PENYIASATAN

PERCUKAIAN

DISEDIAKAN OLEH

KUMPULAN 2
Penyiasatan Cukai ialah...
“an in-depth investigation processed by a tax
authority in order to recover tax undercharged in
previous years of assessment.”

2 jenis siasatan cukai : sivil dan jenayah

JABATAN SIASATAN IBU PEJABAT

LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA
MENARA HASIL ARAS 7 PERSIARAN RIMBA
PERMAI CYBER 8, 63000 CYBERJAYA SELANGOR.
TEL. AM : 03-83138888 FAKS : 03-83137881
OBJEKTIF siasatan cukai
HASRAT STRATEGIK LHDNM 2015

“Siasatan cukai lebih tertumpu kepada mengheret pembayar cukai ke mahkamah untuk tindakan

pendakwaan kerana disyaki bersama bukti melakukan pengelakan dan penipuan cukai”

 Mencegah pelarian cukai

 Mengenalpasti orang yang bertanggungjawab ke atas kesalahan pelarian cukai dan

menghadapkannya ke mahkamah

 Meningkatkan pematuhan cukai secara sukarela

 Memberi keadilan kepada pembayar cukai yang patuh

 Memungut jumlah cukai yang betul dan sepatutnya.

 PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG
Subseksyen 39(1A) : Potongan tidak
dibenarkan jika maklumat yang
diminta oleh Ketua Pengarah melalui
notis di bawah seksyen 81 ACP tidak
dikemukakan dalam tempoh yang
ditetapkan LEMBAGA HASIL DALAM
NEGERI MALAYSIA
Seksyen 79 : Kuasa untuk
meminta penyata akaun
bank dan sebagainya
Seksyen 78 : Kuasa untuk
Seksyen 68 : Kuasa untuk Seksyen 75A : Liabiliti meminta penyata-penyata
melantik ejen Pengarah khas dan pengemukaan
buku-buku
Seksyen 82 : Kewajipan
Seksyen 80 : Kuasa untuk
Seksyen 81 : Kuasa untuk untuk menyimpan
mengakses bangunan,
meminta maklumat rekodrekod dan
dokumen dan sebagainya
mengemukakan resit-resit
Seksyen 91 : Taksiran dan
Seksyen 90 : Taksiran-
taksiran tambahan dalam
taksiran secara am
kes-kes tertentu
PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG
Subseksyen 97A(2) & Seksyen 101 : Kajian
Seksyen 96A : Taksiran Seksyen 100 : Pelanjutan
Seksyen 99 : Hak untuk semula oleh Ketua
komposit masa bagi rayuan
merayu Pengarah

Seksyen 104 : Mendapat

Seksyen 102 : kembali bayaran Seksyen 106 : Mendapat
Seksyen 103 :
Penyelesaian rayuan- daripada orang-orang kembali bayaran melalui
Pembayaran cukai
rayuan yang meninggalkan guaman
Malaysia

Seksyen 112 : Kegagalan

untuk mengemukakan Seksyen 113 : Penyata-
penyata atau memberi penyata yang tidak betul
notis pengenaan
• Seksyen 114 : Pelarian sengaja dengan niat
• Seksyen 116 : Halangan pegawai
• Seksyen 118 : Kesalahan-kesalahan oleh pegawai
• Seksyen 120 : Kesalahan-kesalahan lain
• Seksyen 121 : Peruntukan tambahan ke atas kesalahan di bawah
seksyen 113, 115, 116, 118 dan 120
• Seksyen 124 : Kuasa mengkompaun kesalahan-kesalahan dan PERUNTUKAN
mengurang atau meremit penalti-penalti
• Seksyen 138 : Perkara-perkara tertentu dianggap rahsia UNDANG-
• Seksyen 140 : Kuasa untuk tidak mengambilkira transaksi-
transaksi tertentu
UNDANG
• Seksyen 141 : Kuasa mengenai transaksi-transaksi tertentu oleh
bukan pemastautin
• Seksyen 142 : Peruntukan-peruntukan keterangan
• Termasuk Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976,
• Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967,
• Akta Penggalakan Pelaburan 1986
• Akta Setem 1949
• Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan 1990.
KAEDAH SIASATAN CUKAI
Pemeriksaan buku, dokumen, objek, artikel,
bahan
Pemeriksaan benda-benda perniagaan dan hal
ehwal kewangan pembayar cukai termasuk
dokumen peribadi.
Tujuan : mempastikan pendapatan sebenar
telah dilaporkan dan cukai dikira serta dibayar
mengikut undang-undang dan peraturan
percukaian
KAEDAH SIASATAN
CUKAI
Mendapatkan keterangan / dokumen daripada
sesiapa sahaja yang berkaitan bagi membantu
siasatan yang dijalankan.
Bank
Pekerja
Pembekal
Pelanggan
KAEDAH SIASATAN CUKAI
• Pegawai LHDNM juga boleh menjalankan siasatan mengikut
peruntukan-peruntukan :

