23/11/2022 1

Normatividad Tributaria I Infracciones, Sanciones, Delitos y Gradualidad

Contabilidad Escuela de Negocios

 Normatividad tributaria 1.

3 Abril 2021
Indicador de logro 2:
Normatividad Tributaria I

Comprende los procedimientos tributarios, infracciones y

sanciones según la normativa vigente.

4 23/11/2022
 Logro de la sesión:

Al finalizar la sesión el estudiante conoce la gradualidad , las

infracciones, delitos y sanciones según la normativa vigente.

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Tema de la clase:

Código tributario
Infracciones, sanciones, delitos y gradualidad.

6 Abril 2021
Contenido temático.

01 Infracciones y sanciones administrativas

02 Régimen de incentivos

03 Tipos de sanciones

04 Delitos

05

7
Conexión

8 23/11/2022
9 23/11/2022
Construcción

10 23/11/2022
Dialogamos
¿ Alicorp y Wong podrían incurrir en alguna infracción?

11 23/11/2022
Infracciones, sanciones, delitos
tributarios y gradualidad

12 Impuesto a la Renta ii
 ¿Qué son las infracciones y
sanciones administrabas?

13 Abril 2021
Infracciones y sanciones administrativas

• Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la

violación de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o
decretos legislativos.
• La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes.

14 Base Legal: Art. 164 - 165 C.T

Infracciones y sanciones administrativas
FACULTAD SANCIONATORIA

• La Administración Tributaria tiene la facultad

discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
• Puede aplicar gradualmente las sanciones por
infracciones tributarias, en la forma y condiciones que
ella establezca, mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.
15 Base Legal: Art. 166 C.T
Infracciones y sanciones administrativas
FACULTAD SANCIONATORIA

• Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y

legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS

SANCIONATORIAS
• Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por
infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se
encuentren en trámite o en ejecución.

16 Base Legal: Art. 167 – 168 C.T

Infracciones y sanciones administrativas
EXTINCION DE LAS SANCIONES
• Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo
establecido en el Artículo 27.

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

• La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones
de acuerdo con los principios de: Legalidad, Tipicidad, Non Bis In Idem,
Proporcionalidad, No concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.

17 Base Legal: Art. 169 – 171 C.T

Infracciones y sanciones administrativas
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

• De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

• De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
• De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
• De presentar declaraciones y comunicaciones.
• De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
• Otras obligaciones tributarias.

18 Base Legal: Art. 173 C.T

Tipos de sanciones
• La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de
infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeño de actividades o servicios públicos de
acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Código.
19 Base Legal: Art. 180 C.T
Tipos de sanciones
Las multas se podrán determinar en función:

• UIT: Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y

cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara
vigente a la fecha en que Sunat detectó la infracción.
• IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros
ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas
netas comprendidos en un ejercicio gravable.
• I: 4 veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos
brutos mensuales del NRUS.
20 Base Legal: Art. 180 C.T
Tipos de sanciones
SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE
VEHÍCULOS
• Por la sanción de internamiento temporal de vehículos, éstos son
ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la
SUNAT. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y
de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante
Resolución de Superintendencia.
• El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su
derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo, durante el
plazo de 30 días calendario computados desde el levantamiento
del acta probatoria.

21 Base Legal: Art. 182 C.T

Tipos de sanciones
SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
• Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera
incurrido en las infracciones a que se refieren los numerales 1, 2 o 3
del artículo 174, la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento
en el que se cometió la infracción. En el caso que la Administración
Tributaria detecte la comisión de las infracciones de los numerales 1
o 2 del artículo 174 sin intervención de sus agentes fiscalizadores en
la operación o sin que estos la presencien, la sanción de cierre se
aplicará en el establecimiento que figure en los documentos
examinados o en el domicilio fiscal del infractor.

22 Base Legal: Art. 183 C.T

Tipos de sanciones
SANCIÓN DE COMISO

• Detectada la infracción sancionada con comiso de

acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta
Probatoria. La elaboración del Acta Probatoria se
iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en
el cual quedarán depositados los bienes comisados o
en el lugar que por razones climáticas, dé seguridad
u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT.
23 Base Legal: Art. 184 C.T
Delitos
JUSTICIA PENAL

• Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción,

juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios, de
conformidad a la legislación sobre la materia.
• No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio
Público, ni la comunicación de indicios de delito tributario por
parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice
la situación tributaria, en relación con las deudas originadas por la
realización de algunas de las conductas constitutivas del delito
tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria.

24 Base Legal: Art. 189 C.T

Régimen de incentivos
• La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas
en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178°, se sujetará, al
siguiente régimen de incentivos, siempre que el contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
• Será rebajada en un 90% siempre que el deudor tributario
cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la
Administración relativa al tributo o período a regularizar.

25 Base Legal: Art. 179 C.T

Régimen de incentivos
• Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de
un requerimiento de la Administración, pero antes del
cumplimiento del plazo otorgado por ésta la sanción se reducirá
en un 70%.
• Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración
Tributaria, una vez que surta efectos la notificación de la Orden
de Pago o Resolución de Determinación, de ser el caso, o la
Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 50%.

26 Base Legal: Art. 179 C.T

Actividad en clase
Responder las siguientes preguntas según temas desarrollados:

1. ¿Cuáles son los tipos de infracciones tributarias?.

2. ¿En qué consiste el régimen de incentivos?.
3. ¿Cuáles son los tipos de sanciones tributarias?
4. ¿En función a qué se determinan las multas?.

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