ομαδοποιημένα) οι λειτουργικές
εισπράξεις και πληρωμές, ενώ αντίστοιχη πληροφορία δεν παρατίθεται
στην έμμεση μέθοδο.
• Η έμμεση μέθοδος (ή μέθοδος συμφωνίας) παρουσίασης των
λειτουργικών ταμειακών ροών εστιάζει στην ανάδειξη της διαφοράς
μεταξύ των καθαρών αποτελεσμάτων προ φόρων και των καθαρών
ταμειακών ροών από λειτουργικές δραστηριότητες. 
• Πωλήσεις 12.800
• Φόρος εισοδήματος 500
• Κόστος Πωληθέντων 7.060
• Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 2.010
• Αποσβέσεις 1.710
• Διάφορα Έξοδα 120
• Πλήρωσε το αντίστοιχο μέρισμα 100€
• Αγόρασε εξοπλισμό 3.250€
• Πωλήσεις 12.800
• Κόστος Πωληθέντων 7.060
• Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 2.010
• Αποσβέσεις 1.710
• Διάφορα Έξοδα 120
• Ολικό Κόστος 10.900
• Κέρδη προ φόρων 1.900
• Μείον φόρος εισοδήματος 500
• Καθαρά Κέρδη 1.400