• Akta Pencegahan Pengubahan Wang Haram,

• Pencegahan Pembiayaan Keganasan dan Hasil daripada Aktiviti

Haram 2001 (AMLATFPUAA)

• Bagi mengesan hasil pelarian cukai memandangkan kesalahan di

bawah seksyen 112, 113 dan 114 ACP merupakan kesalahan berat di
bawah Jadual Kedua AMLATFPUAA.

• Tindakan boleh diambil untuk membeku, menyita dan melucut hak

harta alih dan harta tidak alih yang diperoleh dengan menggunakan
hasil pelarian cukai.
PROSEDUR
SIASATAN
01 02 PERMOHONAN DOKUMEN & MAKLUMAT

LAWATAN PEMERIKSAAN

SEMAKAN DOKUMEN
05
03 PENGAMBILAN PERNYATAAN

PENYELESAIAN KES SIASATAN

04
1.0 Permohonan Dokumen dan Maklumat
Siasatan boleh dilakukan dengan mengeluarkan surat permohonan dokumen dan maklumat kepada
pembayar cukai, ejen cukai dan pihak ketiga untuk semakan.

Pembayar cukai boleh diminta hadir ke pejabat LHDNM untuk memberi maklumat dan penjelasan secara
lisan.

Pegawai LHDNM juga boleh membuat lawatan ke premis perniagaan pembayar cukai dengan pemakluman
melalui surat pemberitahuan lawatan.

2.0 Lawatan Pemeriksaan

Siasatan juga boleh dilakukan dengan mengadakan lawatan pemeriksaan tanpa notis ke
• premis perniagaan pembayar cukai
• rumah kediaman
• premis ejen cukai
• pihak ketiga
• tempat-tempat lain yang perlu.

Pemeriksaan akan dijalankan secara profesional dan beretika.

Semasa lawatan pemeriksaan, pegawai LHDNM akan
Memperkenalkan diri dan menunjukkan kad kuasa yang memaparkan nama dan gambar pegawai LHDNM
berkenaan

Memberitahu tujuan lawatan kepada pembayar cukai di peringkat awal lawatan

Membaca dan menjelaskan kepada pembayar cukai / wakil / penghuni premis bahawa di bawah seksyen 80
ACP pegawai LHDNM berkenaan pada setiap masa mempunyai kuasa-kuasa berikut

 Mempunyai akses sepenuhnya dan bebas kepada segala tanah, bangunan dan tempat, segala buku,
dokumen, objek, artikel, bahan dan lain-lain perkara

 Boleh menggeledah tanah, bangunan dan tempattempat tersebut serta boleh memeriksa, membuat salinan
atau cabutan daripada apa-apa buku, dokumen, objek, artikel, bahan dan perkara tersebut tanpa membuat
apa-apa bayaran dengan cara fi atau upah; dan

 Menyita dan mengambil dokumen yang berkaitan.

 Mengakses, memuat turun dan mengambil maklumat yang berkaitan daripada sebarang peralatan media
elektronik

 Mengambil foto lokasi dokumen yang disita

 Memberitahu skop dan tempoh pemeriksaan serta dokumen yang perlu diambil untuk siasatan

 Memberitahu nama, nombor telefon pejabat dan emel rasmi pegawai LHDNM dan Pengarah Cawangan
Siasatan LHDNM yang mengawasi siasatan.

