Bilanço-Finansal Durum Tablosu

• Bilanço: işletmenin belli bir andaki finansal

durumunu gösteren tablodur.
• İşletmenin herhangi bir zamanda sahip olduğu
parasal değer taşıyan varlıklarını ve bu
varlıkların hangi kaynaklarla finansa edildiğini
göstermektedir.
 Bilançonun Temel Yapısı
Aktif Pasif

VARLIKLAR:
İşletmenin sahip KAYNAKLAR:
olduğu ve işletmeye gelecekte Varlıkların nasıl finanse edildiğini
ekonomik yarar gösteren kalemler (borç,
sağlayacak kalemler (nakit para, işletmenin sahibinin veya
hisse senedi, hazine bonosu, sahiplerinin getirdiği sermaye,
alacaklar, alacak senetleri, ticari işletmenin elde ettiği kar, vb)
mal, bina, makine, patent hakkı
vb.
 Temel Bilanço Eşitliği
• Aktif Toplamı = Pasif Toplamı
• Varlık Toplamı = Kaynak Toplamı
 Ahmet Çelik temizlik malzemesi alım satımı yapmak
üzere 30.11.20XX tarihinde 100.000 TL sermaye koyarak
Çelik ticaret adıyla bir işletme kurmuştur.

Varlıklar Çelik Tic. 30.11.20XX Kaynaklar

Kasa 100.000 Sermaye 100.000
VARLIK TOPLAMI 100.000 KAYNAK TOPLAMI 100.000
 30.11.20XX tarihinde yazıhane için 20.000 TL peşin
bedelle masa, sandalye, koltuk gibi çeşitli demirbaş eşya
satın alınmıştır.

Varlıklar Çelik Tic. 30.11.20XX Kaynaklar

Kasa 80.000 Sermaye 100.000
Demirbaşlar 20.000
VARLIK TOPLAMI 100.000 KAYNAK TOPLAMI 100.000
 05.12.20XX tarihinde Çelik Tic. Satmak amacıyla yarısı peşin
yarısı vadeli olmak üzere 50.000TL’lik temizlik bezi satın almıştır.

Varlıklar Çelik Tic. 30.11.20XX Kaynaklar

Kasa 55.000 Satıcılar 25.000
Ticari Mallar 50.000 Sermaye 100.000
Demirbaşlar 20.000
VARLIK TOPLAMI 125.000 KAYNAK TOPLAMI 125.000
Çelik Tic. 20.12.20XX tarihinde satıcıya olan borcunun
15.000 TL’sini ödemiştir.

Varlıklar Çelik Tic. 30.11.20XX Kaynaklar

Kasa 40.000 Satıcılar 10.000
Ticari Mallar 50.000 Sermaye 100.000
Demirbaşlar 20.000
VARLIK TOPLAMI 110.000 KAYNAK TOPLAMI 110.000
 30.12.20XX tarihinde maliyeti 30.000 TL olan temizlik bezlerini
38.000 TL’ye X İşletmesine satmıştır. X işletmesi 20.000 TL’yi peşin
ödemiş kalan kısım için iki ay vade istemiştir.

Varlıklar Çelik Tic. 30.11.20XX Kaynaklar

Kasa 60.000 Satıcılar 10.000
Alıcılar 18.000 Sermaye 100.000
Ticari Mallar 20.000 Kar 8.000
Demirbaşlar 20.000
VARLIK TOPLAMI 118.000 KAYNAK TOPLAMI 118.000
Varlıklar Çelik Tic. 30.11.20XX Kaynaklar
Kasa 60.000 Satıcılar 10.000
Alıcılar 18.000 Sermaye 100.000
Ticari Mallar 20.000 Kar 8.000
Demirbaşlar 20.000
VARLIK TOPLAMI 118.000 KAYNAK TOPLAMI 118.000

Gelir Tablosu
Satışlar 38.000
Satışların Maliyeti (-) 30.000
Kar 8.000
 TEMEL MUHASEBE EŞİTLİĞİ SORU

• A İşletmesi 50.000 lira nakit sermaye ile

kurulmuştur.
• Peşin olarak 6000 liralık demirbaş satın alınmıştır.
• Vadeli olarak 25.000 liralık ticari mal satın
alınmıştır.
• Maliyeti 20.000 lira olan ticari mallar, 28.000 liraya
vadeli olarak satılmıştır.
• Alıcılardan 10.000 lira tahsil edilmiştir.
• Satıcılara 14.000 lira borç ödenmiştir.
1. Kasa=Sermaye
50.000 =50.000
2. Kasa + Demirbaş = Sermaye
44.000 + 6.000 = 50.000
3. Kasa + Tic. Mal. + Demirbaş = Satıcılar + Sermaye
44.000 + 25.000 + 6.000 = 25.000 + 50.000
4. Kasa + Alıcılar + Tic. Mal. + Demirbaşlar = Satıcılar + Sermaye + Kar
44.000 +28.000 + 5.000 + 6.000 = 25.000 + 50.000 + 8000
5. Kasa + Alıcılar + Tic. Mal. + Demirbaşlar = Satıcılar + Sermaye +Kar
54.000 + 18.000 + 5.000 + 6.000 = 25.000 + 50.000 + 8000
6. Kasa + Alıcılar + Tic. Mal. + Demirbaşlar = Satıcılar + Sermaye + Kar
40.000 + 18.000 +5.000 + 6.000 = 11.000 +50.000 + 8000
 HESAP KAVRAMI
• Temel muhasebe eşitliğinin sürdürülmesi
gerçekte «çift taraflı kayıt» esasına dayanır.
• İşletmedeki değer akımları daima karşılıklıdır.
• Varlıklarda bir değişim (artış/azalış) olduğunda
ya kaynaklarda da aynı yön ve tutarda bir
değişim olur ya da bir başka varlıkta ters yönlü
bir değişim gerçekleşir.
• Finansal olayların kayda alınması en az iki değere
kayıt yapılmasını gerektirir= çift taraflı kayıt esası
• İşletmede ortaya çıkan finansal olaylar hesap
denilen çizelgeler üzerinde çift taraflı kayıt
esası ile izlenir.
• Hesaplar, temel muhasebe eşitliğini oluşturan
varlık ve kaynakların ayrıntısını izler.
• Hesap, işletmede ortaya çıkan aynı tür bilgileri
aynı başlık altında toplayan, yani bilgileri
sınıflandıran bir çizelgedir.
• Hesapların yer aldığı muhasebe defterine-
Büyük Defter (Defter-i Kebir) denir.
 YEVMİYE MADDESİ
• Finansal olayların doğrudan hesaplar üzerinde
izlenmesi, kontrolü zorlaştıracaktır ve olayların
tarih sırası ile izlenme olanağını da ortadan
kaldırır.
• «finansal olayların tarih sırası ile yevmiye
defterine usulüne uygun olarak kaydedilme
biçimi»
 Yevmiye maddesinde;
• «Borç» kaydı yapılacak hesap veya hesaplar
önce ve satır başından başlanarak yazılırken;
• «Alacak» kaydı yapılacak hesaplar daha sonra
ve biraz içeriden başlanarak yazılır.
• Borçlu ve alacaklı hesap veya hesapların
tutarları da aynı düzen içinde karşılarında yer
alır.
• Basit Madde: Borç ve alacak tarafında birer
hesap bulunan maddedir.
• Bileşik Madde: Bir hesabın karşısında birden
fazla hesap bulunan maddedir.
• Karma Madde: Hem borç hem de alacak
tarafında birden fazla hesap bulunan
maddedir.
 MİZAN
• Muhasebe kayıtlarının doğru işlenip
işlenmediğini kontrol etmek ve mali bilgileri
değerlendirmek amacıyla belirli aralıklarla
düzenlenen ve bütün hesapların borç-alacak
tutarlarını ve bakiyelerini bünyesinde toplayan
bir mali tablodur.
• Aylık (Geçici) Mizan: her ay sonu düzenlenen
• Genel Geçici Mizan: Aralık ayında düzenlenen
• Kesin Mizan: Dönem sonunda envanter
işlemlerinden ve gelir ve gider hesapları
kapatıldıktan sonra düzenlenen mizan.
• Yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yapınız.
• Geçici mizanı düzenleyiniz.
• Mizan Bilgilerinden, bilanço ve gelir tablosunu düzenleyiniz.
 Yardımcı Hesaplar
• Bir ana hesabın detayını izlemek amacıyla
oluşturulan ve yardımcı defterlerde izlenen
hesaplardır.

BANKALAR 15.000
A Bankası 6.000
B Bankası 9.000
KASA 15.000
 BELGELER
• Fatura
• Perakende Satış Vesikaları
• Gider Pusulası
• Müstahsil Makbuzu
• Serbest Meslek Makbuzu
• Ücret Bordrosu
• Diğer Evrak ve Vesikalar
 MUHASEBE FİŞLERİ
• Kasa Tahsil Fişi: İşletmenin kasasına giren paraların
hangi işlemlerden kaynaklandığını gösteren fişlerdir.
• Kasa Tediye (Ödeme) Fişi: İşletmenin kasasından
çıkan paraların hangi işlemlerden kaynaklandığını
gösteren fişlerdir. Kasadan para çıkışı olduğu zaman
yani kasa hesabının alacaklı olduğu durumlarda
kullanılır.
• Mahsup Fişi: Kasa para giriş çıkışını ilgilendirmeyen
diğer bir ifade ile nakit olmayan mali nitelikli olaylar
için düzenlenen fişlerdir. Mahsup fişlerinde kasa
hesabı kullanılmaz.
 MUHASEBEDE DÖNEMSEL SÜREÇ
• Açılış Kaydı
• Dönem içi işlemler
• (Genel) Geçici Mizan
• Dönem Sonu (Envanter) İşlemleri
• Maliyet, Gelir ve Gider Hesaplarının Kapatılması
• Karın Netleştirilmesi
• Kesin Mizanın Düzenlenmesi
• Bilanço ve Gelir Tablosunun Düzenlenmesi
• Kapanış Kaydı
• Bilançonun Envanter Defterine Yazılması