ПОРЕЗ НА ДОХОДАК ФИЗИЧКИХ

ЛИЦА
 Појам пореза на доходак физичких
лица
▸ Најзначајнији и најсложенији фискални инструмент
▸ Издашан, билансно предвидив и погодан за остваривање
фискалних и екстрафискалних циљева опорезивања
▸ Користи се за постизање хоризонталне и вертикалне
правичности, ефикасности и других циљева
▸ Регулисано Законом о порезу на доходак грађана

2
Предмет опорезивања је доходак грађана

Теоријско-економски аспект:
а) теорија извора – збир прихода из трајног извора (зараде, камате,
дивиденде...)
б) теорија чистог приноса – чисто повећање економске снаге у
одређеном периоду
2. фискални (рачуноводствени) аспект – збир свих нето прихода у
одређеном периоду
 Закон о порезу на доходак грађана (члан 2)

Порез на доходак грађана плаћа се на приходе из свих извора, осим оних

који су посебно изузети овим законом.
Опорезиви приход представља разлику између бруто прихода који је по
неком од основа остварио порески обвезник и трошкова које је имао
при њиховом остваривању и очувању
Доходак представља збир опорезивих прихода остварених у календарској
години
 Систем пореза на доходак физичких лица

Постоје три система опорезивања дохотка физичких

лица:
1. цедуларни – сваки приход се одвојено опорезује
посебним порезом, пропорционалном стопом
2. синтетички (глобални) – сви приходи се
опорезују једним порезом, прогресивном стопом
3. мешовити- цедуларно опорезивање се врши
применом пропорционалних стоп, порез на укупан
приход применом прогресивних стопа
 Опорезивање дохотка физичких лица у
Србији
▸ Врши се порезом на доходак грађана
▸ Физичка лица која остварују приход
▸ Закон о порезу на доходак грађана
▸ Обвезник пореза на доходак грађана
физичко лице које по закону дужно да плати порез
резидент Србије: доходак остварен на територији Србије + у
другој држави и физичко лице које није резидент за доходак остварен на
територији Србије
▸ Изузета од опорезивања примања: прописи о правима ратних инвалида,
родитељски и дечији додатак, накнада за туђу помоћ и негу и накнада за
телесно оштећење итд.
На доходак физичких лица плаћају се

1. Аконтациони порез- плаћа се по одбитку од сваког

појединачног прихода
2. Годишњи порез на доходак грађана- плаћа се на
основу решења надлежног државног органа

7
Порези на доходак грађана подлежу
следеће врсте примања
1. Зараде
2. Приходи од пољопривреде и шумарства
3. Приходи од самосталне делатности
4. Приходи од ауторских права, права сродних ауторском праву и
права индустријске својине
5. Приходи од капитала
6. Приходи од непокретности
7. Капитални добици
8. Остали приходи

*Ови приходи опорезују се било да су остварени у новцу, натури,

чињењем или на други начин 8
 1) ПОРЕЗ НА ЗАРАДЕ
 Остварују по основу радног односа
 Законска основица- исплаћена, остварена зарада, умањена за одређени износ
месечно (19.300 динара за лице које ради пуним радним временом)
 Обвезник- физичко лице које остварује зараду
 Стопа пореза- 10%
 Зарада: уговорена накнада и друга примања на основу уговора закљученог са
послодавцем, лична зарада предузетника, хартије од вредности у моменту
стицања права располагања, примања у облику бонова, новчане потврде, робе
као и примања остварена чињењем и пружањем погодности, премије свих видова
добровољног осигурања (пензијски допринос у добровољни пензијски фонд)
 За резиденте РС који су упућени у инистранство ради обављања послова за
правна лица, основицу пореза чини износ зараде коју би оствраили у РС на
сличним пословима
 Новонастањени обвезник који има стручно образовање (потреба која се не може
лако задовољити) основица је умањена за 70%

9
 ПОРЕСКА ОСЛОБОЂЕЊА

• Не плаћа се порез на зараде, на примања запосленог од послодавца по основу:

1. Накнаде документованих трошкова превоза за одлазак и долазак са рада (макс 4.359дин)
2. Дневнице за службено путовање у земљи (до 2.617дин)
3. Дневнице за службено путовање у иностранство (до 50е дневно)
4. Накнаде трошкова смештаја на службеном путовању
5. Накнаде превоза на службеном путовању, коришћење сопственог возила
6. Дневне накнаде које остварују припадници Војске Србије
7. Солидарне помоћи за случај болести, здравствене рехабилитације или инвалидности
запосленог или члана породице до 43.591дин
8. Поклона деци запослених старости до 15 год поводом Нове године и Божића до 10.898дин
9. Јубиларне награде запосленима до 21.794дин
10. Помоћ у случају смрти члана породице запосленог до 76.281 дин
11. Новчане помоћ која служи за лечење запосленог у земљи или иностранству у висини стварних
трошкова лечења
12. Сопствених акција, опција на сопствене акције које запослени стекне без накнаде
13. Солидарне помоћи у случају рођења детета

*Министар финансија ближе уређује остваривање права на пореско ослобођење из тачки 7,10,11

10
 ПОРЕСКА ОСЛОБОЂЕЊА

• Не плаћа се порез на зараде на примања запосленог од послодавца по основу погодности за чије