 Memberitahu hak dan tanggungjawab pembayar cukai semasa pemeriksaan dijalankan

 Menemuduga dan mengambil pernyataan daripada pembayar cukai serta orang-orang yang berkenaan di
premis yang dilawati

 Menyediakan akuan terima penyitaan dan pengambilan dokumen yang ditandatangani oleh pegawai
LHDNM dan pembayar cukai atau wakil pembayar cukai.
3.0 Semakan Dokumen
 Semasa semakan dokumen, pegawai LHDNM akan

 Memeriksa dokumen perniagaan dan / atau dokumen peribadi pembayar cukai.

 Pemeriksaan ini dibuat untuk mendapatkan bukti-bukti pelarian cukai

 Meminta mana-mana pihak mengemukakan dokumen di bawah jagaan atau kawalan mereka.

4.0 Pengambilan pernyataan

 Sekurang-kurangnya dua (2) orang pegawai LHDNM akan hadir semasa pengambilan pernyataan
daripada orang-orang yang berkaitan dengan kes yang disiasat.

 Peguam bertauliah boleh hadir semasa pengambilan pernyataan.

5.0 Penyelesaian Kes Siasatan

 Setelah semua prosedur siasatan selesai, LHDNM akan mengeluarkan surat pengesahan penyelesaian
kepada pembayar cukai.

 Sekiranya penyelesaian dipersetujui, perjanjian / surat aku janji akan ditandatangani. Kes siasatan dianggap
selesai selepas kelulusan Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (KPHDN) diperoleh dan taksiran
dibangkitkan.

 Pembayar cukai yang telah selesai disiasat akan berada di bawah pemantauan LHDNM.

 Sekiranya pembayar cukai tidak bersetuju dengan penemuan siasatan, taksiran mengikut kebijaksanaan
KPHDN akan dibangkitkan dengan penalti.

 Kes yang diputuskan untuk tindakan pendakwaan akan dikemukakan ke Jabatan Undang-Undang.

 Kegagalan pembayar cukai untuk menghadirkan diri ke prosiding mahkamah setelah saman diserahkan
boleh menyebabkan waran tangkap dikeluarkan.
HAK & TANGGUNGJAWAB
1. LHDNM

PEGAWAI DIKEHENDAKI PEGAWAI ADALAH DILARANG

 Profesional, bersopan, bersikap amanah, jujur dan  Mempunyai kepentingan peribadi atau kewangan dalam
berintegriti perniagaan yang disiasat

 Sentiasa bersedia menerangkan tujuan kerja siasatan dan  Mengesyorkan dan mencadangkan agar melantik ejen
hak serta tanggungjawab pembayar cukai cukai tertentu sebagai ejen cukai bagi sesuatu kes siasatan

 Berpengetahuan dan melaksanakan undang-undang  Menyalahgunakan kedudukan atau kuasa yang ada dalam
percukaian dengan adil dan saksama menjalankan tugas, sebagaimana yang diperuntukkan di
bawah seksyen 118 ACP

 Menghormati hak dan tanggungjawab pembayar cukai  Mendedahkan maklumat yang diperoleh semasa siasatan
dan ejen cukai kepada orang yang tidak berkenaan
2. PEMBAYAR CUKAI
Pembayar Cukai mempunyai hak untuk:

mengetahui akibat kegagalan mengemukakan maklumat dan dokumen yang diminta oleh pegawai LHDNM

mengenalpasti identiti pegawai LHDNM

melantik ejen cukai bertauliah di bawah seksyen 153 Akta Cukai Pendapatan 1967 bagi tujuan siasatan &
surat perlantikan ejen cukai yang bertauliah hendaklah dikemukakan kepada LHDNM

membawa bersama jurubahasa semasa temuduga / pengambilan pernyataan jika pembayar cukai tidak fasih
dalam Bahasa Kebangsaan atau Bahasa Inggeris

membuat salinan ke atas dokumen pembayar cukai yang sedang disiasat dan dalam kawalan LHDNM
2. PEMBAYAR CUKAI (Sambung...)
Pembayar cukai sebagaimana yang diperuntukkan di bawah seksyen 80 ACP
dikehendaki:

Membenarkan pegawai
LHDNM mengakses
(termasuk kata laluan) / Membenarkan pegawai
menyalin atau mengekstrak LHDNM mengambil
dokumen dalam kawalan / dokumen dalam kawalan /
jagaan / pemilikan / jagaan / pemilikan /
kepunyaan pembayar cukai kepunyaan pembayar cukai
tanpa membuat apa-apa
bayaran

Menyediakan terjemahan
dalam Bahasa Kebangsaan
bagi dokumen yang
disimpan selain daripada
Bahasa Kebangsaan dalam
tempoh tidak kurang tiga
puluh hari (30) dari tarikh Memberikan kerjasama
penyampaian notis yang kepada pegawai LHDNM
dikeluarkan oleh KPHDN.
Bagi Malaysia Timur,
terjemahan dibenarkan
dibuat dalam Bahasa
Kebangsaan atau Bahasa
Inggeris
2. PEMBAYAR CUKAI (Sambung...)
Pembayar cukai sebagaimana yang diperuntukkan di bawah seksyen 81 ACP
dikehendaki:
 memberi maklumbalas sepenuhnya apabila maklumat diminta secara lisan atau bertulis.
Pembayar Cukai adalah dilarang:

Melantik peguam yang tidak bertauliah / Memberi sebarang bentuk hadiah dan
ejen cukai yang tidak bertauliah berurusniaga dengan pegawai LHDNM

Menghalang pegawai LHDNM daripada

Membuat sebarang bentuk bayaran yang
boleh dianggap sebagai rasuah kepada
pegawai LHDNM
menjalankan tugas
• Seksyen 116 ACP
• Boleh dikenakan denda tidak kurang RM 1,000 dan
tidak melebihi RM 10,000 atau penjara tidak melebihi
1 tahun atau kedua-duanya.
3. EJEN CUKAI
Kod Etika Ejen Cukai yang telah
dikeluarkan oleh LHDNM yang
berteraskan kepada prinsip-prinsip
berkaitan dengan:
 Integriti
 Kebertanggungjawaban
 Ketelusan kecekapan
3. EJEN CUKAI (Sambung…)
EJEN CUKAI HENDAKLAH EJEN CUKAI ADALAH DILARANG
 Profesional, berpengetahuan tinggi dalam undang-undang  Menggunakan maklumat yang diperoleh atau
cukai dan amalan percukaian kedudukan mereka sebagai ejen cukai bagi tujuan
kepentingan peribadi
 Berintegriti, jujur, amanah, telus dan sentiasa memberikan  Melengahkan proses penyelesaian siasatan atau
kerjasama sepenuhnya kepada pembayar cukai dan LHDNM tidak menjalankan tanggungjawab yang telah
diamanahkan
 Memberikan nasihat terbaik kepada pembayar cukai serta  Memberi sebarang bentuk hadiah atau bayaran yang
boleh dianggap sebagai rasuah kepada pegawai
LHDNM
 Menegaskan kepada pembayar cukai tentang kewajipan
seperti yang dikehendaki oleh undang-undang cukai
 Sentiasa memberikan maklumbalas yang tepat berkenaan
perkembangan proses siasatan dan menasihati pembayar
cukai berdasarkan kepada fakta yang tepat dan betul
 Memelihara kerahsiaan sesuatu maklumat
 Memberitahu LHDNM dengan segera apabila telah berhenti
menjadi ejen cukai kepada pembayar cukai
 KERAHSIAAN
MAKLUMAT
Maksud ACP
& Undang-
Pembayar
LHDNM Maklumat Rahsia Undang
Cukai
Cukai yang
lain
KESALAHAN, HUKUMAN
DAN PENALTI
1. Kegagalan mengemukakan Borang Nyata Cukai
Pendapatan (BNCP)

