2007. évi CXXVII.

Törvény az általános forgalmi adóról

Tanács 2006/112/EK (Héa) irányelve

Készítette: Dr. Törő Emese DE GTK

Áfa fogalmak

2
ÁFA tárgyi hatálya

3
ÁFA mértéke

4
 ÁFAKULCSOK az EU-ban
https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/vat-rules-rates/index_hu.htm
Általános
Kedvezményes
Tagország Országkód adómérték
adómérték (%)
(%)
Ausztria AT 20 10 / 13
Belgium BE 21 6 / 12
Bulgária BG 20 9
Ciprus CY 19 5/9
Csehország CZ 21 10 / 15
Németország DE 19 7
Dánia DK 25 –
Észtország EE 20 9
Görögország EL 24 6 / 13
Spanyolország ES 21 10
Finnország FI 24 10 / 14
Franciaország FR 20 5,5 / 10
Horvátország HR 25 5 / 13
Magyarország HU 27 5 / 18
5
- általános áfamérték nem lehet kisebb 15%-nál
- kedvezményes adókulcsok nem lehetnek alacsonyabbak 5%-nál.

Írország IE 23 9 / 13,5
Olaszország IT 22 5 / 10
Litvánia LT 21 5/9
Luxemburg LU 17 8

Lettország LV 21 12 / 5
Málta MT 18 5/7
Hollandia NL 21 9
Lengyelország PL 23 5/8

Portugália PT 23 6 / 13
Románia RO 19 5/9
Svédország SE 25 6 / 12

Szlovénia SI 22 9,5

Szlovákia SK 20 10
6
Adólevonási jog korlátozása

7
Mentességek az ÁFÁ-ban

8
ALANYI ADÓMENTESSÉG

9
ADÓMENTESSÉG adólevonási jog nélkül

10
ADÓMENTESSÉG adólevonási jog mellett

11
Fordított adózás

12
 1. feladat
Egy debreceni székhelyű kft. 1 millió forint nettó
értéken vásárol alapanyagot (általános áfa mérték
alá esik) egy miskolci zrt.-től, amelyet feldolgozás
után 1,5 millió forint nettó értéken ad el egy
spanyolországi adóalanynak. Japánból 3 millió
forint nettó értékű alapanyagot vásárol.

Nevesítse a gazdasági események típusait és

áfa elszámolását a megfelelő áfa-fogalmak
használatával!
gazdasági esemény fizetendő áfa levonható EFA le nem vonható
EFA
1.      

2.      

3.      

Összesen:

Elszámolandó
áfa
 2. feladat
Egy debreceni székhelyű zrt. negyedéves ÁFA-bevallásra köteles, az I. negyedévben az
alábbi számlái ismeretesek: (Ahol nincs jelölve a termékértékesítés helye, az belföldi
ügyletnek minősül.)

Beérkező számlák Nettó érték (ezer Ft)

1. Adóköteles értékesítéshez igénybe vett belföldi szolgáltatás 2.500.-

2. Tehergépkocsi beszerzés kizárólag adóköteles tevékenységhez 8.000.-
3. Anyagbeszerzés az USÁ-ból adóköteles értékesítéshez, 5.000.-
amely után a NAV által megállapított és befizetett áfa: 1.350.-
4. Új személygépkocsi vásárlása 4.000.-
5. Anyagbeszerzés kizárólag adómentes értékesítéshez 1.600.-
6. Termékbeszerzés alanyi adómentestől 850.-
7. Motorbenzin beszerzése személy- és tehergépkocsihoz 500.-

Tárgyhavi kimenő számlák: számla végösszege (ezer Ft)

8. Áru értékesítés Hollandiába adóalanynak 1.800.-

9. Termékértékesítés Ukrajnába 6.000.-
10. Tárgyi adómentes szolgáltatás 2.500.-
11. Belföldre nyújtott szolgáltatás 1.500.-
12. Termékértékesítés alanyi adómentes részére 2.600.-
13. Késztermék értékesítés belföldi vevőnek 5.000.-
gazdasági esemény fizetendő áfa levonható áfa le nem vonható áfa

1.      

2.      

3.      

4.      

5.      

6.      

7.      

8.      

9.      

10.      

11.      

12.      

13.      

Összesen:      
 3. Áfa feladat
1. A debreceni kft. 1 db személygépkocsit vásárolt, bruttó beszerzési ára: 6 millió forint. A
gépjárművet az ügyvezető fogja használni.
2. A személygépkocsihoz megvásárolt benzin nettó beszerzési ára 120.000 Ft volt.
3. Divatcikkeket vásárolt Olaszországból adóalanytól, melynek nettó ellenértéke 10.000.000 Ft.
4. Kanadából vásárolt egy teherautót, amellyel a termékeit fogja szállítani. A teherautó nettó ára
25.000.000 Ft. A vám összege, valamint egyéb közterhek áfán felüli értéke 1.200.000 Ft.
5. Ausztriából irodabútorokat vásárolt, melynek nettó ára 3.200.000 Ft.
6. Egy belföldi gyártótól alapanyagot vásárolt, melynek bruttó ellenértéke 900.000 Ft.
7. A telefonszolgáltató 56.000 Ft+ 27 % áfa összegről küldte a számlát.
8. A megvásárolt személygépkocsira CASCO szerződést kötött, a biztosítási díj összege 20.000
Ft.
9. A könyvelőt befizették egy mérlegképes könyvelői kötelező továbbképzésre, amelynek díja
300.000 Ft.
10. A céges rendezvényhez ételeket és italokat vásárolt, melynek bruttó értéke 170.000 Ft.
gazdasági esemény fizetendő áfa levonható áfa le nem vonható áfa

1.      

2.      

3.      

4.      

5.      

6.      
7.      

8.      

9.      

10.      

Összesen: