Pertemuan ke-2

Fraud Audit
Presented by:
Kelompok 1
Nadilla Heranof (126221059)
Natalia Grace Wuryantari (126221043)

PPAK Kelas F Batch 31 Smt Ganjil

Concept of Fraud

Error Fraud
Suatu tindakan yang tidak
Tindakan atau kesalahan yang
disengaja yang dapat terjadi dalam
disengaja.
setiap tahap pengelolaan
transaksi.

 Keliru  Curang
 Tidak disengaja  Sengaja

1
 “
Fraud (kecurangan) adalah
Tindakan yang dilakukan secara
sengaja oleh seorang karyawan,
manajer, pejabat, atau pemilik
organisasi dan merugikan
organisasi tersebut (ACFE, 2016)
2
 Types of Fraud (Fraud tree)
Menurut ACFE (Association of Certified Fraud Examiners),
tiga kategori utama kecurangan yaitu:

 Asset Misappropriation
 Fraudulent of Financial statements
 Corruption
4
Mengapa timbul fraud?

1 2 3
Fraud Fraud Fraud
Triangle Diamond Pentagon
Theory Theory Theory

5
1.
The Fraud Triangle

6
 Tiga elemen utama dalam kecurangan telah dijelaskan
sebelumnya oleh Sutherland dan Cressey, 1950s:
Pressure Opportunity
yang melatar belakangi Faktor Utama atas adanya
kehidupan pelaku opportunity adalah Internal
kecurangan yang Control. Kelemahan atau
memunculkan motivasi untuk ketiadaan Internal Control
melakukan pencurian. akan memunculkan
opportunity bagi pelaku
kecurangan untuk melakukan
kecurangan
Rationalization
Mencari pembenaran, bukan
kebenaran.
Adanya anggapan bahwa
kecurangan dimaksud untuk
kebaikan / kegiatan social
bukan kegiatan criminal.
7
 Fraud Diamond Theory

Menambahkan 1 elemen lain:

◎ Capability (Kapabilitas)

Dapat berasal dari kewenangan

yang dimiliki seseorang dalam
suatu organisasi atau suatu
entitas karena seseorang
tersebut menduduki suatu
jabatan tertentu

8
 3. Fraud Pentagon Theory

Arrogance Competence
Dapat berasal dari Kompetensi merupakan suatu
kewenangan yang dimiliki kemampuan seseorang yang
seseorang dalam suatu memiliki keahlian utuk
organisasi atau suatu melakukan sesuatu.
Kompetensi dapat juga
entitas karena seseorang
merupakan suatu kemampuan
tersebut menduduki suatu
(capability), dapat juga
jabatan tertentu merupakan suatu power yang
dimiliki yang dapat mendorong
seseorang untuk melakukan
Override Internal Control.

9
 Fraud
Schemes
10
Financial Statement
Scheme
• Penanggung jawab: Internal auditor
• Alasan : Jumlah kecurangan laporan keuangan cenderung mengarah pada
kesalahan penyajian yang material di laporan keuangan. Audit keuangan
bertujuan untuk meyakinkan bahwa laporan keuangan cukup menyajikan
keuangan perusahaan yang sehat, prosedur audit keuangan juga dibuat untuk
mendeteksi adanya fraud.
• Jika eksekutif manajemen terlibat dalam kecurangan laporan keuangan, pihak
internal perusahaan (seperti: manajer lainnya, accounting, & internal auditor)
dapat tertipu dan terpaksa terlibat.

11
1. Timing Differences
2. Fictitious Revenues
3. Concealed Liabilities
4. Improper Disclosures
5. Improper Asset Valuation

12
Corruption Scheme
• Penanggung Jawab: Internal & Financial Auditor

• Melawan hukum & Melanggar peraturan

13
1. Conflict of Interest
2. Bribery
3. Illegal Gratuities
4. Economic Extortion

14
Asset Misapropriation
Scheme
• Penanggung jawab: Internal Auditor
• Kecenderungan: Tidak material, sehingga susah dideteksi
• Diharapkan internal auditor dapat mengembangkan dan melakukan
program dan audit anti-fraud dari pada audit keuangan.

15
Cash Schemes
• Larceny
• Fraudulent Disbursement
• Billing Schemes

Shell Company Schemes

Pass Through Schemes
Nonaccompliance Vendor Schemes
Personal Purchase Schemes
16
Payroll Schemes
• Ghost Employee
• Commission Schemes
• False Worker Compensation
• Falsified Wages Schemes

Expense Reimbursement Schemes

Check Tampering Schemes
• Forged Maker
• Forged Endorsement
• Altered Payee
• Concealed Check
• Authorized Maker

16
Register Disbursement Schemes
Skimming
• Sales (unrecorded sales, understated sales)
• Receivables (Write-off, lapping, unconcealed)
• Refunds

Non-Cash
• Misuse
• Larceny
17
Contoh Kasus

Sumber: https://www.jurnal.id/id/blog/kenali-fraud-laporan-keuangan-dan-praktik-yang-
merugikan-perusahaan/#Poles_Laporan_Keuangan_oleh_Garuda_Indonesia
18
Terima Kasih