пружање у циљу стварања услова за рекреацију запослених на радном месту, накнада опреме и
трошкова колективне рекреације запослених, спортски догађаји
• Зарада остварена за рад у страним дипломатским и конзуларним представништвима или
међународним организацијама
1. Шефови, особље, чланови домаћинства страних диполоматских мисија акредитованих у Србији
2. Шефови страних конзулата у Србији и конзуларни функционери
3. Функционери Организације уједињених нација и њене специјализованих агенција
4. Запослени у страним дипломатским или конзуларних представништвима и међународним
организацијама ако нису држављани Србије
5. Почасни конзули страних држава

• Не плаћа се порез на зараде особа са инвалидитетом запослених у предузећу за радно

оспособљавање и запошљавање особа са инвалидитетом

• Не плаћа се порез на зараде на премију за добровољно здравствено осигурање коју послодавац

обуставља и плаћа из зараде запосленог и пензијски допринос у добровољни пензијски фонд који
послодавац обуставња и плаћа из зараде запосленог

11
 2) ПОРЕЗ НА ПРИХОДЕ ОД САМОСТАЛНЕ
ДЕЛАТНОСТИ
 Приход остварен од привредних делатности, професионалних услуга, интелектуалних
услуга, укључујући и делатности пољопривреде и шумартсва, приход остварен трајним или
сезонским искоришћавањем земљишта у непољопривредне сврхе, инкубаторска
производња живине
 Пореска основица- опорезива добит (утврђује у билансу успеха), паушално утврђен приход
 Опорезиви приход од самостане делатности је опорезива добит, а за предузетника
паушалца то је паушално утврђен приход
 Обвезник- предузетник, физичко лице које остварује приходе из делатности горе
наведених, уписано је у регистар код надлежног органа
 Предузетнику- утврђује се у сразмери с учешћем у добити
 Стопа пореза 10%
 Предузетник и предузетник пољопривредник може да се определи за исплату личне
зараде (новчани износ који обвезник из става 1 овог члана ипслати, евидентира у
пословним књигама као месечно лично примање)
 Пример самосталне делатност- адвокати, фризери, угоститељске делатности, обућари,
козметичари....

12
 3) ПОРЕЗ НА ПРИХОДЕ ОД ПОЉОПРИВРЕДНЕ
ДЕЛАТНОСТИ
 Пореска основица- катастарски приход односно стварни приход (ако се обвезник определи)
 Обвезник физичко лице, које је као власник, ималац права на коришћења или
плодоуживалац земљишта уписаног у катастру земљишта
закупац,
два пунолетна лица из домаћинства уколико нису извршили деобу,
обвезник је једно од пунолетних сувласника
 Стопа пореза 10%
 Лица која осваре приход од продаје пољопривредних и шумских производа, као и плодова
и лековитог биља, ослобођено је од пореза уколико оствари један од ових услова: Носиоци
су пољопривредног газдинства, плаћају доприносе за обавезно социјално осигурање,
корисник је пољопривредне пензије
 Физичка лица која не испуњавају претходне услове, плаћају порез на доходак грађана и
доприносе за ПИО, као и доприносе за здравствено осигурање
 Регистрована и активна газдинства имају право на подстицаје
 Право на надокнаду ПДВ имају регистрована пољопривредна газдинства без обира да ли
имају активан или пасиван статус
 Пољопривредним производима и услугама сматра се све што се производи на усевима или
узгојом животиња. Шумски производи су сви поризводи шума и шумског земљишта
13
4) ПОРЕЗ НА ПРИХОДЕ ОД АУТОРСКИХ ПРАВА, ПРАВА
СРОДНИХ АУТОРСКОМ ПРАВУ И ПРАВА
ИДНУСТРИЈСКЕ СВОЈИНЕ
 Приходи које физичко лице оствари по основу ауторских права, права сродних ауторском
праву и права иднустријске своје
 Пореска основица- опорези приход, разлика бруто прихода и трошкова (остваривању и
очувању прихода)
 Обвезник физичко лице које као аутор, носилац сродних права остварује накнаду по
основу ауторског и сродног права, односно права индустријске својине
наследник имовинског ауторског и сродног права и права индустријске
својине
свако друго физичко лице које оствари накнаду по тим основама
 Предузетнику- утврђује се у сразмери с учешћем у добити
 Стопа пореза 20%
 Ауторска права су писана, говорна, музичка дела....Приход од права сродних ауторском су
права интерпетратора, произвођача фонограма, видеограма... Приход од права
индустријсксе својине су патенти, жигови, модели и узроци...
 Обвезнику се признају нормирани трошкови нпр за вајарска дела од 50 %бруто прихода
 Обвезнику се признају и стварни трошкови: трошкови у пуном износу накнаде за плаћање
услуга ауторској агенцији, нпр трошак таксе и трошкови који се плаћају за заштиту
патената 14
15
5) ПОРЕЗ НА ПРИХОДЕ ОД КАПИТАЛА

16
6) ПОРЕЗ НА ПРИХОДЕ ОД НЕПОКРЕТНОСТИ

17
7) ПОРЕЗ НА КАПИТАЛНЕ
ДОБИТКЕ

18
8) ПОРЕЗ НА ОСТАЛЕ
ПРИХОДЕ

19