2. Membuat penyata-penyata yang tidak betul

3. Pelarian cukai sengaja dengan niat

 Kegagalan mengemukakan Borang Nyata Cukai
Pendapatan (BNCP)
 Salah di bawah Seksyen 112 ACP
 Di bawah Seksyen 112(1) ACP, disabitkan kesalahan, pembayar cukai
yang gagal mengemukakan BNCP bagi tempoh satu (1) tahun taksiran:
 Denda: tidak kurang daripada RM 200.00 & tidak melebihi RM 20,000.00 ATAU
dipenjarakan tidak melebihi 6 bulan ATAU kedua-duanya
 Di bawah Seksyen 112(1A) ACP, disabitkan kesalahan, pembayar cukai
yang gagal mengemukakan BNCP bagi tempoh dua (2) tahun taksiran
atau lebih:
 Denda: tidak kurang daripada RM 1,000.00 & tidak melebihi RM 20,000.00 ATAU
dipenjarakan tidak melebihi 6 bulan ATAU kedua-duanya
 Pembayar cukai dikenakan penalti khas bersamaan dengan tiga (3) kali amaun
cukai yang dikenakan
 KPHDN boleh mengenakan penalti ke atas pembayar cukai bersamaan
dengan tiga (3) kali jumlah cukai yang dikenakan seperti yang
diperuntukkan di bawah subseksyen 112(3) ACP
 Membuat penyata-penyata yang tidak betul

 Di bawah Subseksyen 113(1) ACP, merupakan kesalahan bagi

membuat penyata yang tidak betul dengan meninggalkan atau
menyatakan kurang apa-apa pendapatan ketika membuat penyata
bagi pihak pembayar cukai sendiri atau orang lain atau memberi apa-
apa maklumat yang tidak betul berhubungan dengan pengenaan
cukai pembayar cukai sendiri atau orang lain
 Disabitkan kesalahan: tidak kurang daripada RM 1,000.00 & tidak melebihi RM
10,000.00 SERTA penalti khas bersamaan dengan dua (2) kali amaun cukai
yang terkurang dikenakan
 KPHDN boleh mengenakan penalti bersamaan dengan amaun cukai
yang terkurang seperti yang di peruntukkan di bawah subseksyen
113(2) ACP
 Salah di bawah Seksyen
114(1) ACP

Pelarian cukai Denda: tidak kurang daripada

RM 1,000.00 & tidak melebihi

sengaja dengan
RM 20,000.00 ATAU
dipenjarakan tidak melebihi 3
tahun ATAU kedua-duanya

niat
SERTA penalti khas sebanyak
tiga (3) kali amaun cukai yang
terkurang dikenakan
 • Cukai dan penalti - dibayar kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri
(KPHDN) dan dibayar dalam satu bayaran
• Permohonan pembayaran secara ansuran boleh dilakukan
• Dalam pembayaran secara ansuran, pembayar cukai harus membuat
bayaran permulaan sekurang-kurangnya 25% daripada jumlah cukai dan
penalti - bayaran hendaklah dikemukakan pada tarikh perjanjian atau waktu
surat aku janji ditandatangani

PROSEDUR • Baki bayaran hendaklah dibayar mengikut amaun dan tempoh ansuran
yang dibenarkan oleh KPHDN dengan syarat-syarat tertentu

BAYARAN
• Syarat-syaratnya ialah semua cek lewat tarikh bagi bayaran ansuran
hendaklah dikemukakan bersama perjanjian atau surat aku janji
• Kegagalan membayar cukai seperti yang telah ditetapkan dalam aturan
bayaran ansuran yang dipersetujui akan dikenakan kenaikan cukai seperti
diperuntukkan di bawah ACP
• Mahkamah akan memutuskan jumlah denda dan penalti khas yang perlu
dibayar bagi pembayar cukai yang telah disabitkan kesalahan
• Taksiran akan dibangkitkan selepas perintah diperolehi dan jumlah bayaran
cukai perlu dijelaskan kepada LHDNM
SIASATAN DI BAWAH AKTA PENCEGAHAN PENGUBAHAN WANG
HARAM,PENCEGAHAN PEMBIAYAAN KEGANASAN DAN HASIL DARIPADA
AKTIVITI HARAM 2001 (AMLATFPUAA)

Kesalahan-kesalahan berat tersebut

LHDNM selaku agensi penguatkuasa
ialah kegagalan menghantar Borang
undang-undang dibolehkan untuk
Nyata Cukai Pendapatan (BNCP),
mengambil tindakan pencegahan,
membuat penyata-penyata yang
pengesanan dan penyiasatan kes
salah (incorrect returns) dan
pengubahan wang haram yang
pengelakan cukai dengan sengaja
berkaitan kesalahan berat
(wilfull evasions)
 Jika disabitkan kesalahan pengubahan wang haram di bawah
seksyen 4 AMLATFPUAA, hukuman yang disabitkan adalah;
• Penjara selama tempoh tidak melebihi lima belas (15)
JIKA DISABIT tahun dan juga;
• Denda tidak kurang daripada 5kali ganda jumlah atau nilai
KESALAHAN hasil daripada aktiviti haram atau peralatan kesalahan itu
pada masa kesalahan itu dilakukan atau;
• RM5,000,000.00, yang mana lebih tinggi
 Pegawai LHDNM diberikan kuasa untuk digunapakai seperti yang tertakluk di bawah AMLATFPUAA semasa
penyiasatan dilaksanakannya.
Kuasa-kuasa tersebut ialah:

KUASA-
• memasuki mana-mana premis tanpa waran geledah,
• menggeledah premis untuk apa-apa harta, rekod, laporan atau dokumen,
• memeriksa, membuat salinan atau mengambil petikan daripada mana-mana rekod, laporan atau dokumen,

KUASA • mengambil milik apa-apa harta, rekod, laporan atau dokumen yang disita selama apa-apa tempoh yang disifatkan
perlu,
• memeriksa mana-mana orang yang berada di dalam atau di premis,

PEGAWAI • memecah, membuka, memeriksa dan menggeledah apa-apa barang,

• memberhentikan, menahan atau memeriksa apa-apa kenderaan,

LHDNM
• memecah, membuka mana-mana pintu luar atau pintu dalam premis atau pintu kenderaan,
• memindahkan dengan menggunakan kekerasan apa-apa halangan terhadap kemasukan,
• penggeledahan, penyitaan, penahanan atau pengalihan, menahan sesiapa yang dijumpai di premis atau dalam
kenderaan sehingga penggeledahan itu selesai,
• memanggil mana-mana orang yang dipercayai mengetahui fakta dan hal keadaan kes hadir di hadapan pegawai
LHDNM bagi pemeriksaan,
• menangkap tanpa waran seseorang yang disyaki telah melakukan atau sedang melakukan apa-apa kesalahan di
bawah AMLATFPUAA,
• mengeluarkan suatu perintah membekukan mana-mana harta, contohnya, akaun bank mana-mana orang yang
disyaki melakukan kesalahan berat
 TANGGUNGJAWAB PEMBAYAR CUKAI
Sebagai pembayar cukai yang sedang berada di dalam siasatan AMLATFPUAA, seseorang itu bertanggungjawab ;
• membenarkan pegawai LHDNM untuk mengakses kepada mana-mana premis,
• membenarkan dirinya diperiksa,
• hadir apabila dipanggil untuk pemeriksaan oleh pegawai LHDNM,
• menjawab apa-apa soalan yang diajukan oleh pegawai LHDNM dan memberikan apa-apa maklumat atau penyataan yang jelas apabila diminta,
• bekerjasama dan mematuhi apa-apa permintaan sah pegawai LHDNM dalam melaksanakan kewajipannya,
• tidak menyembunyikan dan memberikan pegawai LHDNM apa-apa harta, dokumen atau maklumat yang mungkin dikehendaki daripadanya dan
mempunyai kuasa untuk memberikannya,
• tidak memusnahkan apa-apa harta, rekod, laporan atau dokumen bagi menghalang penyitaan atau pengambilan harta, rekod, laporan atau
dokumen itu.
Kegagalan mematuhi tanggungjawab seperti yang dinyatakan dan jika disabitkan kesalahan di bawah seksyen 34 AMLATFPUAA, seseorang itu
boleh dikenakan denda tidak melebihi RM3,000,000.00 atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi lima 5 atau kedua-duanya.
Sekiranya kesalahan tersebut berterusan, pembayar cukai boleh didenda tidak melebihi RM3,000.00 bagi setiap hari atau sebahagian daripadanya
yang mana kesalahan tersebut terus dilakukan.
 PERBEZAAN AUDIT CUKAI DAN
PENYIASATAN CUKAI
• Audit cukai ialah proses pemeriksaan rekod perniagaan dan hal ehwal kewangan pembayar cukai bagi memastikan cukai yang
sepatutnya dilaporkan dan dibayar adalah mengikut undang-undang dan peraturan percukaian

•  Penyiasatan cukai pula ialah proses pemeriksaan buku, rekod dan dokumen perniagaan termasuk dokumen peribadi
pembayar cukai untuk memastikan pendapatan telah dilaporkan, pendapatan yang dilaporkan adalah betul dan cukai telah
dikira serta dibayar. Penyiasatan cukai akan dilaksanakan ke atas kes-kes yang disyaki dan mempunyai bukti yang jelas bahawa
pembayar cukai secara sengaja tidak melakukan tiga perkara yang dinyatakan

• Objektif utama siasatan cukai ialah untuk mencegah aktiviti pelarian cukai, membuktikan kesalahan cukai yang berlaku,
mengheret pesalah cukai ke mahkamah dan mengutip cukai yang sepatutnya

• Audit cukai berobjektif untuk menggalakkan pematuhan secara sukarela terhadap undang-undang percukaian dan memastikan
kadar pematuhan cukai yang lebih tinggi dicapai di bawah Sistem Taksir Sendiri dan juga untuk memberi pendidikan serta
pendedahan kepada pembayar cukai terhadap tanggungjawab dan kewajipan mereka di bawah peruntukan ACP 1967
PERBEZAAN AUDIT CUKAI DAN
PENYIASATAN CUKAI
• Terdapat dua jenis-jenis audit cukai iaitu audit meja dan audit luar. Manakala, terdapat dua jenis
siasatan di bawah penyiasatan cukai iaitu siasatan sivil dan siasatan jenayah
• Pemilihan kes audit cukai dijalankan melalui sistem komputer berasaskan kepada kriteria
penilaian risiko. Pemilihan kes untuk penyiasatan cukai diambil melalui analisis risiko, maklumat
daripada pihak ketiga, semakan ke atas borang nyata dan maklumat dari aktiviti risikan yang telah
dijalankan
• Bagi siasatan cukai, LHDNM akan memastikan semua maklumat yang dip roleh daripada
pembayar cukai semasa lawatan pemeriksaan, temuduga, perbincangan, melalui surat- menyurat
atau semakan rekod adalah rahsia dan hanya digunakan untuk tujuan cukai pendapatan sahaja
PENCAPAIAN LHDN (Laporan LHDN 2018)
PENCAPAIAN LHDN (Laporan LHDN 2018)
INISIATIF LHDN (Pelan Korporat LHDN 2021-2025)
INISIATIF YANG DIJALANKAN ……
1. Membangunkan bahan/ intervensi pendidikan dan kesedaran cukai melalui
media sosial (facebook, Instagram), seminar, taklimat, road show Gerak Hasil
Sasaran : pastikan 40% pengguna mengakses aplikasi media sosial

2. Menyediakan saluran laporan pelarian cukai

i. E-mel : pelariancukai@hasil.gov.my (Aduan Pelarian Cukai)
ii. Urusan di Pejabat :
-Unit Perisikan Dan Profiling(UPDP)
-Cawangan Siasatan (CSi), LHDNM

iii. Menulis surat kepada :

Seksyen Aduan dan Sumber, Bahagian Perisikan Jabatan Perisikan Dan Profiling
LHDN, bangi
INISIATIF YANG DIJALANKAN ……
3. LHDN bercadang melaksanakan Sijil Pematuhan Cukai sebagai prasyarat
untuk setiap syarikat dan pembekal yang ingin menyertai perolehan
kerajaan. (Harakah Daily, 15/3/2022)
4. Mengguna teknologi kecerdasan buatan dan analisis data raya untuk
mengumpul dan membuat padanan data, termasuk menggunakan cerapan
tingkah laku untuk komunikasi lebih berkesan dengan pembayar cukai.
RUJUKAN
1. Rangka Kerja Siasatan Cukai 2020
2. Semak Semula Pelan Korporat LHDNM 2016-2020
3. Laporan Tahunan LHDN 2018
4. Pelan Korporat LHDNM 2021-2025
5. Berita Akhbar –pelbagai
TAMAT